财政体制与政府预算管理(蒋海勇)

1主讲人：蒋海勇 副教授财政体制与政府预算管理财政体制与政府预算管理主要内容3为满足社会公共需要而构建的政府收支活动模式或财政运行机制模式，在理论上被称为“公共财政 什么是公共财政？什么是公共财政？一、一、一、一、公共财政公共财政公共财政的特征与内涵1、公共财政的公共性：它是代表社会公共利益，为满足社会公共需要而进行的收支活动。2、公共财政是弥补市场失灵的财政。公共财政是以市场失效为前提的，其活动范围不能超出市场失效的范围，否那么会有损于市场效率的发挥。3、应当为市场活动提供一视同仁的效劳。财政支出、税收等方面一视同仁。4、公共财政具有非盈利性。在市场经济条件下，政府不能是盈利性的市场运营主体，不能参与市场的盈利竞争。5、公共财政是法制化的财政。5知识点：市场失灵知识点：市场失灵市场经济自身所无法克服的固有的缺陷或缺乏，西方经济理论将它们统称为“市场失灵market failure。市场失灵问题一般包括以下几个方面：公共物品public goods外部效应externalities垄断monopoly市场不完全incomplete market信息不充分incomplete information分配不公unequal distribution宏观经济失衡macroeconomic disequilibrium我国建立公共财政体制所面临的难题我国建立公共财政体制所面临的难题 1、在公共、在公共财政体制下国有政体制下国有经济的定位的定位问题。2、如何根本、如何根本变革我国的政府革我国的政府预算制度。算制度。3、企企业真真正正成成为独独立立的的市市场主主体体是是公公共共财政政模式得以建立与运作的根底。模式得以建立与运作的根底。4、对政政府府职能能的的合合理理定定位位。解解决决政政府府的的“越越位与位与“缺位缺位问题。5、公共、公共财政的外政的外乡化化问题。思思考考9三、三、财政管理体制财政管理体制一财政管理体制概念是确定一个国家中央政府和地方政府以及地方各级政府之间财政分配关系的根本制度。政府间事权与财权的划分政府间支出与收入的划分政府间转移支付制度确实定 财政体制，也称财政管理体制、预算管理体制、政府间财政关系(intergovernmental fiscal relations)。政府间转移支付制度预算管理权责划分税收立法执法权限划分预算收支范围划分税收管理体制政府预算管理体制预算组织管理体系狭义的财政管理体制税收管理权限划分税务机构设置及隶属关系确定1.事权是指政府承担的职责或职能，它决定政府的支出与收入范围；2.财权是财力确实定权与支配权；3.财力是指财政的收支数量，它反映财政收支的规模；事权是财权和财力的前提；财权和财力是履行事权的保证；财权决定财力，财力是财权的具体表达。二事权、财权与财力 事权 财权 财力 表达为表达为事权、财权、财力与财政收支关系图决定决定决决定定形形成成决决定定支出收入决定决定满满足足决决定定于于要求要求(三三)政府间转移支付政府间转移支付1.1.政府间转移支付是指一个国家的各政府间转移支付是指一个国家的各级政府之间在既定的职责、支出责级政府之间在既定的职责、支出责任和税收划分框架下财政资金的无任和税收划分框架下财政资金的无偿性转移，在各级政府之间形成的偿性转移，在各级政府之间形成的财力缴补关系。财力缴补关系。2.2.建立政府间转移支付制度的意义：建立政府间转移支付制度的意义：(1)(1)实现各地公共效劳水平的均等化，实现各地公共效劳水平的均等化，弥补地方财政的收支差额；弥补地方财政的收支差额；(2)(2)调整地区性公共产品或效劳的调整地区性公共产品或效劳的“利益外溢，在发生突发事件时对利益外溢，在发生突发事件时对地方进行特殊救助；地方进行特殊救助；(3)(3)确保中央政府的宏观调控。确保中央政府的宏观调控。政府间转移支付的理论依据1.公共产品理论全国性公共产品 地方性公共产品2.财权集中理论上级政府集中较大的财权 下级政府集中较小的财权3.中央政府调控的需要政府间转移支付的类型1.财力性转移支付 亦称一般性转移支付、无条件拨款或均衡补助。是指中央上一级政府拨款时并不规定用途也不要求进行资金配套，地方政府可以按照本级政府实际情况使用这笔财政资金。2.专项性转移支付 亦称专项拨款或专项补助。是指中央上一级政府给地方的补助在使用上附带一些条件，要求补助资金专款专用。(1)非配套补助(2)配套补助 省对下转移支付发挥促进辖区协同开展的作用省对下包括一般性转移支付和专项转移支付两大类省对下一般性转移支付包括均衡性转移支付、调整工作转移支付、农村税费改革转移支付、政策性转移支付、鼓励性转移支付等。其中，均衡性转移支付、调整工作转移支付、农村税费改革转移支付是主要类型。(四四)分税制分税制分税制是在一个国家各级政府间进行分权、分税、分税制是在一个国家各级政府间进行分权、分税、分征和分管的财政管理体制；分征和分管的财政管理体制；分税制是市场经济国家所普遍采用的一种财政管分税制是市场经济国家所普遍采用的一种财政管理体制，也是各国财政实践中证明了的可以有效理体制，也是各国财政实践中证明了的可以有效处理政府间财政关系的一种比较标准的方式；处理政府间财政关系的一种比较标准的方式；分税制的根本内容包括：分税制的根本内容包括：1.1.税收分割税收分割税种税种2.2.税权划分税权划分税收的立法、征管与调整税收的立法、征管与调整3.3.