企业其他经济业务的处理会计和账户分类(-)课件

第四章第四章 企业其他经济业务的处理会计企业其他经济业务的处理会计(kui j)(kui j)和账户分类和账户分类KJ本章学习提示本章学习提示 本章主要在前一章根本本章主要在前一章根本应用的根底上，讲述企业其他应用的根底上，讲述企业其他经济业务的核算，具体包括：经济业务的核算，具体包括：经营经营(jngyng)(jngyng)管理费用的核算、管理费用的核算、资金筹集与退出的核算和账户资金筹集与退出的核算和账户分类。分类。第一节第一节 关于经营管理费用的核算关于经营管理费用的核算第二节第二节 资金筹集与退出的核算资金筹集与退出的核算 第三节第三节 账户账户(zhn h)(zhn h)分类分类第一页，共四十二页。目目 的：的：进一步讲述企业其他经济业务(yw)的会计处理，重点内容：重点内容：(1)资金筹集与退出(tuch)的核算 (2)账户按用途与结构的分类方方 法：法：理论(lln)讲解第四章第四章 企业其他经济业务的会计处理及账户分类企业其他经济业务的会计处理及账户分类KJ授课要求授课要求方案时数：方案时数：5学时学时 通过对本章的学习，使学生掌握企业其他业务的核算。第二页，共四十二页。第一节第一节 关于经营关于经营(jngyng)(jngyng)管理费用的核算管理费用的核算一、管理费用的核算(h sun)二、财务费用的核算(h sun)三、销售费用的核算第三页，共四十二页。一、管理费用的核算(h sun)一管理费用的内容与账户(zhn h)设置 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括行政管理部门人员的工资及福利费、工会经费(jngfi)、职工教育经费(jngfi)、业务招待费、印花税、车船使用税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏账准备、提取的存货跌价准备、公司经费(jngfi)、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会费及其他管理费用。第四页，共四十二页。对企业管理费用的核算，应设置“管理费用账户。该账户属于损益类账户中支出性质的账户。其借方(jifng)登记当期发生的各项管理费用；贷方登记管理费用的转销数，即期末转入“本年利润账户的本期管理费用借方(jifng)数额。期末结转后本账户无余额。管理费用当期发生额管理费用的转销数第五页，共四十二页。二管理费用的账务处理(chl)账务处理：企业实际(shj)发生管理费用时，借记“管理费用账户，贷方有关账户；期末转销时，借记有关账户，贷记“管理费用账户。例4.1_1 企业(qy)用银行存款支付行政管理部门的业务招待费800元。借：管理费用 800 贷：银行存款 800第六页，共四十二页。例4.1_2 企业计提行政(xngzhng)管理部门使用办公设备的折旧费1300元。借：管理费用 1 300 贷：累计(li j)折旧 1 300例4.1_3 月末，结合以上两个例子，将本期发生的管理费用，转入“本年利润(lrn)账户。借：本年利润 2 100 贷：管理费用 2 100第七页，共四十二页。二、财务费用的核算(h sun)一财务费用的内容与账户(zhn h)设置 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，包括银行借款利息支出、汇兑(hudu)损失以及支付金融机构的手续费等。财务费用当期发生额财务费用的转销数第八页，共四十二页。二财务费用的账务处理(chl)企业实际发生财务费用时，借记“财务费用账户(zhn h)，贷方有关账户(zhn h)；期末转销时，借记有关账户(zhn h)，贷记“财务费用账户(zhn h)。账务处理(chl)：例4.1_4企业用银行存款支付本月的短期借款利息000元。借：财务费用1 000 贷：银行存款 1 000第九页，共四十二页。例4.1_5 企业(qy)以银行存款支付银行转账结算手续费50元。借：财务费用 50贷：银行存款 50例4.1_6企业(qy)收到银行转来的结息通知，银行结付企业(qy)存款利息580元，并转为企业(qy)的银行存款。借：银行存款 580 贷：财务费用 580第十页，共四十二页。