新企业所得税法下的税务风险控制课件

新企业所得税法下的税务风险控制新企业所得税法下的税务风险控制11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。希腊12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。托马斯13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事情。弗劳德14、法律是为了保护无辜而制定的。爱略特15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。伯克原因三：原因三：税制问题税制问题 1 1、税负过高、税负过高 a a、一个内资私人有限公司、一个内资私人有限公司的税负分析（如何面对诚信纳税的税负分析（如何面对诚信纳税？）；？）；b b、人为设立最低增值税税、人为设立最低增值税税负的问题；负的问题；2 2、税制的合理性、税制的合理性 a a、个人所得税合理性的分析、个人所得税合理性的分析（税收如何更能体现取之于民用（税收如何更能体现取之于民用之于民？）；之于民？）；b b、印花税的问题（美的案例、印花税的问题（美的案例、某公司送货单征收印花税）；某公司送货单征收印花税）；c c、营业税的问题（关于代收款项、营业税的问题（关于代收款项征收营业税的问题）；征收营业税的问题）；d d、增值税消费型与生产型的问、增值税消费型与生产型的问题；题；（流转税对投资者经营行为的影流转税对投资者经营行为的影响）响）e e、房产税与物业税；、房产税与物业税；f f、环境保护税；、环境保护税；g g、土地增值税与企业所得税；、土地增值税与企业所得税；h h、公司所得税有关扣除项目的限、公司所得税有关扣除项目的限制；制；原因四、原因四、公共财政的使用效率产生的问题公共财政的使用效率产生的问题 a a、关于、关于“取之于民用之于民取之于民用之于民”；b b、公务员的工作效率与服务意识、税、公务员的工作效率与服务意识、税收管理中有意不提供相关文书收管理中有意不提供相关文书（一企业出口产（一企业出口产品后税务机关不售发票产生的问题）；品后税务机关不售发票产生的问题）；c c、涉及的税收征收成本问题（税务人、涉及的税收征收成本问题（税务人员的工资、相关经费的控制、税收相关员的工资、相关经费的控制、税收相关固定资产的购置、公车私用等）；固定资产的购置、公车私用等）；c c、国有资金的安全问题；、国有资金的安全问题；d d、国有资产的流失问题；、国有资产的流失问题；e e、公共设施建设的规划问题；、公共设施建设的规划问题；f f、经济秩序混乱的监管；、经济秩序混乱的监管；（无证经营与合法经营、开发票与不开（无证经营与合法经营、开发票与不开票、制假贩假、克隆发票等）票、制假贩假、克隆发票等）；g g、各种走私活动、地下钱庄的监、各种走私活动、地下钱庄的监管问题。管问题。h h、国家监管政府官员与国企经营、国家监管政府官员与国企经营管理层经商的问题。管理层经商的问题。原因五：原因五：经济体制的影响经济体制的影响a a、国有企业的欠税与其他所有制企业、国有企业的欠税与其他所有制企业欠税的区别；欠税的区别；b b、利益集团争取的税收优惠、减免税、利益集团争取的税收优惠、减免税的监管、合理性问题；的监管、合理性问题；（公平纳税如何实现？（公平纳税如何实现？)