上市公司治理结构与会计信息质量研究分析财务会计学专业

摘要随着我国经济的不断发展，企业的进一步壮大，现代企业经营管理模式变得尤为重要，会计信息质量的高低直接决定公司能否良性发展。本文首先从会计信息质量与公司治理结构之间的密切关系进行研究，通过分析中国的会计信息质量与公司治理结构之间的联系，探究它们之间的相互影响力。接着重点分析会计信息质量和公司治理结构现状，针对现状以便能更好的对公司治理结构进行完善，从而针对问题提出一些有效的对策，进而提高我国会计信息质量。关键词：会计信息质量；公司治理结构；对策AbstractWith the continuous development of enterprise, it is necessary to establish the modern enterprise management system, the core is the Modern Corporation governance structure. The quality of accounting information not only plays an important role in the financial management of the company, but also plays a very important role in enterprise decision-making and development.This paper starts with the relationship between corporate governance structure and the quality of accounting information, analyzes the relationship between the quality of accounting information and corporate governance structure of China, explore the cause and effect of the formation, through the analysis of the root of accounting information quality and corporate governance structure, evaluation now stage and conflict solution, so as to perfect the corporate governance structure, put forward effective countermeasures, so as to improve the quality of accounting information.Keywords： Accounting information quality; corporate governance structure; countermeasure目录 摘要IAbstractII1.导论12.会计信息质量与公司治理结构22.1会计信息质量22.2公司治理结构23.公司治理结构与会计信息质量的关系33.1公司治理结构的优劣决定会计信息质量的高低33.2高效的公司治理结构可以提高会计信息质量44.公司治理结构缺陷对会计信息质量的影响54.1股票所有权结构不合理，国有股票所有权代表人缺失54.2董事会结构不合理，大股东独掌大权54.3监事会职能弱化，没有独立性审计54.4会计信息因为内部人控制问题质量不高55.完善公司治理结构，提高会计信息质量的有效对策65.1完善公司内部控制制度65.2 充分发挥董事会、监事会和经理层的作用65.3完善公司外部治理的约束机制6结 论8参考文献9致 谢10 1.导论 会计信息质量高低和企业及其利益相关者有着不可分割的联系，并且一个企业要想有效运行发展的前提也在于协调好各个股东和其他利益相关者之间的关系。 本文通过研究会计信息质量和公司治理结构的现状，剖析中国的会计信息质量与公司治理结构出现的问题，以及两者之间的关联度，从而提出提高会计信息质量的合理化建议。