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刘锦妹主讲刘锦妹主讲1刘锦妹主讲1第12章会计核算形式刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲2第第1212章章 会计核算形式会计核算形式（账务处理程序）（账务处理程序）第一节第一节 会计核算形式的意义和种类会计核算形式的意义和种类第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序刘锦妹主讲2第12章会计核算形式第一节会计核算形式刘锦妹主讲刘锦妹主讲3第一第一节 会会计核算形式的意核算形式的意义和种和种类我我们已已经知道会知道会计核算的整个核算的整个过程是：程是：经济业务的发生经济业务的发生填制和审核凭证填制和审核凭证登记账簿登记账簿编制会计报表编制会计报表。那么它那么它们相互之相互之间的关系究竟如何呢？的关系究竟如何呢？这就是我就是我们这一章学的内容。一章学的内容。会会计核算形式。核算形式。刘锦妹主讲3第一节会计核算形式的意义和种类我们已经知道会刘锦妹主讲刘锦妹主讲4一、会一、会计核算形式的意核算形式的意义：概念：会计核算形式（又称会计核算组织程序、账务处理程序）是指以会计账簿体系为核心，把会计是指以会计账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿和会计报表，按不同凭证、会计账簿和会计报表，按不同的核算程序和方法相互结合的方式叫的核算程序和方法相互结合的方式叫会计核算形式。会计核算形式。刘锦妹主讲4一、会计核算形式的意义：概念：会计核算形式（又称刘锦妹主讲刘锦妹主讲5一、会一、会计核算形式的意核算形式的意义：组成会成会计核算形式的四个要素。核算形式的四个要素。1.1.会会计凭凭证组织：是指会：是指会计凭凭证的种的种类、格式以及各种会、格式以及各种会计凭凭证之之间的相互的相互（联系）关系。系）关系。2.2.会会计账簿簿组织：是指：是指账簿簿设置的种置的种类、账页的格式以及各种的格式以及各种账簿之簿之间的相的相互关系。互关系。刘锦妹主讲5一、会计核算形式的意义：组成会计核算形式的四个要刘锦妹主讲刘锦妹主讲6一、会一、会计核算形式的意核算形式的意义3.3.会会计报表表组织：是指会：是指会计报表的种表的种类、格式和各种、格式和各种报表之表之间的相互关系。的相互关系。4.4.核算程序和方法：是指填制凭核算程序和方法：是指填制凭证、登登记账簿和提供会簿和提供会计报表的表的过程。程。合理地安排和科学地合理地安排和科学地组织账务处理程序理程序其重要意其重要意义在于：在于：刘锦妹主讲6一、会计核算形式的意义3.会计报表组织：是指会刘锦妹主讲刘锦妹主讲7一、会一、会计核算形式的意核算形式的意义可以提高工作效率，可以提高工作效率，简化会化会计核算手核算手续，提，提高会高会计工作的工作的质量。量。可以减少凭可以减少凭证、账簿的使用数量，簿的使用数量，节约费用用支出。支出。有利于会有利于会计工作的分工工作的分工协作，可以明确作，可以明确责任，任，加加强岗位位责任制。任制。可以加可以加强对单位位经济活活动的的监督，改善督，改善财产物物资的管理，更好地的管理，更好地发挥会会计的的职能作用。能作用。刘锦妹主讲7一、会计核算形式的意义可以提高工作效率，简化会刘锦妹主讲刘锦妹主讲8一、会一、会计核算形式的意核算形式的意义以上四个部分，就是通常所以上四个部分，就是通常所说的会的会计核核算形式的算形式的组成要素，成要素，这四个要素的结合四个要素的结合方式不同方式不同，就出，就出现了各种不同的会了各种不同的会计核核算形式，但是无算形式，但是无论哪一种核算形式，都哪一种核算形式，都要要满足一定的要求，也就是受到一定的足一定的要求，也就是受到一定的限制。限制。刘锦妹主讲8一、会计核算形式的意义以上四个部分，就是通常所说刘锦妹主讲刘锦妹主讲9二、会二、会计核算形式的要求核算形式的要求会会计核算形式的要求包括以下方面：核算形式的要求包括以下方面：1、必、必须符合会符合会计核算本身具有的客核算本身具有的客观规律，律，会会计核算核算规律包括：律包括：总分类核算与明细分类核算平行登记总分类核算与明细分类核算平行登记序时核算与分类核算定期核对序时核算与分类核算定期核对日常分散核算与定期汇总核算定期登记日常分散核算与定期汇总核算定期登记刘锦妹主讲9二、会计核算形式的要求会计核算形式的要求包括以下刘锦妹主讲刘锦妹主讲10二、会二、会计核算形式的要求核算形式的要求2 2、必必须保保证提供各种提供各种经济管理指管理指标，及，及时正确、系正确、系统和全面和全面满足各方面的需要。