c c、国有企业成本费用的控制问题；、国有企业成本费用的控制问题；原因六：原因六：税务人员的执法问题税务人员的执法问题 a a、收受利益；、收受利益；b b、“拆数拆数”；c c、执法水平；、执法水平；d d、参与违法；、参与违法；原因七：原因七：企业投资者与经营人员企业投资者与经营人员的问题的问题 1 1）、无知者无畏（抗税案例）、无知者无畏（抗税案例与一个体工商户超与一个体工商户超2020定额的案定额的案例）；例）；投资者、管理层、相关业务人员的主要投资者、管理层、相关业务人员的主要问题：问题：a a、不了解或不主动了解税法及财务知、不了解或不主动了解税法及财务知识识;b b、纳税意识不强、纳税意识不强;c c、没有真正重视税务风险（某化妆品、没有真正重视税务风险（某化妆品公司董事兼总裁吕先生的现象）公司董事兼总裁吕先生的现象）;d d、不真正重视财务人员、不真正重视财务人员(包括充分沟通、包括充分沟通、聆听财务人员的意见、利用、激发财聆听财务人员的意见、利用、激发财务人员的主动性、培训学习等）务人员的主动性、培训学习等）;e e、经营过程中业务操作的随意性经营过程中业务操作的随意性（如：（如：不取发票、合同签订严谨性、款项的不取发票、合同签订严谨性、款项的随意调动等）随意调动等）;2 2）、迷信关系、侥性心理；）、迷信关系、侥性心理；3 3）、设立两套账问题；（）、设立两套账问题；（两套账与小两套账与小金库性质有什麽不同？企业为什么金库性质有什麽不同？企业为什么设两套账、不设真的不行吗？）设两套账、不设真的不行吗？）原因八：原因八：财务人员的问题财务人员的问题 a a、从业水平低下、税法知识薄弱；、从业水平低下、税法知识薄弱；（财务人员书面回答税务机关的质询书（财务人员书面回答税务机关的质询书所反映的问题）所反映的问题）b b、风险意识不强、不重视涉税证据的、风险意识不强、不重视涉税证据的及时完整收集与整理；及时完整收集与整理；c c、不思考、不主动建议、不主动沟通；、不思考、不主动建议、不主动沟通；d d、缺乏责任心（一摩托车生产企业财、缺乏责任心（一摩托车生产企业财务人员的问题）；务人员的问题）；e e、与税务机关的沟通缺乏技巧（某旅、与税务机关的沟通缺乏技巧（某旅行社、房地产公司、商品流通企业财行社、房地产公司、商品流通企业财务人员的问题）；务人员的问题）；原因九：原因九：企业管理问题企业管理问题 a a、财务管理水平低下导致经营、财务管理水平低下导致经营成本居高不下产生偷税的意念；成本居高不下产生偷税的意念；b b、人力资源的管理不善、导致、人力资源的管理不善、导致员工心态不正产生众多的举报案员工心态不正产生众多的举报案件；件；相关链接：企业直接被税务机关稽查相关链接：企业直接被税务机关稽查的原因的原因1、举报导致；、举报导致；*本企业员工举报（业务员、财务人本企业员工举报（业务员、财务人员、股东及其他高层管理人员等）员、股东及其他高层管理人员等）*本企业的客户举报本企业的客户举报 *竞争对手举报竞争对手举报2、企业纳税申报的信息异常导致；、企业纳税申报的信息异常导致；3、税务机关的纳税评估、（含案头分、税务机关的纳税评估、（含案头分析）随机抽查等导致；析）随机抽查等导致；4、国家税务总局对行业及地区的信息、国家税务总局对行业及地区的信息监管分析导致；监管分析导致；5、征管税务机关或其他机构移交、转、征管税务机关或其他机构移交、转办；及上级部门交办等。办；及上级部门交办等。6、政治原因；、政治原因；7、取得问题发票导致；、取得问题发票导致；8、业务关联企业被稽查导致；、业务关联企业被稽查导致；9、企业涉及的其他经济案件导致；、企业涉及的其他经济案件导致；10、与税务机关产生矛盾导致；、与税务机关产生矛盾导致；11、其他原因、其他原因原因十：原因十：税收的征收管理问题税收的征收管理问题 a a、以票管税的弊端；（产生、以票管税的弊端；（产生经济纠纷时如何受到法律保经济纠纷时如何受到法律保障的问题）西方发达国家的障的问题）西方发达国家的管理念如何？管理念如何？