本文主要采用规范研究的方法，在前人研究的基础上，对信息质量和公司管理结构进行分析总结，并对公司治理结构与会计信息质量的现状进行研究，以期对本问题的研究能够提出一些合理化建议。2.会计信息质量与公司治理结构2.1会计信息质量会计信息质量的高低对于公司治理结构有着举足轻重的作用。要想公司获得良性发展就必须保证会计信息的质量。金融企业的运行状态就是会计信息，会计应在完成对有价值的经济信息收集之后分析企业数据的特点和变化。从某种意义上来说，会计信息是加强和改善企业管理的最重要基础。亚瑟安德森会计师事务所创始人格雷戈瑞J.乔纳斯与杰诺.布兰切特把财会质量信息评价总结成五种类型：（1）美国注册会计师协会财务报告特别委员会提出的评价思路；（2）盈余持续性模型思路；（3）美国POB审计独立性顾问分会提出的评价思路；（4）美国证券交易委员会模型思路；（5）财务会计准则委员会概念框架思路。2.2公司治理结构公司治理结构是一种联系并规范股东、董事会、高级管理人员权利和义务分配，以及与此有关的聘选、监督等问题的制度框架。良好的公司治理结构，对公司的竞争力和良好运转起到决定性的作用。3.公司治理结构与会计信息质量的关系3.1公司治理结构的优劣决定会计信息质量的高低 （1）董事会。一个公司的董事会是管理者和所有者之间的沟通的渠道，具有收集各式各样的信息方式。公司的管理人员通过对收集的信息过滤和处理，可以有效地防止信息和损害自身利益，产生消极影响。在这样的情况下，董事会根据公司市场竞争力的信息收集，利用评价指标与竞争对手的收入相比，然后帮助公司进行决策。 （2）股东。股东对交易价值的追求就是希望投资回报的时间尽可能的短，这类投资行为就要求股东了解商品的资产，对资产流动准确掌握，能够实时的了解资产动态。股东也必须做到使所有时间阶段的资本存量一直保持在同一个合理范围，并维持最佳的比例。显而易见，为了使资产不贬值，这一比例必须适应市场需求变化。可持续性是这种投资行为最明显的特征，股东对持续的投资回报充满渴望，要想让股东们长期持有和保持热情，就必须让他们对管理投资有自己的监督。这是对股东长期投资价值追求的基本特征，所以说，公司治理要想得到股东积极参与，就得通过实事求是的会计信息，调整公司发展规划结构，积极关注本公司的产品质量或服务的特点，高度重视人才发展战略和规划，注重技术创新和社会责任等。（3）首席执行官。第一，公司经理作为执行机构负责人应该有足够的会计信息，用这些信息可以作为他的决策依据，这样才能保证公司正常的生产经营，以便于安排董事会会议，制定公司年度投资或者经营计划等。第二，首席执行官主要工作之一就是综合管理公司，实时采集公司活动信息。因此，为了便于决策、执行和记录，企业必须建立健全财务会计信息系统以及公司业绩和交易行为所涉及到的系统。(4)监事会监事不但要掌握财务信息，还要对公司的经理和董事进行审查，由此得到准确的会计信息，通过分析这些会计信息以此来掌握经理和董事会的动态，由此确定他们的行为是否有利于企业的整体利益和企业是否得到良性发展。季克华，王昕宇在公司治理结构缺陷对会计信息质量影响的研究中结合了关于公司治理结构的互动作用说、制度安排说和组织结构说，提出了公司治理结构是用来规范个方利益的制度安排以及由此形成的运行机制和企业组织体制，它是为了解决所有权相和经营权分离而产生的委托一一代理的问题。刘亚荣在试论当前会计信息失真与治理对策中认为公司治理结构需要在用高额的违法成本和唯利是图的社会规则能提高会计信息的质量，其次就是要提升财务人员的综合素质。裴丽娟在完善公司治理结构与提高会计信息质量的思考中认为国有资本主体的构建还不健全和内部人控制现象的严重存在使审计缺乏了独立性。在公司治理结构与会计信息质量相关性研究来自川渝地区上市公司的经验证据一文中，王博、余海宗两位学者认为如果会计信息得不到充分的披露，不能正确反映相关的信息，就会影响公司决策层，即股东的决策。这与公司能否盈利密切相关，能够指导并推进公司有效运行并且优化公司治理结构。他们采取的是模型设定、变量说明、数据来源、样本选取等实证分析方法，比较有说服力。