足各方面的需要。3 3、必必须能适能适应本本单位的特点。位的特点。企业的特点：经济业务的性质及经济管理的企业的特点：经济业务的性质及经济管理的特点、单位规模大小及经济业务发生的繁特点、单位规模大小及经济业务发生的繁简程度，人员的数量、素质等。简程度，人员的数量、素质等。刘锦妹主讲10二、会计核算形式的要求2、必须保证提供各种经刘锦妹主讲刘锦妹主讲11二、会二、会计核算形式的要求核算形式的要求4 4、会、会计核算程序不能核算程序不能违背从背从(1)(1)会计凭证会计凭证-(2)-(2)会计账簿会计账簿-(3)-(3)会会计报表计报表这一一顺序，也不能减少，就象如我序，也不能减少，就象如我国国5858年那年那样抽掉抽掉账簿，从凭簿，从凭证-报表，表，结果出果出现混乱局面，混乱局面，这就就违背了核算的背了核算的规律性。律性。刘锦妹主讲11二、会计核算形式的要求4、会计核算程序不能违背刘锦妹主讲刘锦妹主讲12二、会二、会计核算形式的要求核算形式的要求因此各因此各单位在制位在制订会会计核算形式核算形式时，在，在贯彻统一一规定的同定的同时，要从，要从实际出出发，考考虑本本单位的具体情况，制位的具体情况，制订适合本适合本单位的会位的会计核算形式。核算形式。刘锦妹主讲12二、会计核算形式的要求因此各单位在制订会计核算刘锦妹主讲刘锦妹主讲13三、会三、会计核算形式的分核算形式的分类会会计核算形式有核算形式有许多种多种,在在实际工作中，会工作中，会计核算形式完全相同的企核算形式完全相同的企业是很少的，存在是很少的，存在着着许多种核算形式，我多种核算形式，我们把把这些会些会计核算形核算形式的特点抽出来，然后式的特点抽出来，然后进行分行分类。会会计核算形式，按其核算形式，按其登记总账的依据和方法登记总账的依据和方法不同不同，可以，可以归纳为二大二大类。刘锦妹主讲13三、会计核算形式的分类会计核算形式有许多种,在刘锦妹主讲刘锦妹主讲14三、会三、会计核算形式的分核算形式的分类1、是、是根据记账凭证逐笔登记总账根据记账凭证逐笔登记总账，包括：包括：记账凭凭证会会计核算形式核算形式日日记总账会会计核算形式核算形式凭凭单（通用）日（通用）日记账会会计核算形式核算形式刘锦妹主讲14三、会计核算形式的分类1、是根据记账凭证逐笔登刘锦妹主讲刘锦妹主讲15三、会三、会计核算形式的分核算形式的分类2.是是根据汇总记账凭证或账簿记录登记根据汇总记账凭证或账簿记录登记总账总账，包括：，包括：科目科目汇总表会表会计核算形式核算形式汇总记账凭凭证会会计核算形式核算形式多多栏式日式日记账会会计核算形式核算形式刘锦妹主讲15三、会计核算形式的分类是根据汇总记账凭证或账簿刘锦妹主讲刘锦妹主讲16第二第二节 记账凭凭证账务处理程序理程序一、记账凭证账务处理的程序一、记账凭证账务处理的程序原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时账总分类账总分类账会计报表会计报表刘锦妹主讲16第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务刘锦妹主讲刘锦妹主讲17记账凭凭证账务处理程序的特点：理程序的特点：是是根据记账凭证直接逐笔登记总分类账根据记账凭证直接逐笔登记总分类账，并，并定期定期编制会制会计报表的一种表的一种账务处理程序，它理程序，它是是最基本的最基本的账务处理程序，其他核算理程序，其他核算组织程程序都是在此基序都是在此基础上上发展演展演变而形成的。而形成的。