行政事业单位内部控制业务培训课件

行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范 业务培训业务培训1行政事业单位内部控制规范 业务培训1 一、什么是一、什么是“内部控制内部控制”二、单位需要开展的主要工作二、单位需要开展的主要工作 三、单位层面内部控制三、单位层面内部控制 四、业务层面内部控制四、业务层面内部控制22一、什么是一、什么是“内部控制内部控制”内部控制是指单位为实现控制目标，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。经济活动的风险进行防范和管控。3一、什么是“内部控制”3实现的目标合理保证信息真实完整合理保证信息真实完整合理保证单位经营管理合法合规合理保证单位经营管理合法合规提高公共服务效率和效果提高公共服务效率和效果提高经营效率和效果提高经营效率和效果合理保证信息真实完整合理保证信息真实完整合理保证资产安全和使用有效合理保证资产安全和使用有效合理保证单位经济活动合法合规合理保证单位经济活动合法合规有效防范舞弊和预防腐败有效防范舞弊和预防腐败合理保证财务信息真实完整合理保证财务信息真实完整4实现的目标合理保证信息真实完整合理保证单位经营管理合法合规提如何设计和实施内部控制了解了解单位的单位的组织结组织结构和经构和经济活动济活动管理结管理结构构对单对单位内部位内部控制设控制设计和实计和实施情况施情况进行评进行评价，不价，不断完善断完善对单位对单位业务活动业务活动的流程和的流程和适用的法适用的法律法规进律法规进行全面梳行全面梳理，找出理，找出风险点风险点根据找根据找出的风险出的风险点、结合点、结合现行的法现行的法律法规，律法规，来选择具来选择具体应对措体应对措施，建立施，建立健全内部健全内部管理制度管理制度督促督促执行，执行，并采取并采取有效监有效监督措施督措施切实保切实保障各项障各项制度得制度得到贯彻到贯彻实施实施5如何设计和实施内部控制了解单位的组织结构和经济活动管理结构对关键4步：（一）梳理流程（二）查找风险（三）制定制度：岗位职责、权限、业务流程（四）督促落实 6关键4步：（一）梳理流程6二、单位需要开展的主要工作o制定工作方案制定工作方案o成立领导小组：单位负责人任组长，领导班子成员担任成立领导小组：单位负责人任组长，领导班子成员担任副组长，成员由经济活动各部门负责人担任。领导小组副组长，成员由经济活动各部门负责人担任。领导小组下设办公室，办公室设在内部控制牵头部门。下设办公室，办公室设在内部控制牵头部门。领导小组召开专题会议研究内部控制有关工作事项。领导小组召开专题会议研究内部控制有关工作事项。o建立联席工作机制建立联席工作机制o明确牵头部门明确牵头部门o组织开展培训组织开展培训o建立单位层面内部控制建立单位层面内部控制o建立业务层面内部控制：六大类业务建立业务层面内部控制：六大类业务o组织开展内部控制评价组织开展内部控制评价7二、单位需要开展的主要工作制定工作方案7三、单位层面内部控制 （一）建立内部控制的组织架构（一）建立内部控制的组织架构 （二）建立内部控制的工作机制（二）建立内部控制的工作机制 （三）对内部控制关键岗位工作人员的要求（三）对内部控制关键岗位工作人员的要求 （四）编报财务信息的要求（四）编报财务信息的要求 （五）运用现代科技手段加强内部控制（五）运用现代科技手段加强内部控制8三、单位层面内部控制 （一）建立内部控制的组织架构8三、单位层面内部控制（一）建立内部控制的组织架构（一）建立内部控制的组织架构1.1.单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门2.2.积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用3.3.充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能作用充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能作用9三、单位层面内部控制（一）建立内部控制的组织架构9三、单位层面内部控制（二）建立内部控制的工作机制（二）建立内部控制的工作机制(制衡机制制衡机制)1.1.单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离侧重点：一是过程的分离，二是岗位的分离侧重点：一是过程的分离，二是岗位的分离 应适应单位的实际情况应适应单位的实际情况10三、单位层面内部控制（二）建立内部控制的工作机制(制衡机制)三、单位层面内部控制 2.2.建立健全议事决策机制建立健全议事决策机制 (1)(1)建立健全议事决策制度（规则）建立健全议事决策制度（规则）包括议事成员构成、决策事项范围、投票表决规则、决包括议事成员构成、决策事项范围、投票表决规则、决策纪要撰写、流转和保存以及对决策事项的贯彻落实和监策纪要撰写、流转和保存以及对决策事项的贯彻落实和监督程序等，特别需要明确实行单位领导班子集体决策的重督程序等，特别需要明确实行单位领导班子集体决策的重大经济事项的范围。大经济事项的范围。重大经济事项：大额资金使用、大宗资产采购、基本建重大经济事项：大额资金使用、大宗资产采购、基本建设项目、重大外包业务、对外投资和融资业务、重要资产设项目、重大外包业务、对外投资和融资业务、重要资产处置、信息化建设以及预算调整等。处置、信息化建设以及预算调整等。(2)(2)集体研究、专家论证和技术咨询相结合制度集体研究、专家论证和技术咨询相结合制度 (3)(3)决策纪要的记录、流转和保存制度决策纪要的记录、流转和保存制度 (4)(4)决策执行的追踪问效制度决策执行的追踪问效制度 11三、单位层面内部控制 2.建立健全议事决策机制11三、单位层面内部控制3.3.建立健全内部控制关键岗位责任制建立健全内部控制关键岗位责任制 (1)(1)内部控制关键岗位的构成内部控制关键岗位的构成 (2)(2)落实岗位责任制：书面形式明确专业能力和落实岗位责任制：书面形式明确专业能力和职业道德要求，明确岗位职责职业道德要求，明确岗位职责 (3)(3)实行轮岗（或替代轮岗）制度实行轮岗（或替代轮岗）制度12三、单位层面内部控制3.