b b、税收任务、税收计划的制定的合、税收任务、税收计划的制定的合理性（理性（税收增长幅度大大超过税收增长幅度大大超过GDPGDP的增长）；的增长）；税收任务的完成与税务官员的利益、税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；升迁关系；原因十一：原因十一：税收法规与其他经济法税收法规与其他经济法规的衔接问题规的衔接问题 a a、注册资本制度问题产生后果、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的遭（某皮具公司注册资本问题的遭遇、遇、工商与税务工商与税务问题）；问题）；b b、反不正当竞争法与税法脱节问、反不正当竞争法与税法脱节问题；题；c c、清税与清算的关系问题；、清税与清算的关系问题；原因十二：原因十二：税法的宣传教育与公民纳税意税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题识的培养问题原因十三：原因十三：企业外部的其他原因企业外部的其他原因 如：国际国内经济环境的变化、产业调如：国际国内经济环境的变化、产业调整、汇率利率的调整、税制税率变化所整、汇率利率的调整、税制税率变化所带来的影响等。带来的影响等。二、关于税务风险的解决方案二、关于税务风险的解决方案 税务筹划（税务策划）方案税务筹划（税务策划）方案 合理规避（合理节税）方案合理规避（合理节税）方案 其他方案其他方案1 1、关于中国特式的税务筹划、关于中国特式的税务筹划 A A、现实纳税环境下的税务筹划、现实纳税环境下的税务筹划空间问题；空间问题；B B、目前税收法规的系统性与严、目前税收法规的系统性与严谨性问题；谨性问题；C C、现行税收法规的可操作性和、现行税收法规的可操作性和透明度问题；透明度问题；小案例：小案例：1 1）、上海某公司收购广东）、上海某公司收购广东A A公司产生的公司产生的股权转让的涉税及发票问题；股权转让的涉税及发票问题；2 2）、）、政府补助（或不征税收入）产生政府补助（或不征税收入）产生的涉税问题；的涉税问题；3 3）、）、06 06年年2 2月一商品流通企业分装润月一商品流通企业分装润滑油的涉税问题；滑油的涉税问题；4 4）、某甲级写字楼外墙与楼顶广告位）、某甲级写字楼外墙与楼顶广告位租金收入的涉税问题；租金收入的涉税问题；2 2、新税收环境如何应对税务风险的挑、新税收环境如何应对税务风险的挑战战税收新环境的主要特征：税收新环境的主要特征：1 1）、）、国际、国内经济环境日新月国际、国内经济环境日新月异异,（如：国内产业结构不断调整、对（如：国内产业结构不断调整、对劳动者权益保护的不断重视、对很多劳动者权益保护的不断重视、对很多行业产业链的整合的要求不断增强、行业产业链的整合的要求不断增强、企业并购浪潮涌现、汇率利率的加速企业并购浪潮涌现、汇率利率的加速变化、金融工具的变化等）；变化、金融工具的变化等）；2 2）、财务会计及税收法规不断的完善；）、财务会计及税收法规不断的完善；3 3）、税收征管力度不断的加强；）、税收征管力度不断的加强；4 4）、税收征管的工具不断的优化（如：）、税收征管的工具不断的优化（如：信息系统的建设、完善等）；信息系统的建设、完善等）；5 5）、各部门、各地区的协调与信息共）、各部门、各地区的协调与信息共享机制的建立；享机制的建立；6 6）、中国经济强势融入世界经济体系，）、中国经济强势融入世界经济体系，使税收双边协定的作用日益增强、国使税收双边协定的作用日益增强、国际税收情报交换日益增加、不同国家际税收情报交换日益增加、不同国家与地区之间税收的相互影响和依存度与地区之间税收的相互影响和依存度不断增加；不断增加；7 7）、税收收入高增长，使税务机关及）、税收收入高增长，使税务机关及纳税人面对更大的挑战；纳税人面对更大的挑战；新税收环境下企业应特别关注的事项：新税收环境下企业应特别关注的事项：1 