燃料的核算资料课件

其他存货的核算其他存货的核算认识燃料企业购入的各种燃料，在原材料账户中设企业购入的各种燃料，在原材料账户中设专户核算，借专户核算，借“原材料原材料燃料燃料”账户，贷账户，贷记相关科目。记相关科目。耗用的燃料直接接入当期费用。入营业部耗用的燃料直接接入当期费用。入营业部门耗用，则记入门耗用，则记入“销售费用销售费用”，管理部门，管理部门耗用则记入耗用则记入“管理费用管理费用”。例：某饮食企业购进煤炭例：某饮食企业购进煤炭15吨，每吨吨，每吨520元，元，金额金额7800元，款项以存款支付。元，款项以存款支付。假设本月厨房实际耗用煤炭假设本月厨房实际耗用煤炭13吨，金额吨，金额6760元。元。想一想：对于当时购进当时就耗用的各种想一想：对于当时购进当时就耗用的各种燃料，应该怎么做？燃料，应该怎么做？想一下：除了燃料，酒店还有什么存货是想一下：除了燃料，酒店还有什么存货是需要核算的？需要核算的？物料用品的核算物料用品物料用品是指企业用于业务经营的在库和是指企业用于业务经营的在库和在途的作原材料、燃料、低值易耗品在途的作原材料、燃料、低值易耗品、以以外的其他物料用品的总称。外的其他物料用品的总称。特点：使用时间短、容易损耗、使用后一特点：使用时间短、容易损耗、使用后一般无法收回。般无法收回。1、日常用品，是指客房、餐厅等营业部门的日常用品，、日常用品，是指客房、餐厅等营业部门的日常用品，如清洁用品、玻璃器皿等。如清洁用品、玻璃器皿等。2、办公用品，是指各种纸张、文具等。、办公用品，是指各种纸张、文具等。3、包装物品，是指企业各部门使用的桶、箱、瓶、坛、包装物品，是指企业各部门使用的桶、箱、瓶、坛、袋等。袋等。4、日常维修用、日常维修用材料材料、零配件等，是指企业备用的各、零配件等，是指企业备用的各种修理材料、修理零件、种修理材料、修理零件、估价入账估价入账的旧材料等。的旧材料等。5、特定业务用品，是指企业专用的大宗物料用品，如饮、特定业务用品，是指企业专用的大宗物料用品，如饮食企业的餐具、浴池业的蒸馏水瓶等。食企业的餐具、浴池业的蒸馏水瓶等。6、特殊物料用品，是指企业在经营或、特殊物料用品，是指企业在经营或销售过程销售过程中所中所使用的各种标证、筹牌等作为使用的各种标证、筹牌等作为服务服务、零售零售的凭证，的凭证，如就餐券、饭菜票、筹码牌子、取像和取物发票、理发券、如就餐券、饭菜票、筹码牌子、取像和取物发票、理发券、洗澡券等。洗澡券等。7、其他物料用品，是指企业所使用的上述种类以外的各、其他物料用品，是指企业所使用的上述种类以外的各种其他物料用品。种其他物料用品。由于饮食企业购入的物料用品多为自用，由于饮食企业购入的物料用品多为自用，且往往是一次购买多种物料用品，这种情且往往是一次购买多种物料用品，这种情况下，发生的运杂费往往难以直接认定到况下，发生的运杂费往往难以直接认定到某种物料用品中去，可直接归入某种物料用品中去，可直接归入“销售费销售费用用”账户。账户。物料用品需在物料用品需在“原材料原材料”账户中设专户核账户中设专户核算。算。例子：某饮食企业购进办公用品一批，金额某饮食企业购进办公用品一批，金额1720元。运杂费元。运杂费50元，全部款项以现金支付。元，全部款项以现金支付。本月管理部门领用办公用品本月管理部门领用办公用品1800元。元。借：原材料借：原材料物料用品物料用品办公用品办公用品 1720 销售费用销售费用 50 贷：库存现金贷：库存现金 1770领用时领用时借：管理费用借：管理费用办公费办公费 1800 贷：原材料贷：原材料物料用品物料用品办公用品办公用品 1800低值易耗品的核算低值易耗品是指劳动资料中单位价值在低值易耗品是指劳动资料中单位价值在10元以上、元以上、2000元以下，或者使用年限在一元以下，或者使用年限在一年以内，不能作为固定资产的劳动资料。年以内，不能作为固定资产的劳动资料。它跟固定资产有相似的地方，在生产过程它跟固定资产有相似的地方，在生产过程中可以多次使用不改变其实物形态，在使中可以多次使用不改变其实物形态，在使用时也需维修，报废时可能也有残值。由用时也需维修，报废时可能也有残值。由于它价值低，使用期限短，所以采用简便于它价值低，使用期限短，所以采用简便的方法，将其价值摊入产品成本。的方法，将其价值摊入产品成本。购入低值易耗品，应按进价加运杂费一并购入低值易耗品，应按进价加运杂费一并入账，记入入账，记入“周转材料周转材料”账户，但如果支账户，但如果支付的运杂费金额较小或难以按品种分摊，付的运杂费金额较小或难以按品种分摊，也可只按低值易耗品的购进价入账，运杂也可只按低值易耗品的购进价入账，运杂费在费在“销售费用销售费用”账户列支。账户列支。复习：低值易耗品摊销方法有哪些？复习：低值易耗品摊销方法有哪些？某饮食企业购置餐桌某饮食企业购置餐桌10张，每张张，每张750元；单元；单人沙发人沙发20对，每对对，每对460元，共发生运费元，共发生运费180元（直接列费用），款项以存款支付，货元（直接列费用），款项以存款支付，货品已入库。品已入库。月末，领用餐桌月末，领用餐桌5张，金额张，金额3750元，试采用元，试采用一次摊销法做分录。一次摊销法做分录。一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值计入有关的费用账户，适用于价值部价值计入有关的费用账户，适用于价值较低，使用期限短或容易破碎，一次领用较低，使用期限短或容易破碎，一次领用数量不多的低值易耗品。数量不多的低值易耗品。某饮食企业某饮食企业的的管理部门领用低值易耗品管理部门领用低值易耗品一一批，实际成本为批，实际成本为36000元，采用五五摊销法元，采用五五摊销法进行摊销。