建立健全内部控制关键岗位责任制12三、单位层面内部控制(三三)对内部控制关键岗位工作人员的要求对内部控制关键岗位工作人员的要求 1.1.把好人员入口关把好人员入口关 2.2.加强业务培训加强业务培训 3.3.强化职业道德教育强化职业道德教育13三、单位层面内部控制(三)对内部控制关键岗位工作人员的要求 三、单位层面内部控制(四四)编报财务信息的要求编报财务信息的要求 1.1.严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备 2.2.落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离 3.3.加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息财务信息 4.4.建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制14三、单位层面内部控制(四)编报财务信息的要求14三、单位层面内部控制（五（五)运用现代科技手段加强内部控制运用现代科技手段加强内部控制 1.1.内部控制信息化的涵义内部控制信息化的涵义内部控制信息化是将内控理念、控制流程、内部控制信息化是将内控理念、控制流程、控制方法等要素通过信息化的手段固化到信息控制方法等要素通过信息化的手段固化到信息系统中，从而实现内部控制体系的系统化与常系统中，从而实现内部控制体系的系统化与常态化。态化。2.2.如何实现内部控制信息化如何实现内部控制信息化 实施归口管理，规范信息系统开发、运行实施归口管理，规范信息系统开发、运行和维护流程，建立用户管理制度、系统数据定和维护流程，建立用户管理制度、系统数据定期备份制度、信息系统安全保密和泄密责任追期备份制度、信息系统安全保密和泄密责任追究制度等。究制度等。15三、单位层面内部控制（五)运用现代科技手段加强内部控制 15四、业务层面内部控制预算业务控制预算编制和审核预算编制和审核指标分解下达指标分解下达执行申请执行申请支付审核支付审核会计核算和管理报告会计核算和管理报告事前规划事前规划事中控制事中控制事后监控事后监控16四、业务层面内部控制预算业务控制预算编制和审核指标分解下四、业务层面内部控制预算业务控制o预算业务的主要环节预算业务的主要环节n预算编制（包括内部审批下达）预算编制（包括内部审批下达）n预算执行（包括追加调整）预算执行（包括追加调整）n决算编制和绩效评价决算编制和绩效评价17四、业务层面内部控制预算业务控制预算业务的主要环节17预算业务控制预算编制业务流程梳理（一上举例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人（或归口部门）（或归口部门）财会部门财会部门局党组局党组(或预算工或预算工作领导小组作领导小组)财政部门财政部门部署预算编报工作部署预算编报工作 审核审核 审批审批 审核审核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总提出预算编制要求提出预算编制要求预算建议数预算建议数预算建议数预算建议数 审批审批18预算业务控制预算编制业务流程梳理（一上举例)业务部门业预算业务控制预算编制业务流程梳理（举例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人（或归口部门）（或归口部门）财会部门财会部门局党组（或预算工局党组（或预算工作领导小组）作领导小组）财政部门财政部门分解细化控制数分解细化控制数 审核审核 审批审批 审核审核批复预算批复预算分类汇总分类汇总细化调整细化调整预算建议数预算建议数 审批审批预算执行预算执行19预算业务控制预算编制业务流程梳理（举例)业务部门业务部预算业务控制预算编制业务主要风险o业务部门不参与其中，预算编制仅是财会部门业务部门不参与其中，预算编制仅是财会部门的工作，导致预算编制不科学、不合理，业务的工作，导致预算编制不科学、不合理，业务工作、资产配置与财力支持相脱节。工作、资产配置与财力支持相脱节。20预算业务控制预算编制业务主要风险业务部门不参与其中，预算预算业务控制预算编制控制措施 建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工1.合理设置预算业务的管理机构和岗位合理设置预算业务的管理机构和岗位 预算业务管理决策机构：预算管理委员会预算业务管理决策机构：预算管理委员会 预算业务管理工作机构：财会部门预算业务管理工作机构：财会部门 预算业务管理执行机构：经济活动各部门预算业务管理执行机构：经济活动各部门 归口管理部门：承担跨部门的经济业务支出指导、审核归口管理部门：承担跨部门的经济业务支出指导、审核2.在建立健全预算业务管理机构的基础上，进一步细化各岗位在预算在建立健全预算业务管理机构的基础上，进一步细化各岗位在预算管理中的职责、分工和权限，确保不相容岗位相互分离：预算编管理中的职责、分工和权限，确保不相容岗位相互分离：预算编制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与分析评价制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与分析评价明确预算业务各环节的工作流程和时间要求明确预算业务各环节的工作流程和时间要求21预算业务控制预算编制控制措施 建立预算业务组织管理预算业务控制预算编制控制措施n落实编制责任落实编制责任n采用有效方法确保预算编制合规、科学采用有效方法确保预算编制合规、科学o掌握政策掌握政策n依托信息系统依托信息系统n依靠专业人员依靠专业人员o加强部门间沟通协调加强部门间沟通协调n根据工作任务细化预算编制根据工作任务细化预算编制o按工作任务的支出规律进行细化按工作任务的支出规律进行细化n落实审核责任：归口部门、财会部门、业务部门落实审核责任：归口部门、财会部门、业务部门n内部审批下达内部审批下达22预算业务控制预算编制控制措施2223预算业务控制支出结构及归口部门（举例）支出结构及归口部门（举例）2323预算业务控制支出结构及归口部门（举例）23预算执行业务主要风险和控制措施o梳理流程梳理流程o查找风险查找风险 主要风险：未按规定的额度和标准执行预主要风险：未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、算，资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。