应付款项业务核算1课件

其他应付款业务核算其他应付款业务核算 预收账款业务核算预收账款业务核算 应付账款业务核算应付账款业务核算 应付票据业务核算应付票据业务核算 应付款项业务核算应付款项业务核算【本学习子情境引例】KDKD股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号行江城市庆春支行，基本账户账号3301180903259133011809032591，2012015 5年年1 1月月1 1日购进一批钢材，增值税专用发票上日购进一批钢材，增值税专用发票上注明价款为注明价款为5000050000元，进项税额元，进项税额85008500元。该公司开出元。该公司开出一张期限为一张期限为5 5个月、面值为个月、面值为58 50058 500元的商业承兑汇票元的商业承兑汇票抵付货款，钢材已验收入库。抵付货款，钢材已验收入库。1 应付票据业务核算应付票据业务核算 收收 料料 单单供货单位：滨河钢材公司供货单位：滨河钢材公司 编编 号：号：发票号码：发票号码：10960 20110960 2015 5年年1 1月月1 1日日 货物类别：钢材货物类别：钢材货物货物编号编号货物货物名称名称规格规格计量计量单位单位数数 量量买买 价价运杂运杂费费其其他他合计合计单位单位成本成本应收应收实实收收单价单价金额金额钢材钢材吨吨50505050100010005000050000500005000010001000【1 应付票据业务的核算应付票据业务的核算】，【职业判断与职业判断与业务操作业务操作】设置设置“应付票据应付票据”账账户户记录经济业务记录经济业务1 3 2借：原材料借：原材料钢材钢材 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付票据贷：应付票据审核购进材料的审核购进材料的增值税专用发票增值税专用发票 应付票据应付票据应付票据应付票据到期到期到期到期承兑支付承兑支付承兑支付承兑支付的票款或的票款或的票款或的票款或转出转出转出转出的金额的金额的金额的金额开出开出开出开出承兑承兑承兑承兑汇票汇票汇票汇票时的票面金额时的票面金额时的票面金额时的票面金额 尚未到期的应尚未到期的应尚未到期的应尚未到期的应付票据金额付票据金额付票据金额付票据金额1 1 1 1、负债类账户；、负债类账户；、负债类账户；、负债类账户；2 2 2 2、应付票据备查簿、应付票据备查簿、应付票据备查簿、应付票据备查簿“应付票据”账户【职业判断与业务操作】实训目标：根据本学习子情境引例，熟练掌握应付票据业务的核算实训目标：根据本学习子情境引例，熟练掌握应付票据业务的核算方法。方法。操作步骤：操作步骤：1 1设置设置“应付票据应付票据”账户。账户。2.2.审核购进材料的增值税专用发票。审核购进材料的增值税专用发票。3 3记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的增值税专用发票记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的增值税专用发票及收料单，确认材料的入账价值，及收料单，确认材料的入账价值，“原材料原材料”增加记借方，增加记借方，“应付应付票据票据”增加记贷方。会计分录：增加记贷方。会计分录：借：原材料借：原材料钢材钢材 50 00050 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 5008 500 贷：应付票据贷：应付票据 58 50058 500【本学习子情境引例】KDKD股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号行江城市庆春支行，基本账户账号3301180903259133011809032591，2012015 5年年1 1月月1 1日购进一批钢材，增值税专用发票上日购进一批钢材，增值税专用发票上注明价款为注明价款为5000050000元，进项税额元，进项税额85008500元。该公司开出元。该公司开出一张期限为一张期限为5 5个月、面值为个月、面值为58 50058 500元的商业承兑汇票元的商业承兑汇票抵付货款，钢材已验收入库。抵付货款，钢材已验收入库。【典型业务举例】业务业务1 1：20102010年年4 4月月5 5日汤村有限责任公司开出一日汤村有限责任公司开出一张面值为张面值为2340023400元、期限元、期限3 3个月的不带息银行承兑汇个月的不带息银行承兑汇票一张，用以采购一批材料，公司已交纳承兑手续票一张，用以采购一批材料，公司已交纳承兑手续费费11.7011.70元。增值税专用发票上注明的材料价款为元。增值税专用发票上注明的材料价款为2000020000元，增值税额为元，增值税额为34003400元。元。要求：签发银行承兑汇票。