第8章-工程项目成本管理课件

*情境四 工程项目成本管理本章架构：第一节 概述 第二节 工程项目成本模型第三节 工程项目成本控制 横道图、网络图、挣值法挣值法、成本分析表 绘制方法 成本涵义、内容、成本管理概念情境四 工程项目成本管理本章架构：第一节 概述 第二*第四节 工程项目成本分析方法一.对比法二.连环替代法三.差额计算法四.比率法第四节 工程项目成本分析方法一.对比法二.连环替代法三.差*第一节 概述(p.168)一.工程项目成本涵义二.工程项目成本内容讲三个问题：三.工程项目成本管理第一节 概述(p.168)一.工程项目成本涵义二.工程项目*一.工程项目成本涵义（p.168）工程项目成本是指工程项目从设计设计到完成完成期间所需的全部费用的总和说明：1.这里所说的成本是指设计完成这一期间的成本，而不包括竣工完成后的运营成本2.成本投资投资者（上层管理者）费用承包者一.工程项目成本涵义（p.168）工程项目成本是指工*二.工程项目成本内容（补充内容）1.工程项目决策成本 比如市场调研、资料分析、可行性研究成本等2.招标费用 自行招标、委托招标等3.勘察设计成本 地质勘察、现场勘察、设计等二.工程项目成本内容（补充内容）1.工程项目决策成本 比如市*4.工程项目施工成本 说明:一般来说，施工成本占整个工程项目成本的90%，因此，施工成本是工程项目成本管理的核心核心，也可以说工程项目成本管理就是工程工程施工成本管理施工成本管理4.工程项目施工成本 说明:一般来说，施工成本占整个工*(1)直接成本人工费材料费机械使用费其他直接费（施工场地清理）分包费构成工程实体 安全、临时、夜间施工费措施费(1)直接成本人工费材料费机械使用费其他直接费（施工场地清理*(2)间接成本管理费其他间接费 薪金、福利、误餐费、差旅费 赶工费、贷款利息、赔偿赔偿管理过程中产生(2)间接成本管理费其他间接费 薪金、福利、误餐费、差旅费*三.工程项目成本管理1.概念 工程项目成本管理就是在保证工期和满足质量的前提下，为保障工程实际发生的成本不超过施工预算施工预算而开展的成本管理活动 也就是说：施工预算施工预算是编制施工成本计划的依据之一三.工程项目成本管理1.概念 工程项目成本管理就是在保*2.工程项目成本管理流程预测和决策编制成本计划成本核算成本分析成本控制成本考核2.工程项目成本管理流程预测和决策编制成本计划成本核算成本分*第8章-工程项目成本管理课件*3.工程项目成本管理原则(1)成本最低化最低化原则 合理的最低化，而不能为了成本最低而降低施工的质量(2)全面全面成本控制原则全企业全员全过程3.工程项目成本管理原则(1)成本最低化原则 合理的最*(3)坚持动态控制原则 计划不准确、计划变化因素多等(4)帕累托法则（80/20法则）成本项目ABCDEF(3)坚持动态控制原则 计划不准确、计划变化因素多等(*(5)系统化原则成本控制要与整体目标其他相关活动内部关系相协调(6)责权利相结合原则(5)系统化原则成本控制要与整体目标其他相关活动内部关系相协*第二节 工程项目成本模型讲三个问题:(p.185)一.概述二.绘制方法三.举例第二节 工程项目成本模型讲三个问题:(p.185)一.概述*一.概述 工程项目成本模型就是在工程项目网络计划网络计划基础上，将计划成本分解落实到工程项目结构分解的各个项目单元上，并将这一计划成本在相应的项目单元的持续时间持续时间上进行分配，因此也被称为是工期工期累计计划成本曲线累计计划成本曲线一.概述 工程项目成本模型就是在工程项目网络计划基础上*理解：1.工程项目成本模型也被称为是“S型曲线”或“香蕉图”2.为什么是S型的？就是因为在项目的前期和后期成本较小，而中期施工阶段成本最大，所以中间成本增加的幅度最快3.实际中，S型曲线预测可能有10%-20%的误差理解：1.工程项目成本模型也被称为是“S型曲线”或“香蕉图”*二.绘制方法（步骤）1.在网络分析的基础上，绘制工程项目进度横道图及网络图（可以不做）网络图（可以不做）2.确定工程项目成本在相应的工作任务的持续时间内平均分配平均分配 10D，10M，假设1M/D二.绘制方法（步骤）1.在网络分析的基础上，绘制工程项目进度*3.按项目总工期将各期（每天、周、月、年）各活动的计划成本在工期累计成本坐标中标注，得到各时间段的成本量4.做成本工期表，这是一直方图直方图5.标出各节点，绘制S型曲线3.按项目总工期将各期（每天、周、月、年）各活动的计划成本在*三.