第二第二节 记账凭凭证账务处理程序理程序二、记账凭证账务处理程序的特点二、记账凭证账务处理程序的特点刘锦妹主讲17第二节记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务刘锦妹主讲刘锦妹主讲181 1、记账凭凭证可以是通用可以是通用记账凭凭证，也可以分，也可以分设收款收款凭凭证、付款凭、付款凭证和和转账凭凭证的的专用凭用凭证；2 2、需要、需要设置置现金日金日记账、银行存款日行存款日记账、明、明细分分类账和和总分分类账，其中，其中现金日金日记账、银行存款日行存款日记账和和总分分类账一般采用三一般采用三栏式，明式，明细分分类账根据需根据需要采用三要采用三栏式、多式、多栏式和数量金式和数量金额式。式。第二第二节 记账凭凭证账务处理程序理程序三、记账凭证账务处理程序的凭证、账簿设置三、记账凭证账务处理程序的凭证、账簿设置刘锦妹主讲18第二节记账凭证账务处理程序三、记账凭证账务刘锦妹主讲刘锦妹主讲19四、优缺点和适用范围1 1、在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关、在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。系。2 2、程序简单明了，根据记账凭证直接登记总账户可、程序简单明了，根据记账凭证直接登记总账户可以比较详细地记录和反映经济业务的发生情况。登以比较详细地记录和反映经济业务的发生情况。登记方法简单，且比较容易掌握。记方法简单，且比较容易掌握。3 3、总分类账登记工作量过大。、总分类账登记工作量过大。4 4、适适用用于于规规模模较较小小、经经济济业业务务量量较较少少、涉涉及及会会计计科科目较少的会计主体。目较少的会计主体。刘锦妹主讲19四、优缺点和适用范围1、在记账凭证上能够清晰地刘锦妹主讲刘锦妹主讲20 第三节第三节 科目汇总表账务处理程科目汇总表账务处理程序序一、账务处理程序一、账务处理程序原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时账总分类账总分类账会计报表会计报表 科目汇总表科目汇总表刘锦妹主讲20第三刘锦妹主讲刘锦妹主讲21科目科目汇总表表账务处理程序又称理程序又称记账凭凭证汇总表表账务处理程序，是在理程序，是在记账凭凭证账务处理程理程序的基序的基础上上发展和演展和演变而来的。而来的。其特点是：其特点是：根据所有记账凭证定期编制科目根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。第三第三节 科目科目汇总表表账务处理程序理程序二、账务处理程序特点二、账务处理程序特点刘锦妹主讲21第三节科目汇总表账务处理程序二、账务处刘锦妹主讲刘锦妹主讲221 1、记账凭凭证可以是通用可以是通用记账凭凭证，也可以分，也可以分设收款收款凭凭证、付款凭、付款凭证和和转账凭凭证的的专用凭用凭证；2 2、需要、需要设置置现金日金日记账、银行存款日行存款日记账、明、明细分分类账和和总分分类账，其中，其中现金日金日记账、银行存款日行存款日记账和和总分分类账一般采用三一般采用三栏式，明式，明细分分类账根据需根据需要采用三要采用三栏式、多式、多栏式和数量金式和数量金额式。式。第三第三节 科目科目汇总表表账务处理程序理程序三、凭证、账簿设置（与三、凭证、账簿设置（与“记账凭证记账凭证”同）同）刘锦妹主讲22第三节科目汇总表账务处理程序三、凭证、账簿刘锦妹主讲刘锦妹主讲23科目科目汇总表是根据表是根据专用用记账凭凭证汇总编制而成的。它制而成的。它是根据一定是根据一定时期内的全部期内的全部记账凭凭证，按照相同会，按照相同会计科科目目进行行归类，定期（每，定期（每5天、天、10天或天或15天，或每月一天，或每月一次等）分次等）分别汇总每一个每一个账户的借、的借、贷双方的双方的发生生额，并将其填列在科目并将其填列在科目汇总表的相表的相应栏内，借以反映全部内，借以反映全部账户的借、的借、贷方方发生生额。即发生额试算平衡表即发生额试算平衡表即发生额试算平衡表即发生额试算平衡表第三第三节 科目科目汇总表表账务处理程序理程序四、科目汇总表的编制方法四、科目汇总表的编制方法刘锦妹主讲23科目汇总表是根据专用记账凭证汇总编制而成的。它刘锦妹主讲刘锦妹主讲24根据科目根据科目汇总表登表登记总分分类账时，只需要将，只需要将该表中表中汇总起来的各科目的本期借、起来的各科目的本期借、贷方方发生生额的合的合计数，数，分次或月末一次记入相应总分次或月末一次记入相应总分类账分类账的借方或的借方或贷方即可。方即可。