全面预算的终点课件

全面预算的终点第二章预算管理本章基本框架预算管理的基本理论预算的特征预算的分类预算体系业务预算专门决策预算财务预算预算的编制方法固定预算与弹性预算：公式法、列表法增量预算与零基预算定期预算与滚动预算预算的编制主要预算编制销售预算生产预算材料预算人工预算制造费用预算单位成本预算销售及管理费预算专门决策预算现金预算预计报表预算管理概述预算的特征与企业战略或目标保持一致数量化和可执行性预算的作用通过引导与控制，实现经营目标实现内部各部门协调作为业绩考核标准预算的分类按预算内容业务预算销售预算生产预算材料预算直接人工预算制造费用预算生产成本预算经营管理费用专门预算财务预算预算体系按覆盖时间长期预算短期预算业务预算专门预算财务预算现金预算预计报表预算编制方法与程序编制方法固定预算与弹性预算固定预算弹性预算公式法列表法增量预算与零基预算增量预算零基预算定期预算滚动预算定期预算与滚动预算编制程序上下结合、分级编制、逐级汇总主要预算编制：销售预算生产预算材料预算人工预算制造费用预算生产成本预算销售及管理费预算专门决策预算现金预算利润表预算资产负债表预算第二部分详细课件：第二章预算管理第一节预算管理主要内容1、预算的概念、特征2、预算按内容、按时间的分类3、全面预算体系业务预算专门决策预算财务预算4、预算工作组织董事会总负责预算委员会拟定、下达、协调、考核财务部门管理、监督分析、提建议各职能部门分工负责各基层单位负责本单位预算相关工作、第一节预算管理主要内容一、预算管理的特征与作用1、预算的概念：预算是企业在预测、决策基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。2、预算特征、预算特征 与企业战略或目标一致与企业战略或目标一致 数量化和可执行性（这是最主要特征）数量化和可执行性（这是最主要特征）第一节预算管理概述一、预算管理的特征与作用3、预算的作用引导控制经济活动，使之达到目标协调内部各部门业绩考核的标准二、预算的分类和预算体系（一）预算分类按内容按内容 业务预算（经营预算）业务预算（经营预算）销售预算销售预算 生产预算生产预算 材料预算材料预算 直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算 产品生产成本预算产品生产成本预算 经营费用和管理费用预算经营费用和管理费用预算 专门决策预算：不经常发生的一次性重要预算专门决策预算：不经常发生的一次性重要预算 财务预算财务预算 现金收支预算现金收支预算 财务状况预算财务状况预算 经营成果预算经营成果预算总预算总预算第一节预算管理概述按时间短期预算：一年以内业务预算财务预算长期预算：一年以上：专门决策预算（二）全面预算体系二、预算的分类和预算体系（一）预算分类与会计期间一致结合使用业务预算专门决策预算财务预算（总预算）现现 金金 预预 算算预计财务报表预计财务报表利润表资产负债表预算体系三、预算工作组织（略）（但2010年有考题）【2010年单选】：下列各项中，综合性较强的是（）A、销售预算B、材料采购预算C、现金预算D、资本支出预算解析：A、B是日常业务预算D是特种决策预算只有C是综合预算【2010年判断】：企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任（）。解析：企业相关基层部门手财务管理部门指导，负责本单位的各项预算的编制、控制分析等，而不是都由财务部门负责；对预算执行结果承担直接责任的，是企业负责人，而不是财务部门。第二节预算管理第二节主要内容1、预算编制方法固定预算与弹性预算增量预算与零基预算定期预算与滚动预算2、预算编制程序上下结合分级编制逐级汇总公式法列表法第二节预算的编制方法与程序一、预算编制方法（一）固定预算与弹性预算1、固定预算（静态预算）：、固定预算（静态预算）：依据：是正常情况下的某一既定业务量。依据：是正常情况下的某一既定业务量。适用范围：固定费用或数额比较稳定的预算项目。适用范围：固定费用或数额比较稳定的预算项目。缺点缺点 过于呆板过于呆板 可比性差可比性差 2、弹性预算：、弹性预算：依据：根据量、本、利的依存关系，考虑多种可能的依据：根据量、本、利的依存关系，考虑多种可能的业务量。业务量。优点优点 预算范围宽预算范围宽 可比性强，便与评价与考核可比性强，便与评价与考核 适用范围：与业务量有关的预算项目，比如利润等。适用范围：与业务量有关的预算项目，比如利润等。成本费用预算成本费用预算弹性预算的编制方法公式法列表法1、公式法：公式法：Y=a+bx总成本=固定成本+单位变动成本业务量成本Y业务量xxabxYbx固定成本线变动成本线总成本线。例例31、2：见教材：见教材65页页优点：可比性适应性强，工作量小优点：可比性适应性强，工作量小缺点：成本分解麻烦缺点：成本分解麻烦注意相关范围注意相关范围y=77000+2.0 x【例31】某企业制造费用中修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期固定修理费用3000，单位公示变动修理费用2元，预计预算期修理工时为3500小时。