《税收管理》ppt课件

税收管理中国人民大学财金学院中国人民大学财金学院 王秀芝王秀芝税收管理不知不觉缴纳的税 中国目前有22个税种。有些税是我们直接或亲自缴纳，有些则是在“不知不觉”中缴纳的。比如：你去超市购物，那里所有商品的标价都是含税价格，你购买任何一种商品的同时意味着你为国家缴了税。假如1袋1斤装的盐价格为2元，其中就包含大约029元的增值税和大约005元的城建税。而每瓶3元的啤酒包含大约044元的增值税、012元的消费税和006元的城建税。不知不觉缴纳的税中国目前有22个税种。有些税是我们直接或亲不知不觉缴纳的税你如果花100元买了一件衣服。其中包含1455元的增值税和145元的城建税。如果你的100元是买了一瓶化妆品，那么其中的税款除1455元的增值税外，还包含2564元的消费税和402元的城建税。不知不觉缴纳的税你如果花100元买了一件衣服。其中包含14不知不觉缴纳的税你如果是吸烟的，那么你对国家的贡献就更大了。假如你吸的烟每包8元，那么其中大约470元是向国家缴的消费税、增值税和城建税。你如果去餐馆吃饭，最后结账时不论付多付少，你所付餐费的55是营业税及城建税。你如果使用的是一次性木筷，还会包括些许的消费税。不知不觉缴纳的税你如果是吸烟的，那么你对国家的贡献就更大了。不知不觉缴纳的税你如果花10万元买了一辆小汽车，那么在买车的同时，你已经承担了14530元的增值税、25004300元不等的消费税(汽车的排量不同，适用的消费税税率也不同)，以及37001800元的城建税。也就是说，车价的18732063是国家收取的税款。你开车需要加汽油，北京的93号汽油每升为490元，其中包含约071元的增值税、020元的消费税和009元的城建税。三者占油价的204。假如你每月的汽油开支是400元，其中81.60元是向国家缴的税款。不知不觉缴纳的税你如果花10万元买了一辆小汽车，那么在买车的不知不觉缴纳的税你的手机通话费如果是每分钟050元，其中约有1分钱是营业税及附加税费。假如你每月的手机费用是300元，那么其中约10元是缴的税。不论是什么样的老百姓，只要你掏钱买东西，就有可能承担了税款，为国家做了贡献。不知不觉缴纳的税你的手机通话费如果是每分钟050元，其中约主要内容第一章第一章 税收管理概论税收管理概论 第二章第二章 税务管理税务管理 第三章第三章 税款征纳税款征纳 第四章第四章 发票管理发票管理 第五章第五章 纳税评估纳税评估第六章第六章 纳税检查纳税检查 第七章第七章 法律责任法律责任 第八章第八章 税务行政处罚税务行政处罚 第九章第九章 税务行政复议税务行政复议 第十章第十章 税务行政诉讼税务行政诉讼 第十一章第十一章 税务行政赔偿税务行政赔偿第十二章第十二章 纳税服务纳税服务 第十三章第十三章 税务代理税务代理 第十四章第十四章 税收征收管理模税收征收管理模 式改式改革革 主要内容第一章税收管理概论第十章税务行政诉讼第一章 税收管理概论第一节 税收管理概述 一、税收管理的概念一、税收管理的概念税收管理是指国家凭借政治权力，对税收分配的全过程进行决策、计划、组织、协调和监控，以保证税收收入及时足额入库，发挥税收职能作用的活动。税收管理的具体执行机关是各级政府主管税收工作的职能部门，包括国家税务总局和所属税务分支机构以及各级地方税务局、财政部及各级地方财政机关、海关总署及分支机构。税收征收管理是指税务机关对纳税人或扣缴义务人依法征税活动的管理，是税收法律、法规实施的过程。第一章税收管理概论第一节税收管理概述第一章 税收管理概论二、税收管理的原则二、税收管理的原则 (一)依法治税原则。所谓依法治税，就是以法律为依据进行税收征收管理，其实质是：有法可依、有发必依、执法必严、违法必究。（二）从经济到税收的原则。（三）在正确贯彻税收政策前提下完成税收收入任务的原则。（四）专业管理与群众管理相结合的原则。（五）税收征收管理成本较小原则。第一章税收管理概论二、税收管理的原则第一章 税收管理概论三、税收征收管理的主要内容三、税收征收管理的主要内容 (一)税务管理。（二）税款征纳。（三）发票管理（四）纳税检查。（五）法律责任（六）税务行政处罚。（七）税务行政复议。（八）税务行政诉讼。（九）税务行政赔偿。（十）税务代理。第一章税收管理概论三、税收征收管理的主要内容（六）税务行第一章 税收管理概论 第二节第二节 税收管理体制税收管理体制一、税收管理体制的概念一、税收管理体制的概念 税收管理体制是指在中央与地方、以及地方各级政府之间划分税收管理权限的制度，是税收管理制度的重要组成部分。税收管理权限包括税收立法权和税收管理权两个方面。（一）税收立法权。（二）税收管理权。二、税收管理体制的主要内容二、税收管理体制的主要内容 （一）1994年改革以前的税收管理体制。1994年改革以前的税收管理体制是以1977年国务院颁布的关于税收管理体制的规定为基础，并根据经济体制改革的需要加以调整而确定的。第一章税收管理概论第二节税收管理体制第一章 税收管理概论(二)1994年分税制后税收管理体制的主要内容 分税制是财政管理体制改革的目标模式，也是税收管理体制改革的重要内容。