企业会计报表的编制情况(-)课件

第十章第十章 旅游企业会计报表及其编制旅游企业会计报表及其编制第一节第一节 旅游企业会计报表概述旅游企业会计报表概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表2024/5/241第一节第一节 旅游企业会计报表概述旅游企业会计报表概述一、旅游企业会计报表及其作用一、旅游企业会计报表及其作用 旅旅游游企企业业会会计计报报表表是是综综合合反反映映企企业业一一定定时时期期财财务务状状况况、经经营营成成果果、现现金金流流量量以以及及财财务务状状况况变变动动的的书面文件。书面文件。旅旅游游企企业业会会计计报报表表应应按按照照会会计计法法和和国国家家统统一一制制定定的的会会计计制制度度要要求求进进行行编编制制。会会计计报报表表是是会会计计核核算算过过程程中中最最后后计计算算出出的的结结果果，也也是是会会计计核核算算工工作作的总结。的总结。2024/5/242 旅旅游游企企业业编编制制会会计计报报表表是是为为了了满满足足旅旅游游企企业业经经营营管管理理的的需需要要，同同时时也也是是为为了了满满足足现现有有的的和和潜潜在在的的投投资资者者、债债权权人人、政政府府及及其其机机构构对对财财务信息的需求。其主要作用有以下几方面：务信息的需求。其主要作用有以下几方面：1、向投资者、潜在的投资者和债权人提供详简适度、向投资者、潜在的投资者和债权人提供详简适度的经济信息，便于他们做出正确的投资决策。的经济信息，便于他们做出正确的投资决策。投投资者最关注的是投资的内在风险和投资报酬，企资者最关注的是投资的内在风险和投资报酬，企业的盈利能力、资本结构和利润分配政策等方面业的盈利能力、资本结构和利润分配政策等方面的信息。的信息。2024/5/2432、向政府机关（财政、税务、工商行政管理部门）、向政府机关（财政、税务、工商行政管理部门）提供企业承担社会义务和责任的情况。提供企业承担社会义务和责任的情况。检查了解企检查了解企业是否执行财经法规，是否及时足额交纳税金，企业是否执行财经法规，是否及时足额交纳税金，企业发展方向是否符合产业政策等，以便加强政府对业发展方向是否符合产业政策等，以便加强政府对经济发展的宏观控制和管理。经济发展的宏观控制和管理。3、通过编制会计报表，向债权人提供企业偿债履约、通过编制会计报表，向债权人提供企业偿债履约情况和偿债能力情况。情况和偿债能力情况。4 4、通过编制和公布会计报表，能够向企业经营管理、通过编制和公布会计报表，能够向企业经营管理者和其他管理部门者和其他管理部门提供企业的经营活动、管理经营提供企业的经营活动、管理经营水平、获利情况，以及资金的流动情况等会计资料，水平、获利情况，以及资金的流动情况等会计资料，以便于企业管理者进行正确的经营决策。以便于企业管理者进行正确的经营决策。2024/5/244二、旅游企业会计报表的结构和种类二、旅游企业会计报表的结构和种类（一）旅游企业会计报表的结构（一）旅游企业会计报表的结构 旅旅游游企企业业会会计计报报表表主主要要包包括括主主表表、附附表表、财财务务情况说明书。情况说明书。1、会计报表主表、会计报表主表 会会计计报报表表主主表表是是会会计计报报表表的的主主要要组组成成部部分分，它它是是根根据据会会计计帐帐薄薄的的记记录录和和有有关关资资料料，按按规规定定的的报报表表格格式式，总总括括反反映映一一定定期期间间的的经经济济活活动动和和财财务务收收支支及及其结果的一种报告文件。其结果的一种报告文件。会会计计报报表表主主表表主主要要包包括括：资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表及及各各种种附附表表，它它们们是是公公司司、企企业业对对外外报报送送的的三三大大基基本本会会计计报报表表，其其中中有有关关的的附附表表主主要要包包括括利利润润分分配配表表、股股东东权权益益增增减减变变动动表表、资资产产减减值值准准备备明细表、应交增值税明细表等。明细表、应交增值税明细表等。2024/5/2452、会计报表附注、会计报表附注 会会计计报报表表附附注注是是对对会会计计报报表表的的补补充充说说明明，也也是是财务会计报告的重要组成部分。财务会计报告的重要组成部分。会会计计报报表表附附注注主主要要包包括括两两项项内内容容：一一是是对对会会计计报报表表各各个个要要素素的的补补充充说说明明；二二是是对对那那些些会会计计报报表表中中无无法法描描述述的的其其它它财财务务信信息息的的补补充充说说明明。会会计计报报表表附附注注的的内内容容一一般般包包括括：会会计计报报表表各各个个项项目目的的增增减减变变动动情情况况；公公司司、企企业业所所采采用用的的基基本本会会计计假假设设；公公司司、企企业业所所采采用用的的会会计计政政策策，会会计计估估计计及及其其变变更更；关关联联方方式式及及其其交交易易；或或有有事事项项和和资资产产负负债债表表日日后后事事项项；其它重大事项等。