1）、实时跟踪税收新政，灵活、宽视野）、实时跟踪税收新政，灵活、宽视野的运用于实务之中，分析其对本企业的的运用于实务之中，分析其对本企业的影响；影响；【新企业所得税法实施条例涉及的相关问【新企业所得税法实施条例涉及的相关问题（成本费用扣除的判定和管理问题）、题（成本费用扣除的判定和管理问题）、异地施工问题、留抵税而抵减欠税问题、异地施工问题、留抵税而抵减欠税问题、捐赠问题、促销费、捐赠问题、促销费、5656号文及确实无法号文及确实无法偿付的应付款项问题等】偿付的应付款项问题等】国税发国税发2004、112；国；国税函税函2005、169;国税函国税函2004、11972 2）、对企业的整体架构和业务进行审视，）、对企业的整体架构和业务进行审视，企业是否需要进行架构调整业务分拆企业是否需要进行架构调整业务分拆（如：是否需要在民族自治地区新设公（如：是否需要在民族自治地区新设公司司【外资及高增值企业】【外资及高增值企业】，是否需在境，是否需在境外设立公司外设立公司【某些业务仍可采用】，【某些业务仍可采用】，是是否需对原来的管理机构进行调整，是否否需对原来的管理机构进行调整，是否需对现有的公司进行整合或并购需对现有的公司进行整合或并购【案例【案例】，是否有项目或业务，是否有项目或业务可以分拆使其可以认定为高新技术企业可以分拆使其可以认定为高新技术企业并申请国家创新基金、技术改造、科技并申请国家创新基金、技术改造、科技公关等项目资金的资助等等）；公关等项目资金的资助等等）；3 3）、关注税收双边协定；）、关注税收双边协定；4 4）、充分关注贸易问题，尤其是贸易壁）、充分关注贸易问题，尤其是贸易壁垒问题；垒问题；5 5）、重视关联方交易的涉税问题；）、重视关联方交易的涉税问题；6 6）、充分关注纳税评估；）、充分关注纳税评估；7 7）、）、重视企业业务流程的整合和企重视企业业务流程的整合和企业内部控制系统的建立与完善，需业内部控制系统的建立与完善，需先对公司现有的业务流程和内部控先对公司现有的业务流程和内部控制系统进行评估与审视；会同公司制系统进行评估与审视；会同公司相关的业务部门对现有的业务流程相关的业务部门对现有的业务流程和内控系统进行修改、补充和完善；和内控系统进行修改、补充和完善；对相关业务流程和内控系统的每一对相关业务流程和内控系统的每一个环节和每个接点涉及的相关业务个环节和每个接点涉及的相关业务需要的申请手续、申请依据、审批需要的申请手续、申请依据、审批手续、相关财务及涉税处理依据手续、相关财务及涉税处理依据（如批文、政府对相关业务的批复、（如批文、政府对相关业务的批复、税收法规对相关业务的规定文件、税收法规对相关业务的规定文件、董事会决议、会议纪要、直接的董事会决议、会议纪要、直接的涉涉税证据税证据 等）进行整理和例示；等）进行整理和例示；对对业业务务流流程程和和内内控控系系统统的的每每一一接接点点所所涉涉及及人人员员的的岗岗位位分分工工、责责职职、奖奖惩惩措措施施等等结结合合公公司司的的管管理理需需求求加加以以明明确和规范；确和规范；对对业业务务流流程程和和内内控控系系统统每每一一接接点点所所涉涉及及涉涉税税处处理理进进行行规规范范指指导导、对对涉涉及及的税务风险进行提示预警；的税务风险进行提示预警；相关链接：相关链接：为何如此关注业务流程和内部控制系为何如此关注业务流程和内部控制系统？统？