超预算支出情况；执行进度不合理。o控制措施控制措施n明确执行方式明确执行方式n加强对预算执行申请的审核和审批加强对预算执行申请的审核和审批n明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续n加强执行监控，建立预算执行适时分析机制加强执行监控，建立预算执行适时分析机制24预算执行业务主要风险和控制措施梳理流程24预算业务控制决算业务风险及控制措施o梳理流程梳理流程o查找风险查找风险 未按规定编报决算报表，不重视决算分析未按规定编报决算报表，不重视决算分析工作，决算分析结果未得到有效运用，单位预算与决算工作，决算分析结果未得到有效运用，单位预算与决算相互脱节相互脱节o控制措施控制措施n做好决算报表编报和分析准备工作做好决算报表编报和分析准备工作n强化决算报表的编制和审核强化决算报表的编制和审核n加强决算数据分析和运用加强决算数据分析和运用25预算业务控制决算业务风险及控制措施梳理流程25预算业务控制绩效业务风险及控制措施o梳理流程梳理流程o查找风险查找风险 未开展预算绩效管理，评价结果未得到有效应用等未开展预算绩效管理，评价结果未得到有效应用等o控制措施控制措施 预算编制有目标预算编制有目标 预算执行有监控预算执行有监控 预算完成有评价预算完成有评价 评价结果有反馈评价结果有反馈 反馈结果有应用反馈结果有应用26预算业务控制绩效业务风险及控制措施梳理流程26预算调整流程(举例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门预算调整预算调整申请申请 审核审核 审批审批国库指标额国库指标额度发布度发布调整申请调整申请 审批审批预算调整预算调整预算执行预算执行 审核审核 是否需财政是否需财政审批审批是是否否27预算调整流程(举例)业务部门业务部门负责人财会部门预算工作收支业务控制收入业务流程梳理(举例)业务部门业务部门分管领导分管领导出纳出纳会计会计按收费许可提按收费许可提交收费申请交收费申请开具收费单开具收费单缴库缴库收款、开具收款、开具收据、缴库收据、缴库联、记账联联、记账联交费主体交费主体审批审批收费单收费单收据收据缴库联缴库联记账联记账联银行回单银行回单账务处理账务处理备案备案28收支业务控制收入业务流程梳理(举例)业务部门分管领导出纳收支业务控制收入业务风险点内控中的收入与会计上的收入不完全一致内控中的收入与会计上的收入不完全一致风险：风险：收收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分离，入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分离，导致错误或舞弊的风险导致错误或舞弊的风险未按收费许可规定的项目和标准收到，存在违规收取风险未按收费许可规定的项目和标准收到，存在违规收取风险收入收取业务分散在各部门，缺乏统一管理和监控，导致收入收取业务分散在各部门，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实，应收未收或都私设收入金额不实，应收未收或都私设“小金库小金库”情形时有发情形时有发生生票据印章管理松散，存在收入资金流失风险票据印章管理松散，存在收入资金流失风险29收支业务控制收入业务风险点内控中的收入与会计上的收入不完收支业务控制收入业务控制措施建立健全收入内部管理制度建立健全收入内部管理制度 一是明确收入业务的归口管理部门一是明确收入业务的归口管理部门 二是明确收入业务的管理岗位及其职责权限二是明确收入业务的管理岗位及其职责权限 三是明确各类收入业务的工作流程、审批权限和责任三是明确各类收入业务的工作流程、审批权限和责任划分划分 四是明确票据、印章的保管责任、领用程序四是明确票据、印章的保管责任、领用程序 五是明确与收入业务相关的对账和检查责任五是明确与收入业务相关的对账和检查责任30收支业务控制收入业务控制措施30n合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离算等不相容岗位相互分离n财会部门对收入实施归口管理财会部门对收入实施归口管理 一是制定收入内部管理制度一是制定收入内部管理制度 二是全面掌握各部门的收费项目二是全面掌握各部门的收费项目 三是要求各业务部门及时提交收入合同协议三是要求各业务部门及时提交收入合同协议 四是及时进行收入业务会计核算四是及时进行收入业务会计核算 五是加强对收入的分析和对账工作五是加强对收入的分析和对账工作 六是加强对收入业务的检查六是加强对收入业务的检查n严格执行严格执行“收支两条线收支两条线”管理规定：收缴分离，票款一致管理规定：收缴分离，票款一致n建立健全票据建立健全票据和印章和印章管理制度管理制度 建立票据专管制度：专人、专账、专柜、专管员；建立台账建立票据专管制度：专人、专账、专柜、专管员；建立台账 