其它重大事项等。2024/5/2463 3、财务情况情况说明明书 财财务务情情况况说说明明书书是是对对一一定定会会计计期期间间内内企企业业财财务务、成成本本等等情情况况进进行行分分析析总总结结的的书书面面文文字字报报告，也是财务会计报告的重要组成部分。告，也是财务会计报告的重要组成部分。财财务务情情况况说说明明书书的的内内容容一一般般包包括括：公公司司、企企业业生生产产经经营营、利利润润实实现现和和分分配配情情况况；资资金金增增减减和和周周转转情情况况；税税金金缴缴纳纳情情况况；各各种种财财产产物物资资变动情况；其它需要说明的事项等变动情况；其它需要说明的事项等 2024/5/247（二）旅游企业会计报表的分类（二）旅游企业会计报表的分类 1、按服务对象分类、按服务对象分类 按按照照会会计计报报表表服服务务对对象象的的不不同同，可可以以分分为为外外部部报表和内部报表。报表和内部报表。外外部部报报表表是是企企业业定定期期向向外外部部报报表表使使用用者者报报送送的的会会计计报报表表，它它通通常常有有统统一一的的格格式式和和规规定定的的指指标标体体系系，如如资资产产负负债债表表、利利润润表表和和现现金金流流量量表表以以及及相相关关的附表和附注；的附表和附注；内内部部报报表表是是企企业业根根据据内内部部经经营营管管理理的的需需要要，自自行行设设计计、编编辑辑，不不对对外外公公布布的的会会计计报报表表，如如商商品品产品成本表、主要产品单位成本表等。产品成本表、主要产品单位成本表等。2024/5/2482、按照编制范围分类、按照编制范围分类 按按照照会会计计报报表表编编制制范范围围分分类类不不同同，可可以以分分为为个个别会计报表和合并会计报表。别会计报表和合并会计报表。个个别别会会计计报报表表是是指指独独立立核核算算的的企企业业用用来来反反应应其其本本身身财财务务状状况况、经经营营成成果果及及现现金金流流量量等等情情况况的的会会计计报表；报表；合合并并会会计计报报表表是是指指以以母母公公司司和和子子公公司司组组成成的的企企业业集集团团为为一一会会计计主主体体，以以母母公公司司和和子子公公司司单单独独编编制制的的个个别别会会计计报报表表为为基基础础，由由母母公公司司编编制制的的综综合合反反映映企企业业集集团团财财务务状状况况、经经营营成成果果及及其其现现金金流流量量情情况况的的会计报表。会计报表。2024/5/2493、按编报时间分类、按编报时间分类 按按会会计计报报表表编编报报时时间间的的不不同同，可可以以分分为为月月报报、季季报报和和年年报报。一一般般来来说说资资产产负负债债表表、利利润润表表按按月月编编制制，现现金金流流量量表表和和利利润润分分配配表表按按年年编制。编制。4、按反映内容分类、按反映内容分类 按按会会计计报报表表反反映映内内容容的的不不同同，可可以以分分为为静静态态报报表表和动态报表。如和动态报表。如资产负债表是静态报表；资产负债表是静态报表；利润表和现金流量表是动态报表。利润表和现金流量表是动态报表。2024/5/2410三、会计报表编制的质量要求三、会计报表编制的质量要求（一）真实可靠（一）真实可靠 会会计计报报表表中中的的各各项项数数据据必必须须真真实实可可靠靠，如如实实反映企业的财务状况和经营成果。反映企业的财务状况和经营成果。（二）相关可比（二）相关可比 企企业业会会计计报报表表所所提提供供的的财财务务会会计计信信息息必必须须与与报报表表使使用用者者进进行行决决策策所所需需要要的的信信息息相相关关，并并且且便便于于报报表表使使用用者者在在不不同同企企业业之之间间及及同同一一企企业业前前后后各各期之间进行横向和纵向的比较。期之间进行横向和纵向的比较。（三）全面完整（三）全面完整 会会计计报报表表应应当当反反映映企企业业经经济济活活动动的的全全貌貌，全全面面反反映映企企业业的的财财务务状状况况和和经经营营成成果果，才才能能满满足足各各方面对会计信息的需要。方面对会计信息的需要。2024/5/2411（四）编报及时（四）编报及时 及及时时性性是是信信息息的的重重要要特特征征，会会计计报报表表信信息息只只有有及及时时的的传传递递给给信信息息使使用用者者，才才能能为为使使用用者者的的决决策策提提供依据。供依据。（五）便于理解（五）便于理解 可可理理解解性性是是指指会会计计报报表表提提供供的的信信息息可可以以为为使使用用者者所所理解。理解。2024/5/2412第二节第二节 资产负债表资产负债表v 资资产产负负债债表表是是反反映映旅旅游游企企业业在在某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况的的会会计计报报表表。