非财务人员轻松读懂财务报表课件

非财务人员如何读懂财务报表2010.01.06非财务人员如何读懂财务报表o我是固定资产我是固定资产,年龄是累计折旧年龄是累计折旧;o思念是日记账思念是日记账,爱情是无形资产爱情是无形资产,缘分是营业外收入，结婚是合并缘分是营业外收入，结婚是合并报表，爱人是实收资本，孩子是应付账款。报表，爱人是实收资本，孩子是应付账款。o生活是持续经营，吵架是坏账准备，打架是营业外损失，眼泪是生活是持续经营，吵架是坏账准备，打架是营业外损失，眼泪是所有者权益。看病是维修费用，买衣服是包装费，回忆是财务分所有者权益。看病是维修费用，买衣服是包装费，回忆是财务分析，旧情难忘是长期待摊费用，情人是营业外支出，错爱是高估析，旧情难忘是长期待摊费用，情人是营业外支出，错爱是高估利润。利润。o离婚是破产清算，反思是内部盘点，再婚是资产重组，解释是更离婚是破产清算，反思是内部盘点，再婚是资产重组，解释是更正分录；正分录；开篇哲语 财务人生2我是固定资产,年龄是累计折旧;开篇哲语 财务人生2提纲一、资产负债表一、资产负债表二、利润表二、利润表三、现金流量表三、现金流量表财务报表的组成财务报表的组成四、预测算表四、预测算表3提纲如何读懂财务报表一、资产负债表二、利润表三、现金流量表财财务报表的地位和作用财务报表的地位和作用o资产负债表资产负债表企业的企业的“底子底子”静态报表静态报表o利润表利润表企业的企业的“面子面子”一定时期报表一定时期报表o现金流量表现金流量表企业的企业的“日子日子”现金流量报表现金流量报表4财务报表的地位和作用资产负债表企业的“底子”静态1 1、资产负债表的结构、资产负债表的结构2 2、资产及其特点、资产及其特点3 3、负债及其特点、负债及其特点4 4、所在者权益及其特点、所在者权益及其特点一、资产负债表一、资产负债表企业的企业的“底子底子”51、资产负债表的结构一、资产负债表企业的“底子”51 1、资产负债表的结构、资产负债表的结构会计学的葵花宝典会计学的葵花宝典会计恒等式（第一恒等式，基本恒等式）会计恒等式（第一恒等式，基本恒等式）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产负债表是时点指标，反映企业一个时点静态的财务状况资产负债表是时点指标，反映企业一个时点静态的财务状况权益权益债权人债权人企业的投资者企业的投资者61、资产负债表的结构会计学的葵花宝典会计恒等式（第一恒 资产负债表(账户式)7 资产负债表(账户式)7资产负债表结构特点o分为左右两部分属于平衡结构，按流动性排列分为左右两部分属于平衡结构，按流动性排列o左边包括了公司的全部财产，从上到下排列左边包括了公司的全部财产，从上到下排列o右边代表了谁对这些资产拥有权利，按流动性排列需要右边代表了谁对这些资产拥有权利，按流动性排列需要先归还的排在上面，归还时间长的排在下面先归还的排在上面，归还时间长的排在下面o阅读时先从结构上分析，以利于总体把握阅读时先从结构上分析，以利于总体把握。流动性：对于资产：变成现金的难易流动性：对于资产：变成现金的难易 对于负债：偿还时间的急缓对于负债：偿还时间的急缓8资产负债表结构特点分为左右两部分属于平衡结构，按流动性排列流资产负债表的实质o资产负债表分为左右两方，左方资产，右方为资产负债表分为左右两方，左方资产，右方为负债及所有者权益。全部项目按偿还期限顺序负债及所有者权益。全部项目按偿还期限顺序排列。排列。o资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益状况的报表。债和所有者权益状况的报表。o其表达的经济实质是：资金运用其表达的经济实质是：资金运用=资金来源资金来源9资产负债表的实质资产负债表分为左右两方，左方资产，右方为负债o1.企业的实力：企业有多少流动资产、非流动资产企业的实力：企业有多少流动资产、非流动资产o2.企业的负债：了解到本企业的负债情况，有多少流动负债，是企业的负债：了解到本企业的负债情况，有多少流动负债，是在短时间内必须偿还的，有多少是长期负债，是可以缓缓再偿还在短时间内必须偿还的，有多少是长期负债，是可以缓缓再偿还的。