建筑施工企业营改增政策解析与实务操作(2)

建筑施工企业营改增最新政建筑施工企业营改增最新政策解析与实务操作策解析与实务操作讲课提纲一、营改增的进展二、36号细那么涉及建筑业局部政策解读三、对建筑企业的影响结算管理、分包管理、物资管理、合同管理、发票管理2024/5/2134月1日,李克强总理到国家税务总局考察5000亿元的减税要减亿元的减税要减到实实在在、诚信经营到实实在在、诚信经营的企业中去的企业中去建安业营改增为何一再拖延？背后，建筑企业、行业协会及其主管部门做的大量工作不容无视增税之忧难以抵扣喊了一年狼来了营改增在2021年未能够完成任务，而且在2021年还有无期限拖下去的可能国务院直接在提交人大的?政府工作报告?提出2021年5月1日起全面推开“营改增改革试点，是直接给财政部下了军令状和最后通牒。也就是无论有多少困难都必须执行，没有退路财税系统自己不主动解决而是把矛盾上交的态度，再一次激怒了国家领导人。于是国务院要求强制执行，由于时间短，问题多，估计这次出台的“营改增方案不会完善，注定是一个不完整的东西，因此将来补丁会满天飞“营改增的初衷是取消重复征税，并将二、三产业的抵扣链条打通，实现了由“道道征收、全额征税向“环环抵扣、增值征税的转变。其主要目的是减轻企业税负，让更多的企业享受改革红利，以促进现代效劳业开展，增加就业，推动经济结构调整。但“营改增的实施并不意味着所有行业和企业税负都会应声下降，同时，当前增值税抵扣链条尚不健全，短期内势必造成一些企业税负增加、利润承压等问题。11 一波三折的营改增政策终于落地一波三折的营改增政策终于落地实施，各单位，各行业做好全面营改实施，各单位，各行业做好全面营改增的准备了吗？增的准备了吗？“营改增新政究竟给建筑业带营改增新政究竟给建筑业带来了什么来了什么？2024/5/21前言前言 企业要交哪些税种？企业要交哪些税种？根据征税对象划分，目前我国税收分为：根据征税对象划分，目前我国税收分为：流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类概括：概括：资资产产流转流转所得所得为为税税14什么是增值税增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。增值税根底知识增值税概述生产环节批发环节零售环节050100200增值税与营业税的原理增值税与营业税的原理 【零售环节】2003%【生产环节】503%【批发环节】1003%【增值税】【零售环节】（200-100）17%【生产环节】（50-0）17%【批发环节】（100-50）17%【营业税】邮电通信3%15增值税流程增值税流程ABCD100元出元出售售200元出元出售售300元出元出售售借：银行存款117贷：主营业务收入100贷：应交税费-销项税17借：库存商品100借：应交税费-进项税17贷：银行存款117借：银行存款234贷：主营业务收入200贷：应交税费-销项税34借：库存商品200借：应交税费-进项34贷：银行存款234借：银行存款351贷：主营业务收入300贷：应交税费-销项税51最终消费者付款351银行存款银行存款117应缴税费应缴税费171717100银行存款银行存款23411717100应缴税费应缴税费173417银行存款银行存款35123417100应缴税费应缴税费34511717172024/5/2116ABD材料材料100100元元工程造价工程造价200元元借：原材料100借：应交税费-进项税17 贷：银行存款117借：应收账款222 贷：工程结算200 贷：应交税费-销项税22应交增值税费22-17=5按照营业额200*3%=6原材料中一半能取得发票的话，22-8.5=13.5一半发票容易做到吗？一半发票容易做到吗？施工的情况会怎样？