它它是是根根据据“资资产产=负负债债+所所有有者者权权益益”这这一一会会计计恒恒等式编制而成的。等式编制而成的。一、资产负债表的格式和内容一、资产负债表的格式和内容 国国际际上上流流行行的的资资产产负负债债表表格格式式主主要要有有两两种种：一一种种是是报报告告式式，即即按按上上下下顺顺序序依依次次排排列列资产、负债及所有者权益项目；资产、负债及所有者权益项目；另另一一种种是是帐帐户户式式，即即报报表表左左右右对对称称结结构构。我我国国采采用用帐帐户户式式资资产产负负债债表表。资资产产负负责责表表的的参考格式如表参考格式如表10101 1所所示示2024/5/2413二、资产负债表编制方法二、资产负债表编制方法 资资产产负负债债表表的的各各项项目目均均需需要要填填列列“年年初初数数”和和“期期末末数数”两两栏栏。“年年初初数数”栏栏内内各各项项数数字字，应应根根据据上上年年末末资资产产负负债债表表的的“期期末末数数”栏栏内内所所列列数数字字填填列列。”期期末末数数”则则可可为为月月末末、季季末或年末的数字，其资料来源有以下几个方面：末或年末的数字，其资料来源有以下几个方面：1、总帐余额、总帐余额2、明细帐余额、明细帐余额3、总帐和明细帐两者的余额分析计算、总帐和明细帐两者的余额分析计算4、备查登记薄记录、备查登记薄记录(一）一）资产负债表的表的资料来源料来源2024/5/2414（二）资产负债表填列方法（二）资产负债表填列方法 1 1、直接根据总分类帐户余额填列、直接根据总分类帐户余额填列 具具体体项项目目有有：交交易易性性金金融融资资产产、其其他他应应收收款款、应应收收票票据据、应应收收股股利利、无无形形资资产产、在在建建工工程程、工工程程物物资资；短短期期借借款款、其其他他应应付付款款、应应付付职职工工薪薪酬酬、应应交交税税金金、应应付付股股利利、长长期期借借款款、实收资本、资本公积、盈余公积。实收资本、资本公积、盈余公积。2 2、直接根据明细分类帐户余额填列、直接根据明细分类帐户余额填列 待待处处理理流流动动资资产产净净损损失失、待待处处理理固固定定资资产产净净损损失失项项目目应应分分别别根根据据“待待处处理理财财产产损损益益”总总分分类类帐帐户户所所属属“待待处处理理流流动动资资产产损损益益”和和“待待处处理理固固定定资资产产损损益益”明明细细分分类类帐帐户户期期末末余余额额填列。填列。2024/5/24153 3、根据若干个总分类账户余额分析计算填列根据若干个总分类账户余额分析计算填列 具具体体项项目目有有：“货货币币资资金金”应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“其其他他货货币币资资金金”等等账账户户期期末末余额合计填列；余额合计填列；“存存货货”应应根根据据“原原材材料料”、“库库存存商商品品”、“生产成本生产成本”等账户的期末余额填列；等账户的期末余额填列；“固固定定资资产产”应应根根据据“固固定定资资产产”账账户户借借方方余余额额减去减去“累计折旧累计折旧”账户贷方余额计算填列；账户贷方余额计算填列；“未未分分配配利利润润”应应根根据据“本本年年利利润润”账账户户贷贷方方余余额减去额减去“利润分配利润分配”账户借方余额计算填列。账户借方余额计算填列。2024/5/24164 4、根根据据若若干干明明细细分分类类账账户户余余额额分分析析计计算算填填列列 具具体体项项目目有有：“应应收收账账款款”所所属属各各明明细细分分类类账账户户的的期期末末余余额额若若为为贷贷方方余余额额，应应调调整整为为“预预收收帐帐款款”科科目目的的贷贷方方余余额额，填填入入“预预收收帐帐款款”项项目目；“预预付付账账款款”所所属属各各明明细细分分类类账账户户的的期期末末余余额额若若为为贷贷方方余余额额时时，应应调调整整为为“应应付付帐帐款款”科科目目的的贷贷方方余余额额，填填入入“应应付付帐帐款款”项项目目；“应应付付账账款款”所所属属各各明明细细分分类类账账户户的的期期末末余余额额若若为为借借方方余余额额，应应调调整整为为“预预付付帐帐款款”科科目目的的借借方方余余额额，填填入入“预预付付帐帐款款”项项目目；“预预收收账账款款”所所属属各各明明细细分分类类账账户户的的期期末末余余额额若若为为借借方方余余额额，应应调调整整“应应收收帐帐款款”科科目目的的借借方方余余额额，填入填入“应收帐款应收帐款”项目。项目。2024/5/2417 豪门酒店开展客房、餐饮、美容和商品销售等多豪门酒店开展客房、餐饮、美容和商品销售等多项经营业务，其资产负债表如项经营业务，其资产负债表如表表10-110-1所示。所示。