票据票据按序号使用，做好废旧票据管理按序号使用，做好废旧票据管理收支业务控制收入业务控制措施31合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不收支业务控制支出业务流程梳理(举例)业务部门业务部门财会部门财会部门分管领导分管领导领导办公会领导办公会提出经费提出经费支出申请支出申请事项事项事前审核事前审核金额金额支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批10万按审批执行按审批执行费用报销流程费用报销流程会计核算及分会计核算及分析报告析报告指标审核指标审核业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门32收支业务控制支出业务流程梳理(举例)业务部门财会部门分管收支业务控制支出业务主要风险n支出支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分离，导致错误或舞弊的风险离，导致错误或舞弊的风险n支出事项未经过适当的事前申请、审核和审批，支出支出事项未经过适当的事前申请、审核和审批，支出范围和标准不符合规定范围和标准不符合规定，导致预算执行不力甚至发生，导致预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险支出业务违法违规的风险n报销时单据审核不严格，报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金存在使用虚假票据套取资金等问题等问题n资金资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，导致违规风险算等国家有关政策规定，导致违规风险n资金资金使用效益低下，浪费现象严重使用效益低下，浪费现象严重33收支业务控制支出业务主要风险支出业务相关岗位设置不合理，收支业务控制支出业务控制措施控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用施，强化预算的制约作用建立健全支出业务内部管理制度建立健全支出业务内部管理制度 建立总的支出管理制度和各类支出实施细则建立总的支出管理制度和各类支出实施细则明确支出事项的明确支出事项的归口归口管理管理部门部门明确开支范围明确开支范围、开支标准开支标准、所涉及的单据、所涉及的单据明确明确申请、审核申请、审核、审批、借款及报销等流程审批、借款及报销等流程明确审核责任、审批权限明确审核责任、审批权限明确支出对账和检查责任明确支出对账和检查责任34收支业务控制支出业务控制措施控制措施：按照支出的业务特点收支业务控制支出业务控制措施合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离离加强支出事前申请控制：每项支出应有预算支撑加强支出事前申请控制：每项支出应有预算支撑加强支出审批控制：业务事项发生前对业务事项是事符合工作计划加强支出审批控制：业务事项发生前对业务事项是事符合工作计划和预算指标进行审核审批；业务发生后的资金支付，也应进行审核审和预算指标进行审核审批；业务发生后的资金支付，也应进行审核审批。按照业务事项类型和金额大小设置相应的审批权限，明确资金支批。按照业务事项类型和金额大小设置相应的审批权限，明确资金支付的审批责任。付的审批责任。加强支出审核控制：加强支出审核控制：财会部门加强对单据的审核财会部门加强对单据的审核,明确全面审核各明确全面审核各类单据；明确单据审核的重点类单据；明确单据审核的重点加强加强支付控制：一是借款管理；二是报销管理；三是资金支付支付控制：一是借款管理；二是报销管理；三是资金支付加强加强会计核算和归档控制会计核算和归档控制做好支出业务的分析和报告做好支出业务的分析和报告35收支业务控制支出业务控制措施35费用报销流程(流程举例)业务部门业务部门财会部门财会部门分管领导分管领导领导办公会领导办公会整理票据，整理票据，填写费用报填写费用报销审批单销审批单报销审批报销审批报销审批报销审批报销审批报销审批10万财务处办理支付财务处办理支付审核单据审核单据金额金额事项审核事项审核业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门36费用报销流程(流程举例)业务部门财会部门分管领导领导办公会收支业务控制债务业务流程梳理债务债务业务的特点：业务的特点：并非所有单位都可以举债，并非所并非所有单位都可以举债，并非所有的债务都是向银行举借（如融资租赁）有的债务都是向银行举借（如融资租赁）债务业务的主要流程：债务业务的主要流程：提出融资诉求提出融资诉求进行论证进行论证，制定制定融资融资计划计划进行融资，进行融资，签订合同签订合同融资所得资金的使用融资所得资金的使用支付利息和偿还本金支付利息和偿还本金37收支业务控制债务业务流程梳理债务业务的特点：并非所有单位债务业务流程(举例)业务部门业务部门财会部门财会部门主管领导主管领导单位负责人单位负责人上级主管部门上级主管部门提出融资提出融资诉求诉求否否偿付本息偿付本息是否重大是否重大论证并制定论证并制定融资计划融资计划 审批审批 审定审定 审批审批执行融资计划执行融资计划取得并使用资金取得并使用资金融资活动评估融资活动评估是是38债务业务流程(举例)业务部门财会部门主管领导单位负责人上级收支业务控制债务业务主要风险及控制措施债务业务的主要风险：债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险无力偿还本息的财务风险控制措施：控制措施：建立健全债务内部管理制度建立健全债务内部管理制度明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程业务全过程充分的事前论证，领导班子集体研究决定充分的事前论证，领导班子集体研究决定加强债务业务日常管理加强债务业务日常管理做好评价和分析工作做好评价和分析工作39收支业务控制债务业务主要风险及控制措施债务业务的主要风险资产控制货币资金管理的主要风险货币资金管理的主要风险：货币资金管理的主要风险：安全风险：被挪用和贪污的风险安全风险：被挪用和贪污的风险 短缺风险：资金周转出现问题，没有足够的资金用来支付短缺风险：资金周转出现问题，没有足够的资金用来支付业务活动需要业务活动需要 使用效率风险：单位结余资金获得的收益低于存放银行获使用效率风险：单位结余资金获得的收益低于存放银行获得的收益得的收益安全风险存在的原因分析：安全风险存在的原因分析：一是资金收支程序和审批权限的设计存在缺陷一是资金收支程序和审批权限的设计存在缺陷 二是与货币资金相关的不相容岗位没有相互分离二是与货币资金相关的不相容岗位没有相互分离 