2024/5/2117序号项目当年累计数万元理论测算进项据实统计进项税率%可抵扣进项1外购设备支出1871.3717272178.942外购钢材支出53301.851777457056.673外购有色金属1704外购混凝土24255.9517和635242917.215外购结构件3911757576外购水泥4332.8117630332.497外购木材3018.02174391538外购石材846.461712397.119外购玻璃17010外购自来水5113611外购电、气等动力支出2489.981736269.83某施工企业自己测算的情况某施工企业自己测算的情况序号项目当年累计数万元理论测算进项据实统计进项税率%可抵扣进项12外购其他辅助材料48378.321770292675.6613委托加工、修理100.97171514经营性设备租赁12200.641717731295.6815运输费用4511416建筑劳务费用148291.6711或31469617外购信息服务支出618外购设计服务支出619广告费支出620测试检验检测支出431.696248.7721支付咨询机构支出535.9863024.2722外购无形资产支出6序号项目当年累计数万元理论测算进项据实统计进项税率%可抵扣进项23外购研发费用支出624外购办公设备以及物品127517185149.7425外购其他非生产支出33151748226可抵扣进项合计3051333739515015如果工程总造价414529，（不含税）销项税=414529*17=70469理论缴税70469-37395=33074实际缴税70469-15015=55454如果按照营业税率414529*0.03=12435发票对损益的影响发票对损益的影响 某工程部向某工程部向A A采购钢材等采购钢材等1 1批，含税价批，含税价1,170,0001,170,000元。合同元。合同约定工程部在合同生效之日起三日内支付合同总价约定工程部在合同生效之日起三日内支付合同总价30%30%的预付的预付款，设备到货、且收到发票后款，设备到货、且收到发票后1515日内支付合同余额日内支付合同余额70%70%。同时，。同时，工程部与业主结算本期工程款，含税价工程部与业主结算本期工程款，含税价1,287,0001,287,000元。业务发元。业务发生直接费用生直接费用10,00010,000元。元。1 1假设假设A A交货并在约定的期限内开具增值税专用发票，工程交货并在约定的期限内开具增值税专用发票，工程部付清所有货款部付清所有货款,试计算该单业务利润情况。试计算该单业务利润情况。2 2假设假设A A交货后无法开具增值税专用发票，工程部全额付款，交货后无法开具增值税专用发票，工程部全额付款，试计算该单业务利润情况。试计算该单业务利润情况。P.2发票与损益的关系？发票与损益的关系？发票观念发票观念发票观念发票观念损益观念损益观念项目算式取得专票取得普票差异税金计算含税销售额12870001287000未税销售额11594591159459含税购入额11700001170000未税购入额10000001000000销项税额127540127540进项税额170000增值税税率应纳增值税-42460127540附加税014029损益计算收入11594591159459成本10000001170000附加税014029费用1000010000利润149459-34570利润率12.9%-3%假设只交营业税38610利润=1287000-1170000-38610-2702-10000=6568823 中国建设会计学会完成了对66家建筑施工企业的调研报告。此次挑选的66家企业的理论测算结果，“营改增后，平均减轻税负为83%。而实际测算结果是，平均增加税负为93%，折合营业税税率是5.80%，增加2.8个百分点。24.投标报价体系责任成本预算及考核指标劳务分包模式选择物资设备采购管理（采购、租赁、调拨、甲供）验工计价（超验、欠验、工程质保金、变更索赔）2024/5/2126应关注的“营改增新政策1、?关于全面推开营业税改征增值税试点的通知?财税【2021】36号特别是该文件的四个附件：1营业税改征增值税试点实施方法；2营业税改征增值税试点有关事项的规定；3营业税改征增值税试点过渡政策的规定；4跨境应税效劳使用增值税零税率和免税政策的规定。