三、资产负债表的分析三、资产负债表的分析 利用资产负债表可以利用资产负债表可以分析旅游企业的财务状况，分析旅游企业的财务状况，可以评价企业的偿债能力。可以评价企业的偿债能力。主要从两个方面进行分析。主要从两个方面进行分析。（一）（一）短期偿债能力短期偿债能力分析分析 反映企业短期偿债能力的财务指标，反映企业短期偿债能力的财务指标，有有流动比率流动比率和和速动比率速动比率两种。两种。1、流动比率、流动比率 流动比率流动比率是指企业流动资产与流动负债的比率。是指企业流动资产与流动负债的比率。流动比率流动比率用于衡量企业流动资产在短期债务到期用于衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。2024/5/2418流动比率流动比率=流流动资产流流动负债X100%例例1 豪豪门酒酒店店2006年年12月月31日日的的流流动资产总额为360万万元元，流流动负债总额为200万元。其流万元。其流动比率如下：比率如下：流流动比率比率=360200X100%=180%通通常常认为流流动比比率率保保持持在在200%左左右右最最为适适宜宜，表表明明企企业有有一一定定的的短短期期偿债能能力力，企企业的的流流动资产在在清清偿流流动负债后剩余的部分仍能后剩余的部分仍能组织企企业各各项经营业务的正常的正常进行。行。如如果果流流动比比率率太太大大，就就需需要要进一一步步分分析析，资产的的结构构是是否否合合理理，货币资金金是是否否合合理理运运用用，应收收账款款的的流流动状状况况是否正常等，以便更好地运用企是否正常等，以便更好地运用企业的流的流动资金。金。2024/5/24192、速动比率、速动比率速动比率速动比率是速动资产与流动负债的比率。是速动资产与流动负债的比率。速动资产速动资产是指是指流动资产减去存货的差额。流动资产减去存货的差额。速动比率速动比率用于衡量企业立即偿还流动负债的能力。用于衡量企业立即偿还流动负债的能力。速速动比率比率=速速动资产流流动负债X100%速速动资产=流流动资产-存存货例例2 豪豪门酒酒店店2006年年流流动资产总额为360万万元元，流流动负债总额为200万万元元，存存货为150万万元元。其其速速动比比率率如如下：下：速速动资产=360-150=150万元万元速速动比率比率=150/200 x100%=105%通通常常认为速速动比比率率保保持持在在100%左左右右最最为适适宜宜。表表明明企企业有有较好的能力立即好的能力立即偿还流流动负债。2024/5/2420（二）（二）全部偿债能力全部偿债能力分析分析反映旅游企业全部偿债能力的指标是反映旅游企业全部偿债能力的指标是资产负债率。资产负债率。资产负债率是指企业负债总额与企业全部资产的比率。表资产负债率是指企业负债总额与企业全部资产的比率。表明了企业偿还全部债务的能力。明了企业偿还全部债务的能力。资产负债率率=负债总额资产总额X100%例例3 豪豪门酒酒店店2006年年负债总额为300万万元元，资产总额为540万元。其万元。其资产负债率如下：率如下：资产负债率率=300/540 x100%=56%通通常常认为资产负债率率保保持持在在50%左左右右最最为适适宜宜。资产负债率率表表明明企企业经营资金金大大部部分分是是投投资者者所所有有，财务状状况况良好，有足良好，有足够的的资产来来偿还企企业的全部的全部债务。2024/5/2421第三节第三节 利润表利润表 利利润润表表是是反反映映旅旅游游企企业业在在一一定定会会计计期期间间（如如月月度度、年年度度）经经营营成成果果的的报报表表。利利润润表表是是根根据据“收入收入费用费用=利润利润”这一公式编制的。这一公式编制的。一、利润表的格式和内容一、利润表的格式和内容利润表的格式主要有单步式和多步式两种，我利润表的格式主要有单步式和多步式两种，我国企业的国企业的利润表一般采用多步式。利润表一般采用多步式。见表见表10102 22024/5/2422 二、利润表的填制方法二、利润表的填制方法1、“营业收入营业收入”项目项目，反映企业经营主要业务所取得的，反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据收入总额。本项目应根据“营业收入营业收入”科目的发生额填科目的发生额填列。如果该科目借方记录有销售退回等，应抵减本期的列。如果该科目借方记录有销售退回等，应抵减本期的营业收入，按本期营业收入净额填列本项目。营业收入，按本期营业收入净额填列本项目。2、“营业成本营业成本”项目，项目，反映企业销售商品和提供劳务等反映企业销售商品和提供劳务等主要经营业务发生的实际成本。本项目应根据主要经营业务发生的实际成本。本项目应根据“营业成营业成本本”科目发生额分析填列。如果该科目贷方发生额登记科目发生额分析填列。