三、销售费用的核算(h sun)一销售费用的内容(nirng)及账户设置 销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、展览(zhnln)费和广告费，以及销售本企业商品而专设的销售机构含销售网点、效劳网点等的职工工资及福利费，类似工资性质的费用、业务等经营费用。第十一页，共四十二页。对企业财务费用的核算，应设置“销售费用账户。它是用来(yn li)核算企业在销售商品的过程中所发生的各种费用。该账户属于损益支出类账户。其借方登记销售费用的发生额，贷方登记期末转入“本年利润账户的数额，结转后无余额。销售费用当期发生额销售费用的转销数第十二页，共四十二页。二销售费用的会计(kui j)处理账务处理：企业实际发生销售费用时，借记“销售费用账户(zhn h)，贷方有关账户(zhn h)；期末转销时，借记有关账户(zhn h)，贷记“销售费用账户(zhn h)。例4.1_7 企业(qy)用银行存款支付本月销售商品的广告费1500元，展览费2000元。借：销售费用广告费 1500展览费 2000 贷：银行存款 3500第十三页，共四十二页。例4.1_8 企业用银行存款支付公司专设销售(xioshu)机构业务人员差旅费500元。借：销售费用差旅费 500贷：银行存款 500例4.1_9 计提本月公司销售部门使用(shyng)的固定资产折旧费1500元。借：销售费用折旧费 1500贷：累计(li j)折旧 1500第十四页，共四十二页。第二节第二节 关于资金筹集关于资金筹集(chuj)(chuj)和退出的核算和退出的核算一、资金(zjn)筹集业务的核算二、资金(zjn)退出的核算第十五页，共四十二页。实收实收实收实收(sh shu)(sh shu)(sh shu)(sh shu)资本资本资本资本投资主体投资主体投资主体投资主体所有者投入所有者投入(tur)(tur)；盈余公积转增资本；盈余公积转增资本；资本公积转增资本资本公积转增资本合同合同(h tong)(h tong)期满或破产清期满或破产清算时收回的投资额；算时收回的投资额；企业减资发还股款企业减资发还股款余额余额企业实有的资企业实有的资本或股本数额本或股本数额借：银行存款借：银行存款 固定资产等等固定资产等等 贷：实收资本贷：实收资本借：盈余公积借：盈余公积 资本公积资本公积 贷：实收资本贷：实收资本有关规定：有关规定：P80一账户设置一、资金筹集业务的核算第十六页，共四十二页。短期(dun q)借款长期借款取得(qd)借款本金归还(guhun)借款尚未归还的借款第十七页，共四十二页。二实收资本(zbn)(zbn)的核算例4.2_1 企业收到国家(guji)投资200 000元，存入银行。借：银行存款 200 000 贷：实收(sh shu)资本 200 000 例4.2_2 企业收到华泰公司投入的不需要安装的新设备一台和一项专利权，设备的价值为300 000元，专利价值为600 000元。借：固定资产 300 000 无形资产 600 000 贷：实收资本 900 000 第十八页，共四十二页。三短期三短期(dun q)(dun q)借款的核算借款的核算核算内容核算内容核算内容核算内容取得借款取得借款支付借款利息支付借款利息归还借款归还借款取得借款：取得借款：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款支付借款利息支付借款利息(lx)：按季结算：按季结算借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息银行存款贷：应付利息银行存款归还借款归还借款借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款第十九页，共四十二页。筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金(zjn)的核算例例3 3 由于季节性储藏材料需要，企业临时向银行借由于季节性储藏材料需要，企业临时向银行借入入50 00050 000元，存入银行，借款元，存入银行，借款(ji kun)(ji kun)期限为期限为2 2个月。个月。借：银行存款50 000贷：短期(dun q)借款50 000第二十页，共四十二页。筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金(zjn)的核算例例4 4 因购置因购置(guzh)(guzh)生产设备需要，向银行借入生产设备需要，向银行借入35 10035 100元，元，借款期为借款期为2 2年。