提交完整的企业所得税年纳税申报表课件

高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠芜湖市汇算清缴咨芜湖市汇算清缴咨芜湖市汇算清缴咨芜湖市汇算清缴咨询服务保障团队询服务保障团队询服务保障团队询服务保障团队高新技术企业税收优惠芜湖市汇算清缴咨询服务保障团队新旧政策衔接新旧政策衔接认定条件认定条件认定操作要求认定操作要求目目录录税收优惠备案税收优惠备案企业所得税企业所得税申报表填写申报表填写政策依据政策依据注意事项注意事项新旧政策衔接认定条件认定操作要求目录税收优惠政策依据政策依据1 13 34 42 2中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法企业所得税法第第二十八条二十八条中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法实施企业所得税法实施条例条例第九十三条第九十三条科技部科技部 财政部财政部 国家税务总局关于国家税务总局关于修订印发修订印发 的通知的通知（国科发火（国科发火201620163232号）号）（以下简称认定（以下简称认定办法）办法）科技部科技部 财政部财政部 国家税务总局关于国家税务总局关于修订印发高新技修订印发高新技术企业认定管理工术企业认定管理工作指引的通知作指引的通知（国科发火（国科发火20162016195195号）（以下号）（以下简称工作指引）简称工作指引）政策依据1342中华人民共和国企业所得税法第二十八条中新旧政新旧政策衔接策衔接1关于国科发火关于国科发火20081722008172号文件与号文件与 201620163232号文件衔接的号文件衔接的问题问题国科发火国科发火2016195号：号：“2016年年1月月1日前已按高新技日前已按高新技术企业认定管理办法（国科发火术企业认定管理办法（国科发火2008172号，以下称号，以下称2008版认定办法）认定的仍在有效期内的高新技术企版认定办法）认定的仍在有效期内的高新技术企业，其资格依然有效，可依照企业所得税法及其实施业，其资格依然有效，可依照企业所得税法及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。”新旧政策衔接1关于国科发火2008172号文件与20新旧政策衔接2违规处罚被停止优惠的执行期衔接问题原国科发火2008172号的认定办法第十五条 已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：（一）在申请认定过程中提供虚假信息的；（二）有偷、骗税等行为的；（三）发生重大安全、质量事故的；（四）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。例如：高企A公司2014年因税务稽查罚款被取消高新技术企业资格，那在20152019年这5年内，认定机构不再受理其的认定申请。新旧政策衔接2违规处罚被停止优惠的执行期衔接问题新旧政新旧政策衔接策衔接2 2违规处罚被停止优惠的执行期衔接问题违规处罚被停止优惠的执行期衔接问题国科发火国科发火20162016年年3232号号 第十九条第十九条 已认定的高新技术企业有已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：（一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；（一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；（二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法（二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；行为的；（三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累（三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。计两年未填报年度发展情况报表的。新旧文件的差异：国科发火新旧文件的差异：国科发火【2016 2016】年年3232号删除了国科发火号删除了国科发火【20082008】172172号号“认定机构在认定机构在5 5年内不再受理该企业的认定申请。年内不再受理该企业的认定申请。”的规定的规定。新旧政策衔接2违规处罚被停止优惠的执行期衔接问题新旧文件的差新旧政新旧政策衔接策衔接2 2违规处罚被停止优惠的执行期衔接问题违规处罚被停止优惠的执行期衔接问题衔接办法：国科发火（衔接办法：国科发火（20162016）195 195 第二条第二条“按按20082008版认定办法认定的高新技术企业，在版认定办法认定的高新技术企业，在20152015年年1212月月3131日前发生日前发生20082008版认定办法第十五条规定情况，版认定办法第十五条规定情况，且有关部门在且有关部门在20152015年年1212月月3131日前已经做出处罚决定的，仍日前已经做出处罚决定的，仍按按20082008版认定办法相关规定进行处理，认定机构版认定办法相关规定进行处理，认定机构5 5年内年内不再受理企业认定申请的处罚执行至不再受理企业认定申请的处罚执行至20152015年年1212月月3131日止。日止。”上例上例A A公司，公司，20142014被取消高企资格，被取消高企资格，20162016年可以申请重新认年可以申请重新认定。定。新旧政策衔接2违规处罚被停止优惠的执行期衔接问题认定认定条件条件认定为高新技术企业须同时满足以下条件：认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于企业当年职工总数的比例不低于10%10%；认定条件认定为高新技术企业须同时满足以下条件：认定条件认定为高新技术企业须同时满足以下条件：认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：售收入总额的比例符合如下要求：1.1.最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5,0005,000万元（含）的企业，比万元（含）的企业，比例不低于例不低于5%5%；2.2.最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至2 2亿元（含）的企亿元（含）的企业，比例不低于业，比例不低于4%4%；3.3.