三是内部监督不力，对出纳等关键岗位缺乏监督三是内部监督不力，对出纳等关键岗位缺乏监督40资产控制货币资金管理的主要风险货币资金管理的主要风险：资产控制货币资金管理的控制措施o控制措施（主要从岗位设置、保管和检查角度）：控制措施（主要从岗位设置、保管和检查角度）：n建立健全货币资金管理制度建立健全货币资金管理制度n建立健全货币资金管理岗位责任制，明确岗位设置和建立健全货币资金管理岗位责任制，明确岗位设置和岗位职责权限，明确不相容岗位相互分离岗位职责权限，明确不相容岗位相互分离 出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作，出纳不得由临时支出、债权、债务账目的登记工作，出纳不得由临时人员担任人员担任 不相容岗位还包括：货币资金支付的审批不相容岗位还包括：货币资金支付的审批和执行，货币资金的保管和收支账目的核算，货币资和执行，货币资金的保管和收支账目的核算，货币资金的保管和盘点清查，货币资金的会计记录和审计监金的保管和盘点清查，货币资金的会计记录和审计监督督n加强印章和票据的保管，严禁一人保管收付款所需的加强印章和票据的保管，严禁一人保管收付款所需的全部印章，票据和凭证必须专人保管，使用要登记。全部印章，票据和凭证必须专人保管，使用要登记。n严格履行签字、盖章手续（应签字盖章的）严格履行签字、盖章手续（应签字盖章的）41资产控制货币资金管理的控制措施控制措施（主要从岗位设置、资产控制货币资金管理的控制措施n加强银行账户管理加强银行账户管理 一是严格银行账户开立程序，须经过审批，一是严格银行账户开立程序，须经过审批，不得随意开立和使用账户。不得随意开立和使用账户。二是对已开立未使用或长期不使用的账户二是对已开立未使用或长期不使用的账户及时销户，对已销户的账户，应在办理销户后一个月及时销户，对已销户的账户，应在办理销户后一个月再由经办人员以外的会计人员向银行核实销户情况。再由经办人员以外的会计人员向银行核实销户情况。三是做好开户、销户情况的记录，定期与三是做好开户、销户情况的记录，定期与银行核对。银行核对。四是加强银行预留印鉴管理，由不同人四是加强银行预留印鉴管理，由不同人员保管，严禁一人保管所有支付预留印鉴，防止网上员保管，严禁一人保管所有支付预留印鉴，防止网上银行支付风险。银行支付风险。42资产控制货币资金管理的控制措施加强银行账户管理42资产控制货币资金管理的控制措施n加强清查盘点、账实核对加强清查盘点、账实核对 一是盘点和清查库存现金一是盘点和清查库存现金 出纳每天清点库存现金，登记现金日记账；出纳每天清点库存现金，登记现金日记账；建立现金清查制度：指定不办理货币资金建立现金清查制度：指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，重业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，重点关注：账款是否相符；有无白条抵库；有无私借挪点关注：账款是否相符；有无白条抵库；有无私借挪用公款；有无账外资金。用公款；有无账外资金。二是加强与银行的对账工作二是加强与银行的对账工作 指定不办理货币资金业务的会计人员定期指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行和不定期核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行存款日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相存款日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。符、账账相符。43资产控制货币资金管理的控制措施加强清查盘点、账实核对43资产控制实物资产和无形资产管理的风险点领用没有履行审批手续，资产发出没有正确的登记，可领用没有履行审批手续，资产发出没有正确的登记，可能造成实物资产账实不符或者使用效率低下能造成实物资产账实不符或者使用效率低下因保管不善、操作不当引起的资产被盗、发生毁损；无因保管不善、操作不当引起的资产被盗、发生毁损；无形资产权属不清，导致法律纠纷，造成经济损失；日常维形资产权属不清，导致法律纠纷，造成经济损失；日常维护不当降低了资产使用年限；长期闲置，造成资产使用效护不当降低了资产使用年限；长期闲置，造成资产使用效率低下、浪费严重；应投保的资产没有投保造成资产损失；率低下、浪费严重；应投保的资产没有投保造成资产损失；缺乏资产记录和清查盘点机制，存在账外资产、资产流失、缺乏资产记录和清查盘点机制，存在账外资产、资产流失、资产信息失真、账实不符。资产信息失真、账实不符。资产处置不合规，未履行审核审批程序，造成处置行为资产处置不合规，未履行审核审批程序，造成处置行为不合法、不合规或存在舞弊风险，处置收入流失不合法、不合规或存在舞弊风险，处置收入流失44资产控制实物资产和无形资产管理的风险点44资产控制实物资产和无形资产管理的控制措施n建立健全内部管理制度建立健全内部管理制度 n实施归口管理，明确归口管理部门职能实施归口管理，明确归口管理部门职能 一是明确资产使用和保管责任人，落实一是明确资产使用和保管责任人，落实资产使用和保管责任人的责任资产使用和保管责任人的责任 二是贵重资产、危险资产、有保密等特二是贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并按规定严格接触限制条件和审批程序用，并按规定严格接触限制条件和审批程序45资产控制实物资产和无形资产管理的控制措施45资产控制实物资产和无形资产管理的控制措施加强对资产处置的控制加强对资产处置的控制 一是明确资产调剂、租借、对外一是明确资产调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批的权限和责任投资、处置的程序、审批的权限和责任 二是对于重大的资产处置、行政事二是对于重大的资产处置、行政事业单位应当建立集体议事决策机制，涉及产业单位应当建立集体议事决策机制，涉及产权变更的，按规定及时办理产权变更手续权变更的，按规定及时办理产权变更手续 三是资产处置后，资产管理部门三是资产处置后，资产管理部门应及时调整资产记录，有关合同和文件同时应及时调整资产记录，有关合同和文件同时提交财会部门进行账务处理。提交财会部门进行账务处理。