【业务分析】开具银行承兑汇票，到银行办理承兑业务，支付银行开具银行承兑汇票，到银行办理承兑业务，支付银行承兑手续费，承兑手续费，“财务费用财务费用”增加记借方，增加记借方，“银行存款银行存款”减减少记贷方。少记贷方。借：财务费用借：财务费用 11.7011.70 贷：银行存款贷：银行存款 11.7011.70【典型业务举例】业务业务2 2：20102010年年4 4月月5 5日，持上述银行承兑汇票购买材料日，持上述银行承兑汇票购买材料（该公司材料按实际成本计价核算）。（该公司材料按实际成本计价核算）。【业务分析】用银行承兑汇票购买材料，用银行承兑汇票购买材料，“在途物资在途物资”增加记借方，增加记借方，“应应交税费交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”增加记借方，增加记借方，“应付票据应付票据”增加记贷方。增加记贷方。借：在途物资借：在途物资某材料某材料 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3 4003 400 贷：应付票据贷：应付票据 23 40023 400【典型业务举例】业务业务3 3：20102010年年7 7月月5 5日，日，汤村股份有限公司于股份有限公司于4 4月月5 5日开出的银行承兑汇票到期，收到开户银行通知支日开出的银行承兑汇票到期，收到开户银行通知支付票款。付票款。【业务分析】银行承兑汇票到期支付票款时，银行承兑汇票到期支付票款时，“应付票据应付票据”减少记借方，减少记借方，“银行存款银行存款”减少记贷方。减少记贷方。借：应付票据借：应付票据 23 40023 400 贷：银行存款贷：银行存款 23 40023 400【典型业务举例典型业务举例】若银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，若银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，承兑银行负责付款，企业将该笔款项视为短期借承兑银行负责付款，企业将该笔款项视为短期借款，款，“应付票据应付票据”减少记借方，减少记借方，“短期借款短期借款”增增加记贷方。加记贷方。借：应付票据借：应付票据 23 40023 400 贷：短期借款贷：短期借款 23 40023 400借：应付票据 23 400 贷：应付账款 23 400若是商业承兑汇票？若是商业承兑汇票？练习题例例1：向长城公司购入甲材料、乙材料和其他材料一批，：向长城公司购入甲材料、乙材料和其他材料一批，发票已收到，总价款发票已收到，总价款30000元，增值税额元，增值税额5100元，签发并元，签发并承兑为期承兑为期3个月的商业承兑汇票付给，材料未收到。个月的商业承兑汇票付给，材料未收到。例例2：向江城公司购入甲材料：向江城公司购入甲材料3000公斤，乙材料公斤，乙材料3000公斤，公斤，货款货款50000元、增值税额元、增值税额8500元。采用为期元。采用为期6个月的银行承个月的银行承兑汇票结算，以现金支付银行承兑手续费兑汇票结算，以现金支付银行承兑手续费292.5元，该项元，该项材料尚未验收入库。要求：签发银行承兑汇票。材料尚未验收入库。要求：签发银行承兑汇票。例例3：支付江城公司的票款：支付江城公司的票款58500元。元。例例4：到期没有能力支付长城公司票款。：到期没有能力支付长城公司票款。业务内容业务内容会计处理会计处理开出商业汇票支付货款开出商业汇票支付货款借：原材料（或在途物资、材料采购）借：原材料（或在途物资、材料采购）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付票据（按汇票上记载的金额）贷：应付票据（按汇票上记载的金额）支付银行承兑汇票手续费支付银行承兑汇票手续费借：财务费用（按手续费回单记载的金额）借：财务费用（按手续费回单记载的金额）贷：银行存款贷：银行存款商商业业汇汇票票到到期期商业汇票到期企业付款商业汇票到期企业付款借：应付票据（按汇票上记载的金额）借：应付票据（按汇票上记载的金额）贷：银行存款贷：银行存款银行承兑汇票银行承兑汇票到期企业未付款，到期企业未付款，银行代为支付票款银行代为支付票款借：应付票据（按汇票上记载的金额）借：应付票据（按汇票上记载的金额）贷：贷：短期借款短期借款商业承兑汇票商业承兑汇票到期企业无力支到期企业无力支付票款，转为应付账款付票款，转为应付账款借：应付票据（按汇票上记载的金额）借：应付票据（按汇票上记载的金额）贷：贷：应付账款应付账款【小结】东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人）东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国，经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号工商银行江城市庆春支行，基本账户账号3301180903259133011809032591，20102010年年1 1月月1 1日，从淮海钢材有日，从淮海钢材有限公司购入一批钢材并已验收入库。