2024/5/2127目前“营改增的主要政策：增值税根底知识纳税人分类1、关于建筑业增值税的纳税人问题有一级法人单位，二级法人单位和三级法人单位等；按机构设置划分，有集团公司或总公司等总机构，有分公司、专业公司、工程处等分支机构；还有流动的独立承担工程工程的工程部或工程部等等。我们建议，在建筑业营改增实施方法中应进一步明确：建筑业增值税的纳税人，是销售其加工制造的建筑产品、或提供建筑劳务的法人单位和个人。2、关于建筑业增值税的纳税义务发生时间问题在实际执行中，补充了“依据合同条款征收营业税的规定：即“纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款包括提供原材料，动力及其他物资，不含预收工程价款日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间。合同未明确规定付款日期的，或者是未签订书面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天我们建议，应该而且必须革除缴纳营业税时关于“按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间的规定。建筑业增值税的纳税义务发生时间应为“纳税人收讫加工制造建筑产品、提供建筑劳务的销售款项，或者取得索取销售款项凭据的当天。其中，先开具发票的，为开具发票的当天。操作上“以票销项税控税，按票销项税纳税。3.关于甲方供料的进项税扣除问题在建筑业营改增实施方法中，应该对仅仅对甲乙双方经济合同中明确的此类甲方供料问题做出规定。我们建议，对甲乙双方经济合同中明确规定甲方向乙方提供建筑材料、且甲方不能向乙方提供增值税专用发票的，准许以甲方向乙方转入的供料款额为准，从建筑施工企业计算销项税的销售额中予以扣除。4、关于在法规规定范围内延长建筑业纳税期的问题根据建筑业的产品和生产特点，在缴纳营业税的情况下，我国建筑业的纳税期普遍规定为1个月。营改增后，根据建筑业的特点，考虑进一步支持建筑业的开展，缓解11%增值税率可能增加企业税负的实际情况，我们建议，在增值税暂行条例的规定范围内，适当延长建筑业的纳税期限，全国统一规定为“建筑业增值税的纳税期限为一个季度，自期满之日起15日内申报纳税。5、关于区分新老合同工程，分别纳税问题一是竣工已经结算的老合同工程。二是竣工未结算的老合同工程。三是没有竣工、也没有结算的老合同工程。我们建议，要区分新老合同工程，原那么上老合同老方法，新合同新方法，分别纳税。具体来说，营改增后承揽的新合同工程，严格执行新的增值税税率和一般纳税人的纳税方法。增值税前的老合同工程，仍然按照原来的营业税税率继续交纳营业税；或者采取按3%的简易计征率交纳增值税6、关于建筑施工企业的纳税地点和交税方法问题建筑业企业具有固定业户和非固定业户的双重特点，产品固定，生产流动，总机构所在地根本不变，工程所在地经常变化。总结交纳营业税的历史经验教训，依据增值税暂行条例规定，并参照对已经试点行业、企业的有关政策规定，我们建议，建筑业在纳税期内交纳增值税，采取“单位法人向其分支机构注册的工程工程所在地税务机关申报纳税预交、与向法人单位机构所在地税务机关申报纳税清缴相结合的方式。预交比例2%。政策规定一般纳税人跨县市提供建筑效劳，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2的预征率在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般纳税人跨县市提供建筑效劳，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。7、关于生产用存量资产的进项税抵扣问题我们建议，以建筑企业营改增时点前生产用存量资产的净值和摊余价值为准，按照“营改增时点后被使用而转化为销售额的实际数乘以相应进项税率，逐月计算出进项税额，在相应的纳税期内，在相应的合同工程上作纳税抵扣。