则：用公式法测算预算期总修理费用为：3000+35002=10000元【例32】66页，自己看在业务量在420600工时情况下（比如500）：总费用预算=593+2.35500=1768在业务量在650工时情况下：总费用预算=693+2.35650=2220.5弹性预算的编制方法2、列表法：通过列表，将各种业务量对应的预算金额列出。【例33】见6667页。优点：直接在表中查得某业务量下对应的成本预算，优点：直接在表中查得某业务量下对应的成本预算，直接、简便。直接、简便。缺点：编制工作量大，弹性仍然不足。缺点：编制工作量大，弹性仍然不足。一、预算编制方法（二）增量预算与零基预算1、增量预算增量预算：以基期成本费用为基础，结合预算期业务量水平和降低成本相关措施，适当调整有关费用项目，从而形成的预算。假定前提假定前提 现有业务活动是合理的，不需调整现有业务活动是合理的，不需调整 现有各业务开支水平是合理的，不需调整现有各业务开支水平是合理的，不需调整 以此为基础，确定预算期各业务的预算数以此为基础，确定预算期各业务的预算数【补充例】上年制造费用50000元，考虑到本年生产任务增大10%，则增量业务预算制造费用数额为：50000（1+10%）=55000元增量预算的缺点：无效费用可能得不到有效控制。增量预算的缺点：无效费用可能得不到有效控制。一、预算编制方法（二）增量预算与零基预算2、零基预算：编制预算时，不考虑以往会计期间发生的费用数额，一些以零为基础，按实际需要，逐项审议各费用内容及开支标准，通过综合平衡，编制费用预算。优点优点 不受现有费用项目限制不受现有费用项目限制 不受现行预算束缚不受现行预算束缚 能调动各方面节约费用的积极性能调动各方面节约费用的积极性 有利于促进各基层单位合理使用资金有利于促进各基层单位合理使用资金 缺点：编制工作量大缺点：编制工作量大 【2011年单选】：运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（）A.可避免费用B.不可避免费用C.可延续费用D.不可延续费用【答案】A【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。（见教材24页）从理解的角度：BD不需分析，B分析也没用，D不能再发生。A、C相比，C是可延续，不符合题意，只有A，由于可避免，所以有进行成本效益分析的必要。一、预算编制方法（三）定期预算与滚动预算1、定期预算定期预算：编制预算时，以不变的会计期间作为预算期。优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于对比、分析、考核。缺点：远期指导性差，容易导致短期行为。缺点：远期指导性差，容易导致短期行为。2、滚动预算滚动预算：即连续预算。预算期与会计期间分离，随找预算的执行不断补充，逐期滚动，使预算其始终保持一个固定长度（比如12个月）。优点：使各级管理者始终面向未来有完整的优点：使各级管理者始终面向未来有完整的12个月考个月考虑和规划，具有连续指导性。虑和规划，具有连续指导性。例：见教材68页图32；70页图33。二、预算编制程序：“上下结合、分级编制、逐级汇总”【2010年单选】：下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）A、增量预算法B、弹性预算法C、滚动预算法D、零基预算法解析：滚动预算法不考虑会计期间，连续向后滚动，保持固定长度，这就经常是这个年度的某个月到下个年度的某个月。【2011年单选】：下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）A.增量预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算【答案】A【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。（见教材23页）这是增量预算的缺点，属于基本知识。讲课时要求“弹性预算与固定预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算”都应当掌握优缺点。第三节预算编制第三节主要内容业务预算的编制：销售预算生产预算材料预算人工预算制造费用预算生产成本预算销售及管理费预算专门决策预算现金预算预计利润表预计资产负债表第三节预算编制一、业务预算的编制以销售预算为起点。（一）销售预算（全面预算的起点）（全面预算的起点）根据销售预测销量单价销售预算两个核心问题销售预算两个核心问题销售预算中要注意：现金流量现金流量【表35】：见教材：见教材72页页（二）生产预算以销售预算为基础编制，依据是预计销量产成品期初期末资料要点是确定预算期产量和期末产成品数量要点是确定预算期产量和期末产成品数量【表表36】72页页是唯一一个不调整为现金的预算（只用实物量）是唯一一个不调整为现金的预算（只用实物量）销售收入销售收入（三）直接材料预算依据生产预算的产量单位消耗定额期初期末库存采购付款情况要点：反映预算期要点：反映预算期 消耗量消耗量 采购量采购量 期末结存期末结存 现金支出现金支出 【表【表37】教材】教材74页页（四）直接人工预算依据生产预算的产量工时定额小时工资率要点：确定直接人工总成本要点：确定直接人工总成本【表38】教材74页都用现金支付，不必调整（五）制造费用预算制造费用要划分为固定费用和变动费用，分别编预算。