二单元财务表现课件

二单元财务表现第五章第五章 财务基本知识财务基本知识 n n.考核知识点：考核知识点：1、成本、利润、现金、所有者权益 2、财务报表 3、财务职能 2 2n n.考核要求考核要求考核要求考核要求 一、了解成本与利润、现金和所有者权益的概念和一、了解成本与利润、现金和所有者权益的概念和它们之间的关系它们之间的关系1 1、成本：是为实现特定经济目的、成本：是为实现特定经济目的(不包括偿还债务、不包括偿还债务、退还投资退还投资)而发生或将要发生的合理、必要的支出。而发生或将要发生的合理、必要的支出。2 2、利润：在一定的期限内收入超出成本的部分。如、利润：在一定的期限内收入超出成本的部分。如果成本超出收入，就是亏损。果成本超出收入，就是亏损。3 3、现金：现金的概念有狭义和广义之分。、现金：现金的概念有狭义和广义之分。A A、狭义的现金：是指存放在企业的库存人民币和、狭义的现金：是指存放在企业的库存人民币和外币现款。外币现款。B B、广义的现金：是指不受任何法律和合同限制，、广义的现金：是指不受任何法律和合同限制，可立即用于偿还当前债务的款项，包括库存现金、可立即用于偿还当前债务的款项，包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。银行存款和其他符合现金定义的票证。3 3注意注意：现金流量表中的现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。其具体内容包括：库存现金；库存现金；银行存款：随时可用于支取的存款；银行存款：随时可用于支取的存款；其他货币资金：企业存在金融企业有特定用其他货币资金：企业存在金融企业有特定用途的可随时用于支付的款项，如外埠存款、信用途的可随时用于支付的款项，如外埠存款、信用卡存款、银行本票存款等等；卡存款、银行本票存款等等；现金等价物：指企业持有的期限短、流动性现金等价物：指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。很小的短期投资。4 44、所有者权益 指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。即是一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。资产负债=所有者权益5 5 二、掌握成本的分类1、营业成本：指不具有持久价值的成本。如，工资、办公费用等 2、资本成本：具有持久价值的成本。如厂房、汽车等 3、营运成本：以上两种成本的混合。6 6三、了解各财务部门的职能 (P77)对于较大的财务部门，可以划分以下几大块不同的职能：财务总监 财务秘书 会计主管 会计师 管理会计师 内审员7 71、资产负债表2、损益表（利润表）3、现金流量表四、掌握基本的会计科目和三大财务报表8 8财务管理您需要了解如何阅读财财务管理您需要了解如何阅读财务三大报表务三大报表n n资产负债表、现金流量资产负债表、现金流量表表 反映资产使用状况反映资产使用状况n n利润表利润表 利润表分解的成本费利润表分解的成本费用类报表用类报表 反映经营情况反映经营情况 反映成本费用控制状反映成本费用控制状况况n三大活动三大活动n三大报表三大报表经营经营资产资产负债表负债表投资投资现金现金流量表流量表融资融资损益表损益表9 9资产负债表资产负债表 一幅反映企业在某一特定时点的财务状况的静态图画。它体现公司理财的结果，一般来说，企业过去的经营、投资和筹资等活动的结果都会反映在资产负债表上，因此，对于衡量特定时点企业财务结构有很大的帮助。1010 反映企业在一段时间内的经营业绩。从广义上讲，收入费用成本=利润，也就是说在一段时间内，企业所创造的所有收入减去这个时期所发生的费用，即为这个时期的利润。利润表利润表1111现金流量表现金流量表 也许损益表会反映让人惊喜也许损益表会反映让人惊喜的利润，但有时现金在别人手里，以的利润，但有时现金在别人手里，以至于没有足够的现金去支付获得这些至于没有足够的现金去支付获得这些利润的税款，更不要说企业再生产的利润的税款，更不要说企业再生产的资金，因此有时候资金，因此有时候“盈利企业会走向盈利企业会走向破产破产”。而现金流量表体现了经营活而现金流量表体现了经营活动、投资活动、筹资活动的现金收入动、投资活动、筹资活动的现金收入与支出，它系统地反映了企业的现金与支出，它系统地反映了企业的现金从哪里来的，到哪里去了，全面地体从哪里来的，到哪里去了，全面地体现了公司理财的过程，因此现金流量现了公司理财的过程，因此现金流量表对预计未来的发展趋势有非常重要表对预计未来的发展趋势有非常重要的作用。