根据国务院关于实行分税制财政管理体制的决定(以下简称分税制决定)是我国全面推行分税制改革的法律依据。该决定从1994年1月1日起在我国全面实施。第一章税收管理概论(二)1994年分税制后税收管理体制的第一章 税收管理概论第三节第三节 税收征收管理范围划分税收征收管理范围划分 目前，我国税收的征收管理分别由税务机关、财政机关和海关负责。一、国家税务局征收管理的税种一、国家税务局征收管理的税种 国家税务局负责征收管理的税种包括：1.增值税；2消费税；3铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加；4金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3税率征收的部分；第一章税收管理概论第三节税收征收管理范围划分第一章 税收管理概论 5中央企业缴纳的所得税；6中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税；7地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税；8海洋石油企业缴纳的所得税、资源税;9对储蓄存款利息征收的所得税；10证券交易印花税；11出口产品退税的管理；12中央税的滞纳金、补税、罚款。第一章税收管理概论5中央企业缴纳的所得税；第一章 税收管理概论二、地方税务局征收管理的税种二、地方税务局征收管理的税种 地方税务局负责征收管理的税种包括：1.营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税）；2.城市维护建设税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司的集中缴纳的城市维护建设税)；3.地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税；4.个人所得税；5.资源税；6.城镇土地使用税；第一章税收管理概论二、地方税务局征收管理的税种第一章 税收管理概论7.耕地占用税；8.固定资产投资方向调节税；9.土地增值税；10.房产税；11.车船使用税；12.印花税；13.契税；14.屠宰税；15.筵席税；16.地方税的滞纳金、补税、罚款。第一章税收管理概论7.耕地占用税；13.契税；第一章 税收管理概论三、地方财政部门征收管理的税种三、地方财政部门征收管理的税种 1契税 2耕地占用税。目前，上述税种，在一部分地区由税务机关征收管理，但在大部分地区，由地方财政部门征收和管理。四、海关征收管理的税种四、海关征收管理的税种 1关税；2行李和邮递物品进口税；3.进口环节的增值税和消费税。第一章税收管理概论三、地方财政部门征收管理的税种第一章 税收管理概论第四节第四节 税收征收管理机构设置及主要职责税收征收管理机构设置及主要职责 国务院是我国的最高行政管理机关，领导全国的税收征收管理工作。国务院所属的财政部、国家税务总局、海关总署具体负责实施各项税收征收管理。一、财政部的内设机构及主要职责一、财政部的内设机构及主要职责 二、税务机构设置及主要职责二、税务机构设置及主要职责 (一)国家税务总局的机构设置及主要职责 (二)省级和省级以下税务机构设置及主要职责 1省级机构设置 2省级税务机构的主要职责 （三）海关总署第一章税收管理概论第四节税收征收管理机构设置及主要第一章 税收管理概论 第五节第五节 征纳双方的权利与义务征纳双方的权利与义务一、一、税务机关的权利和义务税务机关的权利和义务（一）税务机关的权利 为了确保税务机关职能作用的发挥，征管法赋予了税务机关广泛的权利。1税收管理权 2税款征收权 3委托代征权 4税收保全措施 5强制执行措施 6批准减、免、退税和延期缴纳税款权 第一章税收管理概论第一章 税收管理概论 7税务检查权 8行政裁量权 9行政处罚权 10税务复议权和应诉权 11税法解释权（二）税务机关的义务第一章税收管理概论7税务检查权第一章 税收管理概论二、纳税人的权利和义务二、纳税人的权利和义务（一）纳税人的权利（一）纳税人的权利1.1.知情权知情权2.2.保密权保密权3.3.税收监督权税收监督权4.4.纳税申报方式选择权纳税申报方式选择权5.5.申请延期申报权申请延期申报权6.6.申请延期缴纳税款权申请延期缴纳税款权7.7.申请退还多缴税款权申请退还多缴税款权第一章税收管理概论二、纳税人的权利和义务第一章 税收管理概论二、纳税人的权利和义务二、纳税人的权利和义务（一）纳税人的权利（一）纳税人的权利8.8.依法享受税收优惠权依法享受税收优惠权9.9.委托税务代理权委托税务代理权10.10.陈述与申辩权陈述与申辩权11.11.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权权12.12.税收法律救济权税收法律救济权13.13.依法要求听证的权利依法要求听证的权利14.14.