46资产控制实物资产和无形资产管理的控制措施加强对资产处置资产控制实物资产和无形资产管理的控制措施建立资产台账，加强资产实物管理建立资产台账，加强资产实物管理 一是资产管理部门建立资产台账，详细登记资产信息一是资产管理部门建立资产台账，详细登记资产信息 二是应当定期清查盘点资产，组建清查小组，形成盘二是应当定期清查盘点资产，组建清查小组，形成盘点报告，发现问题及时报告，按照规定进行处理。点报告，发现问题及时报告，按照规定进行处理。三是资产管理部门与财会部门、资产使用部门定期对三是资产管理部门与财会部门、资产使用部门定期对账，至少每年核对一次。账，至少每年核对一次。加强对资产的动态管理，建立资产信息管理系统，加加强对资产的动态管理，建立资产信息管理系统，加强统计分析强统计分析47资产控制实物资产和无形资产管理的控制措施建立资产台账，固定资产内部控制流程（举例）请购使用记帐管理台帐使用部门使用部门财务部门财务部门主管领导主管领导归口部门归口部门组织论证决策编制预算制定计划购置付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产48固定资产内部控制流程（举例）请购使用记帐管理台帐使用部门财务固定资产管理风险及控制措施（举例）49固定资产管理风险及控制措施（举例）49固定资产管理风险及控制措施（举例）50固定资产管理风险及控制措施（举例）50资产清查业务流程(举例)资产管理部门资产管理部门财会部门财会部门主管领导主管领导组建清查小组组建清查小组开展现场清查开展现场清查 审核审核查找原因查找原因资产清查报告资产清查报告资产清查报告资产清查报告是否账实不符是否账实不符账务处理账务处理结束结束是是否否51资产清查业务流程(举例)资产管理部门财会部门主管领导组建清资产处置流程(举例)业务部门业务部门技术部门技术部门资产管理部门资产管理部门主管领导主管领导外部审批机构外部审批机构提出处置申请提出处置申请 审核审核按审批结果处置按审批结果处置 审核审核 审批审批 审批审批是否需技术审核是否需技术审核评估残值评估残值 是否需外部审批是否需外部审批是是是是否否否否52资产处置流程(举例)业务部门技术部门资产管理部门主管领导外资产控制对外投资主要风险及控制措施管控重点：管控重点：立项、决策、执行、追踪立项、决策、执行、追踪主要风险：主要风险：论证不充分，决策失误，造成损失论证不充分，决策失误，造成损失投资过程和后续管理不善，造成资产流失投资过程和后续管理不善，造成资产流失控制措施：控制措施：建立健全对外投资内部管理制度建立健全对外投资内部管理制度确保与投资相关的确保与投资相关的不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离53资产控制对外投资主要风险及控制措施管控重点：立项、决策、资产控制对外投资的控制措施控制措施：控制措施：议事决策机制，领导班子集体决策议事决策机制，领导班子集体决策追踪管理，及时、全面、准确地记录追踪管理，及时、全面、准确地记录价值变动价值变动建立责任追究制度建立责任追究制度加强对对外投资业务的监督检查加强对对外投资业务的监督检查54资产控制对外投资的控制措施控制措施：54采购业务控制业务流程政府采购和自行采购政府采购和自行采购采购采购业务的主要流程：业务的主要流程：先预算、后计划、再采购先预算、后计划、再采购预算和计划编制预算和计划编制采购需求的提出和审核采购需求的提出和审核组织实施采购组织实施采购签订合同和验收签订合同和验收支付支付价款价款55采购业务控制业务流程政府采购和自行采购55采购业务控制主要风险o采购业务的主要风险：采购业务的主要风险：n采购预算和计划编制不合理，采购活动与业务活动相采购预算和计划编制不合理，采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置脱节，出现资金浪费或资产闲置n采购需求审核不严格，验收不严格，采购的货物或服采购需求审核不严格，验收不严格，采购的货物或服务质次价高务质次价高n采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标，导致采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标，导致被提起诉讼或受到处罚被提起诉讼或受到处罚n采购业务档案管理不善，信息缺失，影响政府采购信采购业务档案管理不善，信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整息和财务信息的真实完整56采购业务控制主要风险采购业务的主要风险：56采购业务控制控制措施n建立健全采购业务内部管理制度建立健全采购业务内部管理制度n合理设置采购业务管理机构和岗位，明确相关机合理设置采购业务管理机构和岗位，明确相关机构和岗位的职责权限构和岗位的职责权限 一是明确业务管理机构（决策、实施、监督）一是明确业务管理机构（决策、实施、监督）机构及职责权限机构及职责权限 二是合理设置岗位，明确权限二是合理设置岗位，明确权限 不相容岗位包括：政府采购预算的编不相容岗位包括：政府采购预算的编制和审定，制和审定，采购需求制定与内部审批采购需求制定与内部审批，招标文件，招标文件准备与复核，合同签订与验收，验收与保管，采准备与复核，合同签订与验收，验收与保管，采购执行与监督检查购执行与监督检查57采购业务控制控制措施57采购业务控制控制措施加强对采购预算与计划的管理加强对采购预算与计划的管理 一是加强采购预算的编制与审核，建立采购与资一是加强采购预算的编制与审核，建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟通协调机制产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟通协调机制 二是加强采购计划的编制，明确计划编制要求二是加强采购计划的编制，明确计划编制要求 三是加强对采购计划的审核：归口管理部门重点三是加强对采购计划的审核：归口管理部门重点审核采购计划的合理性；财会部门审核采购计划是否审核采购计划的合理性；财会部门审核采购计划是否在预算额度内在预算额度内 