增值税专用限公司购入一批钢材并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批钢材的价款为发票上列明，该批钢材的价款为100000100000元，增值元，增值税为税为1700017000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。2 应付账款业务核算应付账款业务核算【知识准备】应付账款是指企业因购买材料、商品或接应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。受劳务供应等经营活动应支付的款项。1 1、应付账款的入账时间、应付账款的入账时间 原则上应与所购入物资所有权相关的主原则上应与所购入物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者接受劳务已发要风险和报酬已经转移，或者接受劳务已发生为标志。生为标志。应付账款入账时，以应付金额为依据。应付账款入账时，以应付金额为依据。【2 应付账款业务核算应付账款业务核算】，【职业判断与职业判断与业务操作业务操作】设置设置“应付账款应付账款”账账户户记录经济业务记录经济业务审核购进材料的审核购进材料的增值税专用发票增值税专用发票1 3 2借：原材料借：原材料钢材钢材 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款 应付账款应付账款应付账款应付账款偿还偿还偿还偿还的应付账的应付账的应付账的应付账款或款或款或款或开出开出开出开出商业商业商业商业汇票抵付应付汇票抵付应付汇票抵付应付汇票抵付应付账款的款项，账款的款项，账款的款项，账款的款项，或已或已或已或已冲销冲销冲销冲销的无的无的无的无法支付的应付法支付的应付法支付的应付法支付的应付账款账款账款账款购买材料、商品购买材料、商品购买材料、商品购买材料、商品和接受劳务供应和接受劳务供应和接受劳务供应和接受劳务供应等而等而等而等而发生发生发生发生的应付的应付的应付的应付账款账款账款账款 尚未支付的应尚未支付的应尚未支付的应尚未支付的应付账款金额付账款金额付账款金额付账款金额1 1 1 1、负债类账户；、负债类账户；、负债类账户；、负债类账户；2 2 2 2、按照债权人设置明细、按照债权人设置明细、按照债权人设置明细、按照债权人设置明细科目进行明细核算科目进行明细核算科目进行明细核算科目进行明细核算 “应付账款”账户(单）.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是()。A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【正确答案】C【答案解析】销货方代垫的运杂费计入应付账款，ABD都影响应付账款金额，选项C不影响应付账款金额，在实际发生时冲减财务费用。【典型业务举例】业务业务1 1：20102010年年8 8月月5 5日，东方股份有限责任公司从日，东方股份有限责任公司从滨河钢材公司购入一批钢材，货款滨河钢材公司购入一批钢材，货款100 000100 000元，增值元，增值税税17 00017 000元，（该公司材料按实际成本计价核算），元，（该公司材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。款项尚未支付。【业务分析】购买材料未付货款，材料已验收入库购买材料未付货款，材料已验收入库“原材料原材料”增加记借方，增加记借方，“应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”增加记借方，增加记借方，“应付账应付账款款”增加记贷方。增加记贷方。借：材料采购借：材料采购钢材钢材 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 00017 000 贷：应付账款贷：应付账款 117 000117 000 【典型业务举例】业务业务2 2：根据自来水公司通知，：根据自来水公司通知，20102010年年8 8月月2525日日应支付水费应支付水费8 0008 000元。其中生产车间水费元。其中生产车间水费7 0007 000元，元，企业行政管理部门水费企业行政管理部门水费1 0001 000元，款项尚未支付。元，款项尚未支付。【业务分析】确认生产车间水费时，确认生产车间水费时，“制造费用制造费用”增加记借方，确认企业行增加记借方，确认企业行政管理部门水费时，政管理部门水费时，“管理费用管理费用”增加记借方，增加记借方，“应付账款应付账款”增加增加记贷方。记贷方。