第三第三节 科目科目汇总表表账务处理程序理程序四、科目汇总表的编制方法四、科目汇总表的编制方法刘锦妹主讲24根据科目汇总表登记总分类账时，只需要将该表中汇刘锦妹主讲刘锦妹主讲25科目汇总表科目汇总表 账户名称账户名称账户名称账户名称 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额总账页数总账页数总账页数总账页数记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证 起讫号数起讫号数起讫号数起讫号数 借方借方借方借方 贷方贷方贷方贷方库存现金库存现金库存现金库存现金银行存款银行存款银行存款银行存款应收账款应收账款应收账款应收账款材料采购材料采购材料采购材料采购原材料原材料原材料原材料管理费用管理费用管理费用管理费用财务费用财务费用财务费用财务费用营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出42042042042025 00025 00025 00025 0007 9007 9007 9007 90093 87393 87393 87393 873128 930128 930128 930128 9308 2298 2298 2298 2292 6302 6302 6302 630 524 524 524 52433833833833821 59021 59021 59021 5903 4963 4963 4963 49656 82056 82056 82056 82087 89087 89087 89087 890238238238238 4 4 4 4 9 9 9 9 16 16 16 16 20 20 20 20 26 26 26 26108108108108112112112112120120120120122 122 122 122 合合合合 计计计计835 789835 789835 789835 789835 789835 789835 789835 789 20X2年年12月月1日至日至30日日 编号：编号：12刘锦妹主讲25科目汇总表账户名称本期发生额总账刘锦妹主讲刘锦妹主讲261、大大减化了、大大减化了总分分类账的登的登记工作。工作。2、科目、科目汇总表是按表是按总账科目科目汇总的，只能的，只能作作为登登记总账和和试算平衡的依据，不便于算平衡的依据，不便于分析和分析和检查经济业务来来龙去脉，不便于去脉，不便于查对账目。目。3、可以保、可以保证总分分类账登登记的正确性。的正确性。4、适用性比、适用性比较强。适于。适于规模模较大，大，业务较多的多的经济单位。位。五、优缺点和适用范围五、优缺点和适用范围刘锦妹主讲261、大大减化了总分类账的登记工作。2、科目刘锦妹主讲刘锦妹主讲271 1、编制科目汇总表的工作量比较大。、编制科目汇总表的工作量比较大。2 2、科目汇总表上、科目汇总表上不能不能够清晰地反映清晰地反映账户之之间的的对应关系关系。科目汇总表是按各个会计科目归类汇总其科目汇总表是按各个会计科目归类汇总其发生额的，在该表中不能清楚地显示出各发生额的，在该表中不能清楚地显示出各个账户之间的对应关系，不能够清晰地反个账户之间的对应关系，不能够清晰地反映经济业务的来龙去脉。映经济业务的来龙去脉。五、优缺点和适用范围五、优缺点和适用范围刘锦妹主讲271、编制科目汇总表的工作量比较大。2、科目汇刘锦妹主讲刘锦妹主讲28第四第四节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序一、账务处理程序一、账务处理程序原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时账总分类账总分类账会计报表会计报表汇总汇总 记账凭证记账凭证刘锦妹主讲28第四节汇总记账凭证账务处理程序一、账务处理刘锦妹主讲刘锦妹主讲29是指定期根据各种是指定期根据各种专用用记账凭凭证定期分类定期分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证转账凭证，再根据，再根据汇总记账凭凭证登登记总分分类账，然后根据，然后根据汇总记账凭凭证登登记总分分类账，并定期，并定期编制会制会计报表的一种表的一种账务处理理程序。