该项生产设备年。该项生产设备30 00030 000元，增值税税率元，增值税税率17%17%，计计5 1005 100元。元。借：银行存款35 100贷：长期借款35 100借：固定资产生产(shngchn)设备35 100贷：银行存款35 100第二十一页，共四十二页。筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金(zjn)的核算例例5 5 因进行基建工程需要，购置建筑材料因进行基建工程需要，购置建筑材料120 000120 000元包括元包括增值税，向银行增值税，向银行(ynhng)(ynhng)借入长期借款支付价款。借入长期借款支付价款。借：银行存款120 000贷：长期借款120 000借：工程(gngchng)物资120 000贷：银行存款120 000第二十二页，共四十二页。习题习题(xt)(xt)四四P130n n金华工厂金华工厂200年年12月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：n n出售出售A产品产品100件，每件件，每件1 200元，货款已收存银元，货款已收存银行。行。n n出售出售出售出售A A产品产品产品产品5050件给五一工厂，每件件给五一工厂，每件件给五一工厂，每件件给五一工厂，每件1 2001 200元，货款尚未元，货款尚未元，货款尚未元，货款尚未收到。收到。收到。收到。n n用银行存款用银行存款用银行存款用银行存款5 0005 000元支付产品展览费。元支付产品展览费。元支付产品展览费。元支付产品展览费。n n收回五一工厂前欠货款收回五一工厂前欠货款收回五一工厂前欠货款收回五一工厂前欠货款60 00060 000元存入银行。元存入银行。元存入银行。元存入银行。n n结转结转结转结转A A产品本月的销售本钱产品本月的销售本钱产品本月的销售本钱产品本月的销售本钱(bn qin)(bn qin)每件单位本钱每件单位本钱每件单位本钱每件单位本钱(bn(bn qin)qin)700700元元元元n n计算应交的销售税金计算应交的销售税金计算应交的销售税金计算应交的销售税金9 0009 000元元元元n n收到罚金收到罚金收到罚金收到罚金20 00020 000元存入银行。元存入银行。元存入银行。元存入银行。n n用银行存款支付本月短期借款利息用银行存款支付本月短期借款利息用银行存款支付本月短期借款利息用银行存款支付本月短期借款利息3 0003 000元。元。元。元。n n让售甲材料一批，价款让售甲材料一批，价款让售甲材料一批，价款让售甲材料一批，价款30 00030 000元，款存银行，该批元，款存银行，该批元，款存银行，该批元，款存银行，该批材料的采购本钱为材料的采购本钱为材料的采购本钱为材料的采购本钱为18 00018 000元。元。元。元。第二十三页，共四十二页。10.10.收到分期付息的债券利息收到分期付息的债券利息40 000元。元。11.11.向希望工程捐款向希望工程捐款向希望工程捐款向希望工程捐款10 00010 000元。元。元。元。12.12.月末，结转损益类账户其中管理费用月末，结转损益类账户其中管理费用月末，结转损益类账户其中管理费用月末，结转损益类账户其中管理费用8 0008 000元元元元。13.13.计算应交的所得税计算应交的所得税计算应交的所得税计算应交的所得税10 00010 000元，并予以结转。元，并予以结转。元，并予以结转。元，并予以结转。14.14.提取法定盈余公积提取法定盈余公积20 000元元15.15.提取法定公益金提取法定公益金10 000元。元。16.16.计算应付投资者利润计算应付投资者利润计算应付投资者利润计算应付投资者利润(lrn)(lrn)8 0008 000元。元。元。元。17.17.用银行存款交纳所得税用银行存款交纳所得税用银行存款交纳所得税用银行存款交纳所得税10 00010 000元。元。元。元。18.18.要求：根据以上经济业务编制会计分录。要求：根据以上经济业务编制会计分录。要求：根据以上经济业务编制会计分录。要求：根据以上经济业务编制会计分录。第二十四页，共四十二页。第三节第三节 账户账户(zhn h)(zhn h)分类分类一、一、账户按内容账户按内容(nirng)(nirng)分类分类二、二、账户按用途和结构账户按用途和结构(jigu)(jigu)分类分类第二十五页，共四十二页。