在基于会计信息质量考量的公司治理改进方向思考一文中，马晓丹、王猛指出,良好的会计信息质量能够建立健全契约关系，简化企业治理结构产生的困难；能够保证资本市场对企业进行监督和评价；能够促进企业内外部治理机制顺利运行，能够优化配置企业控股票所有权；对吸引投资和建立健全企业的奖励制度有很大的好处。所以说，要想优化公司治理结构，就必须实施行之有效的会计信息披露。从另一个角度看来，张丽平在关于会计信息失真成因与治理措施发现会计信息质量的对企业行为的正确与否有着很大的影响，有时让投资者失去信心，对金融市场良性运作产生影响，更有甚者会对会计执业界的信誉造成很大破坏力度。会计信息是不是真实可靠成为决定会计信息质量的关键的决定因素。3.2高效的公司治理结构可以提高会计信息质量公司治理结构分为内部治理结构和外部治理结构。内部结构主要是采取股东大会对公司内部进行制约。股东可以聘请独立审计师进行审计服务以提供会计信息，检测和评价会计和其它组织的内部控制；董事会对经理层的监督能够防止管理者操纵财务报告；通过三方权力互相监督，降低金融欺诈行为的发生。4.公司治理结构缺陷对会计信息质量的影响4.1股票所有权结构不合理，国有股票所有权代表人缺失 股票所有权不能出现过度集中的情况，否则就会对公司的董事会，监事会和经理层以及公司控股股东产生严重影响，比如：大股东权利过大，就能够控制公司其他人员，造成平衡机制失去作用；使公司的执行权、决策权、监督权形同虚设；公司中小股东失去原有地位；公司各部门成了空摆设，不能发挥组织的作用。4.2董事会结构不合理，大股东独掌大权公司结构合理性，董事会就会代表股东的利益，反之则不然。在进行经营决策时，公司管理者决定利润分配，财务负责人有很大的任免权力，评价机制大都是自我评估，这就造成了大股东在董事会中处于绝对优势的现象，大股东进行内部控制，最后经理对这家公司的利润进行操纵，这就很难通过公司会计信息反映企业的财务状况，外部投资者对公司的合法权益得不到保障，投资者利益很大程度上被侵犯。4.3监事会职能弱化，没有独立性审计有些监事会的成员同时也是董事会成员，有的甚至是上下级之间的关系，这就很难发挥监事会的作用；有些企业决策层对监事会有着严格的控制，这就使得监事会的形式大于实质，也有可能成为一个呆板的程序控制机制。4.4会计信息因为内部人控制问题质量不高会计信息的质量一定程度上与内部控制直接相关。首先，执行董事原先就是公司的职员，从董事会的角度进行分析，他们不能自己监督自己；其次，很难保证独立审计师的独立性，在我国现在的审计市场审计师很难做到具有独立性。5.完善公司治理结构，提高会计信息质量的有效对策5.1完善公司内部控制制度建立健全企业的内部控制制度，特别是内部会计控制系统。通过职责明确分工具体操作，进行授权、批准、审查、调整、人员控制、物理防治等活动，保证会计信息实事求是，以便增加会计信息质量。建立健全公司的股票所有权，促进投资人多元化，使之变得多种多样，使国家企业吸收大量非国有资金，规避股票所有权避免集中在一个地方的现象，从而使资源得到合理配置。5.2 充分发挥董事会、监事会和经理层的作用1.完善董事会结构，促进董事会的有效运行健全企业董事会的结构，增强董事会的自主性。第一，董事长与首席执行官必须分开，这两个角色不可以让同一个人同时担任，这就避开了无谓的麻烦；第二，参考独董机制。为了使董事会的功能和作用得到发挥，独立董事责任和约束的问题必须解决，从而保障保董事会的独立性。2.改进监事会的运行机制，有效发挥监事会的监督作用监事会的成员必须具有独立性，监事会成员的任命、工资、福利和监管费用应该由股东大会支付，这样才能保证监事会的独立性。一套严格的管理程序能够避免监事会的监管工作太过模糊，浮光掠影。为了避免财务报表被管理层操控，进一步确保监事会的独立性和充分发挥监事会的作用，需要改进很多方面，比如：（1）设置专职监事完善监事会的独立性。（2）不断加强监事会监管，聘用注册会计师（3）监事会要对财务的收支管理进行监控，另外监事会还要不断深入财务部门，深入审计以及财务利益关系等领域。（4）提高监事会的公司地位5.3完善公司外部治理的约束机制1.