依据：以生产预算的预算期预计业务量为基础要调整为现金：除折旧费用外，当期都支出现金。要点：确定各变动费用、固定费用项目的预算金额，要点：确定各变动费用、固定费用项目的预算金额，并调整为现金支出。并调整为现金支出。【39】见教材】见教材75页页（六）生产成本预算依据生产预算直接材料消耗及采购预算直接人工预算制造费用预算要点：确定产品预计单位生产成本和期末结存产品预要点：确定产品预计单位生产成本和期末结存产品预计成本。计成本。【表【表310】见教材】见教材76页页（七）销售及管理费用预算应划分为变动费用和固定费用。要调整为现金支出。要点：确定各变动及固定费用项目的预算数，并确定要点：确定各变动及固定费用项目的预算数，并确定预计现金支出。预计现金支出。【表【表311】见教材】见教材76页。页。二、专门决策预算(长期投资预算、资本支出预算)依据财务可行性分析资料企业筹资决策资料要点：准确反映项目资金支出与筹资计划。要点：准确反映项目资金支出与筹资计划。也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。【表【表312】见教材】见教材77页页 【2011年单选】：下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（）.A.生产预算B.材料采购预算C.销售费用预算D.单位产品成本预算【答案】C【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。（见教材34页）生产成本、材料成本、产品成本都影响存货金额，只有销售费用不影响成本，这是与存货相关的基本知识。三、财务预算编制（一）现金预算依据业务预算专门决策预算 组成部分组成部分 现金期初余额现金期初余额 现金收入现金收入 现金支出现金支出 现金余缺现金余缺 现金筹措与运用现金筹措与运用 现金余缺现金余缺=期初余额期初余额+现金收入现金收入-现金支出现金支出 【表【表313】见教材】见教材77页。页。可供使用现金可供使用现金（二）利润表预算依据各业务预算专门决策预算现金预算 【表【表314】见教材】见教材80页页（三）资产负债表预算（全面预算的终点）（全面预算的终点）依据计划期初资产负债表计划期间各项业务专门决策预算现金预算预计利润表例217：见教材37页。第四节预算的执行与考核一、预算的执行企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会、董事会、经理办公室提供财务预算执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。二、预算的调整1、一般不调整。2、调整的情况：市场环境、政策法规、经营条件等重大变化。3、调整原则、调整原则 不能偏离企业发展战略不能偏离企业发展战略 经济上应当实现最优化经济上应当实现最优化 突出重点、例外、关键差异突出重点、例外、关键差异三、预算的分析与考核预算审计可以采用全面审计、抽样审计或专题审计。预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人对奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。第三部分历年试题解析2010年试题解析（6分）：一、单选1：某产品预计单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万，企业所得税率25%。要实现750万净利润，销售量至少应为多少（）。A、105B、157.5C、217.5D、280解析：【销量（12-8）-1200000】（1-25%）=7500000销量=（750000075%+1200000）4=280万选D本例不要靠背，要明白利润的计算：净利润=【销量（单价-单位变动成本）-固定成本】（1-所得税率）D单选2：下列各项中，综合性较强的是（）A、销售预算B、材料采购预算C、现金预算D、资本支出预算解析：A、B是日常业务预算D是特种决策预算只有C是综合预算单选3：下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）A、增量预算法B、弹性预算法C、滚动预算法D、零基预算法解析：滚动预算法不考虑会计期间，连续向后滚动，保持固定长度，这就经常是这个年度的某个月到下个年度的某个月。CC二、多选1、采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（）A、资产周转率法B、销售收入利润率法C、成本利润率法D、投资资本回报率法解析：B是利润占销售收入的比例C、是利润占成本的比例D、是利润占投资资本的比例这都是比例预算法；资产周转率=收入平均资产占用这不表现比例关系。