第二十六页，共四十二页。一静态账户一静态账户1.资产类账户资产类账户 2.负债负债(f zhi)类账户类账户 3.所有者权益类账户所有者权益类账户实收资本原始投入形成实收资本原始投入形成盈余公积经营过程形成盈余公积经营过程形成资本公积原始投入与经营过资本公积原始投入与经营过 程共同形成程共同形成未分配利润经营过程形成未分配利润经营过程形成1.收入类账户收入类账户主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入二动态二动态(dngti)账户账户一、一、按经济内容按经济内容(nirng)(nirng)(nirng)(nirng)的账户体系的账户体系第二十七页，共四十二页。2.2.费用费用(fi yong)(fi yong)类类账户账户 生产本钱生产本钱(bn qin)(bn qin)制造费用制造费用期间费用期间费用与收入对应与收入对应余额余额(y)(y)资产类资产类主营业务本钱主营业务本钱主营业务税金及附加主营业务税金及附加其他业务支出其他业务支出3.3.利润类账户利润类账户 对外投资损益状况投资收益对外投资损益状况投资收益企业最终财务成果本年利润企业最终财务成果本年利润营业外收支净额营业外收支净额营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用第二十八页，共四十二页。二、二、按账户用途与结构按账户用途与结构(jigu)(jigu)(jigu)(jigu)分类分类一根本账户一根本账户一根本账户一根本账户定义定义定义定义 反映监督资产、负债和所有者权益的增减变化和现反映监督资产、负债和所有者权益的增减变化和现反映监督资产、负债和所有者权益的增减变化和现反映监督资产、负债和所有者权益的增减变化和现有数的账户。其反映的内容是经济活动的根底有数的账户。其反映的内容是经济活动的根底有数的账户。其反映的内容是经济活动的根底有数的账户。其反映的内容是经济活动的根底特点特点特点特点 期末均有余额，且为资产负债表的构成要素。期末均有余额，且为资产负债表的构成要素。期末均有余额，且为资产负债表的构成要素。期末均有余额，且为资产负债表的构成要素。分类：分类：分类：分类：1.1.1.1.盘存账户：用来反映和监督可以用盘存方法进行清查的财盘存账户：用来反映和监督可以用盘存方法进行清查的财盘存账户：用来反映和监督可以用盘存方法进行清查的财盘存账户：用来反映和监督可以用盘存方法进行清查的财产产产产(cichn)(cichn)(cichn)(cichn)物资和货币资金实有数的账户。物资和货币资金实有数的账户。物资和货币资金实有数的账户。物资和货币资金实有数的账户。均为资产类账户，其结构、性质均为资产类账户，其结构、性质均为资产类账户，其结构、性质均为资产类账户，其结构、性质 资产资产资产资产 怎样提供指标怎样提供指标提供什么指标提供什么指标e.g.固定资产固定资产(gdngzchn)、存货等。、存货等。第二十九页，共四十二页。2.2.资本资本(zbn)(zbn)账户账户:所有者权益增减变动和实有数，所有者权益类账户结所有者权益增减变动和实有数，所有者权益类账户结构。构。(e.g.(e.g.实收资本、资本公积、盈余公积和未分配实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润利润)3.3.结算账户结算账户 债权债务账户债权债务账户性质性质债权性质债权性质 e.g.e.g.资产类资产类债务性质债务性质 e.g.e.g.负债类负债类共同性质共同性质 e.g.e.g.其他往来其他往来根据余额方向确定其性质根据余额方向确定其性质第三十页，共四十二页。其他其他(qt)往来明细账：往来明细账：往来单位往来单位往来单位往来单位期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方甲工厂甲工厂甲工厂甲工厂乙公司乙公司乙公司乙公司3003001001001001005050300300200200100100250250合计合计合计合计300300100100150150500500100100250250例：例：其他其他(qt)(qt)往来总账往来总账期初余额期初余额 200 200债权债权(zhiqun)(zhiqun)增加增加 100 100债务减少债务减少 50 50债权减少债权减少 300 300债务增加债务增加 200 200本期发生额本期发生额 150 150本期发生额本期发生额 500 500期末余额期末余额 150 150第三十一页，共四十二页。