程序。第四第四节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序二、账务处理程序的特点二、账务处理程序的特点刘锦妹主讲29是指定期根据各种专用记账凭证定期分类编制汇总收刘锦妹主讲刘锦妹主讲30在在汇总记账凭凭证账务处理程序中，除理程序中，除设置置收款凭收款凭证、付款凭、付款凭证和和转账凭凭证外，外，还应应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证转账凭证，账簿的簿的设置与置与记账凭凭证账务处理程序基本相同。理程序基本相同。第四第四节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序三、凭证、账簿设置三、凭证、账簿设置刘锦妹主讲30在汇总记账凭证账务处理程序中，除设置收款凭证、刘锦妹主讲刘锦妹主讲31汇总记账凭凭证是根据是根据专用用记账凭凭证，按照凭，按照凭证的种的种类，定期，定期进行行汇总后重新填制的一种后重新填制的一种记账凭凭证。根据根据汇总记账凭凭证登登记有关有关总账，可以减少登，可以减少登记总账的工作量。的工作量。汇总记账凭凭证账务处理程序是在理程序是在记账凭凭证账务处理理程序的基程序的基础上上发展演展演变而来的一种而来的一种账务处理程序。理程序。第四第四节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序三、凭证、账簿设置三、凭证、账簿设置刘锦妹主讲31汇总记账凭证是根据专用记账凭证，按照凭证的种类刘锦妹主讲刘锦妹主讲32（一）（一）汇总收款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证的的编制方法制方法、编制制汇总收款凭收款凭证的基本方法的基本方法汇总收款凭收款凭证的的编制方法是：按日常核算工作中所制方法是：按日常核算工作中所填制的填制的专用用记账凭凭证中的中的收款凭证的借方科目设置收款凭证的借方科目设置收款凭证的借方科目设置收款凭证的借方科目设置汇总收款凭收款凭证，按其相，按其相应的的贷方科目贷方科目贷方科目贷方科目定期（如定期（如3天天或或5天等）天等）进行行汇总汇总汇总汇总，每月，每月编制制1张。汇总时计算出算出每一个每一个贷方科目方科目发生生额合合计数，填入数，填入汇总收款凭收款凭证的相的相应栏次。次。四、汇总记账凭证的编制方法四、汇总记账凭证的编制方法第四第四节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序刘锦妹主讲32（一）汇总收款凭证的编制方法四、汇总记账凭证的刘锦妹主讲刘锦妹主讲33、编制制汇总收款凭收款凭证的基本方法的基本方法编制制汇总收款凭收款凭证时要求要求按按按按“借方科目设置借方科目设置借方科目设置借方科目设置”，实际上就是要求按上就是要求按“库存现金库存现金库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款银行存款银行存款”设置置汇总记账凭凭证上的主体科目，以其上的主体科目，以其为主主进行行汇总。“按分录中相应的贷方科目汇总按分录中相应的贷方科目汇总按分录中相应的贷方科目汇总按分录中相应的贷方科目汇总”，其中的，其中的“贷方方科目科目”是指收款凭是指收款凭证上会上会计分分录中中“库存存现金金”或或“银行存款行存款”的的对应科目。例如：科目。例如：四、汇总记账凭证的编制方法四、汇总记账凭证的编制方法第四第四节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序刘锦妹主讲33、编制汇总收款凭证的基本方法四、汇总记账凭刘锦妹主讲刘锦妹主讲34 表表12121 1 汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：库存现金借方科目：库存现金贷方科目贷方科目金金 额额总账页数总账页数1 11010日凭证日凭证1 1号号6 6号号11112020日凭证日凭证7 