索取有关税收凭证的权利索取有关税收凭证的权利 第一章税收管理概论二、纳税人的权利和义务第一章 税收管理概论（二）我国纳税人的义务（二）我国纳税人的义务1.1.依法进行税务登记的义务依法进行税务登记的义务2.2.依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务取得和保管发票的义务3.3.财务会计制度和会计核算软件备案的义务财务会计制度和会计核算软件备案的义务4.4.按照规定安装、使用税控装置的义务按照规定安装、使用税控装置的义务5.5.按时、如实申报的义务按时、如实申报的义务6.6.按时缴纳税款的义务按时缴纳税款的义务7.7.代扣、代收税款的义务代扣、代收税款的义务8.8.接受依法检查的义务接受依法检查的义务9.9.及时提供信息的义务及时提供信息的义务10.10.报告其他涉税信息的义务报告其他涉税信息的义务第一章税收管理概论（二）我国纳税人的义务第二章 税务管理第一节 税务登记一、税务登记的概念一、税务登记的概念二、税务登记的范围二、税务登记的范围（一）从事生产、经营的企业。（二）其他有纳税义务的单位和个人，如机关、团体、部队、学校、企事业单位办的独立核算的企业、军工厂生产的民用产品等，均应自成为纳税人之日起30日内申报办理税务登记。（三）按财产、投资额纳税的纳税人，应按规定向税务机关办理税务登记，但税务机关不核发税务登记证。第二章税务管理第一节税务登记第二章 税务管理（四）不需办理税务登记的纳税人：1 从事临时经营的纳税人，可以办理税务登记，也可以不办理。2 虽有经营收入，但现行税法规定不征税的单位和个人。3 出售自产应税农、林、牧、水产品的。4 宰杀自养牲畜与购买牲畜自用的。5 只缴纳个人所得税及其他地方税收的。6 流动经营的无证个体户等。对不需要核发正式税务登记证的纳税人，税务机关也可以根据需要，核发临时税务登记证或简易税务登记卡片。第二章税务管理（四）不需办理税务登记的纳税人：第二章 税务管理 三、税务登记的种类及其办理三、税务登记的种类及其办理税务登记通常包括开业登记（又称设立登记）、变更登记、停业、复业登记、重新登记和注销登记、外出经营报验登记等。对于企业来讲，还包括纳税事项的税务登记，如：增值税一般纳税人认定登记、税种认定登记、代扣代缴税务登记等。税务登记表样式 税务登记证样式 第二章税务管理三、税务登记的种类及其办理第二章 税务管理四、纳税事项的登记四、纳税事项的登记（一）增值税一般纳税人的认定登记 1增值税一般纳税人的认定标准 2增值税一般纳税人的认定范围 3增值税一般纳税人认定登记（二）税种认定登记 1税种认定登记的概念 2税种认定登记的办理第二章税务管理四、纳税事项的登记第二章 税务管理第二节第二节 帐薄、凭证管理帐薄、凭证管理 一、帐薄、凭证的概念一、帐薄、凭证的概念（一）帐薄（二）凭证二、帐薄、凭证管理二、帐薄、凭证管理（一）凭证的管理（二）帐薄的管理第二章税务管理第二节帐薄、凭证管理第二章 税务管理三、完税凭证的管理三、完税凭证的管理 （一）完税凭证的概念（二）完税凭证的内容（三）完税凭证的种类四、有关帐薄、凭证管理的其他问题四、有关帐薄、凭证管理的其他问题（一）对纳税人会计核算方面的管理。（二）帐薄、凭证的保管（三）违章处理第二章税务管理三、完税凭证的管理第二章 税务管理第三节第三节第三节第三节 纳税申报纳税申报纳税申报纳税申报 一、纳税申报的概念一、纳税申报的概念一、纳税申报的概念一、纳税申报的概念 二、纳税申报的方式二、纳税申报的方式二、纳税申报的方式二、纳税申报的方式（一）直接申报（一）直接申报（二）邮寄申报（二）邮寄申报（三）网上申报纳税（三）网上申报纳税 第二章税务管理第三节纳税申报第二章 税务管理第三节第三节 纳税申报纳税申报 三、纳税申报的内容三、纳税申报的内容三、纳税申报的内容三、纳税申报的内容 四、纳税申报期限四、纳税申报期限四、纳税申报期限四、纳税申报期限 五、延期申报五、延期申报五、延期申报五、延期申报 六、六、六、六、纳税申报表样式纳税申报表样式纳税申报表样式纳税申报表样式1 1 1 1、样式样式样式样式2 2 2 2、样式样式样式样式3 3 3 3 七、纳税申报案例七、纳税申报案例七、纳税申报案例七、纳税申报案例增值税纳税申报案例增值税纳税申报案例增值税纳税申报案例增值税纳税申报案例企业所得税纳税申报案例企业所得税纳税申报案例企业所得税纳税申报案例企业所得税纳税申报案例个人所得税纳税申报案例个人所得税纳税申报案例个人所得税纳税申报案例个人所得税纳税申报案例第二章税务管理第三节纳税申报第三章 税款征纳第一节第一节 税款征纳概述税款征纳概述 一、税款征收的概念一、税款征收的概念 税款征收是税务机关依照法律、法规，将纳税人应纳税款组织入库的执法过程。从纳税人角度看，税款征收的过程同时也是税款缴纳的过程，征纳是从两个方面来考察税款入库。