4.4.跨期摊配账户跨期摊配账户(zhn h)(zhn h)：长期待摊费用：长期待摊费用二调整账户二调整账户调整某些根本账户计价的账户，与被调整账户结合，反映某调整某些根本账户计价的账户，与被调整账户结合，反映某工程的实有数。工程的实有数。1.1.抵减账户抵减账户 余额余额(y)(y)方向与被抵减账户余额方向与被抵减账户余额(y)(y)的方向相反。的方向相反。e.g.e.g.累计累计折旧折旧2.2.附加账户附加账户性质、结构、余额方向与被调整账户相同。性质、结构、余额方向与被调整账户相同。e.g.e.g.债券的面值与溢价。在溢价发行债券并收到银行存债券的面值与溢价。在溢价发行债券并收到银行存款时，会计分录为：款时，会计分录为：借：银行存款借：银行存款 1 200 000 1 200 000 贷：应付债券债券面值贷：应付债券债券面值 1 000 000 1 000 000 债券溢价债券溢价 200 000 200 000第三十二页，共四十二页。3.3.抵减附加账户：抵减附加账户：同时具备同时具备“1“1、“2“2的特性的特性(txng)(txng)。e.g.e.g.材料本钱差异材料本钱差异材料材料(cilio)(cilio)本钱差异本钱差异入库材料的超支入库材料的超支(chozh)(chozh)差异差异入库材料的节约差异入库材料的节约差异余额余额 期末库存材料的净超支期末库存材料的净超支差异差异余额余额 期末库存材料的期末库存材料的净节约差异净节约差异实际本钱方案本钱实际本钱方案本钱00，差额为超支差异，差额为超支差异材料实际本钱方案本钱节约差异材料实际本钱方案本钱节约差异“原材料的抵减账户原材料的抵减账户节约差异的转出节约差异的转出超支差异的转出超支差异的转出实际本钱方案本钱实际本钱方案本钱00，差额为节约差异，差额为节约差异材料实际本钱方案本钱超支差异材料实际本钱方案本钱超支差异“原材料的附加账户原材料的附加账户调整账户总结调整账户总结材料本钱差异率计算公式材料本钱差异率计算公式第三十三页，共四十二页。材料成本差异材料成本差异生产成本生产成本24 00024 00020 0004 0001 000物资采购物资采购1 0001 0002 0002 0002 0002 000原材料原材料1 000入库，方案本钱入库，方案本钱20 00020 000领用，方案本钱领用，方案本钱1 0001 000领用，方案本钱领用，方案本钱2 0002 000领用，方案本钱领用，方案本钱2 0002 000结转已领用材料的材料结转已领用材料的材料本钱差异将生产本钱差异将生产(shngchn)(shngchn)领用的材料价值调为实际领用的材料价值调为实际本钱本钱3 00015 0006 000结论：结论：结论：结论：原材料账户始终以方案本钱反映收、发、存；原材料账户始终以方案本钱反映收、发、存；原材料账户始终以方案本钱反映收、发、存；原材料账户始终以方案本钱反映收、发、存；领用材料平时按方案本钱计入，月末调整为实际本钱；领用材料平时按方案本钱计入，月末调整为实际本钱；领用材料平时按方案本钱计入，月末调整为实际本钱；领用材料平时按方案本钱计入，月末调整为实际本钱；月末余额：原材料材料本钱差异库存月末余额：原材料材料本钱差异库存月末余额：原材料材料本钱差异库存月末余额：原材料材料本钱差异库存(kcn)(kcn)原材料实际本钱；原材料实际本钱；原材料实际本钱；原材料实际本钱；材料本钱差异账户此时为原材料的附加账户。材料本钱差异账户此时为原材料的附加账户。材料本钱差异账户此时为原材料的附加账户。材料本钱差异账户此时为原材料的附加账户。第三十四页，共四十二页。材料成本差异材料成本差异生产成本生产成本18 00018 000物资采购物资采购原材料原材料入库，方案本钱入库，方案本钱20 000领用，方案本钱领用，方案本钱1 000领用，方案本钱领用，方案本钱2 000领用，方案本钱领用，方案本钱2 000结转已领用材料的材料本钱差异结转已领用材料的材料本钱差异(chy)将生产领用材料调为实际本钱将生产领用材料调为实际本钱1 50015 0004 500结论：结论：原材料账户始终以方案本钱反映收、发、存；原材料账户始终以方案本钱反映收、发、存；领用材料领用材料(cilio)平时按方案本钱计入，月末调整为实际本钱；平时按方案本钱计入，月末调整为实际本钱；月末余额：原材料材料本钱差异库存原材料实际本钱；月末余额：原材料材料本钱差异库存原材料实际本钱；材料本钱差异账户此时为原材料的抵减账户。