举例工作名称工作名称总持续时间总持续时间（周）（周）每周计划投资每周计划投资紧前工作紧前工作A15B16C21D33CE34AF17A、B、DG210A、B、DH215C三.举例工作名称总持续时间（周）每周计划投资紧前工作A15*1.绘制横道图工作工作名称名称总续总续时间时间（周）（周）每周每周计划投计划投资资紧前紧前工作工作A15B16C21D33CE34AF17ABDG210ABDH215C进度进度12345671.绘制横道图工作总续每周紧前A15B16C21*2.单位时间累计投资计算工作工作名称名称总续总续时间时间（周）（周）每周每周计划投计划投资资紧前紧前工作工作A15B16C21D33CE34AF17ABDG210ABDH215C进度进度123456756134710151334410152.单位时间累计投资计算工作总续每周紧前A15B16*123456710203040125222231710投资时间123456710203040125222231710投资时*123456720406080累计投资时间10012173961648191123456720406080累计投资时间100121739*四.教材课后习题五.练习题工作工作 ABCDEF紧前工作 AABB、CC持续时间233422每周投资122334 做出工期累计成本曲线四.教材课后习题五.练习题工作ABCDEF紧前工作AAB*1建筑工程成建筑工程成本管理的核本管理的核心心 2建筑工程成本包含哪些3上讲回顾上讲回顾全面的成全面的成本控制原本控制原则则1建筑工程成本管理的核心 2建筑工程3上讲回顾全面的成本控制*第三节 工程项目成本控制一.概述二.方法讲三个问题：(P.235)1.概念2.特点3.依据1.横道图2.网络图3.挣值法4.成本分析表第三节 工程项目成本控制一.概述二.方法讲三个问题：(P.*1.概念 工程项目成本控制是按照事先确定的项目成成本基准计划本基准计划（Cost Baseline），运用多种恰当的方法方法，对项目实施过程中成本费用的使用情况进行控制，以确保项目的实际成本限定在项目成本预算范围内的过程过程。一.概述1.概念 工程项目成本控制是按照事先确定的项目成本基准*理解：1.成本基准计划是成本控制的基础，它是指按时间分段的预算，按时段把估算的成本累加起按时段把估算的成本累加起来。来。国内常称为计划值，即Planed Value,PV，国外？2.成本控制体现在项目实施过程中 3.成本控制的目的包括两个方面：一是对造成实际成本与成本基准计划发生偏差的因素因素进行控制，保证其顺利进行；另一方面是对已形成的偏差偏差进行控制，保证项目成功理解：1.成本基准计划是成本控制的基础，它是指按时间*2.特点(p.235)(1)项目参加者对成本控制的积极性与其对项目承担的责任相关 单价合同、固定总价合同、成本加酬金合同2.特点(p.235)(1)项目参加者对成本控制的积*(2)成本控制综合性 成本控制的目标与质量目标、进度目标等相结合 成本控制的目标与目标分析相结合 “好钢用在刀刃上”成本超支难弥补 “拆东墙，补西墙”(2)成本控制综合性 成本控制的目标与质量目标、进度*(3)成本控制要及时、恰当 紧随过程、过犹不及(3)成本控制要及时、恰当 紧随过程、过犹不及*3.依据各工作的成本预算（WBS）成本基准计划（PV）绩效报告各阶段各活动的成本使用情况3.依据各工作的成本预算（WBS）成本基准计划（PV）*1.横道图（了解内容）理解：(1)横道图是安排施工进度计划和组织流水作业施工的一种常用方法(2)它用不同的横道标识表示工程计划成本和实际成本(3)横道的长度与金额成正比，并在横道边用数字表示成本值，通过横道的长度（数值）对比，来表示成本和进度偏差1.横道图（了解内容）理解：(1)横道图是安排施工进度计划和*时间时间活动活动2468101214成本成本偏差偏差进度进度偏差偏差基坑挖土-100垫层绑扎钢筋浇混凝土砌基础C 200C 100C 300C 190C 90C 70图示 时间2468101214成本偏差进度偏差基坑挖土-10*2.网络图123C30C2045663C405C6062.网络图123C30C2045663C405C606*3.挣值法(1)挣值法的产生 S型曲线不能很好地反映成本问题t=3累计投资时间M计划、实际S型曲线重合计划：绑扎钢筋实际：做垫层3.挣值法(1)挣值法的产生 S型曲线不能很好地反映成*(2)挣值法的分析过程明确三个基本参数I.