最近一年销售收入在最近一年销售收入在2 2亿元以上的企业，比例不低于亿元以上的企业，比例不低于3%3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于研究开发费用总额的比例不低于60%60%；认定条件认定为高新技术企业须同时满足以下条件：认定条件认定为高新技术企业须同时满足以下条件：认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于收入的比例不低于60%60%；（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。量事故或严重环境违法行为。认定条件认定为高新技术企业须同时满足以下条件：认定条件认定条件（一）（一）认定办法：认定办法：企业申请认定时须注册成立一年以上企业申请认定时须注册成立一年以上工作指引：工作指引：“须注册成立一年以上须注册成立一年以上”是指企业须注册是指企业须注册成立成立365365个日历天数以上。个日历天数以上。认定条件（一）认定办法：企业申请认定时须注册成立一年以上认定条件认定条件（二之（二之1 1）认定办法：认定办法：企业通过自主研发、受让、受赠、并企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；核心支持作用的知识产权的所有权；认定条件（二之1）认定办法：企业通过自主研发、受让、受赠认定条件认定条件（二之（二之2 2）工作指引：工作指引：1.1.高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。权属人应为申请企业。2.2.不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。3.3.高新技术企业认定中，对企业知识产权情况采用分高新技术企业认定中，对企业知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按种、集成电路布图设计专有权等按类评价；实用新型专类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按类评类评价。价。认定条件（二之2）工作指引：认定条件认定条件（二之（二之2 2）工作指引：工作指引：4.4.按按类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。限使用一次。5.5.在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。用。6.6.申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。认定条件（二之2）工作指引：认定条件认定条件（三）（三）认定办法：认定办法：对企业主要产品（服务）发挥核心支持作对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；围；工作指引：工作指引：主要产品（服务）是指高新技术产品（服主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过中超过50%50%的产品（服务）。的产品（服务）。认定条件（三）认定办法：对企业主要产品（服务）发挥核心支认定条件认定条件（四之（四之1 1）认定办法：认定办法：企业从事研发和相关技术创新活动的科技企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于人员占企业当年职工总数的比例不低于10%10%；工作指引：工作指引：企业科技人员占比是企业科技人员数与职企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。工总数的比值。科技人员占比科技人员占比认定条件（四之1）认定办法：企业从事研发和相关技术创新活认定条件认定条件（四之（四之2 2）科技人员：科技人员：指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在时间在183183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。职工总数：职工总数：企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183183天以上。天以上。统计方法：统计方法：企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。均数计算。月平均数（月初数月末数）月平均数（月初数月末数）22 全年月平均数全年各月平均数之和全年月平均数全年各月平均数之和1212年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。个纳税年度确定上述相关指标。科技人员占比科技人员占比认定条件（四之2）科技人员：指直接从事研发和相关技术创新活动认定条件认定条件（五之（五之1 1）认定办法：认定办法：企业近三个会计年度（实际经营期不满三企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：售收入总额的比例符合如下要求：1.1.最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5,0005,000万元（含）的企业，万元（含）的企业，比例不低于比例不低于5%5%；2.2.最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至2 2亿元（含）的企亿元（含）的企业，比例不低于业，比例不低于4%4%；3.3.最近一年销售收入在最近一年销售收入在2 2亿元以上的企业，比例不低亿元以上的企业，比例不低于于3%3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于部研究开发费用总额的比例不低于60%60%。工作指引：工作指引：“近三个会计年度近三个会计年度”是指企业申报前的连是指企业申报前的连续续3 3个会计年度（不含申报年）。个会计年度（不含申报年）。研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之1）认定办法：企业近三个会计年度（实际经营认定条件认定条件（五之（五之2 2）关于企业研究开发活动确定：关于企业研究开发活动确定：研究开发活动，是指为获得科学与技术（不包括社研究开发活动，是指为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。