BCD三、判断1：企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任（）。解析：企业相关基层部门手财务管理部门指导，负责本单位的各项预算的编制、控制分析等，而不是都由财务部门负责；对预算执行结果承担直接责任的，是企业负责人，而不是财务部门。四、计算分析题（2009年）见2012年东奥资料51页2011年试题解析（16分）：1单选：下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）A.增量预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算【答案】A【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。（见教材23页）这是增量预算的缺点，属于基本知识。讲课时要求“弹性预算与固定预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算”都应当掌握优缺点。2单选：运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（）A.可避免费用B.不可避免费用C.可延续费用D.不可延续费用【答案】A【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。（见教材24页）从理解的角度：BD不需分析，B分析也没用，D不能再发生。A、C相比，C是可延续，不符合题意，只有A，由于可避免，所以有进行成本效益分析的必要。3单选：某公司预算年度计划新增留存收益为150万元，目标股利分配额为600万元，适用的所得税率为25%，则目标利润总额是（）.A.337.5万元B.562.5万元C.750万元D.1000万元【答案】D【解析】目标利润总额=（150+600）/（1-25%）=1000（万元）（见教材27页）设利润总额x，x（1-所得税率）-600=150，就可以求x了。4、单选：下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（）.A.生产预算B.材料采购预算C.销售费用预算D.单位产品成本预算【答案】C【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。（见教材34页）生产成本、材料成本、产品成本都影响存货金额，只有销售费用不影响成本，这是与存货相关的基本知识。多选1、运用公式“y=a+bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（）。A.生产量B.销售量C.库存量D.材料消耗量【答案】ABD【解析】编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。（见教材21页）X代表业务量，而ABD都是业务量，C却不是。这需要理解。判断1、财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（）【答案】【解析】见教材P19。财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。财务预算具有综合性，也叫总预算。综合题：E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表4所示：表4：2011年各季度末乙材料预计结存量季度1234乙材料（千克）1000120012001300每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表5所示：表5见下页：表5项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计甲产品量（件）320032003600400014000材料定额单耗(千克/件)5*预计生产需要量(千克)*16000*70000加：期末结存量(千克)*预计需要量合计(千克)17000（A）1920021300（B）减：期初结存量(千克)*1000（C）*预计材料采购量(千克)（D）*20100（E）材料计划单价(元/千克)10*预计采购金额（元）150000162000180000201000693000注：表内材料定额单耗是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量;全年乙材料计划单价不变；表内的*为省略的数值。资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。要求：（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）（2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。