的。o3.企业的自有资金（所在者权益）：了解到本企业的资产是多少企业的自有资金（所在者权益）：了解到本企业的资产是多少由自有资金换来的。由自有资金换来的。例如下面是某企业的资产负债表：例如下面是某企业的资产负债表：资产负债表为我们提供的信息资产负债表为我们提供的信息101.企业的实力：企业有多少流动资产、非流动资产 资产负债11112 2、资产及其的特点、资产及其的特点o什么是企业的资产？什么是企业的资产？企业拥用或控制企业拥用或控制 一项经济资源一项经济资源 能为企业带来经济利益能为企业带来经济利益 简单的说就是能给企业带来经济利益的东西，能把钱简单的说就是能给企业带来经济利益的东西，能把钱放进你口袋的东西。放进你口袋的东西。122、资产及其的特点什么是企业的资产？12 在资产负债表中资产分为流动资产与长期资产（非流动在资产负债表中资产分为流动资产与长期资产（非流动资产）两大类资产）两大类 流动资产：流动资产：是指可以在一年或一个正常营业周期内变现是指可以在一年或一个正常营业周期内变现的或耗用的资产的或耗用的资产 日常用的：货币资金、应收账款、预日常用的：货币资金、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等付款项、其他应收款、存货等 长期资产：长期资产：除流动资产以外的资产，我们日常用的：固除流动资产以外的资产，我们日常用的：固定资产、在建工程、无形资产定资产、在建工程、无形资产 13 在资产负债表中资产分为流动资产与长期资产（非流动资产）o资产的特点：资产的特点：o包括有形的也包括无形的包括有形的也包括无形的o可能存放于其他单位可能存放于其他单位o公司范围内的不一定都是你的资产公司范围内的不一定都是你的资产（经营租赁的资产）（经营租赁的资产）14资产的特点：143 3、负债及其特点、负债及其特点o什么是企业的负债？什么是企业的负债？公司承担的义务公司承担的义务 导致经济利益流出公司导致经济利益流出公司 通过减少资产或提供劳务偿还通过减少资产或提供劳务偿还 简单的说，就是负债是把钱从你口袋里取走的东西简单的说，就是负债是把钱从你口袋里取走的东西，就是欠别人的需要偿还的钱。就是欠别人的需要偿还的钱。153、负债及其特点什么是企业的负债？15 流动负债：流动负债：是指将于一年或者超过一年的一个正常营业是指将于一年或者超过一年的一个正常营业周期内需要动用流动资产偿还的债务。日常用的：应付周期内需要动用流动资产偿还的债务。日常用的：应付财款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款财款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等等 长期负债：长期负债：是指偿还期在一年或者超过一年的一个正常是指偿还期在一年或者超过一年的一个正常营业周期以上的债务。一般情况包括：长期借款、应付营业周期以上的债务。一般情况包括：长期借款、应付债券、长期应付款等债券、长期应付款等16 流动负债：是指将于一年或者超过一年的一个正常营业周期内特点o负债确认为流动与非流动（长期），主要是将流动负债负债确认为流动与非流动（长期），主要是将流动负债与流动资产进行比较，反映企业的短期偿债能力。是债与流动资产进行比较，反映企业的短期偿债能力。是债权人非常关心的指标权人非常关心的指标。o负债在法律上要先于所在者权益偿还。负债在法律上要先于所在者权益偿还。17特点负债确认为流动与非流动（长期），主要是将流动负债与流动资4 4、所在者权益及其特点、所在者权益及其特点o什么是所在者权益？什么是所在者权益？o是公司股东在公司拥有的财产权利。是公司股东在公司拥有的财产权利。o包括包括 投入的资本投入的资本 经营过程中的留存收益（实现的净利润的累积）经营过程中的留存收益（实现的净利润的累积）184、所在者权益及其特点什么是所在者权益？