二、税款征纳法律关系二、税款征纳法律关系 三、税款征收权三、税款征收权第三章税款征纳第一节税款征纳概述第三章 税款征纳第二节第二节 税款征收税款征收 一、税款征收方式一、税款征收方式（一）查帐征收（二）查定征收（三）查验征收（四）定期定额征收（五）代扣代缴、代收代缴（六）委托代征（七）邮寄申报纳税（八）“三自”纳税和自报核缴第三章税款征纳第二节税款征收第三章 税款征纳 二、税款征收的程序二、税款征收的程序 三、税款征收的其他有关制度三、税款征收的其他有关制度 （一）核定征税制度 （二）滞纳金制度 1滞纳金的概念。2滞纳金制度的内容。应加收滞纳金数额=滞纳税款滞纳天数加收率 3滞纳金计算举例。第三章税款征纳二、税款征收的程序第三章 税款征纳 （三）延期纳税制度 （四）减免税制度 （五）税收保全措施 （六）税收强制执行措施 （七）税款的退还与追征制度第三章税款征纳（三）延期纳税制度第三章 税款征纳第三节第三节 税款缴纳税款缴纳一办税人员的职责一办税人员的职责二、缴纳税款的方式二、缴纳税款的方式三、税款缴纳入库的原则三、税款缴纳入库的原则四、缴纳税款入库的具体办法四、缴纳税款入库的具体办法第三章税款征纳第三节税款缴纳第三章 税款征纳第四节第四节 案例分析案例分析一、关于“过头税”问题2005年9月16日中青报报道：国家审计署：税收征管质量不容乐观国家审计署：税收征管质量不容乐观“过头税过头税”严重严重存在问题：人为调节税收进度，申报不实；地方政府存在问题：人为调节税收进度，申报不实；地方政府干预，征管不力干预，征管不力第三章税款征纳第四节案例分析第三章 税款征纳 四川德阳蓝剑包装股份有限公司2002年上缴的所得税居然是该企业应缴税款的763倍。其中包括德阳市什邡市地税局为了完成所得税任务而征的“过头税”。审计署今天发布审计公告称，在经济欠发达的内蒙古、江西、四川等地区，税务机关为完成税收计划征收“过头税”1002亿元。审计署组织17个驻地方特派员办事处，对17个省、区、市税源比较集中的35个市（地）税务机关2002年至2003年9月税收征管情况进行了审计调查，重点抽查了788户企业的纳税申报、税款缴纳、税收优惠政策执行以及税收流失等情况。第三章税款征纳四川德阳蓝剑包装股份有限公第三章 税款征纳 二、税务部门人为调节税收进度二、税务部门人为调节税收进度 审计署的调查发现，一些税务部门在完成年度税收计划时，人为控制税收入库进度，将税源留在企业。被调查的788户企业中有364户存在此类问题。2002年底和2003年9月末，分别有10632亿元、10295亿元应入库税款因此未征收入库。云南省安宁市国税局在昆明钢铁集团有限责任公司银行存款余额超过8亿元的情况下，将其2002年应纳税款153亿元，延迟到2003年征收入库。湖南省湘潭市国税局岳塘分局在湘潭钢铁集团有限公司2002年底货币资金达3亿多元的情况下，未将其增值税欠税4500万元征收入库。一些税务局违规批准缓税，将税款延期入库。2002年黑龙江省国税局对大庆油田有限责任公司、哈药集团等12户有能力缴纳当期税款的企业，逐月或逐季批准缓征，到年底仍有3772亿元未征收入库。哈尔滨市地方税务局香坊分局对黑龙江移动通信公司2002年底已申报入库个人所得税5597万元，以“误收退税”名义退库，2003年1月又重新征收入库。审计调查还发现，国税、地税部门由于受各自税收计划的影响，对同一纳税人分别存在少征和多征两方面的问题。第三章税款征纳二、税务部门人为调节税收进度第三章 税款征纳 三、申报不实导致税收严重流失三、申报不实导致税收严重流失 此次被调查的788户企业中有100户存在核算、申报不实以及骗取税收优惠等问题，由此少缴税款1425亿元。2002年中国石油天然气股份有限公司大庆石化分公司采取少计收入、多列成本的手法，少计增值税、所得税等税款147152万元。南京市玄武区城镇建设综合开发有限公司等4户企业，截至2003年9月，未及时结转已完工项目利润，少缴纳企业所得税450097万元。审计调查发现，部分由地方政府出资兴办的企业，少申报和缴纳税款情况更严重。还有的企业利用优惠政策少缴税款。海南汽车制造有限公司和一汽海南汽车有限公司2002年申请减免税时，上报的岛内岛外销售比例与实际不符，多享受“地产地销”增值税减免1408155亿元。第三章税款征纳三、申报不实导致税收严重流失第三章 税款征纳 四、地方政府干预税收政策四、地方政府干预税收政策 审计公告称，在调查的35个市（地）中有19个存在地方政府干预税收政策执行以及越权减免税问题。被调查的788户企业中有46户享受地方政府越权批准的各类减免税政策。2002年至2003年9月，陕西省财政厅、地税局、国税局等5家单位经省政府批准，对陕西金秀交通有限公司取得的公路运营收入，由税法规定的5税率改按3的税率征收营业税及附加，致使该公司少缴税款277万元。2002年，杭州市萧山地税局依据地方政府政策，将国家对新办劳动就业服务企业的所得税优惠政策扩大到21户非劳动就业服务企业，减免所得税171435万元。审计调查还发现，部分地方政府为吸引投资，违反国务院规定，自行制定税收返还政策，不仅损害了税法的严肃性，而且加剧了企业的不公平竞争，导致一些企业为追逐税收优惠，在地区间无序流动。第三章税款征纳四、地方政府干预税收政策第三章 税款征纳 五、征管不力变通违规五、征管不力变通违规 审计调查发现，由于税务部门征管不力，税收流失276亿元。