三是加强对采购计划的审批，经采购领导小组审三是加强对采购计划的审批，经采购领导小组审批后下达给业务部门，作为办理采购业务的依据批后下达给业务部门，作为办理采购业务的依据58采购业务控制控制措施加强对采购预算与计划的管理58采购业务控制控制措施加强对采购活动的管理加强对采购活动的管理 一是采购的申请与复核：业务部门提出采购需求，部一是采购的申请与复核：业务部门提出采购需求，部门负责人对需求进行复核，重点复核：是否有预算指标，门负责人对需求进行复核，重点复核：是否有预算指标，是否适应业务工作需要，是否符合采购计划，采购申请是否适应业务工作需要，是否符合采购计划，采购申请文件内容是否完整文件内容是否完整 二是归口管理部门的审核：项目是否符合采购计划，二是归口管理部门的审核：项目是否符合采购计划，是否在预算指标额度内，是否履行了初步市场价格调查，是否在预算指标额度内，是否履行了初步市场价格调查，采购需求参数是否接近市场公允参数，采购组织形式和采购需求参数是否接近市场公允参数，采购组织形式和采购方式是否符合规定等采购方式是否符合规定等 三是采购信息的发布：公开招标公告，邀请招标资格三是采购信息的发布：公开招标公告，邀请招标资格预审公告，中标公告，预审公告，中标公告，四是自行采购过程中供应商的选择公平、公正，四是自行采购过程中供应商的选择公平、公正，例如，建立供应商预选库，随机抽取例如，建立供应商预选库，随机抽取59采购业务控制控制措施加强对采购活动的管理59采购业务控制控制措施加强验收管理加强验收管理 一是确定验收方式一是确定验收方式 自行组织采购的，自行组织验收；自行组织采购的，自行组织验收；委托采购代理机构组织采购的，由单位或采委托采购代理机构组织采购的，由单位或采购代理机构组织验收；购代理机构组织验收；大型或复杂的采购项目，由单位或采购代理大型或复杂的采购项目，由单位或采购代理机构邀请国家认可的质量检测机构办理验收机构邀请国家认可的质量检测机构办理验收 二是组建验收小组：由单位代表、采购代理机构二是组建验收小组：由单位代表、采购代理机构和专家组成验收小组，但是直接参与组织实施采购和专家组成验收小组，但是直接参与组织实施采购活动的人员不得作为验收工作主要负责人活动的人员不得作为验收工作主要负责人 三是出具验收证明：签署验收意见，加盖公章三是出具验收证明：签署验收意见，加盖公章60采购业务控制控制措施加强验收管理60采购业务控制控制措施n加强对采购业务质疑投诉答复的管理加强对采购业务质疑投诉答复的管理 明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程，例如某单位规定质疑投诉答复工作由归口工作流程，例如某单位规定质疑投诉答复工作由归口管理部门牵头，财会、业务部门、审计部门等参加管理部门牵头，财会、业务部门、审计部门等参加 对答复过程中形成的各种文件要归档和保对答复过程中形成的各种文件要归档和保管管n加强采购记录控制和统计分析加强采购记录控制和统计分析 做好采购业务相关资料的收集、整理，建立档案做好采购业务相关资料的收集、整理，建立档案 需要向财会或外部有关部门备案的，要及需要向财会或外部有关部门备案的，要及时备案时备案 定期进行统计，定期与资产、财会部门核定期进行统计，定期与资产、财会部门核对信息对信息 n加强对采购项目的安全保密控制加强对采购项目的安全保密控制 明确涉密项目的信息管理职责，与供应商明确涉密项目的信息管理职责，与供应商或中介机构签订保密协议或规定保密条款或中介机构签订保密协议或规定保密条款61采购业务控制控制措施加强对采购业务质疑投诉答复的管理61政府采购业务流程(从提出需求到付款流程举例)业务部门业务部门资产管理部门资产管理部门财会部门财会部门内部采购办内部采购办外部采购中心外部采购中心预算指标下达预算指标下达采购需求登记采购需求登记 审核审核 审核审核提出付款申请提出付款申请组织实施采购组织实施采购合同管理合同管理组织验收组织验收支付价款支付价款62政府采购业务流程(从提出需求到付款流程举例)业务部门资产管自行采购业务流程(举例)业务部门业务部门资产管理部门资产管理部门财会部门财会部门内部采购办内部采购办外部采购中心外部采购中心预算指标下达预算指标下达采购需求登记采购需求登记 审核审核 审核审核提出付款申请提出付款申请组织招投标组织招投标合同管理合同管理组织验收组织验收是否委托招投标是否委托招投标选择供应商选择供应商是是否否支付价款支付价款63自行采购业务流程(举例)业务部门资产管理部门财会部门内部采合同控制风险点o合同订立环节的主要风险合同订立环节的主要风险 一是对应订立合同的经济业务未订立合同，或一是对应订立合同的经济业务未订立合同，或违规签订担保、投资和借贷合同，导致单位经济利违规签订担保、投资和借贷合同，导致单位经济利益受损；益受损；二是故意将需要招标或领导审批的重大合同拆二是故意将需要招标或领导审批的重大合同拆分，规避国家有关规定，导致经济活动违法违规；分，规避国家有关规定，导致经济活动违法违规；三是对合同对方的资格审查不严，导致合同无三是对合同对方的资格审查不严，导致合同无效或引发潜在风险；效或引发潜在风险；四是对合同条款、格式审核不严，可能使单位四是对合同条款、格式审核不严，可能使单位面临诉讼风险或造成经济利益损失；面临诉讼风险或造成经济利益损失；五未明确授权审批和签署权限，合同专用章保五未明确授权审批和签署权限，合同专用章保管不善，可能发生未经授权或超越权限签订合同管不善，可能发生未经授权或超越权限签订合同64合同控制风险点合同订立环节的主要风险64合同控制风险点o合同履行环节的主要风险合同履行环节的主要风险 一是合同生效后，对合同条款未明确约定的事一是合同生效后，对合同条款未明确约定的事项没有及时协议补充，导致合同无法正常履行；项没有及时协议补充，导致合同无法正常履行；二是未如约履行合同，可能导致单位经济利益二是未如约履行合同，可能导致单位经济利益受损或面临诉讼风险；受损或面临诉讼风险；三是对合同的履行缺乏有效监控，未及时发现三是对合同的履行缺乏有效监控，未及时发现可能导致单位经济利益受损的情况，致使单位遭受可能导致单位经济利益受损的情况，致使单位遭受损失；损失；四是未按规定的程序办理合同变更、解除等。四是未按规定的程序办理合同变更、解除等。