分设征收管理体系分设征收管理体系税务机关税务机关建国以来财政体制沿革建国以来财政体制沿革发表时间：发表时间：2021-03-09 16:58:38 来源：来源：中国财中国财政部网站政部网站 浏览：浏览：262 实行时间实行时间财政体制简述财政体制简述统收统统收统支阶段支阶段1950高度集中、统收统支1951-1957划分收支，分级管理1958以收定支，五年不变1959-1970收支下放，计划包干，地区调剂，总额分成，一年一变1971-1973定支定收，收支包干，保证上缴（或差额补贴），结余留用，一年一定1974-1975收入按固定比例留成，超收另定分成比例，支出按指标包干1976-1979定收定支，收支挂钩，总额分成，一年一变部分省（市）试行“收支挂钩，增收分成”分灶吃分灶吃饭阶段饭阶段19801985划分收支，分级包干19851988划分税种、核定收支、分级包干19881993财政包干分税制分税制1994年至今按照统一规范的基本原则，划分中央地方收支范围，建立并逐步完善中央对地方财政转移支付制度我国分税制财政体制我国分税制财政体制1.1.中央与地方的事权和支出划分中央与地方的事权和支出划分(1)(1)中央财政主要承担国家平安、外交和中央财政主要承担国家平安、外交和中央国家机关运转所需的经费，调整国民中央国家机关运转所需的经费，调整国民经济，协调地区开展，实施宏观调控所需经济，协调地区开展，实施宏观调控所需支出以及由中央直接管理的事业开展支出。支出以及由中央直接管理的事业开展支出。(2)(2)地方财政主要负责本地区政权机关运地方财政主要负责本地区政权机关运转所需支出，以及本地区经济开展和事业转所需支出，以及本地区经济开展和事业开展所需的支出。开展所需的支出。2.中央与地方收入的划分中央与地方收入的划分将将维护维护国家国家权权益，益，实实施宏施宏观调观调控所必需的控所必需的税种划税种划为为中央税；将同中央税；将同经济经济开展直接相关开展直接相关的主要税种划分的主要税种划分为为中央与地方共享税；将中央与地方共享税；将适合地方征收管理的税种划适合地方征收管理的税种划为为地方税。地方税。(1)中央固定收入中央固定收入(2)地方固定收入地方固定收入(3)中央与地方共享收入中央与地方共享收入3.3.中央对地方税收返还中央对地方税收返还19941994年分税制改革、年分税制改革、20022002年所得税收入分享年所得税收入分享改革、改革、20212021年成品油税费改革后，对原属于年成品油税费改革后，对原属于地方的收入划为中央收入局部，给予地方的地方的收入划为中央收入局部，给予地方的补偿。补偿。增值税、消费税返还增值税、消费税返还1:0.31:0.3所得税基数返还所得税基数返还20022002年年0.5,20030.5,2003年年0.40.4成品油价格和税费改革税收返还除由中央成品油价格和税费改革税收返还除由中央本级安排的替代航道养护费等支出外，其余本级安排的替代航道养护费等支出外，其余由中央财政通过标准的财政转移支付分配给由中央财政通过标准的财政转移支付分配给地方地方 4.4.中央对地方的转移支付中央对地方的转移支付包括一般性、民族地区、调整工资、农村税费改革、包括一般性、民族地区、调整工资、农村税费改革、年终结算财力补助等年终结算财力补助等20072007年起，中央对地方体制性补助列入财力性转移年起，中央对地方体制性补助列入财力性转移支付。支付。20212021年起，原财力性转移支付改称一般性转移支付，年起，原财力性转移支付改称一般性转移支付，原一般性转移支付改称均衡性转移支付。原一般性转移支付改称均衡性转移支付。财政的省管县体制：所谓财政的省管县体制：所谓“省省管县体制是指：省市县行政管管县体制是指：省市县行政管理关系由目前的理关系由目前的“省省市市县县 三级体制转变为三级体制转变为“省省市、县市、县二级体制，对县的管理由现在的二级体制，对县的管理由现在的“省管市省管市市管县模式变为由市管县模式变为由省替代市，实行省替代市，实行“省管县省管县 模模式，其内容包括人事、财政、方式，其内容包括人事、财政、方案、工程审批等原由案、工程审批等原由市管理的所有方面。省、市、市管理的所有方面。省、市、县收支划分见教材县收支划分见教材44页页 五省直管县 乡财县管：乡财县管：“乡财县管是乡财县管是在现行财政体制和政策不变的在现行财政体制和政策不变的前提下，对乡镇财政实行前提下，对乡镇财政实行“预预算共编、账户统设、集中收付、算共编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管、县乡联采购统办、票据统管、县乡联网的预算管理方式，做到所网的预算管理方式，做到所有权、使用权与管理权、核算有权、使用权与管理权、核算权相别离，由县财政部门直接权相别离，由县财政部门直接管理并监督乡镇财政收支。管理并监督乡镇财政收支。乡财县管改革25一、财政收入一、财政收入1.1.财政收入的概念财政收入的概念是指政府为履行其职能、实施公共政策是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共效劳的需要而筹集的一切收和提供公共效劳的需要而筹集的一切收入的总和。入的总和。262.2.财政收入构成财政收入构成1 1税收收入税收收入指国家为实现其职能需要，凭借政指国家为实现其职能需要，凭借政治权力并按照特定的标准，强制、治权力并按照特定的标准，强制、无偿地向纳税人征收的收入。无偿地向纳税人征收的收入。目前我国税收收入目前我国税收收入占全国财政收入的占全国财政收入的90%90%左右。左右。2非税收入指政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收入，是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式。