的作用。1212 过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会給企业带来经济利益 过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业 所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，即企业归誰所有 资产负债所有者权益反映财务状况的会计要素反映财务状况的会计要素1313企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 指企业销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出 指企业在一定会计期间的经营成果。它是反映经营成果的最终要素 费用利润收入反映经营业绩的会计要素反映经营业绩的会计要素1414第六章第六章 成本和成本计算成本和成本计算 n n.考核知识点：考核知识点：1、成本类型 2、成本驱动因素 3、成本模式 4、成本计算方法 1515.考核要求考核要求 一、了解成本的类型管理费、技术支持费、厂房和机器设备、经销成本行政费用、公司运营、研发、财务成本原材料、生产工人、其他直接成本如电费直接成本（可变成本）间接成本（部分可变成本）管理费（固定成本）1616二、了解成本动因成本动因：企业业务中影响成本的主要因素。最明显的成本动因是企业的主要业务活动。如：企业总体的主要业务活动和各部门的主要业务活动；雇佣的员工人数；员工的流动率。1717 三、掌握如何建立业务成本模式（利润计算）A A A A销售收入销售收入35003500B B直接成本直接成本n n原材料原材料n n人工人工n n其他直接成本其他直接成本1200120090090045045025502550C C毛利润（毛利润（A-BA-B）950950D D间接成本间接成本n n管理费管理费n n技术支持费技术支持费n n厂房机器厂房机器n n销售费销售费150150100100150150120120520520E E净利润（净利润（C-DC-D）430430F F运营管理费运营管理费n n工厂运营工厂运营n n公司运营公司运营n n财务费用财务费用858555554040180180G G税前利润（税前利润（E-FE-F）2502501818 四、了解成本的内容及分配方法 1、现代的会计系统可以用两种方法把企业内发生的一切成本连接起来：适用于一个特定的成本中心 用一种记录方式记录成本的种类 2、成本的分配方法通常是依据一些的标准进行。五、掌握成本的计算方法:P98-991919 六、了解可控成本和非可控成本 可控成本是指某一单位能够控制成本并且能够对其负责，非可控成本刚好与之相反。总之成本控制的好坏与否直接关系到组织的运营和发展。2020第七章第七章 成本计算表和计算方法成本计算表和计算方法 n n.考核知识点考核知识点 1、单位成本模式 2、项目成本模式 3、收支平衡分析 4、标准成本、边际成本、机会成本2121.考核要求考核要求 一、了解单位成本定价模式直接元件成本直接元件成本5.405.40组装成本组装成本7.507.50包装包装0.60.6最初成本最初成本13.5013.50间接摊派间接摊派1.501.50生产成本生产成本15.0015.00销售成本销售成本2.002.00分销成本分销成本1.101.10开发和工程成本开发和工程成本1.001.00行政及其他管理费行政及其他管理费0.900.90总成本总成本20.0020.00利润利润4.004.00建议零售价格建议零售价格24.0024.002222 二、了解项目成本计算模式项目收入项目收入500000500000成本：设计成本：设计阶段阶段120120人工作日（人工作日（200200）2400024000测试过程费测试过程费1000010000设计小计设计小计3400034000成本：开发成本：开发阶段阶段20002000人工作日（人工作日（150150）300000300000分包商费用分包商费用5000050000备用金备用金3500035000开发小计开发小计385000385000最后阶段最后阶段试运转成本试运转成本1000010000保修保修1250012500最后阶段小计最后阶段小计2250022500项目成本合计项目成本合计441500441500项目利润项目利润58500585002323三、掌握收支平衡分析方法固定成本产量价值成本合计可变成本销售收支平衡点2424四、了解其它成本计算方法名称名称定义定义适用适用标准成本计标准成本计算算建立一套标准产建立一套标准产品的成本计算方品的成本计算方法法以产品为基础或服务以产品为基础或服务类行业类行业边际成本计边际成本计算算仅仅考虑可变成仅仅考虑可变成本本计算超出平衡点的额计算超出平衡点的额外活动的成本外活动的成本机会成本计机会成本计算算是否有更好的投是否有更好的投资方式资方式用来评估投资和业务用来评估投资和业务决策的备选方案决策的备选方案2525第八章第八章 财务预算财务预算 n n.