项目计划完成工作的预算成本BCWS：(Budgeted Cost for Work Scheduled)是指根据项目批准认可的进度计划和预算，到某一时点应当完成的工作所需投入资金的累计值，我国习惯称其为“计划的投资额计划的投资额”计算公式：算公式：BCWS=计划工作量计划工作量（该工作量）预算定额（该工作量）预算定额(2)挣值法的分析过程明确三个基本参数I.项目计划完成工作*II.项目已完成工作的实际成本ACWP：(Actual Cost for Work Performed)是指项目在计划时间内，实际完工投入的成本累计额，即某一时点已完成的工作所花费的实际总金额，我国习惯称其为“消耗的投资额”计算公式：算公式：ACWP=已完成工作量已完成工作量实际单位成本实际单位成本II.项目已完成工作的实际成本ACWP：是指项目*III.项目已完成工作的预算成本BCWP：(Budgeted Cost for Work Performed)是指项目实施过程中实际完成工作量的预算成本定额，也称其为“挣值（Earned Value:EV）”我国习惯称其为“实现的投资额”对于承包商 而言（单价合同），BCWP即是其可以从业主获得的工程价款，即其即是其可以从业主获得的工程价款，即其“挣得挣得了一个值了一个值”计算公式：算公式：BCWP=已完成工作量已完成工作量（该工作量）预算定额（该工作量）预算定额III.项目已完成工作的预算成本BCWP：是指项*说明：理想状态下，BCWS、ACWP、BCWP对应着的三条“S型曲线”是重合的，如果不重合，说明成本超支/节支或进度滞后/超前说明：理想状态下，BCWS、ACWP、BCW*明确两个偏差的计算I.成本偏差CV：(Cost Variance)计算公式：算公式：CV=BCWP-ACWPA.当CV0时，说明处于？状态B.当CV021成本累计时间t31:BCWP2:ACWP3:CV图示：A.CV021成本累计时间t31:BCWP*B.CV0ACWP成本累计时间tCVBCWPB.CV0时，说明处于？状态B.当SV021成本累计时间t31:BCWP2:BCWS3:SV图示：A.SV021成本累计时间t31:BCWP*B.SV0BCWS成本累计时间tSVBCWPB.SV1，是有利的；CPI1，是有利的；SPI1，是有利的；临界指数0SV0代代表什么表什么1BCWP BCWS ACWP代表什么 2CPISPI3上讲*第四节 工程项目成本分析方法一.对比法二.连环替代法三.差额计算法四.比率法本节内容：（书上没有）对成本的形成过程及影响成本升降的因素进行分析，目的是为了寻找降低成本的途径第四节 工程项目成本分析方法一.对比法二.连环替代法三.差*一.对比法（比较法）说明：1.对比法是指通过技术经济指标技术经济指标的对比，检查计划完成情况，分析原因，进一步挖掘项目内部潜力的方法 2.应用对比法通常有以下几种形式：一.对比法（比较法）说明：1.对比法是指通过*(1)实际指标与计划指标对比指标指标预算预算实际实际工程量150100消耗量（损耗）109价格120130费用发生额 以此检查目标完成情况，分析影响目标完成的积极因素和消极因素（指标），以便及时采取措施，保证成本目标的实现(1)实际指标与计划指标对比指标预算实际工程量150100消*(2)本期实际指标与上期实际指标对比 通过这种对比，可以看出各项技术经济指标的变动情况，反映施工管理水平的提高程度指标指标上期上期本期本期工程量150100消耗量（损耗）109价格120130费用发生额(2)本期实际指标与上期实际指标对比 通过这种对比，可*(3)与本行业平均水平、先进水平对比 通过这种对比，可以反映本项目的技术管理和经济管理与行业的平均水平和先进水平的差距，进而采取措施赶超先进水平指标指标平均平均先进先进本企业本企业工程量150100165消耗量（损耗）12910价格120105110(3)与本行业平均水平、先进水平对比 通过这种对比，可*二.连环替代法（因素分析法）连环替代法是将某成本项目分解为若干个相互联系的原始因素，并分析各个因素变动对于成本形成的影响程度，进而针对主要因素，查明原因，提出改进措施二.连环替代法（因素分析法）连环替代法是将某成本项目*1.计算步骤(1)确定分析对象，并计算实际数与计划数差异差异(2)确定各影响因素，并按其相互关系进行排序排序(3)以计划数计划数为基础，将各个因素的计划数相乘，并作为分析替代的基数(4)将各个因素的实际数按照上述顺序上述顺序，逐一进行替换计算，并将替换后的实际数保留保留下来1.