专项收入 行政事业性收费收入 罚没收入国有资本经营收入国有资源资产有偿使用收入政府性基金收入其他收入 收支两条线管理是具有执收执罚职能的单位，收支两条线管理是具有执收执罚职能的单位，根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性 收费、罚没收入等财政非税收入实行收入与支收费、罚没收入等财政非税收入实行收入与支 出两条线管理。出两条线管理。收缴别离收缴别离 收支脱钩收支脱钩知识点：非税收入“收支两条线管理293债务收入国家以信用方式从国内、国外取得的借款收入。财政债务收入由三局部组成：一是国内债务收入，指国家通过在国内借款或发行的各种政府债券所获得的收入，包括国库券收入、社会保险基金结余购置国债收入、向国家银行借款收入。这局部债务收入通常被中央政府或地方政府用于弥补财政赤字。二是国外借款收入，指国家向外国政府或金融机构组织的借款收入、在国外发行的债券收入以及各种官方或非官方的借款收入。这局部收入除了解决本国建设资金缺乏外，也用于平衡一国的国际收支。三是国内其他债务收入，主要是财政专项债券、特种国债等。4社会保障基金收入社会保障是国家通过国民收入再分配，对社会成员因年老、疾病、伤残、失业、生育、死亡、灾害等原因而丧失劳动能力或生活遇到障碍时提供的根本生活和医疗保障。根本养老保险基金收入失业保险基金收入根本医疗保险基金收入工伤保险基金收入生育保险基金收入其他社会保险基金收入315转移性收入返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。6贷款转贷回收本金收入国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。各级财政收入统计口径全国财政收入=中央本级财政收入+地方本级收入中央财政收入=中央本级财政收入2021年以后地方财政收入=地方本级财政收入+中央对地方税收返还和转移支付地方财政可支配收入=本级财政收入+上级转移支付收入-对下级转移支付支出+纳入本级预算的非税收入+上年结余+预算外转移收入+调入资金等二、财政支出二、财政支出 财政支出的目的是满足政府执行其职能的需要。在市场经济条件下，政府职能范围必须限定在市场失灵领域，从而决定了财政支出的范围也只限于市场失灵领域。1.公共财政支出的特点公共性非营利性法治性1按财政支出的具体用途分按财政支出的具体用途分1、基本建设支出基本建设支出2、企业挖潜改造资金支出企业挖潜改造资金支出3、简易建筑费支出简易建筑费支出4、地质勘探费支出地质勘探费支出5、科技三项费用科技三项费用6、流动资金支出流动资金支出7、国家物资储备支出国家物资储备支出8、支援农业支出支援农业支出9、工交商业等部门事业费支出工交商业等部门事业费支出10、城市维护费支出城市维护费支出11、价格补贴支出价格补贴支出12、文教科学卫生事业费支出文教科学卫生事业费支出13、抚恤和社会福利救济费支出抚恤和社会福利救济费支出14、国防支出国防支出15、行政管理费支出行政管理费支出16、债务支出债务支出2.财政支出的分类财政支出的分类财政支出的分类财政支出的分类2 2按国家职能分类按国家职能分类1 1、经济建设支出经济建设支出经济建设支出经济建设支出2 2、社会文教支出社会文教支出社会文教支出社会文教支出3 3、行政管理支出行政管理支出行政管理支出行政管理支出4 4、国防支出国防支出国防支出国防支出5 5、债务支出债务支出债务支出债务支出6 6、其他支出其他支出其他支出其他支出政府职能包括：政治职能、经济职能、社会职能3按财政支出在社会再生产中的作用分类按财政支出在社会再生产中的作用分类1 1、补偿性支出补偿性支出补偿性支出补偿性支出：用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料：用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。方面的支出。2 2、消费性支出消费性支出消费性支出消费性支出：用于社会共同消费方面的支出。：用于社会共同消费方面的支出。3 3、积累性支出积累性支出积累性支出积累性支出：直接增加社会物质财富及国家物资储备：直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出。的支出。4 4按财政支出的经济性质分类按财政支出的经济性质分类1 1、购买性支出购买性支出购买性支出购买性支出：政府购买商品或劳务的支出。包括行政管理与国防经费：政府购买商品或劳务的支出。包括行政管理与国防经费支出、文教科学卫生支出、财政投资性支出等。支出、文教科学卫生支出、财政投资性支出等。2 2、转移性支出转移性支出转移性支出转移性支出：政府用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方：政府用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。包括社会保障支出和财政补贴支出等。面的支出。包括社会保障支出和财政补贴支出等。5按财政支出的目的性分类按财政支出的目的性分类1 1、预防性支出预防性支出预防性支出预防性支出：政府用于维持社会秩序和保卫国家安全的支出。：政府用于维持社会秩序和保卫国家安全的支出。2 2、创造性支出创造性支出创造性支出创造性支出：政府用于改善人民生活，使社会秩序更为良好，经济：政府用于改善人民生活，使社会秩序更为良好，经济更为发展的支出。更为发展的支出。三、政府预算收支科目政府收支分类的背景 2006年政府收支分类改革。2006年以前的预算科目体系已经不适应建立公共财政的需要。