考核知识点：考核知识点：1、财务预算的方法 2、财务预算的技巧 3、财务预算的形式2626n n.考核要求考核要求 一、掌握如何进行层次计划 二、了解团队领导如何进行财务预算 三、掌握改进财务预算的技巧 四、了解财务预算的形式2727 人性的弱点:人生有70%的烦恼与金钱有关 卡耐基2828预算管理能解决您的烦恼哟预算管理能解决您的烦恼哟我们都需要金钱来维持生活，我们都想成为成功者。我们都需要金钱来维持生活，我们都想成为成功者。我们必须学会管理自己的收入和支出。我们必须学会管理自己的收入和支出。孔子曰：凡事预则立，不立则废，。孔子曰：凡事预则立，不立则废，。远大的张跃说：可以减少公司的信息不对称，让整远大的张跃说：可以减少公司的信息不对称，让整体公司都知道该走哪一步。体公司都知道该走哪一步。白马广告彭总说：让公司对运行情况的测评有个最白马广告彭总说：让公司对运行情况的测评有个最基本的参照物。基本的参照物。一个人想成功，不怕没机会，就怕没有准备，也就一个人想成功，不怕没机会，就怕没有准备，也就是说首先要有预算，其实企业也一样，有了预算，是说首先要有预算，其实企业也一样，有了预算，不怕不能强大。不怕不能强大。2929预算管理又称全面预算管理预算管理又称全面预算管理预算管理：是企业对于未来一定时期内的收入和支出做出的计划，实际上是企业进行内部控制的一项管理活动。由于预算管理是现代企业实现短期经营目标和长期企业目标的重要手段，所以也称为全面预算管理。3030一、掌握如何进行层次计划（注意（注意预算的地位）预算的地位）外部条件业务使命内部反馈市场竞争宏观经济业务计划公司目标和战略年度预算指导预算过程监督和控制实施实际结果层次计划图层次计划图3131 二、了解团队领导如何进行财务预算（预算过程）财务部门发布预算指导参与人员对预算因素进行分析填写并提交预算表格输理并审核总体预算预算审核通过预算没有通过返回并修正管理方向和目标指导方针外在因素分析内部因素分析效率预测3232 三、掌握预算中的错误和改进措施1、预算中的错误：没有事实根据的假设没有事实根据的假设 没有依据地对生产力高估没有依据地对生产力高估 以以前的数据为准推论以以前的数据为准推论 为了平衡临时砍掉某些项目为了平衡临时砍掉某些项目2、改进措施 围绕关键性假设展开精确分析围绕关键性假设展开精确分析 考虑一套应急措施考虑一套应急措施 对新生事物或变化理性判断对新生事物或变化理性判断3333 四、了解财务预算的形式 单位成本预算 项目成本预算 编制资本预算3434案 例3535第二单元：财务表现第二单元：财务表现n n案例一案例一 集集合合有有限限公公司司是是一一家家生生产产和和销销售售罐罐装装和和冷冷冻冻蔬蔬菜菜水水果果以以及及冷冷冻冻的的果果味味浓浓缩缩饮饮料料的的中中型型厂厂商商，它它的的产产品品主主要要提提供供给给零零售售业业、餐餐饮饮业业和和一一些些工工业业市市场场。公公司司还还根根据据客客户户的的要要求求，为为其其生生产产一一些些冻冻、干干类类食食品品。公公司司使使用用一一系系列列的的知知名名品品牌牌在在全全加加拿拿大大销销售售它它的的商商品品，而而对对于于那那些些大大的的零零售售连连锁锁店店以以及及酒酒店店、餐餐馆馆及及其其他他单单位位的的食食品品经经销销商商，公公司司则则采采用用无无商商标标的的销销售售策策略略。此此外外，公公司司还还向向欧欧洲洲和和美国出口它的产品。美国出口它的产品。3636 在竞争日益激烈的市场上，由于连续几年出在竞争日益激烈的市场上，由于连续几年出现亏损，公司的财务状况很不乐观。在年代现亏损，公司的财务状况很不乐观。在年代初期，由于出现严重的营业损失，公司卖掉了一初期，由于出现严重的营业损失，公司卖掉了一些分支机构和财产以减少债务并使主营业务得以些分支机构和财产以减少债务并使主营业务得以改善。年，一个财力雄厚的大股东为了改善。年，一个财力雄厚的大股东为了改善公司财务状况以及在一定程度上安定外部股改善公司财务状况以及在一定程度上安定外部股东，为公司减免了的债务。东，为公司减免了的债务。下下面面是是这这个个公公司司年年的的财财务务报报表表中中的的简简单单信信息息，从从这这个个报报表表可可以以了了解解这这个个公公司司的的经经营营状况。