材料本钱差异账户此时为原材料的抵减账户。20 0002 0001 0001 0002 0002 0002 0002 000500500第三十五页，共四十二页。材料本钱材料本钱(bn qin)(bn qin)差异的计算公式差异的计算公式n n材料本钱材料本钱材料本钱材料本钱(bn qin)(bn qin)差差差差异率异率异率异率（总）差异额（总）差异额（总）库存材料计划成本（总）库存材料计划成本结转前材料成本差异账户余额结转前材料成本差异账户余额原材料账户期初余额本期入库（计划成本）原材料账户期初余额本期入库（计划成本）n n发出材料应分摊差异发出材料应分摊差异发出材料应分摊差异发出材料应分摊差异n n发出材料方案发出材料方案发出材料方案发出材料方案(fng n)(fng n)本钱本钱本钱本钱 材料本钱差异率材料本钱差异率材料本钱差异率材料本钱差异率公式分析与实例公式分析与实例第三十六页，共四十二页。材料本钱材料本钱(bn qin)(bn qin)差异的计算公式分析差异的计算公式分析n n材料本钱材料本钱材料本钱材料本钱(bn qin)(bn qin)差异差异差异差异率率率率原材料原材料材料本钱材料本钱(bn qin)差异差异期初：期初：20 00020 000期初：期初：30030030 00050 00080040040 000结转前材料成本差异账户余额结转前材料成本差异账户余额原材料账户期初余额本期入库（计划成本）原材料账户期初余额本期入库（计划成本）公式意义：每公式意义：每公式意义：每公式意义：每1 1元方案本钱的原材料应负担的差异元方案本钱的原材料应负担的差异元方案本钱的原材料应负担的差异元方案本钱的原材料应负担的差异材料本钱差异率材料本钱差异率材料本钱差异率材料本钱差异率100100 0000.0010.001发出发出发出发出40 00040 000原材料应负担差异额：原材料应负担差异额：原材料应负担差异额：原材料应负担差异额：40 0000.00140 0000.0014040元元元元返回返回第三十七页，共四十二页。调整账户调整账户调整账户调整账户(zhn h)(zhn h)总结总结总结总结pp对于一个盘存账户或往来账户，下同，其所属调整账户的对于一个盘存账户或往来账户，下同，其所属调整账户的对于一个盘存账户或往来账户，下同，其所属调整账户的对于一个盘存账户或往来账户，下同，其所属调整账户的余额与其在同一余额与其在同一余额与其在同一余额与其在同一(tngy)(tngy)方向的，为附加账户；反之，余额在不方向的，为附加账户；反之，余额在不方向的，为附加账户；反之，余额在不方向的，为附加账户；反之，余额在不同方向的，为抵减备抵账户。同方向的，为抵减备抵账户。同方向的，为抵减备抵账户。同方向的，为抵减备抵账户。pp在计算盘存账户的在计算盘存账户的在计算盘存账户的在计算盘存账户的“实际本钱、净值等等时，附加账户实际本钱、净值等等时，附加账户实际本钱、净值等等时，附加账户实际本钱、净值等等时，附加账户应加到盘存账户，而抵减账户应减。应加到盘存账户，而抵减账户应减。应加到盘存账户，而抵减账户应减。应加到盘存账户，而抵减账户应减。盘存账户盘存账户调整账户调整账户20 000300盘存账户实际盘存账户实际(shj)本钱价值：本钱价值：20 00030020 30040020 00040019 600往来账户往来账户调整账户调整账户20 000300往来账户实际本钱价值：往来账户实际本钱价值：20 00030019 70040020 00040020 400第三十八页，共四十二页。3.3.损益类账户：反映企业一定损益类账户：反映企业一定(ydng)(ydng)时期的各项收支，并据以时期的各项收支，并据以计算企业的最终财务成果的账户。包括：计算企业的最终财务成果的账户。包括：三、业务账户三、业务账户定义定义 反映监督企业在经营过程中发生的各种业务活动反映监督企业在经营过程中发生的各种业务活动的的账户。账户。分类分类 1.1.集合分配账户：先聚集，然后按一定标准进行分集合分配账户：先聚集，然后按一定标准进行分配。配。e.g.e.g.制造费用制造费用 2.2.本钱本钱(bn qin)(bn qin)计算账户：确定有关本钱计算账户：确定有关本钱(bn qin)(bn qin)。e.g.e.g.