改革的目标：适应市场经济条件下转变政府职能、建立公共财政体系的总体要求，逐步形成一套既适合我国国情，又符合国际通行做法的较为标准合理的政府收支分类体系，为进一步深化财政改革，提高预算透明度，强化财政监督创造有利条件。改革的原那么：公开透明、符合国情、便于操作政府收支分类收入分类支出功能分类支出经济分类完整反映政府收完整反映政府收入的来源和性质。入的来源和性质。设设“类、类、“款款、“项、项、“目目完整反映政府各完整反映政府各项职能。设项职能。设“类类、“款、款、“项项明细反映各项支明细反映各项支出具体用途。设出具体用途。设“类、类、“款款收入分类科目收入分类科目101101类类 税收收入税收收入 102 102 社会保险基金收入社会保险基金收入 103 103 非税收入非税收入 104 104 贷款转贷回收本金收入贷款转贷回收本金收入 105 105 债务收入债务收入 110 110 转移性收入转移性收入 税收收入非税收入进口消费税类款目项烟消费税酒及酒精消费税增值税消费税国内消费税收入分类支出功能分类科目支出功能分类科目201 201 一般公共效劳一般公共效劳 202 202 外交外交 203 203 国防国防 204 204 公共平安公共平安 205 205 教育教育 206 206 科学技术科学技术 207 207 文化体育与传媒文化体育与传媒 社会保障和就业社会保障和就业209 209 社会保险基金支出社会保险基金支出 210 210 医疗卫生医疗卫生 211 211 环境保护环境保护 212 212 城乡社区事务城乡社区事务 213 213 农林水事务农林水事务 214 214 交通运输交通运输 215 215 工业商业金融等事务工业商业金融等事务 229 229 其他支出其他支出 230 230 转移性支出转移性支出 医疗卫生国防小学教育高等教育类款项航道维护水上平安普通教育公路和水路运输交通运输教育支出功能分类支出经济分类科目支出经济分类科目301 301 工资福利支出工资福利支出 302 302 商品和效劳支出商品和效劳支出 303 303 对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助 304 304 对企事业单位的补贴对企事业单位的补贴 305 305 转移性支出转移性支出 306 306 赠与赠与 307债务利息支出债务利息支出308债务还本支出债务还本支出309根本建设支出根本建设支出310其他资本性支出其他资本性支出311贷款转贷及产权参股贷款转贷及产权参股399其他支出其他支出支出经济分类房屋建筑物购建房屋建筑物购建专用设备购置专用设备购置类类款款工资福利工资福利资本性支出资本性支出对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助转移支付转移支付一、政府预算的概念与组成一、政府预算的概念与组成(一一)政府预算的含义政府预算的含义政府预算，是指经国家权力机关批准的一国政府在未来一定政府预算，是指经国家权力机关批准的一国政府在未来一定时期内通常为一年的根本财政收支方案，是政府组织分时期内通常为一年的根本财政收支方案，是政府组织分配资金的重要工具，也是政府调控经济运行的重要经济杠杆。配资金的重要工具，也是政府调控经济运行的重要经济杠杆。1.政府预算是具有法律效力的根本财政收支方案政府预算是具有法律效力的根本财政收支方案2.政府预算是组织分配财政资金的重要工具政府预算是组织分配财政资金的重要工具3.政府预算是政府实现调控经济的重要杠杆政府预算是政府实现调控经济的重要杠杆预算组成预算组成地方预算省(自治区、直辖市)本级预算设区的市(自治州)本级预算县(自治县、不设区的市、市辖区、旗)本级预算乡(民族乡、镇)预算所属乡(民族乡、镇)预算所属县(自治县、不设区的市、市辖区、旗)总预算设区的市(自治州)级总预算中央本级预算省(自治区、直辖市)级总预算省级总预算市级总预算县级总预算国家总预算中央预算国家预算总预算2.下级政府总预算1.本级政府预算(1)一般预算收支部门(或单位)预算(2)特别工程收支 部门预算本级政府预算单位预算“部门预算与“单位预算 本级政府政府所属各个行政事业单位行政事业单位部门单位二、我国政府预算体系二、我国政府预算体系政府预算一般收入预算政府性基金预算国有资本经营预算社会保障预算三、政府预算的编制和审批(一)预算编制的准备工作 1.修订预算科目和预算表格等 2.对本年预算执行情况进行预测和分析；3.拟定下年度预算收支指标；4.颁发编制政府预算草案和具体规定；(二)预算收支测算的方法 1.预算收支测算的根本方法有：基数法、系数法、比例法、定额法、综合法。三三预算的算的编制程序制程序目前，我国采用目前，我国采用“二上二下的方法二上二下的方法编制制预算。所算。所谓的的“二上二下是指：我国政府二上二下是指：我国政府预算算编制的制的组织形式按形式按“自下而上、自上而自下而上、自上而下、两上两下、上下下、两上两下、上下结合的方式合的方式进行。行。四二下：下达、批复预算四二下：下达、批复预算三二上：各部门根据控制三二上：各部门根据控制数编制预算报送财政部门数编制预算报送财政部门二一下：财政部门向二一下：财政部门向各部门下达预算控制数各部门下达预算控制数一一上：各部一一上：各部门编报根本预算和门编报根本预算和工程预算建议数工程预算建议数 “二下，即财政部门根据人二下，即财政部门根据人民代表大会批准的预算草案批民代表大会批准的预算草案批复部门预算。复部门预算。“二上，即各部门根据预算控制二上，即各部门根据预算控制数编制本部门预算，自下而上汇总数编制本部门预算，自下而上汇总后报送同级财政部门。