a a）、有利于企业进入良性和高效运营；）、有利于企业进入良性和高效运营；b b）、有利于企业有效规避经营和税务）、有利于企业有效规避经营和税务风险；风险；c c）、对企业的估值产生重大影响；）、对企业的估值产生重大影响；影响企业估值的主要因素：影响企业估值的主要因素：（1 1）、企业的成长性（如主营业务收入及）、企业的成长性（如主营业务收入及主营业务利润的增长情况）；主营业务利润的增长情况）；（2 2）、产品品牌及在国内外市场的地位；）、产品品牌及在国内外市场的地位；（3 3）、营销网络的状况；）、营销网络的状况；（4 4）、盈利模式；）、盈利模式；（5 5）、企业管理水平（业务流程、内控体）、企业管理水平（业务流程、内控体系、企业管理团队、人力资源管理等）；系、企业管理团队、人力资源管理等）；（6 6）、专利及非专利技术等；）、专利及非专利技术等；（7 7）、企业的生产经营状态（如设备）、企业的生产经营状态（如设备状况、生产经营团队稳定性等）；状况、生产经营团队稳定性等）；（8 8）、经济大环境的状况；）、经济大环境的状况；（9 9）、投资者的经营战略和偏好等；）、投资者的经营战略和偏好等；（1010）、战略投资者的引入；）、战略投资者的引入；（1111）、公司治理问题；）、公司治理问题；相关链接：相关链接：关注即将出台的国有资产法对公关注即将出台的国有资产法对公司治理的影响。司治理的影响。关键词：关键词：对国资委的定位剥离其监督管理的对国资委的定位剥离其监督管理的职能，实施的监督强调作为股东对职能，实施的监督强调作为股东对其资产的监督，区分政府行政机关其资产的监督，区分政府行政机关的监督。的监督。规定履行出资人职责的机构应监督规定履行出资人职责的机构应监督企业实现国有资产保值增值、防止企业实现国有资产保值增值、防止国有资产流失、但不得干预企业的国有资产流失、但不得干预企业的经营活动。经营活动。对关系出资人权益重大事项的决定对关系出资人权益重大事项的决定权限和决策程序作明确规定。权限和决策程序作明确规定。规定企业改制、关联交易、国有资产转让、规定企业改制、关联交易、国有资产转让、资产评估等应遵守的基本原则。资产评估等应遵守的基本原则。规定了人大监督、行政监督、审计监督、规定了人大监督、行政监督、审计监督、和社会监督四个层面对国有资产的监督。和社会监督四个层面对国有资产的监督。明确履行出资人职责的机构代表政府对国明确履行出资人职责的机构代表政府对国家出资企业享有资产收益、参与重大决策家出资企业享有资产收益、参与重大决策和选择管理者的权利。和选择管理者的权利。政企不分与政资不分的问题政企不分与政资不分的问题如何利用团队智慧与力量建立内部控制如何利用团队智慧与力量建立内部控制系统？系统？1）建立以高层管理人员为核心的领导）建立以高层管理人员为核心的领导小组负责相关的组织协调工作；小组负责相关的组织协调工作；2）充分调动每一岗位的职员参与相关）充分调动每一岗位的职员参与相关的工作；的工作；3）核心领导小组对各部门每一岗位的）核心领导小组对各部门每一岗位的职员提出具体的工作要求，如：以财职员提出具体的工作要求，如：以财务部门为例应提出以下的具体要求：务部门为例应提出以下的具体要求：每位员工对其岗位或相关工作进行以下每位员工对其岗位或相关工作进行以下描述：描述：（1 1）本岗位经办的具体事项，如果一）本岗位经办的具体事项，如果一人从事多个岗位的应分别进行描述；人从事多个岗位的应分别进行描述；（2 2）本岗位涉及具体申请、审批、复）本岗位涉及具体申请、审批、复核事项；核事项；（3 3）本岗位具体事项的办理程序或流）本岗位具体事项的办理程序或流程的描述；程的描述；（4 4）本岗位涉及的相关事项所需材料、）本岗位涉及的相关事项所需材料、文书或相关的证据的描述文书或相关的证据的描述,这些材料、这些材料、文书、或证据是如何取得或制作的；文书、或证据是如何取得或制作的；（5 5）本岗位是否需要制作相应的记账）本岗位是否需要制作相应的记账凭证、如果需要、对相关直接与间接凭证、如果需要、对相关直接与间接的（或可能的）涉税证据进行描述；的（或可能的）涉税证据进行描述；（6 