如果该科目贷方发生额登记有销售退回等事项，应抵减借方发生额，按已销产品的有销售退回等事项，应抵减借方发生额，按已销产品的实际成本填列本项目。实际成本填列本项目。3、“营业税金及附加营业税金及附加”项目，项目，反映企业销售商品、提供反映企业销售商品、提供劳务等营业业务应负担的消费税、营业税、城市维护建劳务等营业业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等，但不包括设税、资源税、土地增值税和教育费附加等，但不包括增值税。本项目应根据增值税。本项目应根据“营业税金及附加营业税金及附加”科目的发生科目的发生额分析填列。额分析填列。2024/5/24234、“销售费用销售费用”项目，项目，反映企业在销售商品和商品反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中所发生的各项费用。流通企业在购入商品等过程中所发生的各项费用。本项目应根据本项目应根据“销售费用销售费用”科目的发生额分析计算科目的发生额分析计算填列。填列。5、“管理费用管理费用”项目，项目，反映企业在本期发生的管理反映企业在本期发生的管理费用。本项目应根据费用。本项目应根据“管理费用管理费用”科目的发生额分科目的发生额分析计算填列。析计算填列。6 6、“财务费用财务费用”项目，项目，反映企业本期发生的财务费反映企业本期发生的财务费用。本项目应根据用。本项目应根据“财务费用财务费用”科目的发生额分析科目的发生额分析计算填列。计算填列。2024/5/24247 7、“投资收益投资收益”项目项目，反映企业以各种方式对外投，反映企业以各种方式对外投资所提取的扣除投资损失后的净收益，其中包括分资所提取的扣除投资损失后的净收益，其中包括分得的投资利润、债券投资的利息收入以及认购股票得的投资利润、债券投资的利息收入以及认购股票取得的股利和收回投资时发生的收益等。本项目应取得的股利和收回投资时发生的收益等。本项目应根据根据“投资收益投资收益”科目的发生额分析填列。如果为科目的发生额分析填列。如果为投资净损失，本项目用投资净损失，本项目用“”“”号填列。号填列。8 8、“补贴收入补贴收入”项目项目，反映企业取得的各种补贴收入，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据以及退回的增值税等。本项目应根据“补贴收入补贴收入”科目发生额分析填列。科目发生额分析填列。2024/5/24259、“营业外收入营业外收入”项目和项目和“营业外支出营业外支出”项目，项目，反映企反映企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入和支出。这业发生的与生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目分别根据两个项目分别根据“营业外收入营业外收入”和和“营业外支出营业外支出”科科目的发生额分析计算填列目的发生额分析计算填列10、“利润总额利润总额”项目，项目，反映企业实现的利润。如为亏损，反映企业实现的利润。如为亏损，以以“”号填列。号填列。11、“所得税费用所得税费用”项目，项目，反映企业实现利润后应负担的反映企业实现利润后应负担的税金。本项目应根据税金。本项目应根据“所得税费用所得税费用”科目的发生额分科目的发生额分析计算填列。析计算填列。12、“净利润净利润”项目，项目，反映企业缴纳所得税后的利润。如反映企业缴纳所得税后的利润。如为亏损，以为亏损，以“”号填列。号填列。2024/5/2426三、利润表的分析三、利润表的分析 利用利润表可以分析旅游企业的经营状况，主要从利用利润表可以分析旅游企业的经营状况，主要从以下两方面进行分析。以下两方面进行分析。（一）流动资产周转状况分析（一）流动资产周转状况分析 反映流动资产周转状况的指标反映流动资产周转状况的指标主要有应收账款周转主要有应收账款周转率和存货周转率。率和存货周转率。1、应收账款周转率、应收账款周转率指企业的赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。指企业的赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。反映了企业应收账款的流动程度反映了企业应收账款的流动程度。应收收账款周款周转率率=赊销收入收入净额应收收账款平均余款平均余额X100%赊销收入收入净额=营业收入收入-现销收入收入应收收账款平均余款平均余额=1/2（期初（期初应收收账款款+期末期末应收收账款）款）2024/5/2427例例4 豪门酒店营业收入为豪门酒店营业收入为1 000 000元，现销收入为元，现销收入为510 000元，应收账款其初余额为元，应收账款其初余额为53150元，期末余额为元，期末余额为81010元。