借：制造费用借：制造费用 7 0007 000 管理费用管理费用 1 0001 000 贷：应付账款贷：应付账款 8 0008 000【典型业务举例】业务业务3 3：20102010年年8 8月月2626日，东方股份有限责任公日，东方股份有限责任公司开出转账支票支付从滨河钢材公司购入钢材的司开出转账支票支付从滨河钢材公司购入钢材的货款共计货款共计117 000117 000元。元。【业务分析】企业开出转账支票偿还应付账款时，企业开出转账支票偿还应付账款时，“应付账款应付账款”减少记借记，减少记借记，“银行存款银行存款”减少记贷记；减少记贷记；企业若开出商业汇票抵付应付账款时，企业若开出商业汇票抵付应付账款时，借记借记“应付账款应付账款”科目，贷记科目，贷记 “应付票据应付票据”科目。科目。借：应付账款借：应付账款 117 000117 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000117 000【典型业务举例】任务任务4 4：20102010年年8 8月月3131日，一笔应付账款日，一笔应付账款40004000元确元确定为无法支付的款项，应予转销。定为无法支付的款项，应予转销。【业务分析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，入营业外收入，“应付账款应付账款”减少记借方，减少记借方，“营业外收入营业外收入”增加记贷方。增加记贷方。借：应付账款借：应付账款 4 0004 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 4 0004 000【典型业务举例】业务业务5 5：东方股份有限责任公司于：东方股份有限责任公司于20102010年年8 8月月1010日，从大海公日，从大海公司购入一批钢材并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批司购入一批钢材并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批钢材的价款为钢材的价款为100 000100 000元，增值税为元，增值税为17 00017 000元。按照购货协议的元。按照购货协议的规定，东方公司如在规定，东方公司如在1010天内付清货款，将获得天内付清货款，将获得1%1%的现金折扣的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。【业务分析】企业购入材料的应付账款附有现金折扣时，应按照扣除现金企业购入材料的应付账款附有现金折扣时，应按照扣除现金折扣前的应付款总额折扣前的应付款总额117000117000元入账，元入账，“原材料原材料”增加记借方，增加记借方，“应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”记借方，记借方，“应付账应付账款款”增加记贷方。增加记贷方。借：原材料借：原材料 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 00017 000 贷：应付账款贷：应付账款 117 000117 000【典型业务举例】业务业务6 6：接上例，东方公司于：接上例，东方公司于20102010年年8 8月月1818日，按照扣除现日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠大海公司货款金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠大海公司货款。【业务分析】东方公司在折扣期内付清所欠大海公司的货款，按照购货东方公司在折扣期内付清所欠大海公司的货款，按照购货协议可以获得现金折扣。协议可以获得现金折扣。东方公司获得的现金折扣东方公司获得的现金折扣=117 000=117 0001%=1 1701%=1 170（元）（元）实际支付的货款实际支付的货款=117 000-117 000=117 000-117 0001%=115 8301%=115 830（元）（元）“应付账款应付账款”减少记借方，减少记借方，“银行存款银行存款”减少记贷方，减少记贷方，获得的现金折扣使获得的现金折扣使“财务费用财务费用”减少记贷方。减少记贷方。借：应付账款借：应付账款 117 000117 000 贷：银行存款贷：银行存款 115 830115 830 财务费用财务费用 1 1701 170【典型业务举例】业务业务7 7：假设业务：假设业务5 5中的东方公司于中的东方公司于20102010年年8 8月月2525日日用银行存款付清了所欠大海公司货款。用银行存款付清了所欠大海公司货款。【业务分析】东方公司超过折扣期付款，按照购货协议不再享有现金折东方公司超过折扣期付款，按照购货协议不再享有现金折扣，应按全额付款。扣，应按全额付款。“应付账款应付账款”减少记借方，减少记借方，“银行存款银行存款”减少记贷方。