产品、服务、工艺或知识等）。研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之2）研究开发费用占比认定条件认定条件（五之（五之3 3）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之3）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开认定条件（五之4）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之4）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开认定条件（五之5）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占研究开发费用占比比认定条件（五之5）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开认定条件（五之6）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之6）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开认定条件（五之7）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之7）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开认定条件（五之8）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之8）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开认定条件（五之9）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之9）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开认定条件（五之10）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之10）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究认定条件（五之11）研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之11）研究开发费用占比认定条件（五之12）研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之12）研究开发费用占比认定条件（五之13）企业在中国境内发生的研究开发费用企业在中国境内发生的研究开发费用 企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外人进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。受托研发的机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织；受托研发的境外个人是指外籍（含和其他取得收入的组织；受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。港澳台）个人。企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于开发费用总额的比例不低于60%60%。研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之13）研究开发费用占比认定条件（五之14）企业研究开发费用归集办法企业研究开发费用归集办法 企业正确归集研发费用，由具有资质并符合企业正确归集研发费用，由具有资质并符合20162016版版工作指引相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。工作指引相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写填写20162016版工作指引附件版工作指引附件2 2高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书中的中的“企业年度研究开发费用结构明细表企业年度研究开发费用结构明细表”。企业应按照企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表企业年度研究开发费用结构明细表”设设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按相关凭证及明细表，并按20162016版工作指引要求进行核算。版工作指引要求进行核算。研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之14）企业研究开发费用归集办法研究开发费用占比认定条件（五之15）销售收入销售收入 销售收入为主营业务收入与其他业务收入之销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。税年度纳税申报表的口径计算。研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之15）研究开发费用占比认定条件（六）认定办法：认定办法：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于期总收入的比例不低于60%。工作指引：工作指引：1.高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于技术对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于技术领域规定的范围。其中，技术性收入包括：技术转让收入、领域规定的范围。其中，技术性收入包括：技术转让收入、技术服务收入、接受委托研究开发收入。（具体详见技术服务收入、接受委托研究开发收入。（具体详见2016版版工作指引）工作指引）企业应正确计算高新技术产品（服务）收入，由具有资企业应正确计算高新技术产品（服务）收入，由具有资质并符合质并符合2016版工作指引相关条件的中介机构进行专项版工作指引相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。