中级财务会计——财务报告课件

2024/5/21中级财务会计 第十章本章导引v 唯品会预期唯品会预期GMVGMV增幅增幅3%3%，刚出财报预告，环比增幅，刚出财报预告，环比增幅为为-4%-4%，导致股价盘前大跌。，导致股价盘前大跌。v 上周唯品会发布业绩预警，下调增速，导致股价暴上周唯品会发布业绩预警，下调增速，导致股价暴跌，这是唯品会自跌，这是唯品会自IPOIPO以来，第一次未达预期。以来，第一次未达预期。v 财务报告股东和债权人均有着积极的意义，不同的财务报告股东和债权人均有着积极的意义，不同的编报编制方法编制的结果也有不同。本章即是对我国编报编制方法编制的结果也有不同。本章即是对我国有关财务报表的内容及其编制方法的介绍。有关财务报表的内容及其编制方法的介绍。2024/5/21中级财务会计 第十章学习目标v（1 1）了解财务报告的构成）了解财务报告的构成v（2 2）掌握资产负债表的内容、格式和编制方法；）掌握资产负债表的内容、格式和编制方法；v（3 3）掌握利润表的内容、格式和编制方法；）掌握利润表的内容、格式和编制方法；v（4 4）掌握现金流量表的内容、格式和编制方法；）掌握现金流量表的内容、格式和编制方法；v（5 5）掌握所有者权益变动表的内容、格式和编制方）掌握所有者权益变动表的内容、格式和编制方法；法；v（6 6）掌握合并所有者权益变动表的内容、格式和编）掌握合并所有者权益变动表的内容、格式和编制方法；制方法；内容介绍v第一节第一节 财务报告概述财务报告概述v第二节第二节 资产负债表资产负债表v第三节第三节 利润表利润表v第四节第四节 现金流量表现金流量表v第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第一节 财务报告概述资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出会计报表附注相关信息或资料会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述l一、财务报告（又称财务会计报告）构成所有者权益变动表（所有者权益变动）财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。第一节 财务报告概述v二、财务报告的制度框架二、财务报告的制度框架会计法律会计行政法规会计规章会计规范性文件会计法会计法企业财务会计报企业财务会计报告条例告条例企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则企业会计准则企业会计准则具体会计准则及解释具体会计准则及解释全国人大全国人大（1999年修订）国务院(2001年)财政部（2006-）第一节 财务报告概述l财务报表财务报表至少应当包括至少应当包括下列组成部分：下列组成部分：l（1 1）资产负债表；）资产负债表；l（2 2）利润表；）利润表；l（3 3）现金流量表；）现金流量表；l（4 4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；l（5 5）附注。）附注。三、财务报表组成第一节 财务报告概述v（1 1）应当在）应当在持续经营持续经营的前提下编制财务报表的前提下编制财务报表。如果对持。如果对持续经营产生续经营产生重大怀疑的重大怀疑的，应当在，应当在报表附注说明报表附注说明。v（2 2）财务）财务报表项目前后期应当保持一致报表项目前后期应当保持一致，一般情况下，一般情况下不不得随意变更得随意变更，v 需变更情形：需变更情形：l 国家法律法规要求改变国家法律法规要求改变l 会计准则要求会计准则要求四、财务报告编制的要求2024/5/21中级财务会计 第十章内容介绍v第一节第一节 财务报告概述财务报告概述v第二节第二节 资产负债表资产负债表v第三节第三节 利润表利润表v第四节第四节 现金流量表现金流量表v第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第二节 资产负债表一、资产负债表的内容及结构一、资产负债表的内容及结构（一）资产负债表的定义（一）资产负债表的定义 资产负债表资产负债表是是反映企业在反映企业在某一特定日期某一特定日期财务状况的报表。财务状况的报表。它反映企它反映企业在某一特定日期所业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务所承担的现时义务和和所有者对净资产的要求权所有者对净资产的要求权。第二节 资产负债表v（二）资产负债表的列示（二）资产负债表的列示 按照按照流动流动和和非流动非流动分别列示分别列示 资产：流动资产资产：流动资产 非流动资产非流动资产流动资产流动资产 是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，耗用，或者主要为交易目的而持有或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负，或者预计在资产负债表日起一年内债表日起一年内(含一年含一年)变现的资产，或者变现的资产，或者自资产负债自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物的现金或现金等价物。第二节 资产负债表非流动资产非流动资产非流动资产商誉其他非流动资产可供出售金融资产持有至到期投资投资性房地产生产性生物资产油气资产开发支出第二节 资产负债表流动资产通常包括：流动资产通常包括：货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据应收账款应收账款预付款项预付款项应收利息应收利息应收股利应收股利其他应收款其他应收款存货和一年内到期的非流动资产等。