抵扣时间可以限定为35年，也可以到各项存量资产的净值或摊余价值至零为止。8、关于商品混凝土增值税简易征收影响建筑施工企业税负问题我们认为，即使要求商品混凝土销售方必须到当地税务机关开具专用发票，但其扣除进项税的比例3%也很低，难以使建筑施工企业获得公平的进项税扣除。因此，我们建议，建筑施工企业可以以有效的商品混凝土购进发票额为计算依据，按6%的扣除率计算进项税扣除额，进行纳税扣除。9、关于不能取得进项税发票的沙石等地方料的进项税扣除问题筑施工企业承建的工程工程，普遍比较分散，且有些工程工程所处地域偏僻，大局部砖瓦、白灰、砂石、土方等地方料以及局部小五金等零星材料，多数是就地取材，当地采购；采购时所面对的供给商，一般均为小规模纳税人，甚至是个体户或农民，难以取得增值税专用发票，无法获得纳税抵扣。这在建筑施工企业中，是一种极其普遍的客观现象。参照财税202138号文?关于在局部行业试行农产品增值税进项税额核定扣除方法的通知?，我们建议，经过工程工程所在地税务机关认定，建筑施工企业可以以购进砖瓦、白灰、砂石、土方等地方料的实际支出额为计算依据，按11%的扣除率计算进项税额，进行纳税扣除。10、关于给与建筑业3-5年过渡期，过渡期内实行“即征即退超征返还政策问题为了确保建筑业营改增健康推进，综合考虑了区分新老合同工程分别纳税和生产用存量资产进项税抵扣等问题的操作难度之后，我们建议，在建筑业实施方法中，全国应统一明确规定，给予建筑业3-5年过渡期，过渡期内实行“即征即退超征返还政策。11、建筑业营改增很可能出现税负增加的情况商品混凝土问题；地方料问题；甲方供料问题；老合同工程问题；生产用存量资产问题一房地产企业建100层大楼，然后建到50层的时候。然后营改增了。然后专家说50层以下缴纳营业税，50层以上缴纳增值税。然后说50层以上和以下定价也要变营改增后建筑企业税负风险巨增吗？建筑工程类企业长期形成的现有管理运行模式资质共享、联营挂靠、内部承包，如不及早应对,营改增后将会导致大量“虚开增值税发票的大案要案的出现。除严厉的经济处分外，企业法人、分支机构负责人、财务等主要责任人员面对刑法处分的风险将加大刑事风险对刑事风险对比工业企业比工业企业有买发票有买发票的的“惯性惯性思维思维建筑企业涉刑风险比照其他行业建筑企业涉刑风险比照其他行业“更高更高采购地采购地点分散点分散等等“更高更高一群工程经理一群工程经理/承包人在采购承包人在采购发票量发票量巨大巨大1.购货方从销售方取得得非销售方开具的增值税专用发票，或者从购货地以外的地区取得增值税专用发票，俗称接受第三方发票。2.购货方取得销售方提供的虚开增值税专用发票。3.有局部真实业务发生，为少缴税款，让他人为自己多开、虚开增值税专用发票。4.没有真实业务发生，出手续费购置增值税专用发票。业务十三中国企业家中国企业家“高频罪名高频罪名虚开增值税专用发票罪虚开增值税专用发票罪已成为中国企业家犯罪第一高频罪名数据来源：?2021中国企业家犯罪报告?过渡期我渡期我们需要怎么做？需要怎么做？在不到20天的准备时间内，我们将面临“营改增工作牵涉面广、时间紧、任务重、工作复杂的局面。2024/5/21一，转变思想观念、加强组织领导。要坚决信心克服畏难情绪，虽然“营改增工作千头万绪，但我们要坚决信心，充分研究政策，立足前期工作准备，克服畏难情绪，就能打好“营改增这一关系企业生存开展的硬仗。其二，设立专职岗位，保证人员就位。设立专职税务管理部门，配备专职税务人员。其三，领导上手解决老工程问题。其四，重点关注清理营业税工作。及时完成清理报表。其五，明确部门职责分工协作。其六，紧盯业主缓解资金压力。其七，学习税法躲避无知风险。总之：营业税征收相对简单，而增值税税率复杂，征管要求多，包括计征抵扣、发票管理、甚至纳税人身份选择都有大讲究。2024/5/21政策给我们主要带来了哪些变化？1.认清价外税的实质：辨析“含税造价与“不含税造价2.翻开税务筹划空间：改变营业税制下合约规划的定向思维3.争夺进项税额：另一个战场的博弈4.