7号号1010号号21213030日凭证日凭证1111号号1515号号合合计计借借方方贷贷方方其他应收款其他应收款10581058其他业务收其他业务收入入85808580略略略略略略略略略略应收账款应收账款350350合计合计99889988刘锦妹主讲34表121刘锦妹主讲刘锦妹主讲35表表表表12122 2 汇总收款凭证汇总收款凭证贷方账户贷方账户 金金 额额 记记 账账 （1 1）（2 2）（3 3）合合 计计 借方借方 贷方贷方主营业务收入主营业务收入 应收账款应收账款40 00040 000 5 556 5 556 （1 1）自）自 1 1 日至日至 10 10 日日 收款凭证收款凭证 共共 1 1 张张 （2 2）自）自11 11 日至日至 20 20 日日 收款凭证收款凭证 共共 0 0 张张 （3 3）自）自21 21 日至日至 30 30 日日 收款凭证收款凭证 共共 1 1 张张 附附 件件借方账户：银行存款借方账户：银行存款 20X220X2年年1212月月刘锦妹主讲35表122刘锦妹主讲刘锦妹主讲362、编制制汇总收款凭收款凭证的注意事的注意事项为了便于了便于编制制汇总收款凭收款凭证，在日常，在日常编制收制收款凭款凭证时，会，会计分分录的形式最好是：的形式最好是：一借一贷、一借多贷一借一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷不宜多借一贷或多借多贷。四、汇总记账凭证的编制方法四、汇总记账凭证的编制方法第四第四节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序刘锦妹主讲362、编制汇总收款凭证的注意事项四、汇总记账凭证刘锦妹主讲刘锦妹主讲37（二）（二）汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证的的编制方法制方法、编制制汇总付款凭付款凭证的基本方法的基本方法汇总付款凭付款凭证的的编制方法是：制方法是：按按付款凭证的贷方科目设置付款凭证的贷方科目设置付款凭证的贷方科目设置付款凭证的贷方科目设置汇总付款凭付款凭证，按其相，按其相应的的借方科目借方科目借方科目借方科目定期（如定期（如3天或天或5天等）天等）进行行汇总汇总汇总汇总，每，每月月编制制1张。汇总时计算出每一个借方科目算出每一个借方科目发生生额合合计数，填入数，填入汇总付款凭付款凭证的相的相应栏次。次。四、汇总记账凭证的编制方法四、汇总记账凭证的编制方法第四第四节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序刘锦妹主讲37（二）汇总付款凭证的编制方法四、汇总记账凭证的刘锦妹主讲刘锦妹主讲38、编制制汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证的基本方法（的基本方法（续）编制制汇总付款凭付款凭证时要求要求按按按按“贷方科目设置贷方科目设置贷方科目设置贷方科目设置”，即，即按按“库存现金库存现金库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款银行存款银行存款”设置置汇总记账凭凭证上的主体科目，以其上的主体科目，以其为主主进行行汇总。“按分录中相应的按分录中相应的按分录中相应的按分录中相应的借方科目汇总借方科目汇总借方科目汇总借方科目汇总”，其中的，其中的“借方借方科目科目”是指付款凭是指付款凭证上会上会计分分录中中“库存存现金金”或或“银行存款行存款”的的对应科目。例如：科目。例如：四、汇总记账凭证的编制方法四、汇总记账凭证的编制方法第四第四节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序刘锦妹主讲38、编制汇总付款凭证的基本方法（续）四、汇总刘锦妹主讲刘锦妹主讲39 表表12123 3 汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款借方科目借方科目金金 额额总账页数总账页数1 11010日凭证日凭证1 1号号6 6号号11112020日凭证日凭证7 