18o所有都权益在我们常用的会计科目：所有都权益在我们常用的会计科目：19所有都权益在我们常用的会计科目：19特点o在财务报表中，所有者权益金额取决于资产和负债两个在财务报表中，所有者权益金额取决于资产和负债两个会计要素的计量：会计要素的计量：所在者权益所在者权益=资产资产-负债负债 它的计量不是单独的，而只是根据一定计量方法计量特它的计量不是单独的，而只是根据一定计量方法计量特定资产和负债后形成的结果定资产和负债后形成的结果 如：盈余公积如：盈余公积 未分配利润未分配利润20特点在财务报表中，所有者权益金额取决于资产和负债两个会计要素新会计准则下完整资产负债表（2010年EAS上使用的资产负债表）21新会计准则下完整资产负债表（2010年EAS上使用的资产负债续表22续表22二、利润表二、利润表企业的企业的“面子面子”1 1、利润表的结构、利润表的结构2 2、收入、收入3 3、成本、成本4 4、费用、费用23二、利润表企业的“面子”1、利润表的结构23什么是利润表？什么是利润表？o是关于一个企业在一段时间内的经营业绩记录是关于一个企业在一段时间内的经营业绩记录o企业一定时期创造的收入企业一定时期创造的收入o企业一定时期与收入相关的费用企业一定时期与收入相关的费用o企业一定时期的利润企业一定时期的利润24什么是利润表？是关于一个企业在一段时间内的经营业绩记录241 1、利润表的结构、利润表的结构会计学的第二恒等式会计学的第二恒等式 利润利润=收入收入-费用（成本费费用（成本费用用+期间期间费用）费用）利润表的结构与资产负债表的结构不同利润表的结构与资产负债表的结构不同利润表是时期指标，反映某个时期的经营成果利润表是时期指标，反映某个时期的经营成果251、利润表的结构会计学的第二恒等式利润表是时期指标，反映某o多步式报告结构，经过加减运算而得出经营结果。多步式报告结构，经过加减运算而得出经营结果。以营业收入为基础，减去成本费用损失，加相关收益等以营业收入为基础，减去成本费用损失，加相关收益等于营业利润，在以营业利润为基础加上营业外收入减去于营业利润，在以营业利润为基础加上营业外收入减去营业外支出计算利润总额，利润总额减去所得税计算出营业外支出计算利润总额，利润总额减去所得税计算出净利润（或亏损）。净利润（或亏损）。从经营业务到非经营业务从经营业务到非经营业务 优点：有便于对企业生产经营情况进行分析。优点：有便于对企业生产经营情况进行分析。利润表的结构特点：利润表的结构特点：26多步式报告结构，经过加减运算而得出经营结果。以营业收入为基利润表提供给我们的信息利润表提供给我们的信息o营业收入是多少？营业收入是多少？o营业利润是多少？营业利润是多少？o期间费用对营业利润影响有多大？期间费用对营业利润影响有多大？o利润总额有多少？利润总额有多少？o交纳所得税有多少？交纳所得税有多少？o净利润有多少？净利润有多少？o有哪些主要因素影响净利润？有哪些主要因素影响净利润？27利润表提供给我们的信息营业收入是多少？27新企业会计准则下的完整利润表28新企业会计准则下的完整利润表28续表29续表29企业利润的计算公式第一步第一步:计算营业利润计算营业利润o营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动收益+投资收益第二步第二步:计算利润总额计算利润总额o利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三步第三步:计算净利润计算净利润o净利润=利润总额-所得税费用 要读懂利润表，就要熟悉利润表中 每一个项目的内容和利润计算步骤30企业利润的计算公式第一步:计算营业利润 要读懂利润表，就2 2、收入、收入o按企业经营业务的主次不同：主营业务收入主营业务收入为完成其经营目标所从事 的经常性活动所获得的收入。其他业务的收入其他业务的收入 为完成其经营目标所从事的经常性活动相关的活动所实现的收入。