存货和一年内到期的非流动资产等。第二节 资产负债表负债：流动负债负债：流动负债 非流动负债非流动负债v流动负债流动负债 是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。推迟至资产负债表日后一年以上的负债。v流动负债通常包括：流动负债通常包括：v短期借款短期借款 应付票据应付票据v应付账款应付账款 预收款项预收款项v应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费v应付利息应付利息 应付股利应付股利v其他应付款其他应付款 一年内到期的非流动负债等。一年内到期的非流动负债等。2024/5/21中级财务会计 第十章第二节 资产负债表v非流动负债非流动负债 是指是指是指偿还期在是指偿还期在1 1年以上或者超过年以上或者超过1 1年的一年的一个营业周期以上的负债。个营业周期以上的负债。v非流动负债的主要项目有长期借款和应付债券。非流动负债的主要项目有长期借款和应付债券。v所有者权益所有者权益 v注意：注意：l如果一年到期不能偿还，但是企业能自主的进行展期，如果一年到期不能偿还，但是企业能自主的进行展期，展期到下一年度偿还，仍然称之为流动负债。展期到下一年度偿还，仍然称之为流动负债。l如果因为违约，即使借的是长期借款，银行要求提前还如果因为违约，即使借的是长期借款，银行要求提前还款，企业没有机会改正违约行为（有改正违约行为的机款，企业没有机会改正违约行为（有改正违约行为的机会的除外），没有延期的决定权，则也归为流动负债。会的除外），没有延期的决定权，则也归为流动负债。第二节 资产负债表二、资产负债表的填列二、资产负债表的填列（一）根据总账科目的余额填列（一）根据总账科目的余额填列可直接根据有关总账科目的余额填列可直接根据有关总账科目的余额填列，如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等项目；等项目；根据几个总账科目的期末余额计算填列根据几个总账科目的期末余额计算填列，如如“货币资金货币资金”项目，项目，第二节 资产负债表（二）根据有关明细科目的余额计算填列（二）根据有关明细科目的余额计算填列v（1 1）应收账款项目应根据以下项目计算填列：）应收账款项目应根据以下项目计算填列：应收账款所属明细账借方余额合计数应收账款所属明细账借方余额合计数 预收账款所属明细账借方余额合计数预收账款所属明细账借方余额合计数 与应收账款有关的坏账准备明细账贷方余额与应收账款有关的坏账准备明细账贷方余额v（2 2）预付款项项目应根据以下项目计算填列：）预付款项项目应根据以下项目计算填列：预付账款所属明细账借方余额合计数预付账款所属明细账借方余额合计数 应付账款所属明细账借方余额合计数应付账款所属明细账借方余额合计数2024/5/21中级财务会计 第十章 第二节 资产负债表v（3 3）应付账款项目应根据以下两个项目计算填列：）应付账款项目应根据以下两个项目计算填列：应付账款所属明细账贷方余额合计数应付账款所属明细账贷方余额合计数 预付账款所属明细账贷方余额合计数预付账款所属明细账贷方余额合计数v（4 4）预收款项项目应根据以下项目计算填列：）预收款项项目应根据以下项目计算填列：预收账款所属明细账贷方余额合计数预收账款所属明细账贷方余额合计数 应收账款所属明细账贷方余额合计数应收账款所属明细账贷方余额合计数第二节 资产负债表v（三）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列（三）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列v如如“长期借款长期借款”项目：项目：=“长期借款长期借款”总账科目余额总账科目余额 扣除扣除v “长期借款长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。的金额填列。长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目第二节 资产负债表v（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列v如如 “应收账款应收账款”、“长期股权投资长期股权投资”、“固定资产固定资产”；“无形资产无形资产”v例如：例如：v固定资产账面价值固定资产账面价值 =固定资产账面原值固定资产账面原值-累计折旧累计折旧-固定资产减值损失固定资产减值损失第二节 资产负债表（五）综合运用上述填列方法分析填列（五）综合运用上述填列方法分析填列v如如 “存货存货”项目，需根据项目，需根据“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工物资委托加工物资”、“周转材料周转材料”、“材料采购材料采购”、“在途物资在途物资”、“发出商品发出商品”、“材料成本差异材料成本差异”等等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价存货跌价准备准备”备抵科目余额后的净额填列。备抵科目余额后的净额填列。2024/5/21中级财务会计 第十章内容介绍v第一节第一节 财务报告概述财务报告概述v第二节第二节 资产负债表资产负债表v第三节第三节 利润表利润表v第四节第四节 现金流量表现金流量表v第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第三节 利润表 一、利润表的内容及结构一、利润表的内容及结构利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。