抽查发现，有83个税务部门擅自扩大优惠政策执行范围，或变通政策违规批准减免税，共少征税款2052亿元。稽查查补税款不按规定加收滞纳金。无锡市国税局稽查局2002年对稽查案件查补税款全部未征收滞纳金。在2002年至2003年9月，仅21家应征而未征的企业滞纳金就有154986万元。南京市科学技术局将从事商品流通的南京医药股份有限公司，经营手机销售、娱乐、印刷等业务的南京鸿兴达通信实业有限公司，从事长江货运的南京水运实业股份有限公司等，认定为高新技术企业，2002年至2003年9月，税务部门据此批准减免税56678万元。第三章税款征纳五、征管不力变通违规THANK YOUSUCCESS2024/5/2243可编辑THANKYOUSUCCESS2023/8/443案例1某公司经理成某2006年1月个人收入情况如下：(1)取得工资6000元，年终业绩兑现奖金90000元；(2)在企业家论坛讲座取得收入8000元，当即通过政府部门向农村义务教育捐赠5000元；(3)取得定期存款利息8000元，其中1999年10月31日前的利息2000元；(4)转让一项技术窍门，合同协定支付其税后收入3000元；(5)对一企业投资50万元，当年该企业给其购买12万元轿车一辆。(6)从上交所上市公司分得红利2000元。要求按顺序计算：(1)工资薪金、年终奖励缴纳的个人所得税；(2)讲座收入年应纳的个人所得税；(3)存款利息收入应纳的个人所得税；(4)转让技术窍门应纳的个人所得税；(5)取得轿车应缴纳的个人所得税；(6)上交所上市公司分得红利应纳的个人所得税。案例1某公司经理成某2006年1月个人收入情况如下：案例2某股份企业2006年2月发生下列业务：(1)支付外聘业务员张某推销报酬4000元，并为其购买25000元股票作为推销业绩奖励；(2)为投资人陈某购买宝马私家住房一套，：从管理费中开支200000元；(3)支付职工李某提前3年内退一次性工资54000元，并保证之后每月支付其内退工资1800元(此标准为该职工正常工作时的月工资标准)，至其达到法定退休年龄时止。(4)支付职工王某不符合退职条件的退职补偿18000元，该职工原月收入1260元。之后该职工不再属于企业的成员。要求计算：(1)应扣缴外聘业务员张某的个人所得税；(2)应扣缴投资人陈某的个人所得税；(3)当月和次月应扣缴李某的个人所得税；(4)应扣缴王某的个人所得税。案例2某股份企业2006年2月发生下列业务：案例3法国工程师兰博于2006年3月1日至2006年7月15日被其法国的公司派到我国某设备厂指导该厂的一项科研工作。在我国境内工作期间，我国设备厂每月支付其工资10000元人民币，并凭票据报销洗衣费和伙食补助费5000元，其在法国的公司每月支付其工资25900元人民币；该专家在7月，曾为某大学做2小时讲座，获得报酬10000元人民币，该项所得由支付款项的单位为其负担个人所得税税款。根据上述资料计算该专家在7月应纳个人所得税多少?案例3法国工程师兰博于2006年3月1日至2006年7月15案例42005年1月1日，李某与红星设备厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定：承包期二年；李某每年上交承包费30000元。2006年1月3日，海鲜大酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2005年酒楼营业收入1000000元；成本、费用950000元(其中包括李某每月领取的工资400元)；营业税50000元；城建税、教育费附加5000元，亏损5000元。但据地方税务局了解，该酒楼自李某承包经营后，生意一直很兴隆。于是，地方税务局决定对海鲜大酒楼2005年的纳税情况进行检查。经认真检查发现：(1)红星设备厂在海鲜大酒楼发生的招待费用50000元，采取由厂办公室负责人签字记账，直接抵减李某上交承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减，这50000元款项未计人酒楼营业收入中；(2)李某采取多报服务人员的办法增加费用支出(共多报10人，每人每月工资400元)。经检查结果确认，海鲜大酒楼及李某有未缴和少缴营业税、城建税和教育费附加、企业所得税及个人所得税的问题，须予以处理。请正确计算海鲜大酒楼及李某应补缴的各项税款，并依据税收征管法具体分析李某未缴个人所得税问题属于什么行为，应该如何处理(附：城建税税率为营业税税额的7，教育费附加征收率为营业税税额的3；企业所得税税率为33）。案例42005年1月1日，李某与红星设备厂签订一承包经营工厂案例5（2006年注会税法试题）张先生系某市一公司职员（中国公民），2006年16月收入情况如下：(1)每月取得工资收入3000元。(2)1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资2600元）。(3)3月份取得特许权使用费所得50000元。