企业从事日常活动的性质不同（销售商品收入、企业从事日常活动的性质不同（销售商品收入、提供劳务收入提供劳务收入、让渡资产使用权收入）、让渡资产使用权收入）312、收入按企业经营业务的主次不同：31销售商品销售商品其他业务其他业务收入收入旧编织袋等（旧编织袋等（0.5%0.5%以下）以下）主营业务主营业务收入收入各种各样的各种各样的商品商品（99.5%99.5%以上）以上）营业收入营业收入开源开源-扩大销售收入扩大销售收入,提高产品价格和销量提高产品价格和销量,是保证是保证利润的第一要素利润的第一要素营业收入：营业收入：反映企业经营主要业务和其他业务反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额所确认的收入总额32其他业务收入旧编织袋等（0.5%以下）主营业务收入各3 3、费用费用（成本费用（成本费用+期间费用）期间费用）o成本费用：成本费用：反映企业经营反映企业经营主营主营业务业务成本成本和其他和其他业务发生业务发生及营业税金及附加等及营业税金及附加等的实际成本总额。的实际成本总额。o工业企业的工业企业的营业成本几乎都是营业成本几乎都是生产商品生产商品的主营的主营业务成本业务成本，其他业务成本就很少。，其他业务成本就很少。o营业税金及附加营业税金及附加333、费用（成本费用+期间费用）成本费用：反映企业经营主营业务4 4、费用（期间费用）、费用（期间费用）o销售费用销售费用o管理费用管理费用o财务费用财务费用 344、费用（期间费用）销售费用343535o阅读销售费用时主要是看职工薪酬，他占销售费用的90%，其次是交通费和运输费用。36阅读销售费用时主要是看职工薪酬，他占销售费用的90%，其次是3737续表38续表38o管理费用项目很多，但不要怕，因为管理费用一般是固定费用，总额相对稳定，但主要部分还是职工薪酬。39管理费用项目很多，但不要怕，因为管理费用一般是固定费用，总额财务费用最容易，主要看的是计息财务费用最容易，主要看的是计息40财务费用最容易，主要看的是计息40o利润利润=收入收入-费用（成本费费用（成本费用用+期间费用期间费用）o成本成本费用费用：与产品直接有关：与产品直接有关系系的经济资源的经济资源耗费耗费o期间期间费用：企业日常经营管理中发生的经费用：企业日常经营管理中发生的经济资源耗费济资源耗费o读懂了收入和费用就读懂了利润表。读懂了收入和费用就读懂了利润表。成本的区别费用成本的区别费用41利润=收入-费用（成本费用+期间费用）成本的区别费用41利润表的其他项目利润表的其他项目o主营业务税金及附加：反映企业经营业务主营业务税金及附加：反映企业经营业务应付担的营业税、消费税、城市维护建设应付担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费及附加。税、资源税、土地增值税、教育费及附加。o营业外收入、营业外支出：一般不会发生，营业外收入、营业外支出：一般不会发生，发生大部分是罚没等发生大部分是罚没等42利润表的其他项目主营业务税金及附加：反映企业经营业务应付担的三、现金流量表三、现金流量表企业的日子（了解）企业的日子（了解）o经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量-日常生产经营日常生产经营o投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量-新建厂或构建固定资产新建厂或构建固定资产o筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量43三、现金流量表企业的日子（了解）经营活动产生的现金流量-4444四、预测算表四、预测算表o1.预算表(月初)总经理与营销总经理与营销人员共同参与人员共同参与制定的目标制定的目标45四、预测算表1.预算表(月初)总经理与营销人员共同参与续表销量销量*品种售价之和品种售价之和总经理参与总经理参与销量销量*品种成本之和品种成本之和采购生产参与采购生产参与人工及能耗人工及能耗+吨四费吨四费+吨利润之和吨利润之和生产主管参与生产主管参与管理人员的参与管理人员的参与46续表销量*品种售价之和总经理参与销量*品种成本之和采购生续表需要在本期支付现金的费用之和需要在本期支付现金的费用之和销量销量*公司各产品吨折让。应降低中间商公司各产品吨折让。