后报送同级财政部门。“一下，即财政部门与有预算分一下，即财政部门与有预算分配权的部门审核部门预算建议数后，配权的部门审核部门预算建议数后，下达预算控制数或预算指标。下达预算控制数或预算指标。“一上，即由各部门编制预算收支一上，即由各部门编制预算收支建议数上报财政部门。建议数上报财政部门。四总预算的编制 政府的总预算是由同级财政部门在各部门上报的经审核的部门预算的根底上汇总编成的。中央政府预算和国家总预算由财政部汇编，地方总预算包括省直辖市、自治区总预算和市、州、县市、乡镇预算，由各地区财政部门汇编，并报上级政府和财政部门备案。1中央政府预算的编制 中央政府预算，简称中央预算，是经过法定程序批准的预算年度中央政府的财政收支方案。它是由中央各部门含直属单位的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。2 2地方政府预算的编制地方政府预算的编制地方政府预算的内容地方政府预算的内容地方政府预算的内容地方政府预算的内容 2 25 53 34 41 1当年本级预算当年本级预算收入和支出收入和支出 上一年度结余用于本年度安排的支出上一年度结余用于本年度安排的支出 中央（或上级）返中央（或上级）返还或者补助收入还或者补助收入 上解中央（或上级）上解中央（或上级）支出和下级上解收入支出和下级上解收入 返还或补助下返还或补助下级支出级支出 3.3.国家总预算的编制国家总预算的编制 国家总预算是各级政府的汇总预算，它是根据中央政国家总预算是各级政府的汇总预算，它是根据中央政府预算和地方总预算汇总编制而成的。财政部在收到中央府预算和地方总预算汇总编制而成的。财政部在收到中央各部门预算和各省、自治区、直辖市的总预算之后，经过各部门预算和各省、自治区、直辖市的总预算之后，经过审核和汇总编制成国家总预算草案，并编制国家预算说明审核和汇总编制成国家总预算草案，并编制国家预算说明书，然后报经国务院审核和全国人民代表大会审议、批准。书，然后报经国务院审核和全国人民代表大会审议、批准。第三节第三节 预算的编制方法与程序预算的编制方法与程序预备费：政府预算是按政府的实际情况，在年初就测算出各种收入数额、各种支出数额，为了防止意外支出发生，再将预计收入留置局部。各级政府按本级预算支出的1%3%设置预备费。预算周转金：预算周转金是指各级政府为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。各级政府预算周转金从本级政府预算的结余中设置和补充，其额度应当逐步到达本级政府预算支出总额的4%。用于临时垫支，不能安排支出和挪用，年终保持结余，逐年结转。上年结余：包括结转工程结余和净结余。工程结余继续用于工程开支；净结余应先补充预算周转金，仍有结余可用于下年预算支出。政府预算编制中的几个具体问题 五政府预算的审查和批准各级预算由同级人大审批。包括：初审 审查和批准部门收入预算的编制部门收入预算的编制内容。部门预算收入内容。部门预算收入包括由财政拨款形成包括由财政拨款形成的部门一般收入、单的部门一般收入、单位自行组织的预算外位自行组织的预算外资金收入、纳入预算资金收入、纳入预算管理的政府性基金收管理的政府性基金收入和其他收入入和其他收入1 1部门收入部门收入预算的编制预算的编制部门政府预算的编制2 2部门根本支出预算的编制部门根本支出预算的编制 部门根本支出预算是为保障行政事业单位正常运转、完成日常工作所必需的支出而编制的预算。根本支出包括人员支出和日常公用支出。部门根本支出应当采用定员定额的标准进行核定。3 3工程支出预算的编制工程支出预算的编制 工程支出是指行政事业单位为完成特定的行政工作任工程支出是指行政事业单位为完成特定的行政工作任务或事业开展而发生的支出。工程支出预算是行政事业单务或事业开展而发生的支出。工程支出预算是行政事业单位为完成特定的工程，在根本支出预算之外编制的年度工位为完成特定的工程，在根本支出预算之外编制的年度工程支出方案。程支出方案。工程按照其性质可以分为工程按照其性质可以分为 ：其他类工程其他类工程 行政事业行政事业类工程类工程 根本建设根本建设类工程类工程 1 1编制工程支出预算的根本要求编制工程支出预算的根本要求项目支出预算应按综合预算的原则进行编制项目支出预算应按综合预算的原则进行编制 1项目要进行科学论证、合理排序项目要进行科学论证、合理排序 2项目实施的全过程要进行追踪问效项目实施的全过程要进行追踪问效 32 2工程支出的预算管理工程支出的预算管理工程支出的预算管理工程支出的预算管理预算工程管理分为预算工程管理分为：工程前期工程前期工程前期工程前期准备准备准备准备 申报审批申报审批申报审批申报审批 组织实施组织实施组织实施组织实施 监督和检查监督和检查监督和检查监督和检查 3 3工程库管理工程库管理 工程库是由财政部门和各部门设立的对申请预算的工工程库是由财政部门和各部门设立的对申请预算的工程进行标准化、程序化管理的数据库系统，是工程支出预程进行标准化、程序化管理的数据库系统，是工程支出预算的重要组成局部。工程库管理是工程预算的重要内容。算的重要组成局部。工程库管理是工程预算的重要内容。