减少记贷方。借：应付账款借：应付账款 117 000117 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000117 000练习题例：企业向海林工厂购买甲材料，收到海例：企业向海林工厂购买甲材料，收到海林工厂开来的专用发票，数量林工厂开来的专用发票，数量2000千克，千克，单价单价1.90元，价款元，价款3800元；增值税额为元；增值税额为646元；价税合计元；价税合计4446元，货款及税金尚未支元，货款及税金尚未支付。付。例：企业以银行存款例：企业以银行存款3690元偿还前欠中强元偿还前欠中强工厂货款。工厂货款。业务内容会计处理购买材料等货款未支付借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款 偿还应付账款借：应付账款（按实际支付金额）贷：银行存款 等应付账款无法支付转为营业外收入借：应付账款（按无法支付的金额）贷：营业外收入材料已验收入库但发票未到借：原材料（按估计的金额）贷：应付账款暂估应付账款【小结】东东方方股股份份有有限限责责任任公公司司（增增值值税税一一般般纳纳税税人人），经经营营钢钢材材制制品品的的生生产产和和销销售售，开开户户银银行行是是中中国国工工商商银银行行江江城城市市庆庆春春支支行行，基基本本账账户户账账号号3301180903259133011809032591，20102010年年2 2月月1 1日日，收收到到大大海海公公司司购购买买产产品品预预付付货货款款20 20 000000元元的的转转账账支支票票一一张张，将将转转账支票存入银行取得回单。账支票存入银行取得回单。3 预收账款业务核算预收账款业务核算【知识准备】预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。款项。它是根据买卖双方协议商定，由供货方或提供劳它是根据买卖双方协议商定，由供货方或提供劳务方预收客户部分货款，并承诺在收款后一定日期向务方预收客户部分货款，并承诺在收款后一定日期向客户交付商品或提供劳务。客户交付商品或提供劳务。1 1、预收账款的特点、预收账款的特点 预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。物偿付。设置设置设置设置“预收账款预收账款预收账款预收账款”科目科目科目科目设置预收账款总账设置预收账款总账设置预收账款总账设置预收账款总账设置预收账款设置预收账款设置预收账款设置预收账款明细账明细账明细账明细账2.预收账款预收账款的核算的核算 预收账款预收账款预收账款预收账款向购货方发货向购货方发货向购货方发货向购货方发货后后后后冲销冲销冲销冲销的预收的预收的预收的预收账款数额和退账款数额和退账款数额和退账款数额和退回购货方回购货方回购货方回购货方多付多付多付多付货款的数额货款的数额货款的数额货款的数额 发生发生发生发生的预收款项的预收款项的预收款项的预收款项数额和购货单位数额和购货单位数额和购货单位数额和购货单位补付补付补付补付货款的数额货款的数额货款的数额货款的数额 向购货单位预向购货单位预向购货单位预向购货单位预收款项但尚未收款项但尚未收款项但尚未收款项但尚未向购货方发货向购货方发货向购货方发货向购货方发货的数额的数额的数额的数额 1 1 1 1、负债类账户；、负债类账户；、负债类账户；、负债类账户；2 2 2 2、按照购货单位设置明、按照购货单位设置明、按照购货单位设置明、按照购货单位设置明细科目进行明细核算细科目进行明细核算细科目进行明细核算细科目进行明细核算 “预收账款”账户【职业判断与业务操作】1 1设置设置“预收账款预收账款”账户。账户。2.2.记录经济业务。记录经济业务。借：银行存款借：银行存款 20 00020 000 贷：预收账款贷：预收账款 20 00020 000 东东方方股股份份有有限限责责任任公公司司（增增值值税税一一般般纳纳税税人人），经经营营钢钢材材制制品品的的生生产产和和销销售售，开开户户银银行行是是中中国国工工商商银银 行行 江江 城城 市市 庆庆 春春 支支 行行，基基 本本 账账 户户 账账 号号3301180903259133011809032591，20102010年年2 2月月1 1日日，收收到到大大海海公公司司购购买买产产品品预预付付货货款款20 20 000000元元的的转转账账支支票票一一张张，将将转转账账支票存入银行取得回单。支票存入银行取得回单。预收账款情况不多的，预收账款情况不多的，也可不设也可不设“预收账款预收账款”科目，将预收的款项直科目，将预收的款项直接记入接记入“应收账款应收账款”科科目的贷方。目的贷方。【典型业务举例】业务业务1 1：20102010年年4 4月月5 5日，公司将货物发给大海公司并日，公司将货物发给大海公司并开出增值税发票，发票上注明价款开出增值税发票，发票上注明价款60 00060 000元，增值税元，增值税为为10 20010 200元，大海公司原已预付货款元，大海公司原已预付货款20 00020 000元。