（3）计算乙材料的单位标准成本。（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。（5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。【答案】（1）A=16000+1200=17200B=各个季度需要量合计=17000+17200+19200+21300=74700（错）或：B=预计年生产需用量+年末库存量=70000+1300=71300C=1200D=17000-2000=15000E=年需用量-年期初结存量=74700-2000=72700（错）或=71300-2000=69300或：E=693000/10=69300（2）第1季度采购支出=15000040%+80000=140000第4季度末应付账款=20100060%=120600（3）用量标准=5千克/件价格标准=10元/千克所以乙材料的单位标准成本=510=50元/件（4）实际单价=9元/千克实际产量材料实际耗用量=20400千克标准单价=10元/千克实际产量材料标准耗用量=34005=17000材料成本差异=204009-1700010=13600材料价格差异=（9-10）20400=-20400材料用量差异=10(20400-17000)=34000(5)材料差异的主要原因是材料耗用量超支所致，所以企业应该主要是降低材料的耗用量。本题既考核了材料预算的编制，又考核了用差额法分析材料成本差异。实际材料费用=204009=183600+13600计划材料费用=1700010=170000用量差异=（20400-17000）10=34000价格差异=20400（9-10）=-20400材料预算的编制中只有一个问题要注意：全年材料需要量不是4个季度需要量的简单相加，而是预计全年生产需要量+预计期末库存。这在前边网上给出的答案就有一个74700的错误。至于差额法分析材料成本差异，这已经是本次考试第二次涉及差额法了，学员如果上课时注意到我反复强调的连环替代法的简化方法“差额法”，就不应该有问题。上课还记录了差额法的运用基本规律。总复习的练习21就是材料成本差异的差额法分析。总复习的练习1是现金预算的编制，填列未知数据，与本考题道理是一样的。实际材料费用=204009=183600+13600计划材料费用=1700010=170000用量差异=（20400-17000）10=34000价格差异=20400（9-10）=-20400第四部分章节练习题（做东奥练习题之前的基础练习）（本套题共88分）一、单项选择（每小题1分，共10分）1、关于企业预算管理，以下表述不正确的是()A、预算的基础是企业的预测和决策B、预算的形式是数量和金额C、预算的目的是实现企业目标D、预算的最主要特征是与企业企业的战略和目标保持一致2、预算的最主要特征是（）A、预算必须与企业战略或目标保持一致B、数量化和可执行性C、预算是对目标的具体化D、是对未来活动的细致、周密安排3、以下不属于预算作用的是（）A、预算对经济活动进行引导和控制，是企业经营达到预期目标B、预算是企业内部各部门协调C、预算是企业各部门的计划都达到最优D、预算可以作为业绩考核的标准4、预算分为业务预算、专门决策预算、财务预算是按预算（）划分的A、涵盖内容B、预算作用C、覆盖时间D、预算特征5、以下在全面预算体系中战友举足轻重地位的是（）A、经营预算B、专门决策预算C、财务预算D、长期预算6、以下对企业所属基层各部门、单位财务预算的执行结果承担责任的是（）A、企业董事会B、企业预算委员会C、企业财务部门D、本单位主要负责人7、关于预算编制方法，以下表述不正确的是（）A、弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本、费用、利润等预算项目B、弹性预算的特点是预算范围宽，但可比行差C、弹性预算有公式法、列表法两种编制方法D、弹性预算的公式法可比性和适应性强，列表法的弹性仍然不足8、以下不属于增量预算所遵循的假定的是（）A、企业现有的活动属合理的B、企业现有各项开支水平是合理的C、企业以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定各项活动的预算数D、企业以现有业务活动和各项活动的开支水平为基础，充分考虑预算期情况变化，确定各项活动的预算数9、关于零基预算，以下表述正确的是（）A、编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额B、按实际需要审议预算期费用内容和开支标准C、编制费用预算的基础是对费用内容和开支标准的综合平衡D、只保留基期的合理费用项目，排除不合理的10、以下不属于零基预算优点的是（）A、不受现有费用项目影响B、不受现行预算束缚C、能调动各方面积极性D、由于不考虑现有的费用项目和水平，编制的工作量小二、多选题（每小题2分，共16分）1、以下属于定期预算缺点的是（）A、不利于实际与