6）本岗位的工作是否需要其他的岗）本岗位的工作是否需要其他的岗位进行配合与协助、如果需要则描述；位进行配合与协助、如果需要则描述；（7 7）本岗位主要的风险和相关责任的）本岗位主要的风险和相关责任的相关描述；相关描述；（8 8）本岗位现行经办程序存在的主要）本岗位现行经办程序存在的主要问题（困难）和缺陷并提出相关的问题（困难）和缺陷并提出相关的改进建议；改进建议；（9 9）本岗位的工作是否需要经常的进）本岗位的工作是否需要经常的进行追踪管理、如果需要应如何完善行追踪管理、如果需要应如何完善相关的文书资料；相关的文书资料；（1010）本岗位涉及相关的原始单据或相关的）本岗位涉及相关的原始单据或相关的文书资料在传递程序或流程上是否存在问文书资料在传递程序或流程上是否存在问题，提出相关改进建议；题，提出相关改进建议；（1111）本岗位与其他单位或机构办理相关事）本岗位与其他单位或机构办理相关事务时的程序（或流程）是否存在问题；务时的程序（或流程）是否存在问题；（1212）本岗位涉及）本岗位涉及 的相关文书资料和涉税的相关文书资料和涉税证据（包括公开媒体发布与企业相关的证证据（包括公开媒体发布与企业相关的证据、批文，税务文件等）是如何及时完整据、批文，税务文件等）是如何及时完整收集和存档保管的；收集和存档保管的；4 4）领导小组对每位员工的描述进行整）领导小组对每位员工的描述进行整理、补充、修改；理、补充、修改；5 5）对各部门相关连的工作进行协调；）对各部门相关连的工作进行协调；6 6）与各部门的员工一并讨论修改相关）与各部门的员工一并讨论修改相关的流程和内控系统；的流程和内控系统；8 8）、）、重视利率、汇率的变化，是否重视利率、汇率的变化，是否需要开展套期保值业务以规避汇率需要开展套期保值业务以规避汇率变动产生的风险，是否需要对相关变动产生的风险，是否需要对相关资产进行质押以开劈更多的融资渠资产进行质押以开劈更多的融资渠道并降低融资成本；道并降低融资成本；9 9）、建立企业风险控制的专门团队，）、建立企业风险控制的专门团队，定期（如每季度或半年）对企业的定期（如每季度或半年）对企业的涉税风险出具分析报告；涉税风险出具分析报告；1010）、重视企业各部门的相互协调、）、重视企业各部门的相互协调、沟通；沟通；1111）、加强与税务机关的沟通，建立）、加强与税务机关的沟通，建立和谐的税企关系；和谐的税企关系；1212）、财务人员需努力提高自身素质，）、财务人员需努力提高自身素质，以应对发展的挑战；以应对发展的挑战；（1 1）了解、学习、掌握资本运作、财务）了解、学习、掌握资本运作、财务 管理、融资、财税法规等专业知识；管理、融资、财税法规等专业知识；（2 2）增强财务分析、报告的能力；【一）增强财务分析、报告的能力；【一财务总监提供财务信息的问题】财务总监提供财务信息的问题】（4 4）增强责任心、科学审核相关单证；）增强责任心、科学审核相关单证；（5 5）增加工作的主动性；）增加工作的主动性；（6 6）养成良好的思维和执业习惯；【）养成良好的思维和执业习惯；【对所处理业务最终财务和税务结果的对所处理业务最终财务和税务结果的影响、对财务信息发展趋势的提前预影响、对财务信息发展趋势的提前预测和评估、对涉税证据完整等】测和评估、对涉税证据完整等】（7 7）提升沟通技巧与部门间的协调能）提升沟通技巧与部门间的协调能力；力；41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸收都不可耻。阿卜日法拉兹42、只有在人群中间，才能认识自己。德国43、重复别人所说的话，只需要教育；而要挑战别人所说的话，则需要头脑。玛丽佩蒂博恩普尔44、卓越的人一大优点是：在不利与艰难的遭遇里百折不饶。贝多芬45、自己的饭量自己知道。苏联