部门预算编报程序：两上两下部门预算编报程序：两上两下 部门编报部门编报预算建议数预算建议数 财政部门审核部财政部门审核部门预算建议数门预算建议数 部门编报部门编报预算表预算表上报建议上报建议 一上一上 下达控制下达控制 一下一下 上报预算数上报预算数 二上二上 财政部门审核财政部门审核上报预算数上报预算数 批复预算批复预算 二下二下 部部门门执执行行预预算算部门编报预算部门编报预算内部流程内部流程基层单位基层单位 编报预算编报预算 二级单位编制、二级单位编制、汇总单位预算汇总单位预算 一级部门编制、一级部门编制、汇总部门预算汇总部门预算上报预算上报预算 上报部门上报部门 上报财政部门上报财政部门 财政部门审核财政部门审核部门预算部门预算 按照预算确定的收入任务，积极组织预算收入按照预算确定的收入任务，积极组织预算收入 1按照政府预算支出方案，及时合理拨付资金按照政府预算支出方案，及时合理拨付资金 2做好预算执行中的平衡工作做好预算执行中的平衡工作 3加强预算执行的监督加强预算执行的监督 4四、预算执行四、预算执行一政府预算执行的任务一政府预算执行的任务我国政府预算执行的根本任务可概括为我国政府预算执行的根本任务可概括为“收、支、平、管收、支、平、管四大任务：四大任务：二预算执行的依据二预算执行的依据1.1.批准的年度预算批准的年度预算 2.2.法律法规制度法律法规制度 三三)政府预算执行的组织机构政府预算执行的组织机构 1.1.政府预算执行的领导机构政府预算执行的领导机构 我国我国?预算法预算法?规定，各级预算由本级政府组织领导执行，规定，各级预算由本级政府组织领导执行，国务院负责组织中央预算和地方预算的执行，地方各级政府国务院负责组织中央预算和地方预算的执行，地方各级政府负责组织本级预算的执行。负责组织本级预算的执行。2.2.政府预算执行的管理机构政府预算执行的管理机构 作为政府预算执行的管理机构，各级财政部门要在各级作为政府预算执行的管理机构，各级财政部门要在各级政府的领导下，负责具体的预算执行工作。政府的领导下，负责具体的预算执行工作。3.3.政府预算执行的专门机构政府预算执行的专门机构 在各级政府的统一领导和各级财政部门的组织、管理下，在各级政府的统一领导和各级财政部门的组织、管理下，根据预算收支的不同性质和不同的管理方法，国家通过设立根据预算收支的不同性质和不同的管理方法，国家通过设立或指定专门的机构，参与组织预算收入执行和支出执行。负或指定专门的机构，参与组织预算收入执行和支出执行。负责组织预算收入的机构有税务机关和海关；负责预算支出执责组织预算收入的机构有税务机关和海关；负责预算支出执行的机构有国家开发银行和中国建设银行、中国农业银行和行的机构有国家开发银行和中国建设银行、中国农业银行和中国农业开展银行、中国人民银行。中国农业开展银行、中国人民银行。4.4.政府预算执行的主体政府预算执行的主体 各有关部门、单位是部门预算和单位预算的执行主体。各有关部门、单位是部门预算和单位预算的执行主体。组织领导 国务院国务院 地方各级人民政府地方各级人民政府税务税务海关海关 执行执行政府预算执行的政府预算执行的机构机构财政部财政部各级财政部门各级财政部门 管理管理国家金库国家金库银行银行四政府预算收入的执行四政府预算收入的执行1.1.政府预算收入执行的根本要求政府预算收入执行的根本要求 根据我国根据我国?预算法预算法?的相关规定，各级预算收入征收部门，的相关规定，各级预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规及财政部门制定的组织预算征收具必须依照法律、行政法规及财政部门制定的组织预算征收具体制度和方法，及时、足额征收应征的预算收入，不得擅自体制度和方法，及时、足额征收应征的预算收入，不得擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或挪减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或挪用预算收入。另一方面，有预算收入上缴任务的部门和单位，用预算收入。另一方面，有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国库，不得截留、占用、上缴的预算资金及时、足额地上缴国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。挪用或者拖欠。2.政府预算收入的缴纳政府预算收入的缴纳 一政府预算收入的缴纳依据一政府预算收入的缴纳依据 在实际的缴款过程中，各单位都是根据预算指标，按照在实际的缴款过程中，各单位都是根据预算指标，按照一定的缴款方案向国家上交各项预算收入的。预算收入的缴一定的缴款方案向国家上交各项预算收入的。预算收入的缴款方案主要包括税收方案、国有企业利润缴款方案、政府性款方案主要包括税收方案、国有企业利润缴款方案、政府性收费和基金方案。收费和基金方案。二政府预算收入的缴库方式二政府预算收入的缴库方式 预算收入的缴纳方式是各部门、单位将应上缴预算收入预算收入的缴纳方式是各部门、单位将应上缴预算收入缴入国库的程序、手续和过程。在实行国库集中收付制度后，缴入国库的程序、手续和过程。在实行国库集中收付制度后，我国政府预算收入的缴纳方式有就地缴库、集中汇缴、自收我国政府预算收入的缴纳方式有就地缴库、集中汇缴、自收汇缴。汇缴。3.3.预算收入的退库管理预算收入的退库管理 预算收入的退库，是各级国库不包括国库经收处将预算收入的退库，是各级国库不包括国库经收处将已收缴入库的预算收入退复原缴款单位和缴款人。已收缴入库的预算收入退复原缴款单位和缴款人。1 1预算收入退库的范围预算收入退库的范围 在具体的管理过程中，属于以下范围，可以办理收入退在具体的管理过程中，属于以下范围，可以办理收入退库：库：发生技术性过失需要退库的；发生技术性过失需要退库的；结算性退库的；结算性退库的；政策性退库的；政策性退库的；提留性退库的；提留性退库的；财政部明文规定或专项批准的其他退库工程。财政部明文规定或专项批准的其他退库工程。