物资采购、生产本钱物资采购、生产本钱(bn qin)(bn qin)计算收入的账户计算收入的账户计算费用的账户计算费用的账户计算利润的账户计算利润的账户第三十九页，共四十二页。习题习题(xt)(xt)一一目的：调整账户的使用目的：调整账户的使用目的：调整账户的使用目的：调整账户的使用n n固定资产账户期初余额固定资产账户期初余额固定资产账户期初余额固定资产账户期初余额300 000300 000元，累计折旧元，累计折旧元，累计折旧元，累计折旧(zhji)(zhji)账账账账户期初余额户期初余额户期初余额户期初余额150 000150 000元。本期有关业务如下：元。本期有关业务如下：元。本期有关业务如下：元。本期有关业务如下：购入设备一台，价值购入设备一台，价值购入设备一台，价值购入设备一台，价值80 00080 000元，设备已经投入使用，元，设备已经投入使用，元，设备已经投入使用，元，设备已经投入使用，款项以银行存款付清。款项以银行存款付清。款项以银行存款付清。款项以银行存款付清。本月报废机床一台，原价本月报废机床一台，原价本月报废机床一台，原价本月报废机床一台，原价45 00045 000元，已计提折旧元，已计提折旧元，已计提折旧元，已计提折旧38 38 000000元。元。元。元。本月计提固定资产折旧本月计提固定资产折旧本月计提固定资产折旧本月计提固定资产折旧8 0008 000元。元。元。元。要求：计算固定资产、累计折旧的月末余额，并计要求：计算固定资产、累计折旧的月末余额，并计要求：计算固定资产、累计折旧的月末余额，并计要求：计算固定资产、累计折旧的月末余额，并计算得出库存固定资产净值。算得出库存固定资产净值。算得出库存固定资产净值。算得出库存固定资产净值。第四十页，共四十二页。习题习题(xt)(xt)二二目的：调整账户的使用目的：调整账户的使用目的：调整账户的使用目的：调整账户的使用原材料账户期初余额原材料账户期初余额原材料账户期初余额原材料账户期初余额200 000200 000元元元元86T86T，材料本钱差异，材料本钱差异，材料本钱差异，材料本钱差异账户期初借方余额账户期初借方余额账户期初借方余额账户期初借方余额30 00030 000借。本期有关业务如借。本期有关业务如借。本期有关业务如借。本期有关业务如下：下：下：下：采购原材料采购原材料采购原材料采购原材料100T100T，2 8002 800元，货款尚未支付，材料已元，货款尚未支付，材料已元，货款尚未支付，材料已元，货款尚未支付，材料已发出尚未收到。发出尚未收到。发出尚未收到。发出尚未收到。上述采购的原材料上述采购的原材料上述采购的原材料上述采购的原材料100T100T验收入库。该材料方案单价为验收入库。该材料方案单价为验收入库。该材料方案单价为验收入库。该材料方案单价为30003000元元元元/T/T。本月生产甲产品一共领用原材料本月生产甲产品一共领用原材料本月生产甲产品一共领用原材料本月生产甲产品一共领用原材料30T30T，生产乙产品领用，生产乙产品领用，生产乙产品领用，生产乙产品领用25T25T，车间一般耗用领用，车间一般耗用领用，车间一般耗用领用，车间一般耗用领用5T5T，原材料方案单价为，原材料方案单价为，原材料方案单价为，原材料方案单价为3 0003 000元。元。元。元。月末月末月末月末(yum)(yum)结转本月领用原材料的材料本钱差异。结转本月领用原材料的材料本钱差异。结转本月领用原材料的材料本钱差异。结转本月领用原材料的材料本钱差异。要求：要求：要求：要求：根据以上经济业务编制会计分录。根据以上经济业务编制会计分录。根据以上经济业务编制会计分录。根据以上经济业务编制会计分录。计算期末库存原材料的实际本钱。计算期末库存原材料的实际本钱。计算期末库存原材料的实际本钱。计算期末库存原材料的实际本钱。第四十一页，共四十二页。内容(nirng)总结第四章 企业其他经济业务的处理会计和账户分类。管理费用是指企业行政(xngzhng)管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。对企业管理费用的核算，应设置“管理费用账户。借：财务费用1 000。例4.1_7 企业用银行存款支付本月销售商品的广告费1500元，展览费2000元。筹集资金的主要经济业务核算。筹集资金的主要经济业务核算。所有者权益增减变动和实有数，所有者权益类账户结构。共同性质 e.g.其他往来第四十二页，共四十二页。