(4)4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算16月工资应缴纳的个人所得税。（2）计算奖金应缴纳的个人所得税。（3）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。（4）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。（5）计算16月租金收入应缴纳的营业税。（6）计算16月租金收入应缴纳的城市维护建设税。（7）计算16月租金收入应缴纳的教育费附加。（8）计算16月租金收入应缴纳的房产税。（9）计算16月租金收入应缴纳的个人所得税。案例5（2006年注会税法试题）张先生系某市一公司职员（第四章 发票管理 第一节第一节 发票的概念、种类及基本内容发票的概念、种类及基本内容 一、发票的概念一、发票的概念 二、发票的种类二、发票的种类 三、发票的基本内容三、发票的基本内容第四章发票管理第四章 发票管理第二节第二节 发票印制发票印制 一、实行统一管理原则一、实行统一管理原则 二、发票应当套印全国统一发票监制章二、发票应当套印全国统一发票监制章 三、建立发票印制管理制度三、建立发票印制管理制度 四、规定发票式样和印制数量四、规定发票式样和印制数量 五、关于发票的文种五、关于发票的文种 六指定印制地点六指定印制地点第四章发票管理第二节发票印制第四章 发票管理第三节第三节 发票的领购和使用发票的领购和使用 一发票的领购一发票的领购 二、发票的使用二、发票的使用 三、发票的缴（注）销三、发票的缴（注）销第四章发票管理第三节发票的领购和使用第四章 发票管理第四节第四节 发票检查发票检查一一发票管理办法发票管理办法中有关发票检查的规定中有关发票检查的规定二、发票检查的内容二、发票检查的内容三、发票检查的组织形式三、发票检查的组织形式四、发票检查的方法四、发票检查的方法第四章发票管理第四章 发票管理第五节第五节 发票违章处理发票违章处理一、发票的违章行为一、发票的违章行为二、发票违章的处罚二、发票违章的处罚第四章发票管理第五节发票违章处理第四章 发票管理第六节第六节 增值税专用发票的管理增值税专用发票的管理一、增值税专用发票的基本内容一、增值税专用发票的基本内容二、增值税专用发票的领购二、增值税专用发票的领购三、增值税专用发票的开具三、增值税专用发票的开具四、使用电子计算机领购开具专用发票的管理四、使用电子计算机领购开具专用发票的管理五、税务所为小规模企业代开专用发票的规定五、税务所为小规模企业代开专用发票的规定六、销货退回或销售折让增值税专用发票的管理六、销货退回或销售折让增值税专用发票的管理七、增值税专用发票的保管七、增值税专用发票的保管八、增值税专用发票丢失的处理八、增值税专用发票丢失的处理九、增值税专用发票的违章处罚九、增值税专用发票的违章处罚 第四章发票管理第六节增值税专用发票的管理第四章 发票管理第七节第七节 增值税专用发票的协查增值税专用发票的协查 第四章发票管理第七节增值税专用发票的协查第四章 发票管理第八节 增值税专用发票案例第四章发票管理第八节增值税专用发票案例第五章第五章 纳税检查纳税检查 第一节第一节 纳税检查概述纳税检查概述 一、纳税检查的概念纳税检查的概念 二、纳税检查的对象和内容二、纳税检查的对象和内容 纳税检查的对象是纳税人和扣缴义务人。纳税检查的对象是纳税人和扣缴义务人。纳税检查的主要内容包括以下几个方面：纳税检查的主要内容包括以下几个方面：（一）（一）检查纳税人执行国家财税法规、政策情况检查纳税人执行国家财税法规、政策情况（二）检查纳税人遵守财会制度和财经纪律地情况（二）检查纳税人遵守财会制度和财经纪律地情况 （三）检查纳税人的生产经营管理情况和经济核算情况（三）检查纳税人的生产经营管理情况和经济核算情况 第五章纳税检查第一节纳税检查概述 第五章第五章 纳税检查纳税检查第一节 纳税检查概述三、纳税检查的形式三、纳税检查的形式 企业检查 专业检查 第五章纳税检查第一节纳税检查概述第五章第五章 纳税检查纳税检查第一节 纳税检查概述四、纳税检查的方法四、纳税检查的方法（一）全查法和抽查法（二）顺查法和逆查法（三）联系查法与侧面查法（四）比较分析法与控制计算法（五）观察法、查询法和外调法（六）盘存法第五章纳税检查第一节纳税检查概述第五章 纳税检查第一节第一节 纳税检查概述纳税检查概述五、五、财务资料检查的基本方法财务资料检查的基本方法 u会计凭证检查方法会计凭证检查方法u会计账簿检查方法会计账簿检查方法u会计报表检查方法会计报表检查方法第五章纳税检查第一节纳税检查概述税收管理ppt课件第五章第五章 纳税检查纳税检查第一节第一节 纳税检查概述纳税检查概述（一）（一）会计凭证检查方法会计凭证检查方法u会计凭证的种类及用途会计凭证的种类及用途 u原始凭证的种类和用途u记账凭证的种类和用途1 1。原始凭证的检查原始凭证的检查u检查发票的真实性u检查发票的合法性u检查自制原始凭证的使用情况u检查发票管理情况u发票检查中常见的问题第五章纳税检查第一节纳税检查概述第五章第五章 纳税检查纳税检查第一节第一节 纳税检查概述纳税检查概述2 2。