分包人的资格准入管理与承包人的纳税资格选择2024/5/21三2021营改增改革时间表5月1日建筑业正式“营改增，也就是说，除“老工程老合同采取简易征收方式以外，其他工程从5月1日开始，收入按照11%计算销项税，本钱费用按照取得的增值税专用发票注明的税额或计算抵扣方式抵扣进项税额。3月23，财税【2021】36号文4月份，税务机关开展系统调试、管户交接、企业资质认定、“老工程老合同审核等工作5月初，企业申报4月份应交营业税6月初，企业申报5月份应交增值税考虑到建筑企业可能采取季度申报，税务机关可能采取这种征管安排，7月初企业申报5月和6月应交增值税。2024/5/212.?营业税改征增值税试点过渡政策的规定?对建筑业作出如下规定：老工程标准可以按建筑工程施工许可与施工合同老工程可以适用简易征税3%清包工可以适用简易征税3%甲供工程可以适用简易征税3%预征率2%工程所在地扣除分包款后按差额预征增值税四建筑业营改增的内容和特点2024/5/21国家税务总局公告2021年第14号国家税务总局关于发布?纳税人转让不动产增值税征收管理暂行方法?的公告国家税务总局公告2021年第15号国家税务总局关于发布?不动产进项税额分期抵扣暂行方法?的公告国家税务总局公告2021年第16号国家税务总局关于发布?纳税人提供不动产经营租赁效劳增值税征收管理暂行方法?的公告国家税务总局公告2021年第17号国家税务总局关于发布?纳税人跨县市、区提供建筑效劳增值税征收管理暂行方法?的公告国家税务总局公告2021年第18号国家税务总局关于发布?房地产开发企业销售自行开发的房地产工程增值税征收管理暂行方法?的公告2024/5/21营改增的重要意义在于：营改增的重要意义在于：引入增值税的抵扣机制促进营改增行业上引入增值税的抵扣机制促进营改增行业上下游之间的良性互动和循环开展，从而减下游之间的良性互动和循环开展，从而减少整个产业链的重复征税。少整个产业链的重复征税。目前，建筑行业工程承包方很多都是包工目前，建筑行业工程承包方很多都是包工头，经营和财务管理都比较粗放。假设进头，经营和财务管理都比较粗放。假设进行营改增，企业的经营模式和管理模式都行营改增，企业的经营模式和管理模式都需要动需要动“手术。手术。2024/5/21营改增之最：最开心的群体：小规模纳税人；最伤心的行业：建筑业；最大的利好：不动产纳入抵扣范围；最有受益前景的行业：房地产业；最失落的事：找不到进项票。；最失望的政策：贷款利息不纳入抵扣；减税最多的领域：地税局；最迷茫的群体：地税的公务员。最期待的事：国地税合并。2024/5/21营改增-增值税纳税人在中华人民共和国境内以下称境内销售效劳、无形资产或者不动产以下称应税行为的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本方法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。关于单位和个人的问题：注意几点单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。事业单位也可以开专用发票的税务机关代开增值税专用发票管理方法税务机关代开增值税专用发票管理方法国税发2004153号发布第二条第二条本方法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增本方法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。?本方法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体工商户)以及国家税务总局确定的其他可予以代开专用发票的纳税人住建部住建部“四四库一平台全国一平台全国联网网之日，就是挂靠之日，就是挂靠终结之之时“四库一平台暨住房和城乡建设部全国建筑市场监管与诚信发布平台，包括企业库、人员库、工程库、信用库，四库互联互通，以身份证可以查人员，以单位名可以查人员，以人员可查单位。