计算应收账款周转率：元。计算应收账款周转率：赊销收入净额赊销收入净额=1000 000-510 000=490 000（元）（元）应收账款平均余额应收账款平均余额=1/2（53150+81010）=67080（元）（元）应收账款周转率应收账款周转率=490 00067080X100%=730.47%应应收收账账款款周周转转率率越越高高越越好好，反反映映了了企企业业收收回回货货款款速速度度快快，资资产产流流动动性性强强。可可以以减减少少和和避避免免坏坏账账损损失失，说明企明企业经营状况愈好。状况愈好。2024/5/24282、存货周转率、存货周转率指企业的营业成本与存货平均余额的比率。指企业的营业成本与存货平均余额的比率。通过这一指标通过这一指标可以衡量企业的存货是否恰当，有无过量的现象。可以衡量企业的存货是否恰当，有无过量的现象。存存货周周转率率=营业成本成本存存货平均余平均余额X100%存存货平均余平均余额=（期初存（期初存货+期末存期末存货）例例5 豪豪门酒酒店店营业成成本本为124 000元元，存存货平平均均余余额为150 000元。元。则其存其存货周周转率率为：存存货周周转率率=124 000150 000X100%=83%存货周转率越高，表示存货周转的速度越快，利用效率存货周转率越高，表示存货周转的速度越快，利用效率越好，企业盈利也就越多。越好，企业盈利也就越多。2024/5/2429（二）盈利能力的分析（二）盈利能力的分析反映企业盈利能力的指标反映企业盈利能力的指标主要有资本金利润率、营业利润主要有资本金利润率、营业利润率和成本利润率三种。率和成本利润率三种。1、资本金利润率、资本金利润率 指企业净利润与实收资本的比率。这一指标用于衡指企业净利润与实收资本的比率。这一指标用于衡量投资人投入企业资本金的获利能力。量投资人投入企业资本金的获利能力。资本金利本金利润率率=净利利润实收收资本本额X100%例例6 豪豪门酒店酒店2006年年净利利润额为36万元，万元，实收收资本本额为300万元，万元，则其其资本金利本金利润率：率：资本金利本金利润率率=360 0003 000 000X100%=12%这一指标反映企业每百元资本金的获利能力，达到这一指标反映企业每百元资本金的获利能力，达到12%12%，表明豪门酒店资本金运用得良好。，表明豪门酒店资本金运用得良好。2024/5/24302、营业利润率营业利润率指企业净利润与营业收入净额的比率。指企业净利润与营业收入净额的比率。这一指标用于衡量这一指标用于衡量企业的盈利水平。企业的盈利水平。营业利利润率率=净利利润营业收入收入净额X100%营业收入净额即营业收入净额即“利润表利润表”中中“营业收入营业收入”项目的金项目的金额。额。例例7 根据表根据表10-2利利润表的数据表的数据计算算营业利利润率：率：营业利利润率率=1876001 000000X100%=18.76%这一指标反映了企业每百元营业收入的获利能力，营业这一指标反映了企业每百元营业收入的获利能力，营业利润率越高，表明企业的盈利水平越高。利润率越高，表明企业的盈利水平越高。2024/5/24313、成本利润率、成本利润率指企业净利润与成本费用总额的比率。指企业净利润与成本费用总额的比率。成本利润率用于反成本利润率用于反映企业成本费用与利润的关系。映企业成本费用与利润的关系。成本利成本利润率率=净利利润成本成本费用用总额X100%成本成本费用用总额=营业成本成本+销售售费用用+管理管理费用用+财务费用用例例8 根据表根据表10-2利利润表的数据表的数据计算豪算豪门酒店酒店200 x年年成本利成本利润率：率：成本成本费用用总额=124 000+468 000+76 900+15 100=684 000（元）（元）成本利成本利润率率=187600684000X100%=27.43%这一指标反映企业每耗费百元成本费用的获利能力。这一指标反映企业每耗费百元成本费用的获利能力。成本利润率越高，表明企业的盈利能力越强。成本利润率越高，表明企业的盈利能力越强。2024/5/2432第四节第四节 现金流量表现金流量表 v 现现金金流流量量表表是是反反映映企企业业一一定定会会计计期期间间内内的的经经营营活活动动、投投资资活活动动和和筹筹资资活活动动等等对对现现金金流流量量产产生生影影响响的的报报表表。基本格式见基本格式见表表10104 4 一、现金的概念一、现金的概念v 现现金金流流量量表表是是以以现现金金为为编编制制基基础础、按按收收付付实实现现制制原原则则编编制制的的。这这里里的的现现金金是是指指广广义义概念的现金，概念的现金，它包括现金及现金等价物。