应降低中间商的利益，让养殖户受益的利益，让养殖户受益利润表利润表利润总额利润总额=收入收入-费用费用到月末的存货状况到月末的存货状况体现了车间管理水平，控制在体现了车间管理水平，控制在8以以内内根据现金流量表经营现金流量数确定根据现金流量表经营现金流量数确定既上月计提数和以前余额要在本期支付既上月计提数和以前余额要在本期支付47续表需要在本期支付现金的费用之和销量*公司各产品吨折让。应降o了解了预算表的每一项含义就了解了一个企业下个月的了解了预算表的每一项含义就了解了一个企业下个月的整体经营情况。上面包含了销量、收入、成本、费用、整体经营情况。上面包含了销量、收入、成本、费用、月末存货、资金需求。同时还有些附表，如原材料采购月末存货、资金需求。同时还有些附表，如原材料采购表上面反映本月原料采购会影响利润多少，那么就要考表上面反映本月原料采购会影响利润多少，那么就要考虑是否调配方和售价，调多少的问题。虑是否调配方和售价，调多少的问题。48了解了预算表的每一项含义就了解了一个企业下个月的整体经营情况2.测算表(日常)o预算可以说是对下一期的企业整体经营水平的评估，那预算可以说是对下一期的企业整体经营水平的评估，那么测算是指导我们在经营过程中不偏离目标的坐标。每么测算是指导我们在经营过程中不偏离目标的坐标。每五日的测算是不断在修正我们的方向。五日的测算是不断在修正我们的方向。o总经理日常测算时收的表主要是以下表，也时最关心的总经理日常测算时收的表主要是以下表，也时最关心的报表。报表。492.测算表(日常)预算可以说是对下一期的企业整体经营水平的豫南片区利润测算汇总表50豫南片区利润测算汇总表50o阅读利润测算汇总表时要结合各自公司的利润、价格预算表，它的上面反映的较全面。如51阅读利润测算汇总表时要结合各自公司的利润、价格预算表，它的上本月预算（或调整）数据及关键指标：52本月预算（或调整）数据及关键指标：52o在读测算利润汇总表时，我们最为关心的是目前的销量和利润，与月初的预算和全年的预算有多少差距。同时结合品管的附加值表，是否需要在经营上做出调整，销量进度是否与月初预算成比例、原料价格变动走势，以及折让支付进度，配方的变动，都是影响利润的因素。53在读测算利润汇总表时，我们最为关心的是目前的销量和利润，与月如何读出利润表的错误o日常对经营的关注度。吨销价，吨成本、吨费用的熟知情况。公司的整体盈利能力。o月末的报表存货的数量金额表，贷方结转单价与期末库存单价是一样的（是经过核算加权平均单价）。如原材料：54如何读出利润表的错误日常对经营的关注度。吨销价，吨成本、吨费如成品月末数量单价报表贷方结转单价与期末库存单价是一样的。如不一样成本结转的就有问题。而且期初单价，本期借方单价变化福度都不会太大。55如成品月末数量单价报表贷方结转单价与期末库存单价是一样的。如结语o作为非财务人员，当你拿到一分公司的财务报表，面对作为非财务人员，当你拿到一分公司的财务报表，面对上面密密麻麻、各种各样的数据时，一定会眼花缭乱，上面密密麻麻、各种各样的数据时，一定会眼花缭乱，不知从何处下手，通过这次的学习旅行，你将会走出报不知从何处下手，通过这次的学习旅行，你将会走出报表的迷宫，一切杂乱无章的数据将会在你的脑海中变得表的迷宫，一切杂乱无章的数据将会在你的脑海中变得简单、生动而富有规律。简单、生动而富有规律。o报表就是反映企业的报表就是反映企业的“底子底子”、“面子面子”、“日子日子”o我们就是思考如何能过好我们就是思考如何能过好“日子日子”,”,赚得赚得”“”“面子面子”，守住底子的问题。守住底子的问题。56结语作为非财务人员，当你拿到一分公司的财务报表，面对上面密密结束语当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的，所以不要放弃，坚持就是正确的。When You Do Your Best,Failure Is Great,So DonT Give Up,Stick To The End57结束语57感谢聆听不足之处请大家批评指导Please Criticize And Guide The Shortcomings演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日 58感谢聆听演讲人：XXXXXX 时 间：XX年