2 2预算收入退库的审批预算收入退库的审批 预算收入退库的审批权限预算收入退库的审批权限 按照按照“分税制划分的收入范围，属于中央预算收入、分税制划分的收入范围，属于中央预算收入、中央与地方共享收入的退库，由财政部或财政部授权的机中央与地方共享收入的退库，由财政部或财政部授权的机构审核批准；属于省级固定收入、省与市县共享收入的退构审核批准；属于省级固定收入、省与市县共享收入的退库，由省财政厅审核批准；属于市县固定收入的退库，由库，由省财政厅审核批准；属于市县固定收入的退库，由市县财政部门审核批准；超出规定范围的退库事项，应经市县财政部门审核批准；超出规定范围的退库事项，应经报财政部批准。报财政部批准。预算收入退库的审批程序预算收入退库的审批程序 凡属于一般性错缴、多缴需要退库的，由各级财政部门和凡属于一般性错缴、多缴需要退库的，由各级财政部门和征收机关审查批准后办理退库。征收机关审查批准后办理退库。工业、交通、商业企业的方案亏损需要退库弥补的，应由工业、交通、商业企业的方案亏损需要退库弥补的，应由企业提出申请，按企业隶属关系报主管部门和财政部门审查企业提出申请，按企业隶属关系报主管部门和财政部门审查批准。批准。亏损企业的超方案亏损和盈利企业变为亏损企业的亏损，亏损企业的超方案亏损和盈利企业变为亏损企业的亏损，需要退库弥补的，必须将亏损情况和原因写出检查报告，提需要退库弥补的，必须将亏损情况和原因写出检查报告，提出扭亏为盈的措施，由征收机关提出意见，报经上级机关批出扭亏为盈的措施，由征收机关提出意见，报经上级机关批准，才能给予弥补。中央企业报主管部门审查批准。地方企准，才能给予弥补。中央企业报主管部门审查批准。地方企业按隶属关系经企业主管部门和财政部门审查后，分别报省、业按隶属关系经企业主管部门和财政部门审查后，分别报省、市、县人民政府批准。市、县人民政府批准。属于政策法令规定和自然灾害影响等特殊原因需要退库的，属于政策法令规定和自然灾害影响等特殊原因需要退库的，按当时有关规定办理。按当时有关规定办理。地方财政从已入库的税款中提取税收附加，按规定比例从地方财政从已入库的税款中提取税收附加，按规定比例从正税中退库提取；税务部门从工商各税中提取代征手续费，正税中退库提取；税务部门从工商各税中提取代征手续费，需经同级财政部门审查核实从已入库的税款中办理退库。各需经同级财政部门审查核实从已入库的税款中办理退库。各级财政和税务部门原那么上不应自批自退国家预算收入。级财政和税务部门原那么上不应自批自退国家预算收入。办理预算收入退库的程序办理预算收入退库的程序 各单位和个人申请退库的，应向财政部门和征收部门填各单位和个人申请退库的，应向财政部门和征收部门填具退库申请书，各级财政部门和征收部门在收到退库申请书具退库申请书，各级财政部门和征收部门在收到退库申请书后，应当严格审查，经审查同意签发收入退还书，申请退库后，应当严格审查，经审查同意签发收入退还书，申请退库的单位和个人凭收入退还书到国库办理退库。的单位和个人凭收入退还书到国库办理退库。预算收入的退库应从当日入库款中退付。预算收入的退库应从当日入库款中退付。预算收入的退库，由各级国库办理，国库经收处只办理预算收入的退库，由各级国库办理，国库经收处只办理库款收纳，不办理预算收入的退付。库款收纳，不办理预算收入的退付。退库业务流程退库业务流程预算单位预算单位国库科国库科 支付中心支付中心日报或回单登记日报或回单登记接收入账接收入账国库科入账国库科入账退款通知书退款通知书退款清算确认退款清算确认清算回单发送清算回单发送支付中心入账支付中心入账代理银行代理银行清算银行清算银行退库通知录入退库通知录入凭证打印发送凭证打印发送回单登记回单登记回单登记回单登记严格遵守预算的法制性严格遵守预算的法制性 1努力提高资金的使用效益努力提高资金的使用效益 2及时解决预算执行中出现的新情况、新问题及时解决预算执行中出现的新情况、新问题 3五政府预算支出的执行五政府预算支出的执行1.政府预算支出执行的根本要求政府预算支出执行的根本要求 2.预算算拨款原那么款原那么按按预算方案算方案拨款款按事按事业进度度拨款款按按规定的支出用途定的支出用途拨款款按按预算算级次次拨款款3.预算支付方式算支付方式财政直接政直接拨付付财政授政授权拨付付六六预算算调整整政府政府预算算调整是指整是指经立法机构批准的本立法机构批准的本级预算，在算，在执行中因特殊情况需要增加支出或行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的者减少收入，使原批准的收支平衡的预算算总支出超支出超过总收入，或者使原批准的收入，或者使原批准的预算算中中举借借债务的数的数额增加的局部增加的局部变更。更。预算算调整的方法整的方法1全面全面调整整2局部局部调整整局部调整方法局部调整方法动用预备费动用预备费预算的追加追减预算的追加追减经费流用经费流用预算划转预算划转政府预算执行根底国库业务按照财政国库管理制度的根本开展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供给者或用款单位。国国库库单单一一账账户户体体系系国库单一账户国库单一账户 (财政部门在中国人民银行开设财政部门在中国人民银行开设)零余额账户财政部门、预算单位零余额账户财政部门、预算单位商业商业银行银行预算外资金财政专户财政部门预算外资金财政专户财政部门商业银商业银行行小额现金账户财政为预算单位开小额现金账户财政为预算单位开商业商业银行银行特设专户经国务院和省级政府批准或授权特设专户经国务院和省级政府批准或授权国库单一账户：财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。