计算步骤(1)确定分析对象，并计算实际数与计划数差异(2*(5)将每次替换所得的结果，与前一次的计算结前一次的计算结果果相比较，两者的差异作为该因素对分析对象的影响程度(5)将每次替换所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的*重要说明：利用此法的关键是排好替代的顺序，不同的替换顺序会带来不同的影响程度重要说明：利用此法的关键是排好替代的顺序，不同的替换顺序会*根据因素之间的相互依存关系，一般的替换顺序是：基本因素在前，从属因素在后；数量因素在前，质量因素在后；实物量指标在前，价值量指标在后。根据因素之间的相互依存关系，一般的替换顺序是：基本因素在前，*各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等也就是在分析的因素中，如果既有基本的因素，又有从属的因素，一般先替换基本因素，然后再替换从属因素；如果既有数量指标又有质量指标，一般先替换数量指标，再替换质量指标；如果影响因素中既有实物量指标，又有价值量指标，一般先替换实物量指标，再替换价值量指标。各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等也就是在分*2.举例 某浇捣混凝土工程，商品混凝土的计划成本364,000元，实际成本383,760元，实际超支19,760元，实际对比，如下表所示，现采用连环替代法，计算产量、单价、损耗率3个因素对实际成本的影响程度2.举例 某浇捣混凝土工程，商品混凝土的计划成本3*项目项目计量单计量单位位计划数计划数实际数实际数差异差异产量m3500520+20单价元700720+20损耗率%42.5-1.5成本元364,000 383,760+19,760项目计量单位计划数实际数差异产量m3500520+20单价元*解：(1)确定因素替代顺序：规则是先替代绝对数，再替代相对数；先替规则是先替代绝对数，再替代相对数；先替代工程量，再替代价值量代工程量，再替代价值量 产量单价损耗率解：(1)确定因素替代顺序：规则是先替代绝对数，再替*(2)以计划数（500*700*（1+4%=364,000）为基础，按上述顺序进行替代计算第一次替代，替代产量，则：520*700*（1+4%）=378560 与计划数相比，378,560-364000=+14560，这说明由于产量增加20m3，成本增加14560元(2)以计划数（500*700*（1+4%=364,000）*第二次替代，替代单价，并保留上述替代值，则：520*720*（1+4%）=389376 与前一次计算结果相比，389,376-378,560=+10816，这说明由于单价提高20元，成本增加10816元第二次替代，替代单价，并保留上述替代值，则：520*第三次替代，替代损耗率，并保留上述替代值，则：520*720*（1+2.5%）=383760 与前一次计算结果相比，383,760-389,376=-5616，这说明由于损耗率下降1.5%，成本减少5616元第三次替代，替代损耗率，并保留上述替代值，则：52*也可以用因素分析表来表示：顺序顺序连环替代计算连环替代计算差异差异因素分析因素分析计划数 500*700*1.04=364000第一次替代520*700*1.04=378560+14560 由于产量增加20m3，成本增加14560第二次替代520*720*1.04=389376+10816 由于单价提高20元，成本增加10816第三次替代520*720*1.025=383760-5616由于损耗率下降1.5%，成本减少5616元合计14560+10816+（-5616）19760也可以用因素分析表来表示：顺序连环替代计算差异因素分析计划数*练习题：项目单位计划实际单价元32003600钢筋总用量 吨400425损耗率%34.5成本元13184001598850 某写字楼工程，承包商根据施工图设计图纸 计 算 钢 筋 总 用 量 为 400吨，目 标 成 本 为1318400元；实际成本为1598850元，比目标成本增加280450元；相关资料如下表所示：要求：用连环替代法分析成本增加的原因。练习题：项目单位计划实际单价元32003600钢筋总用量吨4*1对比法都有对比法都有什么对比？什么对比？2替代顺序确定的原则3上讲回顾上讲回顾连环替代连环替代法又叫什法又叫什么？步骤么？步骤是什么？是什么？1对比法都有什么对比？2替代顺序3上讲回顾连环替代法又叫什*三.