审计或鉴证。高新技术产品（服务）高新技术产品（服务）收入占比占比收入占比占比认定条件（六）认定办法：近一年高新技术产品（服务）收入占认定条件（六）工作指引：工作指引：2.总收入总收入总收入是指收入总额减去不征税收入。总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照中华人民共和国企业所得收入总额与不征税收入按照中华人民共和国企业所得税法（以下称企业所得税法）及中华人民共和国企税法（以下称企业所得税法）及中华人民共和国企业所得税法实施条例（以下称实施条例）的规定计算。业所得税法实施条例（以下称实施条例）的规定计算。高新技术产品（服务）高新技术产品（服务）收入占比占比收入占比占比认定条件（六）工作指引：高新技术产品（服务）收入占比占比认定条件（六）研发费用加计扣除政策：研发费用加计扣除政策：未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。高新技术产品（服务）高新技术产品（服务）收入占比占比收入占比占比认定条件（六）高新技术产品（服务）收入占比占比认定条件（七之1）认定办法：认定办法：企业创新能力评价应达到相应要求；企业创新能力评价应达到相应要求；工作指引：工作指引：企业创新能力主要从知识产权、科技成果企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综分，综合得分达到合得分达到70分以上（不含分以上（不含70分）为符合认定要求。分）为符合认定要求。企业创新能力企业创新能力认定条件（七之1）企业创新能力认定条件（七之2）企业创新能力企业创新能力认定条件（七之2）企业创新能力认定条件（七之3）企业成长性：企业成长性：由财务专家选取企业近三年净资产增长率、由财务专家选取企业近三年净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。企业创新能力企业创新能力认定条件（七之3）企业成长性：企业创新能力认定条件（七之4）企业成长性计算方法：企业成长性计算方法：（1）净资产增长率净资产增长率1/2（第二年末净资产第一年末净资产第三年末净资产第二年末净资产）1净资产=资产总额负债总额资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数期末数为准。（2）销售收入增长率销售收入增长率1/2（第二年销售收入第一年销售收入第三年销售收入第二年销售收入）1企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。企业创新能力企业创新能力认定条件（七之4）企业成长性计算方法：企业创新能力认定条件（八）认定办法：认定办法：企业申请认定前一年内未发生重大安全、企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。重大质量事故或严重环境违法行为。工作指引：工作指引：“申请认定前一年内申请认定前一年内”是指申请前的是指申请前的365天之内（含申报年）。天之内（含申报年）。社会责任社会责任认定条件（八）社会责任认定操作要求研发费用归集办法研发费用归集办法核算要求：核算要求：企业应按照企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表企业年度研究开发费用结构明细表”，参，参照财政部照财政部国家税务总局国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（前加计扣除政策的通知（财税财税2015119号）、国家税号）、国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告的公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）规定，号）规定，设置高设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按关凭证及明细表，并按2016版指引要求进行核算。版指引要求进行核算。认定操作要求研发费用归集办法核算要求：认定操作要求研发费用归集办法研发费用归集办法报备要求：报备要求：1.研发项目立项时应设置研发支出辅助账，按要求进行研发项目立项时应设置研发支出辅助账，按要求进行核算，高企认定申报时不需打印报送，自行留存归档以备核算，高企认定申报时不需打印报送，自行留存归档以备核查。核查。2.年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送年度财务会计报告的同时随附注一并报送主管税务机年度财务会计报告的同时随附注一并报送主管税务机关。关。3.企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送。申报时随申报表一并报送。认定操作要求研发费用归集办法报备要求：认定操作要求 企业所得税年度申报表的提交：企业所得税年度申报表的提交：（一）报表封面必须填报清楚、签章齐全。（一）报表封面必须填报清楚、签章齐全。（二）市、县纳税服务局负责集中打印企业近三年所得（二）市、县纳税服务局负责集中打印企业近三年所得税年度纳税申报表，交企业财务人员签收。税年度纳税申报表，交企业财务人员签收。（三）企业所得税年度纳税申报表正本需自税务管理系（三）企业所得税年度纳税申报表正本需自税务管理系统打印，且主管国税机关申报受理部门已加盖纳税申报受统打印，且主管国税机关申报受理部门已加盖纳税申报受理业务印章。企业认定资料副本可据此复印。理业务印章。企业认定资料副本可据此复印。（四）提交完整的企业所得税年度纳税申报表（包括基（四）提交完整的企业所得税年度纳税申报表（包括基本信息、主表及附表）。本信息、主表及附表）。认定操作要求认定操作要求 年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：（一）总收入（包括：销售货物收入，提供劳务收入，（一）总收入（包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入，不含不征税收入）：不含不征税收入）：1.近三个年度纳税申报表，近三个年度纳税申报表，A101010一般企业收入明细一般企业收入明细表、表、A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表不征税收入、不征税收入、A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表、专项用途财政性资金纳税调整明细表、A107041高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表本年企业本年企业总收入（重新认定企业）。