2024/5/21通知要求：力争2021年底前完成省级全民参保登记系统建设工作，2021年底前实现对参加全民参保登记地区的数据全覆盖。社保数据实现全国联网，与住建部四库一平台实现数据对接后，就可以用社保信息确定人员所在企业，从而可以很方便判定人员是否存在证书挂靠情况。2024/5/21对建造建造师注册的影响注册的影响“四库一平台中“注册人员数据库已率先建成，并在建造师等初始注册、增项注册和重新注册中发挥了重要作用，根本上杜绝了同一人在不同单位注册的情况出现，住建部通报一级建造师注册弄虚作假行为。例如，2021年7月24日，中铁上海工程局的张杰、宁夏第一建筑公司的杜伟，还有很多很多人，册时一定不要弄虚作假哟，留神被住建部叫去“喝茶哟！2024/5/21对企企业资质申申请的影响的影响在“四库一平台建成之后，企业的工程业绩不再通过企业申报资料进行审查，住建部将以“四库一平台数据为准，只要在工程数据库中一搜索便知晓企业的工程业绩情况，弄虚作假根本上没有可能了，这将成为对局部企业资质申请的一个重大考验。企业资质申请能否过关，一定要从4个局部杜绝弄虚作假，第一企业资产，第二技术设备，第三企业主要人员，第四企业代表工程业绩。2024/5/21对工程工程投工程工程投标的影响的影响有些企业为了提高中标的机率，大量提供虚假材料，有的业主方为了防止一个建造师挂多个工程的情况，要求投标方出具建造师执业资格证书原件，而投标企业不排除会克隆出建造师证书，以对付业主方和评标委员会。业主方和评标专家对投标方资料的真伪评定难度非常大，“四库一平台建立后，这种情况将大大改观，相关信息都可以很方便地查询到。在市场中也会更加透明。2024/5/21对工程建工程建设过程的影响程的影响未来将会实现对工程工程的动态监管，建造师、现场管理人员等相关人员是否在工程现场，工程具体进展及人员情况等均可通过刷取身份证的方式进行监管，对于在投标中的工程人员构成监管更加精确，从而在源头上防止行业的各种乱象，让工程工程保质保量的完成。2024/5/21对企企业资质挂靠的影响挂靠的影响四库一平台的建立，使住建部可以通过工程招标和工程建设过程的信息提取，了解工程投标时承诺的注册建造师、现场管理人员是否在现场，从而实现工程建设过程透明化管理，让挂靠无处藏身。2024/5/21纳税人的分类纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额以下称应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额标准为500万元含本数财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。年应税销售额连续不超过12个月应税效劳营业额合计13%认定标准认定标准可以登记一可以登记一般纳税人般纳税人一般纳税人一般纳税人会计制度会计制度是否健全是否健全规模大小规模大小小规模纳税人小规模纳税人标准标准 都满足都满足标准标准 不不满足满足满足满足标准标准 满满足足不满足不满足 标准标准 都不满足都不满足年销售额500万年应税销售额：是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括：纳税申报额，稽查查补额，纳税评估额，税务代开发票销售额，和免税销售额。2、征税范围应税行为的具体范围，按照本方法所附的?销售效劳、无形资产、不动产注释?执行。链接建筑效建筑效劳。建筑效建筑效劳，是指各，是指各类建筑物、构筑物及其建筑物、构筑物及其附属附属设施的建造、修施的建造、修缮、装、装饰，线路、管路、管道、道、设备、设施等的安装以及其他工程作施等的安装以及其他工程作业的的业务活活动。包括工程效。包括工程效劳、安装效、安装效劳、修修缮效效劳、装、装饰效效劳和其他建筑效和其他建筑效劳1.工程效工程效劳劳。