元。【任务分析】销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，“预收预收账款账款”减少记借方，按照实现的营业收入，减少记借方，按照实现的营业收入，“主营业务收入主营业务收入”增增加记贷方，按照增值税专用发票上注明的增值税税额，加记贷方，按照增值税专用发票上注明的增值税税额，“应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）”记贷方。记贷方。借：预收账款借：预收账款 70 20070 200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60 00060 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）10 20010 200【典型业务举例】任务任务2 2：20102010年年4 4月月1010日，公司收到大海公司补付日，公司收到大海公司补付的剩余货款的剩余货款50 20050 200元，将转账支票送存银行，取得元，将转账支票送存银行，取得回单（回单见引例）。回单（回单见引例）。【业务分析】收到大海公司补付的剩余货款时，收到大海公司补付的剩余货款时，“银行存款银行存款”增加记借方，增加记借方，“预收账款预收账款”增加记贷方。增加记贷方。借：银行存款借：银行存款 50 20050 200 贷：预收账款贷：预收账款 50 20050 200【典型业务举例】任务任务3 3：若前例中发货金额少于预收账款的金额，：若前例中发货金额少于预收账款的金额，20102010年年4 4月月1010日，退回多收大海公司的货款日，退回多收大海公司的货款83008300元，元，开出转账支票支付。开出转账支票支付。【业务分析】向购货单位退回其多付的款项时，向购货单位退回其多付的款项时，“预收账款预收账款”减少记减少记借方，借方，“银行存款银行存款”减少记贷方。减少记贷方。借：预收账款借：预收账款 8 3008 300 贷：银行存款贷：银行存款 8 3008 300练习题 例例1：B公司收到乙公司预付公司收到乙公司预付50 000元的购元的购货款货款 例例2：B公司按签订供货合同，向乙公司发公司按签订供货合同，向乙公司发出商品，货款总金额出商品，货款总金额80 000元，增值税进项元，增值税进项税额税额13600元元例例3：B公司收到余款。公司收到余款。借：预收账款（按发货的价税合计金额）借：预收账款（按发货的价税合计金额）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：预收账款（按退回的金额）借：预收账款（按退回的金额）贷：银行存款贷：银行存款向购货单位发向购货单位发向购货单位发向购货单位发出货物出货物出货物出货物收到购货单位收到购货单位收到购货单位收到购货单位补付的货款补付的货款补付的货款补付的货款退回购货单位退回购货单位退回购货单位退回购货单位多付的货款多付的货款多付的货款多付的货款收到购货单位收到购货单位收到购货单位收到购货单位预付的货款预付的货款预付的货款预付的货款借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款（收到补付货款的金额）（收到补付货款的金额）【小结】东东方方股股份份有有限限责责任任公公司司（增增值值税税一一般般纳纳税税人人），经经营营钢钢材材制制品品的的生生产产和和销销售售，开开户户银银行行是是中中国国工工商商银银行行江江城城市市庆庆春春支支行行，基基本本账账户户账账号号3301180903259133011809032591，20102010年年7 7月月1 1日日起起以以经经营营租租赁赁方方式式租租人人一一幢幢办办公公用用房房，合合同同规规定定租租赁赁期期为为两两年年，每每月月租租金金10 10 500500元元，每每季季度度末末开开出出转转账账支支票票支支付付租金。租金。4 其他应付款业务的核算其他应付款业务的核算【知识准备】其他应付款是指企业除应付票其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收其他单位或个人各项应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入包装物的租的款项，如应付租入包装物的租金、存入保证金等。金、存入保证金等。