零余额账户：财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户。用于财政直接支付和财政授权支付及清算，该账户无余额过夜，故称零余额账户。财政部门零余额账户，用于财政直接支付业务,并与国库单一账户清算。预算单位零余额账户：用于财政授权支付业务,并与国库单一账户清算。(一个预算单位原那么上只能开设一个零余额账户)预算外资金财政专户财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，设置收支分类账。用于记录、核算和反映预算外资金收支活动，并用于预算外资金日常收支清算。小额现金账户财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户。用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，并用于与国库单一账户清算。特殊设账户经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算收入收缴程序收缴方式1、直接缴库2、集中汇缴收缴程序直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。集中汇缴流程图国库支出拨付方式财政直接支付由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人即商品和劳务供给者或用款单位账户。包括：工资支出购置支出转移支付财政授权支付预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购置支出零星支出g直接支付g授权支付物品、效劳采购支出特别紧急的支出工资支出工程采购支出零星支出缺乏5万元的购置支出缺乏20万元的基建支出快点儿！咳！直接支付业务流程直接支付业务流程预算单位预算单位国库科国库科 支付中心支付中心用款申请录入用款申请录入申请审核上报申请审核上报用款申请审定用款申请审定用款申请接收用款申请接收直接支付凭证直接支付凭证汇总清算单打印汇总清算单打印国库科签章后发送国库科签章后发送支付凭证确认支付凭证确认入账通知书入账通知书国库科入账国库科入账划款审请划款审请确认划款清算确认划款清算清算回单发送清算回单发送支付中心入账支付中心入账单位入账单位入账代理银行代理银行清算银行清算银行直接支付流程.汇总申请支付申请一级预算单位汇总审核申请财政部门国库执行机构汇总直接拨付申请书支付回单申请单回联支付凭证回联入帐通知支付申请支付凭证直接支付通知书支付凭证直接支付通知书基层预算单位二级预算单位供给商人民银行代理行分行回单清算入帐通知入帐通知入帐通知授权支付业务流程授权支付业务流程预算单位预算单位国库科国库科 支付中心支付中心支付凭证录入支付凭证录入支付凭证支付凭证审核发送审核发送支付凭证确认支付凭证确认国库科入账国库科入账划款审请划款审请确认划款清算确认划款清算清算回单发送清算回单发送支付中心入账支付中心入账代理银行代理银行清算银行清算银行授权清算额度授权清算额度授权支付额度授权支付额度授权支付日报授权支付日报支付中心入账支付中心入账授权支付流程财政部门国库执行机构代理银行分行基层单位人民银行供应商二级单位一级单位授权支付令用款方案批复用款方案授权支付通知授权支付到帐通知授权支付到帐通知授权支付到帐通知授权支付凭证授权支付凭证授权支付凭证授权支付通知付款授权支付回单分支机构分支机构分支机构供应商付款供应商用款方案用款方案清算对年度预算收支执行结果的会计报告。会计报告。对年度预算执行结果的总结总结一级政府一级政府一级决算一级决算形式上形式上实质上实质上五、政府决算的审查和批准一政府决算的准备工作每年第四季度，各级财政部门分别下达编制本级政府决算草案的原那么、要求、方法和报送期限，并组织年终清理结算。二政府决算的编制预算数字预算数字预算数字预算数字会计数字会计数字会计数字会计数字单位决单位决单位决单位决算说明算说明算说明算说明书书书书总决算总决算总决算总决算说明书说明书说明书说明书政府决算草案政府决算草案政府决算草案政府决算草案决算报表决算报表决算说明书决算说明书根本数字根本数字根本数字根本数字单位决算说明书单位决算说明书单位决算说明书单位决算说明书总决算说明书总决算说明书总决算说明书总决算说明书政府决算政府决算政府决算政府决算审查审查审查审查三政府决算的审批政府决算政府决算政府决算政府决算批复批复批复批复政府决算政府决算批准批准各单位决各单位决算草案算草案汇总汇总各部门决各部门决算草案算草案本级政府财政本级政府财政部门审核部门审核各级总决各级总决算草案算草案同级政府同级政府审查审查同级人大常委同级人大常委会审查批准会审查批准国家决算国家决算财政部呈财政部呈报国务院报国务院审查核定审查核定国务院提请全国务院提请全国人民代表大国人民代表大会审查批准会审查批准政府决算政府决算批复批复国家决算国家决算经全国人民代表大会审查批准后，由经全国人民代表大会审查批准后，由财政部代表国务院批复各省级总决算财政部代表国务院批复各省级总决算。中央各主管部门的单位决算中央各主管部门的单位决算由国务院授权由国务院授权财政财政部批复部批复。各级政府决算经批准后，财政部门应向本级各各级政府决算经批准后，财政部门应向本级各部门批复决算。地方各级政府应当将批准的决部门批复决算。地方各级政府应当将批准的决算报上一级政府备案。算报上一级政府备案。做好公共财政下预算管理工作的几点体会全面领会公共财政对预算管理的要求正确掌握有关知识，认真做好工作科学详细地编制预算严格预算执行加强预算监督谢谢！谢谢！Thanks!