7号号1010号号21213030日凭证日凭证1111号号1515号号合合计计借借方方贷贷方方应付账款应付账款77507750应交税费应交税费55005500略略略略略略略略略略固定资产固定资产5000050000短期借款短期借款48004800合计合计6805068050刘锦妹主讲39表123刘锦妹主讲刘锦妹主讲402、编制制汇总付款凭付款凭证的注意事的注意事项为了便于了便于编制制汇总付款凭付款凭证，在日常，在日常编制制付款凭付款凭证时，会，会计分分录的形式最好是：的形式最好是：一借一贷、一贷多借一借一贷、一贷多借不宜多贷一借或多借多贷不宜多贷一借或多借多贷（与收款凭（与收款凭证方向相反）方向相反）四、汇总记账凭证的编制方法四、汇总记账凭证的编制方法第四第四节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序刘锦妹主讲402、编制汇总付款凭证的注意事项四、汇总记账凭证刘锦妹主讲刘锦妹主讲41（三）（三）汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证的的编制方法制方法、编制制汇总转账凭凭证的基本方法的基本方法汇总付款凭付款凭证的的编制方法是：制方法是：按按转账凭证的贷方科目设置转账凭证的贷方科目设置转账凭证的贷方科目设置转账凭证的贷方科目设置汇总转账凭凭证，按其相，按其相应的的借方科目借方科目借方科目借方科目定期（如定期（如3天或天或5天等）天等）进行行汇总汇总汇总汇总，每，每月月编制制1张。汇总时计算出每一个借方科目算出每一个借方科目发生生额合合计数，填入数，填入汇总转账凭凭证的相的相应栏次。次。四、汇总记账凭证的编制方法四、汇总记账凭证的编制方法第四第四节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序刘锦妹主讲41（三）汇总转账凭证的编制方法四、汇总记账凭证的刘锦妹主讲刘锦妹主讲42、编制制汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证的基本方法（的基本方法（续）编制制汇总转账凭凭证时要求要求按按按按“贷方科目设置贷方科目设置贷方科目设置贷方科目设置”，即，即按按转账凭凭证中中“每一贷方科目每一贷方科目每一贷方科目每一贷方科目”（如（如“本年利润本年利润本年利润本年利润”等）等）设置置汇总转账凭凭证，进行行汇总。“按分录中相应的按分录中相应的按分录中相应的按分录中相应的借方科目汇总借方科目汇总借方科目汇总借方科目汇总”，其中的，其中的“借方借方科目科目”是指是指转账凭凭证中中贷方方对应的借方科目。的借方科目。例如：例如：四、汇总记账凭证的编制方法四、汇总记账凭证的编制方法第四第四节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序刘锦妹主讲42、编制汇总转账凭证的基本方法（续）四、汇总刘锦妹主讲刘锦妹主讲43 表表12124 4 汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：贷方科目：原材料原材料借方科目借方科目金金 额额总账页数总账页数1 11010日凭证日凭证1 1号号6 6号号11112020日凭证日凭证7 7号号1010号号21213030日凭证日凭证1111号号1515号号合合计计借借方方贷贷方方生产成本生产成本3880038800制造费用制造费用2000020000略略略略略略略略略略销售费用销售费用10001000管理费用管理费用15001500合计合计6130061300刘锦妹主讲43表124刘锦妹主讲刘锦妹主讲44表表125 汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方账户贷方账户 金金 额额 记记 账账 （1 1）（2 2）（3 3）合合 计计 借方借方 贷方贷方生产成本生产成本 制造费用制造费用 53 85653 856 1 556 1 556 （1 1）自）自 1 1 日至日至 10 10 日日 转账凭证转账凭证 共共 0 0 张张 （2 2）自）自11 11 日至日至 20 20 日日 转账凭证转账凭证 共共 2 2 张张 （3 3）自）自21 21 日至日至 30 30 日日 转账凭证转账凭证 共共 1 1 张张 附附 件件贷方账户：原材料贷方账户：原材料 20X820X8年年1212月月 第第8 