总收入（重新认定企业）。2.高企认定专项审计或鉴证报告。高企认定专项审计或鉴证报告。关注：纳税申报财务费用和财务报表附注说明等关注：纳税申报财务费用和财务报表附注说明等认定操作要求认定操作要求 年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：（二）高新产品（服务）收入：（二）高新产品（服务）收入：1.提交认定申请的前一个年度，提交认定申请的前一个年度，A107041高新技术企高新技术企业优惠情况及明细表业优惠情况及明细表本年高新技术产品（服务）收入本年高新技术产品（服务）收入（重新认定企业）。（重新认定企业）。2.高企认定专项审计或鉴证报告。高企认定专项审计或鉴证报告。（三）本年高新技术产品（服务）收入占企业总收入（三）本年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例的比例1.提交认定申请的前一个年度提交认定申请的前一个年度A107041高新技术企业高新技术企业优惠情况及明细表优惠情况及明细表本年高新技术产品（服务）收入占本年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例（重新认定企业）。企业总收入的比例（重新认定企业）。2.高企认定专项审计或鉴证报告。高企认定专项审计或鉴证报告。认定操作要求认定操作要求 年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：（四）研发人员数（四）研发人员数1.提交认定申请的前一个年度提交认定申请的前一个年度A107041高新技术企业高新技术企业优惠情况及明细表优惠情况及明细表本年研发人员数（重新认定企业）本年研发人员数（重新认定企业）2.高新技术企业认定申报基本信息表及相关附件。高新技术企业认定申报基本信息表及相关附件。认定操作要求年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：认定操作要求 年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：（五）职工总数（五）职工总数1.提交认定申请的前一个年度纳税申报基础信息表、提交认定申请的前一个年度纳税申报基础信息表、A107041高新技术企业优惠情况及明细表（重新认定高新技术企业优惠情况及明细表（重新认定企业）企业）2.高新技术企业认定申报基本信息表及相关附件高新技术企业认定申报基本信息表及相关附件（六）科技人员占比（六）科技人员占比1.提交认定申请的前一个年度提交认定申请的前一个年度A107041高新技术企业高新技术企业优惠情况及明细表（重新认定企业）优惠情况及明细表（重新认定企业）本年研发人员本年研发人员占企业当年职工总数的比例。占企业当年职工总数的比例。2.高新技术企业认定申报基本信息表及相关附件高新技术企业认定申报基本信息表及相关附件认定操作要求年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：认定操作要求 年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：（七）销售收入：近三个年度年度纳税申报表。（七）销售收入：近三个年度年度纳税申报表。1.近三个年度，近三个年度，A100000中华人民共和国企业所得税年中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（度纳税申报表（A类）、类）、A101010一般企业收入明细表。一般企业收入明细表。（八）研发费用：（八）研发费用：1.近三个年度，近三个年度，A104000期间费用明细表、期间费用明细表、A107041高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表本年归集的高新本年归集的高新研发费用金额（重新认定企业）、研发费用金额（重新认定企业）、A107014研发费用加计研发费用加计扣除优惠明细表。扣除优惠明细表。2.高企认定专项审计或鉴证报告、企业年度研究开发费高企认定专项审计或鉴证报告、企业年度研究开发费用结构明细表。用结构明细表。认定操作要求年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：认定操作要求 年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：（九）近三个年度研发费用占销售（营业）收入比例（九）近三个年度研发费用占销售（营业）收入比例1.近三个年度研发费用近三个年度研发费用/近三个年度年度销售（营业）近三个年度年度销售（营业）收入。收入。2.高企认定专项审计或鉴证报告。高企认定专项审计或鉴证报告。认定操作要求年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：认定操作要求 年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：（十）资产（十）资产1.纳税申报基础信息表、报送税务机关财务报表纳税申报基础信息表、报送税务机关财务报表2.财务审计报告（包括报表、附注及相关说明）财务审计报告（包括报表、附注及相关说明）认定操作要求年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：认定操作要求认定资料的报送：认定资料的报送：认定申报企业完成资料整理归集和数据核对无误后，认定申报企业完成资料整理归集和数据核对无误后，对照认定管理办法和工作指引进行自我评价。认为符合认对照认定管理办法和工作指引进行自我评价。认为符合认定条件的在定条件的在“高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网”注册登记，注册登记，向认定机构提出认定申请。申请时按规定提交材料并装订向认定机构提出认定申请。申请时按规定提交材料并装订成册，报送到各县区、开发区科技管理部门进行初审，各成册，报送到各县区、开发区科技管理部门进行初审，各区、县科技局根据初审情况，联合同级财政、地税以及县区、县科技局根据初审情况，联合同级财政、地税以及县国税局和市国税纳税服务局推荐上报高新技术企业认定申国税局和市国税纳税服务局推荐上报高新技术企业认定申报汇总表，市科技、财政、国税、地税根据审核情况推荐报汇总表，市科技、财政、国税、地税根据审核情况推荐上报省级认定机构。