二、利润表的结构及填列方法二、利润表的结构及填列方法 计算填列：计算填列：营业利润、利润总额、净利润营业利润、利润总额、净利润 每股收益每股收益 v利润表利润表编制单位编制单位 :年年月月 单位：元单位：元 项目项目本月金额本月金额本年累计金额本年累计金额一、营业收入一、营业收入 减减:营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益(减去公允价值变动损失减去公允价值变动损失)加：投资收益加：投资收益(损失以损失以-号填列号填列)二、营业利润二、营业利润(亏损以亏损以-号填列号填列)加：营业外收入加：营业外收入 减减:营业外支出营业外支出三、利润总额三、利润总额(亏损总额以亏损总额以 号号 号填列号填列)减减:所得税费用所得税费用四、净利润四、净利润(净亏损以净亏损以-号填列号填列)第三节 利润表根据发生额填列：根据发生额填列：v1 1“营业收入营业收入”项目，项目，“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”v2 2“营业成本营业成本”项目，项目，“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”科目的科目的v3.3.“营业税金及附加营业税金及附加”项目项目 消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税、增值税、教育费附加教育费附加 利 润 表 会企02表 编制单位：20年8月 单位：元项项 目目本月金额本月金额本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入6 870 0006 870 000 减：营业成本减：营业成本 4 620 0004 620 000 营业税金及附加营业税金及附加 320 000 320 000 销售费用销售费用 330 000 330 000 管理费用管理费用 （以下略）（以下略）财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润 1 455 255 1 455 255“本月金额”根据有关账户本期发生额填列 主营业务收入 期末余额 6 200 000 其他业务收入 期末余额 670 000 主营业务成本 期末余额 4 320 000 其他业务成本 期末余额 300 000 营业税金及附加 期末余额 320 000销售费用 期末余额 330 000（以下略）计算填列直接填列2024/5/21中级财务会计 第十章内容介绍v第一节第一节 财务报告概述财务报告概述v第二节第二节 资产负债表资产负债表v第三节第三节 利润表利润表v第四节第四节 现金流量表现金流量表v第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第四节 现金流量表 v一、现金流量表的内容和结构一、现金流量表的内容和结构（一）现金流量表的概念（一）现金流量表的概念现金现金:是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不不能随时用于支付的存款不属于现金能随时用于支付的存款不属于现金。v现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。v现金等价物现金等价物通常包括通常包括三个月内到期的债券投资三个月内到期的债券投资等。等。v权益性投资权益性投资变现的金额通常不确定，因而变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物不属于现金等价物。第四节 现金流量表现金现金流量表流量表经营活动投资活动筹资活动补充资料（附注）（二）现金流量表主表的结构第四节 现金流量表（三）现金流量的分类（三）现金流量的分类1.1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 销售商品或提供劳务销售商品或提供劳务 购买商品或接受劳务购买商品或接受劳务 收到的税费返还收到的税费返还 支付的各项税费支付的各项税费 支付职工薪酬支付职工薪酬 支付广告费用等支付广告费用等经营租赁经营租赁属于属于经营活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量。代购代销业务收到代购代销业务收到的现金，也的现金，也在本项目在本项目反映。反映。第四节 现金流量表（1 1）销售商品、提供劳务收到的现金）销售商品、提供劳务收到的现金全部销售额赊销额收回前期赊销款全部销售额赊销额收回前期赊销款 本期营业收入增值税销项税额本期营业收入增值税销项税额应收账款（期初账面净额应收账款（期初账面净额期末账面净额）期末账面净额）应收票据（期初余额应收票据（期初余额期末余额）期末余额）预收账款（期末余额预收账款（期末余额期初余额）期初余额）本期计提的坏账准备本期计提的坏账准备实际发生的现金折扣、应收票据贴现等特殊调整项目实际发生的现金折扣、应收票据贴现等特殊调整项目v值得注意的是，如果企业当期发生债务重组、非货币性值得注意的是，如果企业当期发生债务重组、非货币性交易等特殊事项时，还要作进一步的分析调整。交易等特殊事项时，还要作进一步的分析调整。