它包括现金及现金等价物。2024/5/2433二、现金流量的分类二、现金流量的分类 （一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量 经经营营活活动动的的现现金金流流入入主主要要是是指指销销售售商商品品或或提提供供劳劳务务、经营性租赁等所收到的现金；经营性租赁等所收到的现金；经经营营活活动动的的现现金金流流出出主主要要是是指指购购买买货货物物、接接受受劳劳务务、制制造造产产品品、广广告告宣宣传传、推推销销产产品品、缴缴纳纳各各项项税税费费等等所所支支付付的现金。的现金。（二）投（二）投资活活动产生的生的现金流量金流量 投投资资活活动动的的现现金金流流入入主主要要包包括括收收回回投投资资时时收收到到的的现现金金，分分得得的的股股利利、利利润润或或取取得得债债券券利利息息收收入入时时收收到到的的现现金金，以以及及出出售售固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长期资产收到的现金等；长期资产收到的现金等；投投资资活活动动的的现现金金流流出出则则是是指指购购建建固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所支支付付的的现现金金，以以及及进进行行权权益性或债券性投资等所支付的现金。益性或债券性投资等所支付的现金。2024/5/2434 （三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量 筹筹资资活活动动的的现现金金流流入入主主要要包包括括吸吸收收权权益益性性投投资资所所收收到到的的现现金金，发发行行债债券券或或借借款款所所收收到到的的现现金金，以及接受现金捐赠所收到的现金等；以及接受现金捐赠所收到的现金等；筹筹资资活活动动的的现现金金流流出出主主要要包包括括偿偿还还债债务务所所支支付付的的现现金金，发发生生筹筹资资费费用用所所支支付付的的现现金金，分分配配利利润润或或者者付付利利息息所所支支付付的的现现金金，融融资资租租赁赁所所支支付付的的现金，以及捐赠现金所支付的现金等。现金，以及捐赠现金所支付的现金等。2024/5/2435三、现金流量表的格式与内容三、现金流量表的格式与内容 现现金金流流量量表表主主要要由由正正表表和和补补充充资资料料两两大大部部分分构构成。成。通通常常，经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量有有直直接接法法和和间间接法两种填列方法。接法两种填列方法。（一）直接法（一）直接法 直直接接法法是是通通过过现现金金收收入入和和支支出出的的正正表表部部分分的的主主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量。要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量。（二）间接法（二）间接法 间间接接法法是是以以净净利利润润为为基基础础，调调整整不不涉涉及及现现金金的的收收入入、费费用用项项目目以以及及其其他他有有关关项项目目，据据以以确确定定经经营营活动的现金流量。活动的现金流量。2024/5/24360 x-12-31 单位：位：元元编制单位编制单位豪门酒店豪门酒店表表10-1返回13页资 产期末余期末余额年初余年初余额负债和所有者和所有者权益益期末余期末余额年初余年初余额流流动资产：流流动负债：货币资金金525 000短期借款短期借款235 000交易性金融交易性金融资产125 000交易性金融交易性金融负债应收票据收票据35 000应付票据付票据220 000应收收账款款360 000应付付账款款525 000预付付账款款85 000预收收账款款30 000应收利息收利息应付付职工薪酬工薪酬135 000应收股利收股利35 000应交税交税费45 000其他其他应收款收款20 000应付利息付利息存存货700 000应付股利付股利120 000其他流其他流动资产其他其他应付款付款35 000流流动资产合合计1 885 000流流动负债合合计1 345 000非流非流动资产：非流非流动负债：可供出售金融可供出售金融资产长期借款期借款500 000长期期应收款收款应付付债券券长期股期股权投投资370 000长期期应付款付款投投资性房地性房地产专项应付款付款固定固定资产1 350 000预计负债在建工程在建工程120 000递延所得税延所得税负债资产负债表2024/5/24370 x-12-31 单位：位：元元编制单位编制单位豪门酒店豪门酒店续表表返回返回13页资产负债表资 