上报省级认定机构。认定操作要求认定资料的报送：认定操作要求认定资料的报送及复核：认定资料的报送及复核：（一）企业申报资料打印交纳税人签收，由市县纳税服务（一）企业申报资料打印交纳税人签收，由市县纳税服务局办理。局办理。（一）认定申报企业市区推荐由纳税服务局办理，各县由（一）认定申报企业市区推荐由纳税服务局办理，各县由税政部门办理。税政部门办理。（三）市级科技、财政、国税、地税部门联合推荐上报省（三）市级科技、财政、国税、地税部门联合推荐上报省级认定机构，由市局税政部门办理。级认定机构，由市局税政部门办理。（二）省级下发复核，由各级税源管理部门办理。（二）省级下发复核，由各级税源管理部门办理。认定操作要求认定资料的报送及复核：税收优惠备案备案：备案：自认定当年起，企业可持自认定当年起，企业可持“高新技术企业高新技术企业”证书及其证书及其复印件，按照企业所得税法及实施条例、中华复印件，按照企业所得税法及实施条例、中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实施细则、认定办法和本工作指引等收管理法实施细则、认定办法和本工作指引等有关规定，到主管税务机关办理相关手续，享受税收优惠。有关规定，到主管税务机关办理相关手续，享受税收优惠。国家税务总局国家税务总局2015年年76号公告规定，企业申报享受高号公告规定，企业申报享受高新技术企业税收优惠的备案资料（汇算清缴前完成备案）：新技术企业税收优惠的备案资料（汇算清缴前完成备案）：1.企业所得税优惠事项备案表；企业所得税优惠事项备案表；2.高新技术企业资格证书。高新技术企业资格证书。税收优惠备案备案：税收优惠税收优惠备案备案留存备查资料：留存备查资料：1.高新技术企业资格证书；高新技术企业资格证书；2.高新技术企业认定资料；高新技术企业认定资料；3.年度研发费专账管理资料；年度研发费专账管理资料；4.年度高新技术产品（服务）及对应收入资料；年度高新技术产品（服务）及对应收入资料；5.年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用辅助账；及研发费用辅助账；6.研发人员花名册；研发人员花名册；7.省税务机关规定的其他资料。省税务机关规定的其他资料。企业在汇算清缴前备案，上述留存备查资料不用报送税务机关，但企业在汇算清缴前备案，上述留存备查资料不用报送税务机关，但应妥善保存，以备税务机关查验。应妥善保存，以备税务机关查验。如果企业逾期，在汇算清缴后备案，则上述留存备查资料需要报送如果企业逾期，在汇算清缴后备案，则上述留存备查资料需要报送税务机关税务机关。税收优惠备案留存备查资料：企业在汇算清缴企业所得税企业所得税申报表填写申报表填写如何在企业所得税年度申报表上填报高新技术企业的减免税额如何在企业所得税年度申报表上填报高新技术企业的减免税额首先，填写企业所得税年度申报表的附表首先，填写企业所得税年度申报表的附表A107041高新技术企业高新技术企业优惠情况及明细表优惠情况及明细表企业所得税申报表填写如何在企业所得税年度申报表上填报高新技术企业所得税企业所得税申报表填写申报表填写如何在企业所得税年度申报表上填报高新技术企业的减免税额如何在企业所得税年度申报表上填报高新技术企业的减免税额其次，填写企业所得税年度申报表的附表其次，填写企业所得税年度申报表的附表A107040减免减免所得税优惠明细表的第二行所得税优惠明细表的第二行“二、国家需要重点扶持的二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税”。企业所得税申报表填写如何在企业所得税年度申报表上填报高新技术企业所得税企业所得税申报表填写申报表填写如何在企业所得税年度申报表上填报高新技术企业的减免税额如何在企业所得税年度申报表上填报高新技术企业的减免税额最后，填写企业所得税年度申报表主表最后，填写企业所得税年度申报表主表A100000第第26行行“减：减：减免所得税额（填写减免所得税额（填写A107040）”。企业所得税申报表填写如何在企业所得税年度申报表上填报高新技术注意事项1.未取得高新技术企业资格或不符合企业所得税法及未取得高新技术企业资格或不符合企业所得税法及其实施条例、税收征管法及其实施细则，以其实施条例、税收征管法及其实施细则，以及认定办法等有关规定条件的企业，不得享受高新技及认定办法等有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业税收优惠。术企业税收优惠。2.高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。3.对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应以书面形式提请认定机构复发现其不符合认定条件的，应以书面形式提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。年度起已享受的税收优惠。注意事项1.未取得高新技术企业资格或不符合企业所得税法及注意事项1.高新技术企业，在汇算清缴时原则上必须申报享受研发高新技术企业，在汇算清缴时原则上必须申报享受研发费加计扣除政策。费加计扣除政策。2.高新技术企业申报享受高企优惠当年，相关指标也必须高新技术企业申报享受高企优惠当年，相关指标也必须满足认定条件。满足认定条件。3.若有效期间，指标不满足认定条件，无法享受高企优惠若有效期间，指标不满足认定条件，无法享受高企优惠时，需主动告知税收管理员。时，需主动告知税收管理员。3.高新技术企业符合享受条件，原则上必须申报享受高企高新技术企业符合享受条件，原则上必须申报享受高企优惠，若放弃享受，则会直接影响以后重新认定工作。优惠，若放弃享受，则会直接影响以后重新认定工作。4.加强日常财务核算准确性，认定前更正年度申报中有关加强日常财务核算准确性，认定前更正年度申报中有关认定指标的，将会直接影响认定结果。认定指标的，将会直接影响认定结果。5.完成年度汇算清缴、财务报表等申报事项后，携税务登完成年度汇算清缴、财务报表等申报事项后，携税务登记证原件等证件，一次性至办税服务大厅指定窗口打印近记证原件等证件，一次性至办税服务大厅指定窗口打印近三年企业所得税年度申报表。三年企业所得税年度申报表。注意事项1.高新技术企业，在汇算清缴时原则上必须申报享受研发感谢您的参与！THANKYOUFORYOURWATCHING感谢您的参与！THANKYOUFORYOURWATC