第四节 现金流量表【例题例题】某企业某企业20122012年度有关资料如下：（年度有关资料如下：（1 1）应收账款项）应收账款项目：年初数目：年初数100100万元，年末数万元，年末数120120万元；（万元；（2 2）应收票据项目：）应收票据项目：年初数年初数4040万元，年末数万元，年末数2020万元；（万元；（3 3）预收款项项目：年初）预收款项项目：年初数数8080万元，年末数万元，年末数9090万元；（万元；（4 4）主营业务收入）主营业务收入60006000万元；万元；（5 5）应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）10371037万元；（万元；（6 6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备其他有关资料如下：本期计提坏账准备5 5万元（该企业采用万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收本期发生坏账回收2 2万元万元，工程项，工程项目领用的本企业产品目领用的本企业产品100100万元产生增值税销项税额万元产生增值税销项税额1717万元，万元，收到客户用收到客户用11.711.7万元商品（货款万元商品（货款1010万元，增值税万元，增值税1.71.7万元）万元）抵偿前欠账款抵偿前欠账款1212万元。万元。销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=（6000+10206000+1020）+（100-120100-120）+（40-2040-20）+（90-8090-80）-5-12=7013-5-12=7013万元。万元。第四节 现金流量表（2 2）收到的税费返还：）收到的税费返还：包括：所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教包括：所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加。育费附加。（3 3）收到其他与经营活动有关的现金：）收到其他与经营活动有关的现金：经营租赁收到的租金等经营租赁收到的租金等 金额较大的应当单独列示。金额较大的应当单独列示。第四节 现金流量表 （4 4）购买商品、接受劳务支付的现金）购买商品、接受劳务支付的现金销售成本增值税进项税额销售成本增值税进项税额存货（期末余额存货（期末余额期初余额）期初余额）预付款（期末余额预付款（期末余额期初余额）期初余额）应付账款、票据（期初余额应付账款、票据（期初余额期末余额）期末余额）当期列入主营业务成本、存货项目的非当期列入主营业务成本、存货项目的非“材料材料”费用（如：费用（如：职工薪酬和折旧费等）职工薪酬和折旧费等）未实现销售的存货减少数等特殊调整项目未实现销售的存货减少数等特殊调整项目非购买业务的存货增加数等特殊调整项目非购买业务的存货增加数等特殊调整项目第四节 现金流量表【例题例题】某企业某企业20122012年度有关资料如下：（年度有关资料如下：（1 1）应付账款项目：年）应付账款项目：年初数初数100100万元，年末数万元，年末数120120万元；（万元；（2 2）应付票据项目：年初数）应付票据项目：年初数4040万万元，年末数元，年末数2020万元；（万元；（3 3）预付款项项目：年初数）预付款项项目：年初数8080万元，年末数万元，年末数9090万元；（万元；（4 4）存货项目的年初数为）存货项目的年初数为100100万元，年末数为万元，年末数为8080万元；万元；（5 5）主营业务成本）主营业务成本40004000万元；（万元；（6 6）应交税费应交增值税（进）应交税费应交增值税（进项税额）项税额）600600万元；（万元；（7 7）其他有关资料如下：用固定资产偿还应）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款付账款1010万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用人工资费用100100万元，本期制造费用发生额为万元，本期制造费用发生额为6060万元（其中消耗的万元（其中消耗的物料为物料为5 5万元），工程项目领用的本企业产品万元），工程项目领用的本企业产品1010万元。万元。购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金（4000+6004000+600）+（100-120100-120）+（40-2040-20）+（90-8090-80）+（80-80-100100）-（10+100+5510+100+55）+10+1044354435万元。万元。第四节 现金流量表 （5 5）支付给职工以及为职工支付的现金）支付给职工以及为职工支付的现金 生产成本、制造费用、管理费用和销售费用的应付生产成本、制造费用、管理费用和销售费用的应付职工薪酬等费用职工薪酬等费用应付职工薪酬（期初余额应付职工薪酬（期初余额期末余额）期末余额）应付职工薪酬应付职工薪酬在建工程、无形资产明细（期初余在建工程、无形资产明细（期初余额额期末余额）期末余额）不包括：不包括：支付给离退休人员的退休金支付给离退休人员的退休金 在建工程人员的工资。在建工程人员的工资。