记账凭证的检查记账凭证的检查u企业各银行存款账户互相转款的记账凭证u不附外来凭证的记账凭证u附带自制原始凭证的记账凭证u附带企事业单位收款收据的记账凭证第五章纳税检查第一节纳税检查概述第五章第五章 纳税检查纳税检查第一节第一节 纳税检查概述纳税检查概述（二）会计帐簿的检查（二）会计帐簿的检查1 1。资产类账簿的检查方法资产类账簿的检查方法u流动资产类账簿的检查u固定资产类账簿的检查u“无形资产”和“长期待摊费用”账户的检查2 2。负债类账户的检查负债类账户的检查u流动负债类账户的检查u长期负债类账户的检查第五章纳税检查第一节纳税检查概述第五章第五章 纳税检查纳税检查第一节第一节 纳税检查概述纳税检查概述3 3。所有者权益类账户的检查所有者权益类账户的检查u检查“实收资本”账户u检查“盈余公积”账户u检查“资本公积”账户4 4。成本类账户的检查成本类账户的检查第五章纳税检查第一节纳税检查概述第五章第五章 纳税检查纳税检查第一节第一节 纳税检查概述纳税检查概述5 5。损益类账户的检查损益类账户的检查u收入类账户的检查u销售（营业）成本类账户的检查u期间费用的检查u“营业外支出”和“其他业务支出”账户的检查第五章纳税检查第一节纳税检查概述第五章第五章 纳税检查纳税检查第一节第一节 纳税检查概述纳税检查概述（三）会计报表的检查（三）会计报表的检查1 1。资产负债表的检查资产负债表的检查u检查资产负债表的基本方法u重点分析的项目2 2。损益表的检查损益表的检查u检查损益表的基本方法u重点分析的项目第五章纳税检查第一节纳税检查概述第五章第五章 纳税检查纳税检查第二节第二节 纳税检查的步骤纳税检查的步骤 一、纳税检查的准备阶段一、纳税检查的准备阶段 二、纳税检查的执行阶段二、纳税检查的执行阶段三、纳税检查的结束阶段三、纳税检查的结束阶段 第五章纳税检查第二节纳税检查的步骤第五章第五章 纳税检查纳税检查第三节第三节 商品课税的纳税检查商品课税的纳税检查 我我国国现现行行的的商商品品课课税税主主要要包包括括：增增值值税税、营营业业税税、消费税等。本节将介绍这三种税的纳税检查内容和方法。消费税等。本节将介绍这三种税的纳税检查内容和方法。第五章纳税检查第三节商品课税的纳税检查第五章第五章 纳税检查纳税检查第三节第三节 商品课税的纳税检查商品课税的纳税检查一、增值税纳税检查一、增值税纳税检查增值税应交税金明细科目设置增值税应交税金明细科目设置（一）销项税额的检查（一）销项税额的检查（二）进项税额的检查（二）进项税额的检查（三）税率的检查（三）税率的检查 （四）有关减免税的检查（四）有关减免税的检查 （五）增值税税额计算的检查。（五）增值税税额计算的检查。(六六)出口货物退（免）税的检查出口货物退（免）税的检查 （七）案例分析（七）案例分析第五章纳税检查第三节商品课税的纳税检查第五章第五章 纳税检查纳税检查第三节第三节 商品课税的纳税检查商品课税的纳税检查二、消费税纳税检查二、消费税纳税检查（一）对实行从价定率办法征税的应税消费品的纳税检查重点 1价外费用。2包装物。第五章纳税检查第三节商品课税的纳税检查第五章第五章 纳税检查纳税检查第三节第三节 商品课税的纳税检查商品课税的纳税检查二、消费税纳税检查二、消费税纳税检查（二）对实行从量定额办法征税的应税消费品的纳税检查重点（三）对委托加工应税消费品的纳税检查重点（四）出口货物退（免）税的纳税检查（五）适用税率、纳税环节方面的纳税检查 第五章纳税检查第三节商品课税的纳税检查第五章第五章 纳税检查纳税检查第三节第三节 商品课税的纳税检查商品课税的纳税检查二、消费税纳税检查二、消费税纳税检查（六）案例分析第五章纳税检查第三节商品课税的纳税检查第五章 纳税检查案例5-3-1连同包装物销售计税依据的检查某生产企业，主要生产销售应纳消费税的应税货物，适用的增值税税率为17，消费税税率为25。本年度5月对其上年度生产经营情况进行纳税检查时发现：上年度3月份发生一次销售业务，向购买方开具增值税专用发票，取得不含税销售额500 000元，增值税销项税额85000元；同时开具收款收据取得包装物押金收入9360元。其会计处理为：借：银行存款 594360 贷：主营业务收入 500000 应交税金应交增值税(销项税额)85000 其他应付款包装物押金 9360 经过进一步检查确认，发生的收入和增值税销项税额已做了正确的转账核算，而押金收入仍然在“其他应付款包装物押金”账户中，未做任何处理。根据销售合同确认，该包装物押金一是过了退还的期限，二是在时间上也超过了一年的期限。按照规定，应补缴相关的各种税费。此处只作增值税、消费税的计算和调账处理，涉及的其他税费不作处理。第五章纳税检查案例5-3-1连同包装物销售计税依据第五章 纳税检查补税款及调账处理如下：(1)该企业应补缴的增值税9360(1十17)17 1360(元)(2)该企业应补缴的消费税9360(1十17)25 2000(元)(3)调账会计分录：借：其他应付款包装物押金 9360 贷：应交税金增值税检查调整 1360 应交税金查补的消费税 2000 以前年度损益调整 6000第五章纳税检查补税款及调账处理如下：第五章 纳税检查案例5-3-2委托加工消费税检查。