进行摊销。(1)领用领用时时：借：周转材料借：周转材料低值易耗品低值易耗品在用在用 36000贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品低值易耗品在库在库 36000(2)领用时摊销其价值的一半：领用时摊销其价值的一半：借：借：管理管理费用费用 18000贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品低值易耗品摊销摊销 18000(3)报废时摊销其价值的一半：报废时摊销其价值的一半：借：借：管理管理费用费用 18000 贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品低值易耗品摊销摊销 18000同时，同时，借：周转材料借：周转材料低值易耗品低值易耗品摊销摊销 36000贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品低值易耗品在用在用 36000库存商品的核算库存商品的核算饮食企业对于库存商品的核算一般采用售价金额核算的方法，但应增设“商品进销差价”核算售价与进价的差额。例：某饮食企业商品部购进某商品例：某饮食企业商品部购进某商品1000件，件，每件进价每件进价24元，款项以银行存款支付，商元，款项以银行存款支付，商品已验收入库，每件售价品已验收入库，每件售价32元。元。借：库存商品借：库存商品 32000 贷：银行存款贷：银行存款 24000 商品进销差价商品进销差价 8000本月销售该商品本月销售该商品800件，收到货款件，收到货款25600存存入银行。入银行。借：银行存款借：银行存款 25600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 25600同时以售价结转销售成本，并注销库存商同时以售价结转销售成本，并注销库存商品品借：主营业务成本借：主营业务成本 25600 贷：库存商品贷：库存商品 25600假定该商品的差价率为假定该商品的差价率为25%，计算并结转，计算并结转本月已销商品进销差价，将按售价反映销本月已销商品进销差价，将按售价反映销售成本调整为进价成本。售成本调整为进价成本。已销商品应分摊的进销差价已销商品应分摊的进销差价=25600*25%=6400（元）（元）借：商品进销差价借：商品进销差价 6400 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 6400本月已销商品的进价成本本月已销商品的进价成本=25600-6400=19200（元）（元）注意：饮食服务业一般缴纳营业税，不缴注意：饮食服务业一般缴纳营业税，不缴纳增值税，所以购进或销售商品，均不反纳增值税，所以购进或销售商品，均不反映增值税进项税额和销项税额。映增值税进项税额和销项税额。但是，税法另有规定除外。但是，税法另有规定除外。存货存储的明细核算通过通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户核算账户核算5月月28日，正保大酒店对库存原料及主要材日，正保大酒店对库存原料及主要材料盘点以后，送交财会部门的原材料盘点料盘点以后，送交财会部门的原材料盘点短缺（溢余）报告单如下表所示。短缺（溢余）报告单如下表所示。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢10贷：原材料贷：原材料10借：原材料借：原材料3贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢3今查明盘缺的大米今查明盘缺的大米5千克系发料过程中的差千克系发料过程中的差错，经领导批准予以转账，错，经领导批准予以转账，借：管理费用借：管理费用10贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢10今查明盘盈的面粉今查明盘盈的面粉2千克系自然升溢，经领千克系自然升溢，经领导批准，予以转账导批准，予以转账借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢3贷：管理费用贷：管理费用3本节练习1.某饮食企业以存款购进物料用品一批某饮食企业以存款购进物料用品一批3280元（已入库），本月管理部门领用物元（已入库），本月管理部门领用物料用品料用品1960元。要求作购进和领用物料用元。要求作购进和领用物料用品的分录。品的分录。2.某餐饮企业管理人员领用工作服某餐饮企业管理人员领用工作服4套，每套，每套套100元，用一次摊销法试做分录。元，用一次摊销法试做分录。3.环宇物业管理企业，环宇物业管理企业，6月份领用办公桌月份领用办公桌4台，台，每台价值每台价值2000元，采用五五摊销法。元，采用五五摊销法。4.某饮食企业以存款购进商品某饮食企业以存款购进商品800件，每件件，每件进价进价12元，商品已验收入库，每件售价元，商品已验收入库，每件售价16元。本月销售该商品元。本月销售该商品600件，收到货款件，收到货款9600元存入银行。要求作购进和销售分录。假元存入银行。要求作购进和销售分录。假定该商品的差价率为定该商品的差价率为25%，计算并结转已，计算并结转已销商品进销差价。销商品进销差价。5.某饮食企业盈亏原材料某饮食企业盈亏原材料273元，以后查明元，以后查明原因为自然损耗。要求分别作处理前和处原因为自然损耗。要求分别作处理前和处理后的分录。理后的分录。