（企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹（企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支支付的其他与经营活动有关的现金付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映）项目中反映）第四节 现金流量表 （6 6）支付的各项税费）支付的各项税费所得税费用营业税金及附加所得税费用营业税金及附加计入管理费用等的税费计入管理费用等的税费交纳的增值税交纳的增值税除增值税外的应交税费（期初余额除增值税外的应交税费（期初余额-期末余额）期末余额）不包括：不包括：计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。也不包括本期退回的增值税、所得税。第四节 现金流量表 （7 7）支付其他与经营活动有关的现金）支付其他与经营活动有关的现金 经营租赁支付的租金经营租赁支付的租金 支付的差旅费支付的差旅费 业务招待费业务招待费 保险费保险费 罚款支出等罚款支出等 金额较大的应当单独列示。金额较大的应当单独列示。第四节 现金流量表2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量（1 1）收回投资所收到的现金）收回投资所收到的现金 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目不包括在本项目内。计内。计“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”第四节 现金流量表【例题例题】某企业某企业20072007年有关资料如下：（年有关资料如下：（1 1）交易性金融资产）交易性金融资产科目本期贷方发生额为科目本期贷方发生额为100100万元，投资收益中转让交易性金融万元，投资收益中转让交易性金融资产收益贷方发生额为资产收益贷方发生额为5 5万元；（万元；（2 2）长期股权投资科目本期）长期股权投资科目本期贷方发生额为贷方发生额为200200万元，该项投资未计提减值准备，投资收益万元，该项投资未计提减值准备，投资收益中转让长期股权投资收益贷方发生额为中转让长期股权投资收益贷方发生额为6 6万元。假定转让上述万元。假定转让上述投资均收到现金。投资均收到现金。收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金=（100+5100+5）+（200+6200+6）=311=311万元万元第四节 现金流量表 （2 2）取得投资收益所收到的现金）取得投资收益所收到的现金 【注注】企业企业收回购买收回购买股票和债券时支付的股票和债券时支付的已宣告但尚未领已宣告但尚未领取取的的现金股利现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的或已到付息期但尚未领取的债券的利息利息，在投，在投资活动的资活动的“收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。项目反映。第四节 现金流量表 （3 3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额净额 注意：如所收回的现金净额为注意：如所收回的现金净额为负数负数，则在，则在“支付的其他与支付的其他与投资活动有关的现金投资活动有关的现金”项目反映。项目反映。包括包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入因资产毁损而收到的保险赔偿收入（4 4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额第四节 现金流量表v（5 5）收到的其他与投资活动有关的现金）收到的其他与投资活动有关的现金 如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。v（6 6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金现金 注意：注意：不包括不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，的部分，融资租入固定资产支付的租赁费。融资租入固定资产支付的租赁费。第四节 现金流量表 （7 7）投资所支付的现金）投资所支付的现金 包括佣金、手续费，但是垫付的股利和利息不包括在这包括佣金、手续费，但是垫付的股利和利息不包括在这里。应在里。应在 “支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金”项目反项目反映。映。（8 8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额注：注：减去减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物第四节 现金流量表 （9 9）支付的其他与投资活动有关的现金）支付的其他与投资活动有关的现金 如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。债券利息。第四节 现金流量表3.3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 发行股票或接受投入资本发行股票或接受投入资本 分派现金股利分派现金股利 取得和偿还银行借款取得和偿还银行借款 发行和偿还公司债券等发行和偿还公司债券等注意注意，融资租赁是属于筹资活动。，融资租赁是属于筹资活动。第四节 现金流量表v（1 1）吸收投资所收到的现金）吸收投资所收到的现金 净额：净额：筹资时收到的现金筹资时收到的现金减去减去因为筹资活动发生的费因为筹资活动发生的费用，如佣金、手续费、印刷费、咨询费等直接支付的费用。用，如佣金、手续费、印刷费、咨询费等直接支付的费用。