新冠肺炎疫情下有关税收征收管理事项的讲解课件

新冠肺炎疫情下有关税收征收管理事项的讲解新冠肺炎疫情下有关税收征收管理事项的讲解 1政策出台背景01政策出台背景012为深入贯彻习近平总书记关于新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作的一系列重要指示精神和党中央、国务院决策部署，进一步落实好支持新冠病毒感染的肺炎疫情防控税收政策，明确相关税收征收管理事项，简便征管流程，制发本公告。国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告（税收征收管理事项的公告（20202020年年4 4号公告）号公告）为深入贯彻习近平总书记关于新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作3主要内容解读02主要内容解读0241.适用增值税增量留抵退税的疫情防控重点保障物资生产企业，如何办理留抵退税？主要内容解读为优化疫情防控重点保障物资生产企业申请办理留抵退税流程，减轻纳税人办税负担，公告明确，按照财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（2020年第8号，以下简称“8号公告”）规定办理留抵退税的疫情防控重点保障物资生产企业，问答1.适用增值税增量留抵退税的疫情防控重点保障物资生产企业，如5 2.2.在抗击疫情期间，纳税在抗击疫情期间，纳税人根据人根据8 8号公告和财政号公告和财政部税务总局关于支持新型部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的防控有关捐赠税收政策的公告（公告（20202020年第年第9 9号，号，以下简称以下简称“9“9号公告号公告”）可）可以享受免征增值税、消费以享受免征增值税、消费税优惠政策的，是否需要税优惠政策的，是否需要办理备案手续，应该如何办理备案手续，应该如何享受免税优惠政策？享受免税优惠政策？.主要内容解读问答按照按照“放管服放管服”改革要改革要求，为切实减轻纳税求，为切实减轻纳税人负担，公告明确，人负担，公告明确，纳税人按照纳税人按照8 8号公告和号公告和9 9号公告规定，享受增号公告规定，享受增值税、消费税免税优值税、消费税免税优惠的，惠的，无需办理有关无需办理有关无需办理有关无需办理有关免税备案手续，只需免税备案手续，只需免税备案手续，只需免税备案手续，只需自主进行增值税、消自主进行增值税、消自主进行增值税、消自主进行增值税、消费税免税申报，并将费税免税申报，并将费税免税申报，并将费税免税申报，并将相关证明材料留存备相关证明材料留存备相关证明材料留存备相关证明材料留存备查即可。查即可。查即可。查即可。2.在抗击疫情期间，纳税人根据8号公告和财政部税务总局关6问答中华人民共和国增值税暂行条例第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定中华人民共和国增值税暂行条例第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。据此，的，不得开具增值税专用发票。据此，纳税人发生符合纳税人发生符合8 8号公告和号公告和9 9号公告规定的免征增值税行号公告规定的免征增值税行为的，不得开具增值税专用发票为的，不得开具增值税专用发票，但是可以视情况开具不同类型的普通发票。需要说明的是，但是可以视情况开具不同类型的普通发票。需要说明的是，纳税人开具增值税普通发票、机动车销售统一发票等注明税率或征收率栏次的普通发票时，应纳税人开具增值税普通发票、机动车销售统一发票等注明税率或征收率栏次的普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写当在税率或征收率栏次填写“免税免税”字样。字样。纳税人发生符合纳税人发生符合8 8号公告和号公告和9 9号公告规定的免征增值税行为，在疫情防控期间已经开具增值税专号公告规定的免征增值税行为，在疫情防控期间已经开具增值税专用发票的，应当及时开具对应红字发票或作废原发票，再按规定适用免征增值税政策。用发票的，应当及时开具对应红字发票或作废原发票，再按规定适用免征增值税政策。同时，同时，考虑到在疫情防控期间，部分纳税人在开具红字增值税专用发票时，可能会遇到与接受发票方考虑到在疫情防控期间，部分纳税人在开具红字增值税专用发票时，可能会遇到与接受发票方沟通不便而未能及时开具的特殊情况，公告中明确纳税人可以先适用免征增值税政策，随沟通不便而未能及时开具的特殊情况，公告中明确纳税人可以先适用免征增值税政策，随后再按规定开具对应红字发票，后再按规定开具对应红字发票，开具期限为相关免征增值税政策执行到期后开具期限为相关免征增值税政策执行到期后1 1个月内。个月内。3.3.