产期末余期末余额年初余年初余额负债和所有者和所有者权益益期末余期末余额年初余年初余额工程物工程物资其他非流其他非流动负债固定固定资产清理清理非流非流动负债合合计500 000无形无形资产90 000负债合合计：1 845 000商誉商誉所有者所有者权益：益：长期待期待摊费用用实收收资本本1 500 000递 延所得税延所得税资产资本公本公积89 000其他非流其他非流动资产盈余公盈余公积256 000非流非流动资产合合计1 930 000未分配利未分配利润125 000所有者所有者权益合益合计：1 970 000资产总计：3 815 000负债和所有者和所有者权益益总计3 815 0002024/5/2438利润表利润表编制制单位：豪位：豪门酒店酒店200 x年年12月月单位：元位：元返回表表10-2 项 目 本期金本期金额 上期金额一、营业收入1 000 00090 000减：营业成本124 0009 900 营业税金及附加51 0004 590 销售费用468 00043 655 管理费用76 9006 860 财务费用15 1001 345加：投资收益13 7001 190二、营业利润278 70024 840加：营业外收入6 800620 营业外支出5 500460三、利润总额280 00025 000减：所得税费用92 4008 250四、净利润187 60016 7502024/5/2439现金流量表现金流量表填制填制单位：豪位：豪门酒店酒店_年度年度单位：元位：元下一页2024/5/2440现金流量表现金流量表续表表下一页2024/5/2441补充资料补充资料返回2024/5/2442（第14讲）考场作文开拓文路能力分解层次(网友来稿)江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题分析问题解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如世界改变了模样四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。2序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。3总分式。如高考佳作人生也是一张答卷。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写本草纲目。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢?我们要忙得有意义，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。解剖：本文将生活中的一句口头禅“忙得不亦乐乎”机智翻新，拟作标题，亮出一道美丽的风景。并据此展开述说，让人神清气爽。文章开篇扣题，亮出观点：忙，是人生中一个个步骤，不能碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。然后，作者分别用问号、省略号、惊叹号巧妙设喻，抓住这三种标点符号的特征，摆实事，讲道理，入情入理，入理入心。深刻地阐明人生忙，忙要像问号一样，经常问问自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意义；人生如四季一样是有规律的，要选准目标，像省略号一样，毫无休止地忙下去，忙出生命灵动的色彩；而人生有限，每个人都应有限的生命里忙出属于他的惊叹号，忙出人生精彩的篇章。结尾，作者用一个段落总结全文，照应开头，照应题目，有力收束。【精题解析】阅读下面的材料，根据要求作文。在一处地势十分险恶的峡谷，谷底奔腾着咆哮的急流，峡谷间有一座索桥，几根光秃秃、晃悠悠的铁索横在峡谷间，它是通过这个地方的唯一路径，这里经常有人因为失足而跌入深谷。有一天，有三个人来到了这里。一个聋子，一个瞎子，还有一个健康的人。聋子看看这座桥，很害怕，但是他听不到急流的声音，他用眼睛看着脚下步伐，很顺利地过去了。瞎子不知峡谷的险恶，他心平气和，十分稳妥地通过了。第三个人是健康人，一直犹豫不敢走这索桥，可是又没有其他路可走。于是，他十分紧张地硬着头皮走上索桥，到了桥中央，他看到脚下万丈深渊，云雾升腾，听到谷底急流咆哮，早已两腿颤颤，面如土色，一不小心跌下桥去。请就“不要把困难看得太明白”为话题写一篇文章。注意所写内容必须在话题范围之内。试题引用的材料，考生在文章中可用也可不用。立意自定。文体自选。题目自拟。不少于800字。不得抄袭。解析：有时候，把困难看得太明白，分析得太透彻，反而会被困难吓倒以至于阻拦我们前进的脚步。倒是那些未把困难完全看清楚而勇往直前的人，更容易达到终点。作者邮箱：13952865227谢谢观赏谢谢观赏