状况。3737表：表：集合有限公司合并资产负债表集合有限公司合并资产负债表集合有限公司合并资产负债表集合有限公司合并资产负债表 4 4月月3030日日单单位位:千美元千美元 1992 1992年年 1991 1991年年 资产资产资产资产 流动资产流动资产 现金现金$1$100$100 00$100 应收账款应收账款5076 5076 6004 6004 存货存货247824783 37867 3 37867 预付费用预付费用347 347 542 542 递延关停成本递延关停成本1172 1172 1172 1172 31478 45685 31478 45685 31478 45685 31478 45685 资资本性本性资产资产 20599 24100 20599 24100 其他其他资产资产664 664 707 707$52741$70492$52741$70492$52741$70492$52741$70492 3838 (19921992年年 1991 1991年年)负债负债负债负债 流动负债流动负债 银行借款银行借款$16128$16128$26436$26436 应付联营公司即期债券，应付联营公司即期债券，不带息不带息 1500 6000 1500 6000 应付账款及其他应付负债应付账款及其他应付负债8317 8317 11735 11735 长期负债流动部分长期负债流动部分 2751 2838 2751 2838 28696 47009 28696 47009 28696 47009 28696 47009 长期负债长期负债 38081 38035 38081 38035 38081 38035 38081 38035$66777$85044$66777$85044$66777$85044$66777$85044 股股股股东权东权益益益益 股本股本$35429$35429$35429$35429 亏亏绌绌 (14036)(14552)(14036)(14552)$52741$70492$52741$70492 3939集合有限公司合并损益表集合有限公司合并损益表集合有限公司合并损益表集合有限公司合并损益表 4 4月月3030日日单位单位:千美元千美元 1992 1992年年 1991 1991年年 总销售额总销售额$91460$112704$91460$112704 销售折扣和运费销售折扣和运费 15321 19061 15321 19061 净销售额净销售额 76139 93643 76139 93643 成本和费用成本和费用 销售成本、销售费用及管理费用销售成本、销售费用及管理费用$73526$73526$89954$89954 折旧和摊销折旧和摊销 2381 3399 2381 3399 利息利息 短期负债短期负债 1653 3487 1653 3487 长期负债长期负债 2039 1729 2039 1729 79599 79599 98569 98569 营业营业亏亏损损 (3460)(4926)(3460)(4926)4040 (1992 (1992年年 1991 1991年年)售饮料业务和农场收益售饮料业务和农场收益 976 -976 -信用债券本金减免收益信用债券本金减免收益 3500 3500 -工厂关闭和重组成本工厂关闭和重组成本 (500)(500)(10740)(10740)本年净利润本年净利润(亏损亏损)516 )516 (15666)(15666)年初亏损年初亏损 (49981)(34315)(49981)(34315)年末亏损年末亏损 (49465)(49981)(49465)(49981)每股净利润每股净利润(亏损亏损)$02 )$02$(60)$(60)知识点：知识点：l财务基本术语 l3种主要报表4141n n案例二案例二 集集合合有有限限公公司司在在生生产产和和经经营营过过程程中中非非常常注注意意其其成成本本的的控控制制。因因为为竞竞争争非非常常激激烈烈，为为了了赢赢得得市市场场和和顾顾客客，就就必必须须在在产产品品的的功功能能和和外外观观包包装装上上下下一一定定的的工工夫夫。除除此此之之外外，近近年年来来的的广广告告费费用用也也呈呈大大幅幅度度的的上上涨涨。如如果果再再不不控控制制成成本本费费用用，公公司司的的经营很可能会陷进更大的麻烦之中。经营很可能会陷进更大的麻烦之中。为为此此，公公司司专专门门要要求求财财务务部部门门抽抽调调人人员员成成立立小小组组，分分析析并并确确定定影影响响成成本本的的因因素素。然然后后根根据据分分析析的的信信息息，建建立立其其相相对对固固定定的的成成本本模模式式。