65合同控制风险点合同履行环节的主要风险65合同控制风险点o合同归档环节的主要风险合同归档环节的主要风险 一是合同及相关资料的登记、流转和保管不善，一是合同及相关资料的登记、流转和保管不善，导致合同及相关资料丢失，影响到合同的履行和纠导致合同及相关资料丢失，影响到合同的履行和纠纷的处理；纷的处理；二是未建立合同信息安全保密机制，致命秘密二是未建立合同信息安全保密机制，致命秘密泄露，导致单位或国家利益受损。泄露，导致单位或国家利益受损。合同纠纷处理环节的主要风险合同纠纷处理环节的主要风险 一是纠纷处理不当，可能损害单位利益、信誉和一是纠纷处理不当，可能损害单位利益、信誉和形象；形象；二是未收集充分的对方违约证据，导致单位在纠二是未收集充分的对方违约证据，导致单位在纠纷处置中处于不力地位；纷处置中处于不力地位；三是未按照合同约定追究对方违约责任，导致单三是未按照合同约定追究对方违约责任，导致单位经济利益受损。位经济利益受损。66合同控制风险点合同归档环节的主要风险66合同业务控制控制措施 建立健全合同内部管理制度建立健全合同内部管理制度 实施归口管理，指定办公室（或法律部门）为归口实施归口管理，指定办公室（或法律部门）为归口管理部门，对合同业务实施统一规范管理。管理部门，对合同业务实施统一规范管理。建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章妥善保管和使用合同专用章 不相容岗位：合同的订立与审核，合同的审核与不相容岗位：合同的订立与审核，合同的审核与审批，合同的审批与订立，合同的执行与监督等审批，合同的审批与订立，合同的执行与监督等67合同业务控制控制措施 67合同业务控制控制措施n加强对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件加强对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件，必要时法律、技术、财会等专家参与订立工作必要时法律、技术、财会等专家参与订立工作合同调查环节：审查对方的主体资格是否恰当；评估对方合同调查环节：审查对方的主体资格是否恰当；评估对方的财务风险和信用状况，并持续关注其资信变化；对的财务风险和信用状况，并持续关注其资信变化；对合同对方进行现场调查，实地了解其履约能力；与合合同对方进行现场调查，实地了解其履约能力；与合同对方的开户银行、主管税务机关和工商部门沟通，同对方的开户银行、主管税务机关和工商部门沟通，了解其履约能力。了解其履约能力。合同谈判环节：组织谈判团队；收集谈判相关信息；关注合同谈判环节：组织谈判团队；收集谈判相关信息；关注合同核心内容和关键细节；必要时聘请专家参与；加合同核心内容和关键细节；必要时聘请专家参与；加强保密工作；注意记录并妥善保存有关谈判意见。强保密工作；注意记录并妥善保存有关谈判意见。合同拟订环节：单位对外发生经济行为，除即时结清方式合同拟订环节：单位对外发生经济行为，除即时结清方式外，应订立书面合同；合同文本一般由业务承办部门外，应订立书面合同；合同文本一般由业务承办部门起草，合同归口管理部门组织审核；优先选用国家或起草，合同归口管理部门组织审核；优先选用国家或行业的合同示范文本、合同标准文本；合同文字表达行业的合同示范文本、合同标准文本；合同文字表达68合同业务控制控制措施加强对合同订立的管理，明确合同订立的合同业务控制控制措施 要严谨；认真审查对方起草的合同；需备案或要严谨；认真审查对方起草的合同；需备案或审查的合同，要履行相关程序。审查的合同，要履行相关程序。合同审核环节：重点审核合同文本的合法性、经济性、合同审核环节：重点审核合同文本的合法性、经济性、可行性和严密性，关注合同的主体、内容和形式是可行性和严密性，关注合同的主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合单位的经济利益，对方否合法，合同内容是否符合单位的经济利益，对方当事人是否具有履约能力，合同条款是否明确；建当事人是否具有履约能力，合同条款是否明确；建立会审制度；慎重对待审核意见，对审核意见准确立会审制度；慎重对待审核意见，对审核意见准确记录，必要时对合同条款进行修改并再次提交审核；记录，必要时对合同条款进行修改并再次提交审核；审查人员对做出的审查结果负责，归口管理部门对审查人员对做出的审查结果负责，归口管理部门对审查的结果负全面责任。审查的结果负全面责任。合同签署环节：严格划分各类合同的签署权限，严禁超合同签署环节：严格划分各类合同的签署权限，严禁超越权限签署合同；严格合同专用章保管制度；采取越权限签署合同；严格合同专用章保管制度；采取恰当措施，防止已签的合同被篡改。恰当措施，防止已签的合同被篡改。69合同业务控制控制措施 要严谨；认真审查对方合同业务控制控制措施 加强对合同履行的控制加强对合同履行的控制 对合同履行情况实施有效监控；建立合同履行监督对合同履行情况实施有效监控；建立合同履行监督审查制度，严格审查合同变更、解除等；加强对合同价款审查制度，严格审查合同变更、解除等；加强对合同价款结算的控制，建立合同管理信息系统，建立财会部门与合结算的控制，建立合同管理信息系统，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制。同归口管理部门的沟通协调机制。加强对合同登记的管理，统计、分类和归档加强对合同登记的管理，统计、分类和归档加强合同信息安全保密工作加强合同信息安全保密工作 加强对合同纠纷的管理加强对合同纠纷的管理 明确合同纠纷的处理办法及相关的审批权限和处理明确合同纠纷的处理办法及相关的审批权限和处理责任，未经授权批准，不得对外作出实质性答复。责任，未经授权批准，不得对外作出实质性答复。70合同业务控制控制措施 加强对合同履行的控制70合同控制合同管理流程(举例)法律等专家法律等专家归口管理部门归口管理部门业务部门业务部门主管领导主管领导草拟合同初稿草拟合同初稿 审核审核制作正式合同制作正式合同 是否发生合同变是否发生合同变更、解除等更、解除等组织合同订立组织合同订立否否是是 复核复核 审定审定合同归档保管合同归档保管合同变更合同变更解除等程序解除等程序合同履行合同履行71合同控制合同管理流程(