预算的对比B、不利于预算执行情况的分析和评价C、预算涵盖期固定，执行一段时间后，管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算D、预算缺乏市场适应性，应变性差2、以下属于滚动预算优点的是（）A、使未来始终保持整整12个月的考虑和规划，保证经营管理工作稳定有序进行B、目光长远，远期指导性强C、每次滚动时都可以做适当调整，应活性强D、预算谁是保持12个月的区间，与会计期间相对应3、高质量的年度预算目标的重要作用是（）A、是预算工作的起点B、是预算机制发挥作用的关键C、有利于预算管理工作顺利推进D、有利于日常管理的协调开展和有序运行4、以下属于目标利润预算方法的是（）A、量本利分析法B、比例预算法C、上加法D、百分比法5、关于目标利润，以下表述正确的是（）A、预算目标体系中的核心指标是预计目标利润B、量本利分析法考虑了产销量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的关系，特别是考虑了变动成本、固定成本与产销量之间的不同联系C、上加法实际是一种倒算，以自身发展、不断积累、股东分红等需要为前提D、上加法与本量利分析法、比例预算法相比，更强调未来的需要，具有主动性6、某企业计划期预计产销量100，单价50，单位变动成本30，固定成本费用1200；测算销售利润率15%；核定的成本费用利润率20%；要求：分别用量本利分析法、销售收入利润率法、成本利润率法计算的目标利润分别为（）A、800B、840C、750D、9007、上年实际投资平均总额4000，计划年初追加300，预计投资资本回报率15%。所得税率25%，股息分配率60%.则留存利不是（）A、193.5B、64.5C、290.25D、96.758、某企业预算年度预计新增留存收益800000，股利分配率为净利润的60%，所得税率25%，则目标利润总额不是（）A、2666666.67B、1777777.78C、800000D、5333333.33三、判断题（每小题1分，共20分）1、目标利润的确定，是编制全面预算的基础。（）2、销售预算是全面预算的起点。（）3、编制销售预算的两个核心问题是：根据销售预测确定的销量和单价确定各期销售收入；根据各期销售收入和企业预计现金支出确定现金流量（）4、生产预算以销售预算为基础（）5、生产预算的要点是确定预算期的产品需求量和期初库存量（）6、生产预算是全面预算体系中唯一不需要调整为现金流量的预算。（）7、编制直接人工预算、制造费用预算、材料预算等，其现金支出都要做专门调整。（）8、直接人工预算的要点是确定所需总工时（）9、制造费用预算必须按变动制造费用和固定制造费用分别编制，这就要按成本习性区别变动费用和固定费用（）10、制造费用项目的预算金额是需要调整为现金支出的。（）11、单位产品生产成本预算的要点是确定单位产品预计生产成本和期初结存产品预计成本。（）12、销售及管理费用预算与制造费用不同，一般不需要划分变动费用和固定费用，都视同变动费用（）13、由于专门决策预算经常跨多个年度，所以它不是编制现金预算和预计资产负债表的依据。（）14、现金预算的依据是：业务预算、专门决策预算和财务预算。（）15、现金预算包括期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金筹措五个部分。（）16、预计利润表的编制依据是业务预算、专门决策预算和现金预算（）17、企业正式下达执行的预算，就不应当调整（）18、预算调整方案应当在经济上和技术上实现最优化（）19、预算调整也应当遵循例外原则（）20、预算完成情况以企业年度财务报告为准（）四、业务题（共42分）（一）某公司经营A产品，目前预测可实现销量100，预计单价20，预计单位变动成本14，含固定成本的期间费用400.现有投资资本总额4800，行业平均投资资本回报率6%.（8分）要求：1、目前的预期利润2、如果在单价、变动成本率不变的情况下，将预计销量提高20%，期间费用提高10%，则目标利润为：3、如果按投资回报率设定目标利润，则目标利润为4、如果销售量只能提高20%，期间费用提高10%，单价无法降低，则实现目标利润，则只能降低单位变动成本，那么，单位变动成本应当降低为多少？（二）某公司生产A产品每季销售货款有70%收现，另外30%下季收回，上年末应收账款余额100.其他已知资料都在下面的销售预算表中。请将销售预算表填列完整。项目1季度2季度3季度4季度全年预计销量(件)100120130120470单价（元）10101010A预计收入10001200130012004700应收账款期初100B1季度收现700CD2季度收现84036012003季度收现910390E4季度收现840840现金收入合计800F127012304440要求：1、填列表中字母所代表的数字：2、期末应收账款余额=(8分)（三）甲材料年初结存100千克，每季材料采购款付现60%，另40%下季付现。应付账款年初余额500。其余有关已知资料和预算资料在如下材料采购预算表中。定额单耗5千克，单价8元。