工程效工程效劳劳，是指新建、改建各种建筑物、，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作构筑物的工程作业业，包括与建筑物相，包括与建筑物相连连的的各种各种设备设备或者支柱、操作平台的安装或者或者支柱、操作平台的安装或者装装设设工程作工程作业业，以及各种窑炉和金属，以及各种窑炉和金属结结构构工程作工程作业业。2.安装效安装效劳劳。安装效安装效劳劳，是指生，是指生产设备产设备、动动力力设备设备、起重、起重设备设备、运、运输设备输设备、传动设备传动设备、医、医疗实验设备疗实验设备以及其他各种以及其他各种设备设备、设设施的装配、施的装配、安置工程作安置工程作业业，包括与被安装，包括与被安装设备设备相相连连的工作台、梯子、的工作台、梯子、栏栏杆的装杆的装设设工程作工程作业业，以及被安装，以及被安装设备设备的的绝缘绝缘、防腐、保温、防腐、保温、油漆等工程作油漆等工程作业业。固定固定 、有、有线电视线电视、宽带宽带、水、水、电电、燃气、暖气等、燃气、暖气等经营经营者向者向用用户户收取的安装收取的安装费费、初装、初装费费、开、开户费户费、扩扩容容费费以及以及类类似收似收费费，按照安装效按照安装效劳缴纳劳缴纳增增值值税。税。3.修修缮缮效效劳劳。修修缮缮效效劳劳，是指，是指对对建筑物、构筑物建筑物、构筑物进进行修行修补补、加固、养、加固、养护护、改善，使之恢复原来的、改善，使之恢复原来的使用价使用价值值或者延或者延长长其使用期限的工程作其使用期限的工程作业业4.装装饰饰效效劳劳。装装饰饰效效劳劳，是指，是指对对建筑物、构筑物建筑物、构筑物进进行修行修饰饰装修，使之美装修，使之美观观或者具有特定用途的工或者具有特定用途的工程作程作业业。5.其他建筑效其他建筑效劳劳。其他建筑效其他建筑效劳劳，是指上列工程作，是指上列工程作业业之外的之外的各种工程作各种工程作业业效效劳劳，如，如钻钻井井 打井打井、撤除建、撤除建筑物或者构筑物、平整土地、园林筑物或者构筑物、平整土地、园林绿绿化、化、疏浚疏浚 不包括航道疏浚不包括航道疏浚、建筑物平移、搭脚、建筑物平移、搭脚手架、爆破、手架、爆破、矿矿山穿孔、外表附着物山穿孔、外表附着物 包括包括岩岩层层、土、土层层、沙、沙层层等等 剥离和清理等工程作剥离和清理等工程作业业。我们接受的效劳的范围、税率？一交通运一交通运输效效劳。交通运交通运输效效劳，是指利用运，是指利用运输工具将工具将货物物或者旅客送达目的地，使其空或者旅客送达目的地，使其空间位置得到位置得到转移的移的业务活活动。包括。包括陆路运路运输效效劳、水、水路运路运输效效劳、航空运、航空运输效效劳和管道运和管道运输效效劳。1.陆陆路运路运输输效效劳劳。陆陆路运路运输输效效劳劳，是指通，是指通过陆过陆路路 地上或者地地上或者地下下 运送运送货货物或者旅客的运物或者旅客的运输业务输业务活活动动，包，包括括铁铁路运路运输输效效劳劳和其他和其他陆陆路运路运输输效效劳劳 1 铁铁路运路运输输效效劳劳，是指通，是指通过铁过铁路运送路运送货货物物或者旅客的运或者旅客的运输业务输业务活活动动。2 其他其他陆陆路运路运输输效效劳劳，是指，是指铁铁路运路运输输以外以外的的陆陆路运路运输业务输业务活活动动。包括公路运。包括公路运输输、缆缆车车运运输输、索道运、索道运输输、地、地铁铁运运输输、城市、城市轻轨轻轨运运输输等。等。2.水路运水路运输输效效劳劳。水路运水路运输输效效劳劳，是指通，是指通过过江、河、湖、川江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送等天然、人工水道或者海洋航道运送货货物物或者旅客的运或者旅客的运输业务输业务活活动动。水路运水路运输输的程租、期租的程租、期租业务业务，属于水路运，属于水路运输输效效劳劳。程租程租业务业务，是指运，是指运输输企企业为业为租船人完成某租船人完成某一特定航次的运一特定航次的运输输任任务务并收取租并收取租赁费赁费的的业业务务。期租期租业务，是指运，是指运输企企业将配将配备有操作人有操作人员的船舶承租的船舶承租给他人使用一定期限，承租他人使用一定期限，承租期内听候承租方期内听候承租方调遣，不管是否遣，不管是否经营，均，均按天向承租方收取租按天向承租方收取租赁费，发生的固定生的固定费用均由船用均由船东负担的担的业务。