纳税人发生符合纳税人发生符合8 8号公告和号公告和9 9号公告规定的免征增值税行号公告规定的免征增值税行为，在开具发票时应当注意哪些事项？为，在开具发票时应当注意哪些事项？主要内容解读答问答中华人民共和国增值税暂行条例第二十一条规定，纳税人发7主要内容解读4.纳税人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值税行为如何申报？问纳税人在办理增值税纳税申报时，将适用免税政策的销售额和免税额等申报数据，相应栏次。答问答5.纳税人发生符合9号公告规定的免征消费税行为如何申报？纳税人发生符合9号公告规定的免征消费税行为，在办理消费税纳税申报时，应填写主要内容解读4.纳税人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增87.7.在抗击疫情期间，纳税人应该在抗击疫情期间，纳税人应该如何进行出口退（免）税备案及如何进行出口退（免）税备案及备案变更申请？备案变更申请？为降低疫情传播风险，减轻纳税人负为降低疫情传播风险，减轻纳税人负担，公告明确，疫情防控期间，担，公告明确，疫情防控期间，纳税人纳税人通过电子税务局或者标准版国通过电子税务局或者标准版国际贸易际贸易“单一窗口单一窗口”出口退税平台等提出口退税平台等提交电子数据交电子数据，即可申请办理出口退，即可申请办理出口退（免）税备案及备案变更。税务机关（免）税备案及备案变更。税务机关审核电子数据无误后，即可为纳税人审核电子数据无误后，即可为纳税人办理备案或备案变更。办理备案或备案变更。6.6.在本公告发布前，纳税人已进行增在本公告发布前，纳税人已进行增值税、消费税纳税申报的如何处理？值税、消费税纳税申报的如何处理？在本公告发布前，纳税人已将适用免在本公告发布前，纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税、消税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的，费税纳税申报的，可以选择更正当期可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征的申报或者在下期申报时调整。已征的按上述规定应予免征的增值税、消费按上述规定应予免征的增值税、消费税税款，可以予以退还或者分别抵减税税款，可以予以退还或者分别抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税、消纳税人以后月份应缴纳的增值税、消费税税款。费税税款。主要内容解读问答问答问7.在抗击疫情期间，纳税人应该如何进行出口退（免）税备案及备903为降低疫情传播风险，减轻纳税人负担，公告明确，疫情防控期间，为降低疫情传播风险，减轻纳税人负担，公告明确，疫情防控期间，纳税人纳税人通过电子税务局或者标准版国际贸易通过电子税务局或者标准版国际贸易“单一窗口单一窗口”出口退税平台等提出口退税平台等提交电子数据交电子数据，即可申请开具出口退（免）税相关证明。税务机关审核电子，即可申请开具出口退（免）税相关证明。税务机关审核电子数据无误后，即可为纳税人开具相关证明。数据无误后，即可为纳税人开具相关证明。8.8.在抗击疫情期间，纳税人应该如何申请开具出口退（免）税相关证明？在抗击疫情期间，纳税人应该如何申请开具出口退（免）税相关证明？主要内容解读问答问答9.9.在抗击疫情期间，未实施出口退（免）税无纸化申报的纳税人应该如何在抗击疫情期间，未实施出口退（免）税无纸化申报的纳税人应该如何进行出口退（免）税申报？进行出口退（免）税申报？疫情防控期间，所有纳税人的所有出口货物劳务、跨境应税行为（包括四疫情防控期间，所有纳税人的所有出口货物劳务、跨境应税行为（包括四类出口企业、发生跨境应税行为等），均可类出口企业、发生跨境应税行为等），均可通过电子税务局或者标准版国通过电子税务局或者标准版国际贸易际贸易“单一窗口单一窗口”出口退税平台等提交电子数据，即可进行出口退（免）出口退税平台等提交电子数据，即可进行出口退（免）税申报，暂无需报送相关纸质资料。税申报，暂无需报送相关纸质资料。税务机关审核电子数据无问题，且不税务机关审核电子数据无问题，且不存在涉嫌骗取出口退税等疑点的，即可按规定为纳税人办理退（免）税。存在涉嫌骗取出口退税等疑点的，即可按规定为纳税人办理退（免）税。03为降低疫情传播风险，减轻纳税人负担，公告明确，疫情防10主要内容解读10.疫情防控期间，纳税人采用“非接触式”方式申请出口退（免）税备案及备案变更、证明开具和退（免）税申报的，本应报送的相关纸质资料应当如何处理？问答疫情防控期间，纳税人通过“非接触式”方式申报办理出口退（免）税相关事项的，。主要内容解读10.疫情防控期间，纳税人采用“非接触式”方式申11 11.11.