甲企业为增值税一般纳税人，本期委托乙企业加工应税消费品(半成品)一批，发出委托加工的原材料成本为30 O00元，按合同规定，支付受托方加工费6000元、增值税额l 020元，取得乙企业开具的增值税专用发票。该半成品无同类应税消费品市场销售价格。乙企业按规定代收代缴消费税并向甲企业开具了有关票据。甲企业收回委托加工的半成品后，本期生产领用了50。本期内取得连续生产应税消费品的销售价款50000元、增值税额8500元，已向购货方开具了增值税专用发票。假定该应税消费品的消费税税率为10。第五章纳税检查案例5-3-2委托加工消费税检查。甲企第五章 纳税检查甲企业应作会计处理如下：(1)发出委托加工材料时：借：委托加工物资半成品 30000 贷：原材料 30 000 (2)支付委托加工费时：借：委托加工物资半成品 6000 应交税金应交增值税(进项税额)1020 贷：银行存款 7020 (3)支付代收代缴的消费税时：组成计税价格(30 000十6000)(1一10)40000(元)代收代缴的消费税额40000104000(元)借：应交税金应交消费税 4000 贷：银行存款 4000 第五章纳税检查甲企业应作会计处理如下：第五章 纳税检查 (4)甲企业收回委托加工产品时：借：原材料 36000 贷：委托加工物资半成品 36000 (5)甲企业取得销售收入时：借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税金应交增值税(销项税额)8500 (6)计算应纳消费税时：应纳消费税税额50000105000(元)借：主营业务税金及附加 5000 贷：应交税金应交消费税 5000第五章纳税检查(4)甲企业收回委托加工产品时：第五章 纳税检查(7)本期上缴消费税时：本期应抵扣的消费税税额4000502000(元)本期实际应上级消费税额500020003000(元)借：应交税金应交消费税 3000 贷：银行存款 3000 根据上述例题可以看出，加工收回的货物直接对外销售和继续用于生产应税消费品的，其会计处理完全不同。检查时，要注意纳税人在不同情况下的会计处理是否正确，否则，不但影响消费税的正确核算，而且还影响企业所得税的正确核算。第五章纳税检查(7)本期上缴消费税时：第五章 纳税检查案例5-3-3销售收入实现时，不通过“销售收入”账户，而是直接冲销产成品 某企业上年度对外销售应税消费品一批，适用增值税税率17，消费税税率30，该批货物含税销售额14040元(实际成本为7500元)，货款已收存入银行，给购买方开出普通发票。企业的会计处理如下：借：银行存款 14040 贷：库存商品 14040第五章纳税检查案例5-3-3销售收入实现时，不通过“第五章 纳税检查检查分析：企业的会计处理有明显错误。首先，其会计分录借方是银行存款，贷方是库存商品，不符合会计分录对应关系的规定。按照规定，借方银行存款增加，贷方科目一般为“收入”类科目，或者为“应付账款、其他应付款、应收账款、其他应收款”等科目；如果企业收到的存款属于外单位的投资或捐赠，其分录的贷方就一定是“资本”类科目；如果企业的存款增加属于借入款项，其分录的贷方应为“短期借款”或“长期借款”等科目。而贷方一般不会是“库存商品”科目。按照规定，库存商品在贷方，应属于减少。库存商品减少只能是结转库存商品销售成本或转移商品位置才会出现。所以企业的会计处理是错误的。其次，根据企业的实际经营行为，是销售商品而增加存款，理应作销售收入处理，否则既偷漏了消费税，又偷漏了增值税。同时，按商品销售收入额直接冲转库存商品成本也不正确，还偷逃了企业所得税。第五章纳税检查检查分析：第五章 纳税检查 根据企业经销业务的实际情况，按照规定，正确处理应为：企业销售应税消费品，给购买方开具的是普通发票，普通发票上的收入金额为含税销售额。在进行会计处理时还应将含税销售额换算为不含税(增值税)的销售额。处理如下：(1)相关税额的计算：不含税销售额14040(1十17)12000(元)增值税销项税额12000172040(元)应纳消费税12000303600(元)第五章纳税检查根据企业经销业务的实际情况，按照规定，正第五章 纳税检查 (2)业务发生时正确的会计处理应为：收人实现时，按不含增值税的销售额：借：银行存款 14040 贷：主营业务收入 12000 应交税金应交增值税(销项税额)2040 按照规定计提的消费税额：借：主营业务税金及附加 3600 贷：应交税金应交消费税 3600 (3)如果是次年纳税检查时发现上述错误，会计调账分录为：借：以前年度损益调整 5640 贷：应交税金增值税检查调整 2040 应交税金查补的消费税 3600 同时：借：库存商品 5640 贷：以前年度损益调整 5640第五章纳税检查(2)业务发生时正确的会计处理应为THANK YOUSUCCESS2024/5/2284可编辑THANKYOUSUCCESS2023/8/484