差额计算法1.说明：(1)差额计算法是因素分析法的一种简化形式(2)它利用各个因素实际数与计划数的差额，来反映其对成本的影响程度三.差额计算法1.说明：(1)差额计算法是因素分析法的一种简*2.步骤：(1)确定各因素的实际数与基数(计划数)的差额(2)用各因素的差额，乘以计算公式中该因素前面的各因素的实际数，以及列在该因素后面的其余因素的基数(3)将各因素影响值相加，之和应当与总差异相等2.步骤：(1)确定各因素的实际数与基数(计划数)的差额(2*3.举例：项目项目单位单位计划数计划数实际数实际数 差异差异月平均工作时间小时208182-26工作效率元/小时 1012+2月平均劳动生产量元20802184+104解：(1)月平均工作时间对成本的影响：-26*0+-26小时*10元/小时=-260元 差额乘以之前的实际数，以及后面的基数3.举例：项目单位计划数实际数差异月平均工作时间小时2081*(2)工作效率对成本的影响：+2*182+(+2*0)=364元 差额乘以之前的实际数，以及后面的基数(3)以上两项合计：-260+364=104(2)工作效率对成本的影响：+2*182+(+2*0*4.练习题项目项目计量单位计量单位计划数计划数实际数实际数差异差异产量m3500520+20单价元700720+20损耗率%42.5-1.5成本元364,000 383,760+19,7604.练习题项目计量单位计划数实际数差异产量m3500520+*四.比率法1.特点(1)用两个以上指标的比例进行分析(2)先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系四.比率法1.特点(1)用两个以上指标的比例进行分析(2)先*2.分类(1)相关比率 将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以此来考察经营成果的好坏 比如产值与工资性质不同，但两者的相关投入产出关系，一般情况下，经营者希望最小的投入（工资）得到最大的产出（产值），因此人们用产值工资比率来考察(技术经济学)2.分类(1)相关比率 将两个性质不同但又相关的指标加*(2)构成比率 构成比率可以考察成本总量的构成情况以及各成本项目占成本总量的比例，也就是量本利关系(2)构成比率 构成比率可以考察成本总量的构成情况以及*成本项成本项目目预算成本预算成本实际成本实际成本降低成本降低成本金额比重%金额比重%金额占本项比例%占总量比例%一.直接成本1263.7993.21200.3192.3863.485.024.681.人工费113.368.36119.289.18-5.92-5.22-0.442.材料费1006.5674.23939.6772.3266.896.654.933.机械使用费87.606.4689.656.90-2.05-2.34-0.154.其他直接费56.274.1551.713.984.568.100.34二.间接成本92.216.8099.017.62-6.80-7.37-0.50成本总量1356.00100.001299.32100.0056.68-2.354.18成本项目预算成本实际成本降低成本金额比重金额比重金额占本项比*(3)动态比率说明：动态比率就是将同类指标不同时期的数值进行对比 动态比率用以分析该指标的发展方向和发展速度 动态比率计算通常采用基期指数基期指数和环比指环比指数数两种方法(3)动态比率说明：动态比率就是将同类指标不同时期*举例：指标指标第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度降低成本45.6010010047.8052.5064.30基期指数(一季度)104.82115.13141.01环比指数(上一季度)104.82109.83122.48举例：指标第一季度第二季度第三季度第四季度降低成本45.60*活动预计时间和成本第1月第2月第3月第4月第3月末的状态计划1月，10000元活动已完成，实际支付成本10000元设计1月，10000元活动已完成，实际支付成本7500元编程1月，15000元活动仅完成50%，实际支付成本11000元测试与实施1月，15000元没开始习题：某工程项目由四项活动组成，已知总工时4个月，总成本50000元，下表所示的是第三个月末的状态（1）、CV（2）、SV（3）、SPI（4）、CPI活动预计时间第第2月第3月第第3月末的状态计划1月，活动已完