8号号刘锦妹主讲44表125刘锦妹主讲刘锦妹主讲452、编制制汇总转账凭凭证的注意事的注意事项为了便于了便于编制制汇总转账凭凭证，在日常，在日常编制制转账凭凭证时，会，会计分分录的形式最好是：的形式最好是：一借一贷、一贷多借一借一贷、一贷多借不宜一借多贷或多借多贷不宜一借多贷或多借多贷（与付款凭（与付款凭证方向相同）方向相同）四、汇总记账凭证的编制方法四、汇总记账凭证的编制方法第四第四节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序刘锦妹主讲452、编制汇总转账凭证的注意事项四、汇总记账凭证刘锦妹主讲刘锦妹主讲461、减化了总分类账的登记工作。2、由于汇总记账凭证是按科目对应关系进行归类，汇总编制的，便于通过有关科目之间的对用关系，了解经济业务来龙去脉。3、因汇总转账凭证是按每一贷方科目汇总，非按经济业务的性质归类，不利于会计核算工作的分工，汇总工作量大。4、适于规模较大，业务较多的经济单位。五、优缺点和适用范围五、优缺点和适用范围刘锦妹主讲461、减化了总分类账的登记工作。2、由于汇总记刘锦妹主讲刘锦妹主讲47第五节多栏式日记账账务处理程序一、账务处理程序一、账务处理程序原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账多栏式现金日记账多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账序时账序时账总分类账总分类账会计报表会计报表刘锦妹主讲47第五节多栏式日记账账务处理程序一、账务处刘锦妹主讲刘锦妹主讲48是指根据是指根据收款凭证和付款凭证收款凭证和付款凭证，逐日逐笔，逐日逐笔登登记多多栏式式现金日金日记账和多和多栏式式银行存款行存款日日记账，然后，然后根据对方科目合计数直接登根据对方科目合计数直接登记总分类账记总分类账，并定期，并定期编制会制会计报表的一种表的一种账务处理程序。理程序。（即从账到账）（即从账到账）第五节多栏式日记账账务处理程序二、账务处理程序的特点二、账务处理程序的特点刘锦妹主讲48是指根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记多栏式刘锦妹主讲刘锦妹主讲49设置置专用用收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证，设置并逐日逐笔登置并逐日逐笔登记多栏式现金日记账和多多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账栏式银行存款日记账，然后，然后根据对方科目合根据对方科目合计数直接登记总分类账计数直接登记总分类账。第五节多栏式日记账账务处理程序三、凭证、账簿的设置三、凭证、账簿的设置刘锦妹主讲49设置专用收款凭证、付款凭证和转账凭证，第五节刘锦妹主讲刘锦妹主讲501、简化化总分分类账登登记工作。工作。2、在、在业务较繁的企繁的企业里，日里，日记账的的专栏栏次多次多,账页庞大。大。3、适于运用会、适于运用会计科目少，科目少，业务量小的量小的单位。位。四、优缺点和适用范围四、优缺点和适用范围刘锦妹主讲501、简化总分类账登记工作。2、在业务较繁的刘锦妹主讲刘锦妹主讲51第六第六节 日日记总账账务处理程序理程序日记总账账务处理的程序日记总账账务处理的程序原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时账日记总账日记总账会计报表会计报表刘锦妹主讲51第六节日记总账账务处理程序日记总账账务处理刘锦妹主讲刘锦妹主讲52第七第七节 通用日通用日记账账务处理程序理程序通用日记账账务处理的程序通用日记账账务处理的程序原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表通用日记账通用日记账明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时账总分类账总分类账会计报表会计报表刘锦妹主讲52第七节通用日记账账务处理程序通用日记账账务
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