v（2 2）取得借款所收到的现金）取得借款所收到的现金v（3 3）收到的其他与筹资活动有关的现金）收到的其他与筹资活动有关的现金v（4 4）偿还债务所支付的现金）偿还债务所支付的现金 只含只含本金本金，不含利息不含利息部分（包括在分配股利、利润和部分（包括在分配股利、利润和偿付利息支付的现金）里面。偿付利息支付的现金）里面。v（5 5）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金v（6 6）支付的其他与筹资活动有关的现金）支付的其他与筹资活动有关的现金第四节 现金流量表【例题例题】某企业某企业20132013年度财务费用账户借方发生额为年度财务费用账户借方发生额为4040万元，万元，均为利息费用。财务费用包括计提长期借款利息均为利息费用。财务费用包括计提长期借款利息2525万元，万元，其余财务费用均以银行存款支付。应付股利账户年初余额其余财务费用均以银行存款支付。应付股利账户年初余额为为3030万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。变动均以货币资金结算。计算：计算：分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。分配股利、利润和偿付利息所支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=（40-40-2525）+（30-030-0）=45=45万元。万元。第四节 现金流量表v（二）现金流量表补充资料（二）现金流量表补充资料经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额 =净利润净利润 +使净利润减少的项目（不影响经营活动现金流量）使净利润减少的项目（不影响经营活动现金流量）-使净利润增加的项目（不影响经营活动现金流量）使净利润增加的项目（不影响经营活动现金流量）+使经营活动现金流量增加的项目（不影响净利润）使经营活动现金流量增加的项目（不影响净利润）-使经营活动现金流量减少的项目（不影响净利润）使经营活动现金流量减少的项目（不影响净利润）2024/5/21中级财务会计 第十章内容介绍v第一节第一节 财务报告概述财务报告概述v第二节第二节 资产负债表资产负债表v第三节第三节 利润表利润表v第四节第四节 现金流量表现金流量表v第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第五节 所有者权益变动表v一、所有者权益的内容及结构一、所有者权益的内容及结构v所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。期的增减变动情况。第五节 所有者权益变动表 所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（一）净利润（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（二）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（三）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（三）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（四）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（四）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（五）按照规定提取的盈余公积；（五）按照规定提取的盈余公积；（六）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未（六）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况分配利润的期初和期末余额及其调节情况。所有者权益变动表 会企04表 编制单位：年度 单位：元第五节 所有者权益变动表二、所有者权益变动表的格式与内容二、所有者权益变动表的格式与内容项项 目目本年金额本年金额上年金额上年金额实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润合合 计计同前同前一、上年末余额一、上年末余额二、本年初余额二、本年初余额三、本年增减变动三、本年增减变动金额金额（一）净利润（一）净利润（二）利得、损失（二）利得、损失（三）投资者增减（三）投资者增减（四）利润分配（四）利润分配四、本年末余额四、本年末余额所有者权益的具体内容年初余额、本年增减变动数额以及期末余额等情况编制方法：根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“本年利润”、“利润分配”等账户的发生额或余额分析填列第五节 所有者权益变动表二、所有者权益变动表的填列方法二、所有者权益变动表的填列方法 2024/5/21中级财务会计 第十章本章小结v本章需要要重点把握：本章需要要重点把握：1.1.利润表中每个项目的金额计算与填列。利润表中每个项目的金额计算与填列。2.2.资产负债表中主要项目的计算与填列。资产负债表中主要项目的计算与填列。3.3.现金流量表中主要项目的计算与填列。现金流量表中主要项目的计算与填列。v熟悉所有者权益变动表结构、内容。熟悉所有者权益变动表结构、内容。2024/5/21中级财务会计 第十章本章结束