建立有效的经理层激励机制第一，建立长期有效的绩效考核体系和激励机制，避免企业运行中管理者的短视行为降低了管理人员的积极性，在某种角度上操纵财务报表。第二，建立科学的平衡补偿系统，改革薪酬分配制度。第三，加强文化精神建设，激励职工公正、客观、合理的评价企业经营成果，通过激励措施的调整，有效地防止管理者的短期行为。要想增加公司的长期业绩，要运用股票或股票期权等形式进行有效激励，在基本年薪基础上，通过奖金和各种福利鼓励管理人员。建立健全激励机制，让职工得到合理的报酬，使企业的管理者增加信心并努力工作。除此之外，为了防止会计人为舞弊，应该增加违法行为的机会成本，管理企业从业人员。在会计信息高质量差距较大的外部市场，要通过建立完善相应的机制，切实保护中小投资者的经济利益，有效地限制中小投资者任人唯亲的投票行为。2.积极培育和完善资本市场证券市场要想建立健全，就必须增加规模，分散股票所有权结构，完善资本市场，增加投资者的理性，满足会计信息市场的需求。加大职业经理人的培养力度，建立健全职业经理人市场，将更多的职业经理人吸收进企业。3.健全独立审计制度对独立审计师加大道德教育力度，尤其要重视诚信教育，建设独立审计师行业自律管理体系。在独立审计师行业的风险准入制度的基础上，大力发展群众的监督作用，一个良性的企业运行机制，以便增强会计师事务所等中介机构的独立性。4.完善法律法规，加大处罚力度公司领导经常利用会计信息生成过程中的漏洞对信息非法干预。所以说我们要提高会计标准体系以防止会计信息失真，各个部门必须增大执法力度，公司侵权的主要责任人必须得到应有的惩罚。总之，要想真正避免会计信息披露，必须确保法规的可操作性与实用性。结 论会计信息质量的失真是当前经济体系面临的一个现实而急迫的问题。从我国实际情况来看，公司治理结构的内部还存在很多问题，例如：管理人员的激励机制并不完善，财会人员的职业素质有待进一步的提高，以及公司治理机构相关的法律法规并不健全等等。由于笔者的水平有限对本问题的研究不够深入，所以对于本问题的研究分析也并不够透彻。本文缺乏有关会计信息与公司治理结构的真实例子来作为研究对象，只是理论上的论述，所以论文的实证性研究不强，这是需要学习与改进的地方。最后，笔者认为只有全面深入的剖析国有企业会计信息失真的原因，才能切实采取有效的措施来加以预防和控制，由此才能从根本上提高会计信息的质量。参考文献1郭芮佳,张立火.论公司治理对会计信息质量的影响研究J.财经纵览,2014,(19)2林文英.公司治理结构对会计信息质量的影响研究J.财会探析,2014,(14)3王昕宇,季克华.公司治理结构缺陷对会计信息质量影响的研究J.时代金融,2014,(4)4田田.公司治理结构下的会计信息质量分析J.经管空间,20014,(7)5王博.余海宗.公司治理结构与会计信息质量相关性研究J.财经纵览,2014,(21)6江明伟.公司治理视域下会计信息质量的提升策略J.南都学坛（人文社会科学学报）,2014,(4)7刘瑾.公司治理与会计信息质量J.时代金融,2014,(9)8苏畅,韩跃.公司治理与企业会计信息质量的关系研究J.财会金融,2014,(5)9张丽平.关于会计信息失真成因与治理措施J.商界论坛,2014,(19)10魏明春.浅析公司治理对会计信息质量影响的实证J.企业导报,2014,(2)11王颖.会计信息披露与公司治理研究J.经营管理者,2014,(1)12赵欣.会计信息质量与公司治理结构问题的研究J.商场现代化,2014,(21)13王猛,马晓丹.基于会计信息质量考量的公司治理改进方向思考J.统计与管理,2014,(2)14裴丽娟.完善公司治理结构与提高会计信息质量的思考J.新经济,2014,(8)15刘亚荣.试论当前会计信息失真与治理对策J.经管空间,2014,(4)16罗琦.浅析上市公司治理结构与会计信息质量的关系及相关改进建议J.财经纵览,2014,(15)17张娆.企业间高管联结与会计信息质量：基于企业间网络关系的研究视角J.会计研究,2014,(4)18格雷戈瑞J.乔纳斯,杰诺.布兰切特.Assessing 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