因疫情影响，纳税因疫情影响，纳税人无法在规定期限内人无法在规定期限内办理出口退（免）税办理出口退（免）税申报、证明开具、出申报、证明开具、出口收汇等事项的，应口收汇等事项的，应当如何处理？当如何处理？.主要内容解读问答纳税人受疫情影响，无纳税人受疫情影响，无法在规定期限内办理出法在规定期限内办理出口退（免）税申报、证口退（免）税申报、证明开具、出口收汇等事明开具、出口收汇等事项的，可以根据财政项的，可以根据财政部部税务总局关于明确国税务总局关于明确国有农用地出租等增值税有农用地出租等增值税政策的公告（政策的公告（20202020年年第第2 2号）的有关规定，号）的有关规定，待待待待收齐退（免）税凭证、收齐退（免）税凭证、收齐退（免）税凭证、收齐退（免）税凭证、相关电子信息或者收汇相关电子信息或者收汇相关电子信息或者收汇相关电子信息或者收汇后，即可申报办理相关后，即可申报办理相关后，即可申报办理相关后，即可申报办理相关事项。事项。事项。事项。11.因疫情影响，纳税人无法在规定期限内办理出口退（免）税1212.企业根据8号公告第一条规定，享受一次性计入当期成本费用企业所得税税前扣除政策，应当注意哪些事项？主要内容解读为便于纳税人准确理解、享受政策，降低纳税人享受优惠的成本，公告明确疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备一次性扣除政策，使两者的管理要求保持一致，具体为：一是按照国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告(2018年第23号)的规定，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式；二是主要留存备查资料包括有关固定资产购进时点的资料、固定资产记账凭证、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账三类资料。企业享受扩大产能新购置的相关设备一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除政策的，月(季)度预缴申报时应在固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表（A201020）第4行“二、固定资产一次性扣除”填报相关情况；年度纳税申报时应在资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）第10行“（三）固定资产一次性扣除”填报相关情况。问答主要内容解读为便于纳税人准确理解、享受政策，降低纳税人享受优1313.企业适用受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年的政策时，需要注意什么？主要内容解读根据8号公告的规定，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行国民经济行业分类执行。困难行业企业2020年度主营业务收入占当年收入总额扣除不征税收入和投资收益后余额的比例，应在50%以上。纳税人应自行判断是否属于困难行业企业，且主营业务收入占比符合要求。2020年度发生亏损享受亏损结转年限由5年延长至8年政策的，应在应在20202020年度企业所得税汇算清缴时，通过电年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交适用延长亏损结转年限政策声明子税务局提交适用延长亏损结转年限政策声明（以下简称声明）。纳税人应在声明填入纳税人名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）、所属的具体行业三项信息，并对其符合政策规定、主营业务收入占比符合要求、勾选的所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性负责。问答13.企业适用受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的14主要内容解读主要内容解读15（2）关于扣除问题个人根据9号公告规定享受全额税前扣除政策时，应当按照财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告（2019年第99号）规定办理税前扣除。其中，（1）关于扣除问题企业根据9号公告规定享受全额税前扣除政策时，应及时要求对方开具，在票据中注明相关疫情防控捐赠事项。该捐赠票据由企业妥善保管、自行留存。凡，应妥善保管、自行留存对方开具的主要内容解读答答问14.企业和个人如何享受支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠所得税税前扣除政策？（2）关于个人捐赠扣除问题（1）关于企业捐赠扣除问题主要内容16谢谢聆听谢谢聆听17