因因为为集集合合有有限限公公司司是是一一个个生生产产型型的的企企业业，所所以以其其成成本本主主要要包包括括三三方方面面的的内内容容：直直接接成成本本（可可变变成成本本）、间间接成本（部分可变成本）和管理费用（固定成本）。接成本（部分可变成本）和管理费用（固定成本）。4242 作作为为公公司司整整体体来来看看，尽尽管管所所有有的的成成本本都都可可以以归归结结在在这这三三个个类类型型当当中中，但但是是实实际际情情况况却却复复杂杂得得多多。相相对对来来说说，各各个个部部门门的的情情况况要要简简单单一一些些。比比如如，销销售售部部门门的的支支出出和和成成本本中中，就就基基本本不不涉涉及及到到与与生生产产相相关关的的，如如原原材材料料等等方方面面的的问问题题，而而更更多多地地是是与其业务量和所处理的定单量的关系密切。与其业务量和所处理的定单量的关系密切。下下表表是是集集合合有有限限公公司司售售后后服服务务部部门门一一个个季季度度的的成成本本报报表表，从从这这个个表表可可以以看看出出来来这这个个部部门门的的成成本本组组成及相关的信息。成及相关的信息。表：售后服务部一季度成本报表表：售后服务部一季度成本报表4343一月一月 二月二月三月三月 本年度截止目本年度截止目前前为为止止 业务量业务量5,1005,1004,9154,9155,5505,55015,56515,565工资及相关成本工资及相关成本工资及相关成本工资及相关成本工资工资15,00015,00015,70015,70016,10016,10046,80046,800职工保险职工保险1,5001,5001,5701,5701,6101,6104,6804,680养老金养老金7507507857858058052,3402,340工资单其它支工资单其它支付内容付内容3753753933934034031,1701,170出差及津贴出差及津贴200200210210175175585585车辆费车辆费0 00 00 00 0招聘招聘0 07507500 07507504444员工福利员工福利20020020205050270270培训培训1501500 09009001,0501,050临时员工临时员工9009004504500 01,3501,350小计小计小计小计19,07519,07519,07519,07519,87819,87819,87819,87820,04320,04320,04320,04358,99558,99558,99558,995设备设备设备设备租金租金7507507507507507502,2502,250费用费用4004004004000 0800800服务服务250250400400250250900900维修维修0 01501500 0150150保洁保洁150150150150150150450450小计小计小计小计1,5501,5501,5501,5501,8501,8501,8501,8501,1501,1501,1501,1504,5504,5504,5504,5504545行政行政行政行政电信费用电信费用4504503503504004001,2001,200办公用品办公用品3503502502505005001,1001,100信息技术成本信息技术成本5505505505505005001,6001,600邮递费邮递费150150200200150150500500其它行政费用其它行政费用0 01201205050170170小计小计小计小计1,5001,5001,5001,5001,4701,4701,4701,4701,6001,6001,6001,6004,5704,5704,5704,570管理管理管理管理管理费管理费1,0001,0001,0001,0001,0001,0003,0003,000折旧费折旧费4004004004004004001,2001,200保险保险300300300300300300900900财务成本财务成本3753753753753753751,1251,125小计小计小计小计2,0752,0752,0752,0752,0752,0752,0752,0752,0752,0752,0752,0756,2256,2256,2256,225合计合计合计合计24,20024,20024,20024,20025,27325,27325,27325,27324,86824,86824,86824,86874,34074,34074,34074,3404646n n知识点：知识点：l成本类型 l成本动因 l影响成本的因素 l成本的内容及分配方法4747 祝考试成功！祝考试成功！谢谢 谢！谢！4848谢谢