【知识准备】其他应付、暂收其他应付、暂收款项款项存人保证金存人保证金(如包装如包装物押金等物押金等)应付经营租入固定资应付经营租入固定资产和包装物的租金产和包装物的租金职工未按期领取的职工未按期领取的工资工资1 13 32 24 4其他应付其他应付款的内容款的内容【知识准备】设置设置设置设置“其他应付其他应付其他应付其他应付款款款款”科目科目科目科目设置其他应付款总账设置其他应付款总账设置其他应付款总账设置其他应付款总账设置其他应付设置其他应付设置其他应付设置其他应付款明细账款明细账款明细账款明细账其他应付款其他应付款的核算的核算【4 4 其他应付款业务的核算其他应付款业务的核算】【职业判断职业判断与与 业务操作业务操作】3记录经济业务记录经济业务1设置设置“其他应付其他应付款款”账户账户4第三季度末支付第三季度末支付租金租金2预提当月的租金预提当月的租金费用费用 其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款偿还偿还偿还偿还或或或或转销转销转销转销的的的的各种应付、暂各种应付、暂各种应付、暂各种应付、暂收款项收款项收款项收款项 发生发生发生发生的各种应付、的各种应付、的各种应付、的各种应付、暂收款项暂收款项暂收款项暂收款项 应付未付的其应付未付的其应付未付的其应付未付的其他应付款项他应付款项他应付款项他应付款项 1 1 1 1、负债类账户；、负债类账户；、负债类账户；、负债类账户；2 2 2 2、按照其他应付款的项、按照其他应付款的项、按照其他应付款的项、按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）目和对方单位（或个人）目和对方单位（或个人）目和对方单位（或个人）进行明细核算进行明细核算进行明细核算进行明细核算 “其他应付款”账户【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】1 1设置设置“其他应付款其他应付款”账户。账户。2.2.预提当月的租金费用。预提当月的租金费用。3.3.记录经济业务记录经济业务 借：管理费用借：管理费用 1050010500 贷：其他应付款贷：其他应付款 1050010500 东东方方股股份份有有限限责责任任公公司司（增增值值税税一一般般纳纳税税人人），20102010年年7 7月月1 1日日起起以以经经营营租租赁赁方方式式租租人人一一幢幢办办公公用用房房，合合同同规规定定租租赁赁期期为为两两年年，每每月月租租金金10 10 500500元元，每每季季度度末末开开出出转转账账支支票支付租金。票支付租金。4.第三季度末开出转账支票支付租金时 借：其他应付款 21000 管理费用 10500 贷：银行存款 31500 东东方方股股份份有有限限责责任任公公司司（增增值值税税一一般般纳纳税税人人），20102010年年7 7月月1 1日日起起以以经经营营租租赁赁方方式式租租人人一一幢幢办办公公用用房房，合合同同规规定定租租赁赁期期为为两两年年，每每月月租租金金10 10 500500元元，每每季季度度末末开开出出转转账账支支票支付租金。票支付租金。【典型业务举例】业务业务1 1：20102010年年8 8月月2 2日，东方股份有限责任公司日，东方股份有限责任公司财务部门收到包装物押金现金财务部门收到包装物押金现金500500元。元。【业务分析】收到包装物押金，收到包装物押金，“库存现金库存现金”增加记借方，增加记借方，“其它应付款其它应付款”增加记贷方。增加记贷方。借：库存现金借：库存现金 500500 贷：其他应付款贷：其他应付款 500500【典型业务举例】业务业务2 2：20102010年年9 9月月5 5日，企业财务部门退回包日，企业财务部门退回包装物押金装物押金500500元，开出转账支票支付。元，开出转账支票支付。【业务分析】退回包装物押金，退回包装物押金，“其它应付款其它应付款”减少记借方。减少记借方。“银行存款银行存款”减少记贷方。减少记贷方。借：其他应付款借：其他应付款 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500练习题例例1：收到出租包装物的押金：收到出租包装物的押金1000元，存入元，存入银行。银行。例例2：退回上述的包装物押金。：退回上述的包装物押金。例例3：20102010年年1 1月月1 1日起以经营租赁方式租人日起以经营租赁方式租人一幢生产用厂房，合同规定租赁期为三年，一幢生产用厂房，合同规定租赁期为三年，每月租金每月租金2100021000元，没季末支付租金。要求：元，没季末支付租金。要求：作出第一季度每月预提租金费用和季末支作出第一季度每月预提租金费用和季末支付租金的账务处理付租金的账务处理支票支票借：管理费用借：管理费用 贷：其他应付款贷：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款预提经营租入资预提经营租入资预提经营租入资预提经营租入资产的租金费用产的租金费用产的租金费用产的租金费用收到包装物收到包装物收到包装物收到包装物押金押金押金押金支付或退回其他各支付或退回其他各支付或退回其他各支付或退回其他各种应付、暂收款项种应付、暂收款项种应付、暂收款项种应付、暂收款项借：库存现金借：库存现金 贷：其他应付款贷：其他应付款【小结】