期末结存应为下季度需用量的10%，第四季度期末结存应为100。项目1季度2季度3季度4季度全年预计产量（件）110100120130460预计需要量(千克)88080096010403680加：期末结存80A104100B减：期初结存10080C104D预计采购量860816F10363680预计采购金额6880652877478288E应付账款年初500G1季度付现4128275268802季度付现H2611.265283季度付现4648.2I77474季度付现5296.85296.8现金支出合计46286668.8J8395.626951.8(10分)要求：1、填列表中字母代表的数字：2、应付账款期末余额：（四）某企业生产A产品，直接人工预算表明预算年度直接人工总工时800000小时。变动费用项目为：每小时间接人工0.3元，间接材料0.1元，维护费用0.2元，动力费0.4元，其他间接消耗0.1元；固定费用项目为：维护费10000元，折旧费80000元，管理费用20000元，其他40000元。（6分）要求：计算制造费用预算中的下列数据：1、变动制造费用现金支出合计：2、固定制造费用现金支出合计：3、制造费用全年现金支出合计：4、变动制造费用分配率：5、每季固定制造费用现金支出：6、如果四个季度生产工时分别为150000、200000、250000、200000，则四个季度制造费用现金支出分别为：（五）某企业有关现金预算的已知资料见下面的现金预算表。并已知：现金不足时，举借短期借款解决，借款以万元为单位，季度初借入，下季度末付息，年末偿还，利率6%。（也可以售出短期投资）现金超出时，购入短期投资。每季度末限定现金余额在7000080000之间。要求：请填列现金预算表中字母代表的数字（12分）项目1季度2季度3季度4季度全年期初现金余额5000080000A77600B经营现金收入3400004000003500004000001490000可供支配现金390000480000429400477600C经营现金支出合计2800004500003000003600001390000资本性现金支出500003000080000现金支出合计D450000E3900001470000现金余缺60000F12940087600G短期借款20000H70000支付利息IJ10503450偿还短期借款7000070000进行短期投资（50000）(50000)出售短期投资K60000期末现金余额80000794007760076550L练习题答案一、单选：12345678910DBCACDBDDD二、多选：1234567CDABCABCDABCABCDACBBCD8BCD三、判断：1234567891011121314151617181920四、业务题：（一）1、目前的预期利润预期利润=100（20-14）-400=2002、如果在单价、变动成本率不变的情况下，将预计销量提高20%，期间费用提高10%，则目标利润为：目标利润=120（20-14）-440=2803、如果按投资回报率设定目标利润，则目标利润为目标利润=48006%=2884、如果销售量只能提高20%，期间费用提高10%，单价无法降低，则实现目标利润，则只能降低单位变动成本：120（20-X）-440=288-X=（288+440）120-20=-13.93单位变动成本应当降低为13.93.（二）1、填列表中字母所代表的数字：A：10；B：100；C：300；D：1000；E：1300；F：11402、期末应收账款余额=120030%=360（三）1、填列表中字母代表的数字：A：96；B：100；C、96；D：100；F：968；E：29440；G：500；H：3916.8；I：3098.8J：7259.4；2、应付账款期末余额：应付账款期末余额=828840%=3315.2（四）1、变动制造费用现金支出合计：800000（0.3+0.1+0.2+0.4+0.1）=8800002、固定制造费用现金支出合计：10000+80000+20000+40000-80000=700003、制造费用全年现金支出合计：880000+70000=9500004、变动制造费用分配率：880000800000=1.15、每季固定制造费用现金支出：700004=175006、如四个季度生产工时分别为150000、200000、250000、200000，则四个季度制造费用现金支出分别为：1季度：1500001.1+17500=1825002季度：2000001.1+17500=2375003季度：2500001.1+17500=2925004季度：2000001.1+17500=237500合计：950000（五）A：79400；B：50000；C：1540000D：330000；E：300000；F：30000G：70000；H：50000；I：600；J：1800；K：60000；L：76550谢谢大家！结结 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