3.航空运航空运输效效劳。航空运航空运输效效劳，是指通，是指通过空中航空中航线运送运送货物或者旅客的运物或者旅客的运输业务活活动。航空运航空运输的湿租的湿租业务，属于航空运，属于航空运输效效劳。航天运航天运输效效劳，按照航空运，按照航空运输效效劳缴纳增增值税。税。航天运航天运输效效劳，是指利用火箭等，是指利用火箭等载体将体将卫星、空星、空间探探测器等空器等空间飞行器行器发射到空射到空间轨道的道的业务活活动。4.管道运管道运输输效效劳劳。管道运管道运输输效效劳劳，是指通，是指通过过管道管道设设施施输输送气送气体、液体、固体物体、液体、固体物质质的运的运输业务输业务活活动动。无运无运输输工具承运工具承运业务业务，按照交通运，按照交通运输输效效劳劳缴纳缴纳增增值值税。税。无运无运输输工具承运工具承运业务业务，是指，是指经营经营者以承运者以承运人身份与托运人人身份与托运人签订签订运运输输效效劳劳合同，收取合同，收取运运费费并承担承运人并承担承运人责责任，然后委托任，然后委托实际实际承承运人完成运运人完成运输输效效劳劳的的经营经营活活动动。二二邮政效政效劳。1.邮邮政普遍效政普遍效劳劳。邮邮政普遍效政普遍效劳劳，是指函件、包裹等，是指函件、包裹等邮邮件寄件寄递递，以及，以及邮邮票票发发行、行、报报刊刊发发行和行和邮邮政政汇兑汇兑等等业务业务活活动动。函件，是指信函、印刷品、函件，是指信函、印刷品、邮资邮资封片卡、封片卡、无名址函件和无名址函件和邮邮政小包等。政小包等。2.邮邮政特殊效政特殊效劳劳。邮邮政特殊效政特殊效劳劳，是指，是指义务义务兵平常信函、机兵平常信函、机要通信、盲人要通信、盲人读读物和革命烈士物和革命烈士遗遗物的寄物的寄递递等等业务业务活活动动。3.其他其他邮邮政效政效劳劳。其他其他邮邮政效政效劳劳，是指，是指邮邮册等册等邮邮品品销销售、售、邮邮政代理等政代理等业务业务活活动动。三三电信效信效劳。1.根底根底电电信效信效劳劳。根底根底电电信效信效劳劳，是指利用固网、移，是指利用固网、移动动网、网、卫卫星、互星、互联联网，提供网，提供语语音通音通话话效效劳劳的的业务业务活活动动，以及出租或者出售，以及出租或者出售带宽带宽、波、波长长等网等网络络元素的元素的业务业务活活动动。2.增增值电值电信效信效劳劳。增增值电值电信效信效劳劳，是指利用固网、移，是指利用固网、移动动网、网、卫卫星、互星、互联联网、有网、有线电视线电视网网络络，提供短信，提供短信和彩信效和彩信效劳劳、电电子数据和信息的子数据和信息的传输传输及及应应用效用效劳劳、互、互联联网接入效网接入效劳劳等等业务业务活活动动。五金融效五金融效劳。金融效金融效劳，是指，是指经营金融保金融保险的的业务活活动。包括包括贷款效款效劳、直接收、直接收费金融效金融效劳、保、保险效效劳和金融商品和金融商品转让。六六现代效代效劳。现代效代效劳，是指，是指围绕制造制造业、文化、文化产业、现代物流代物流产业等提供技等提供技术性、知性、知识性效性效劳的的业务活活动。包括研。包括研发和技和技术效效劳、信息、信息技技术效效劳、文化、文化创意效意效劳、物流、物流辅助效助效劳、租租赁效效劳、鉴证咨咨询效效劳、播送影、播送影视效效劳、商商务辅助效助效劳和其他和其他现代效代效劳。3.文化文化创创意效意效劳劳。文化文化创创意效意效劳劳，包括，包括设计设计效效劳劳、知、知识产权识产权效效劳劳、广告效、广告效劳劳和会和会议议展展览览效效劳劳。1 设计设计效效劳劳，是指把方案、，是指把方案、规规划、划、设设想通想通过过文字、文字、语语言、言、图图画、声音、画、声音、视觉视觉等形式等形式传递传递出来的出来的业务业务活活动动。包括工。包括工业设计业设计、内、内部管理部管理设计设计、业务业务运作运作设计设计、供、供给链设计给链设计、造型造型设计设计、服装、服装设计设计、环环境境设计设计、平面、平面设设计计、包装、包装设计设计、动动漫漫设计设计、网游、网游设计设计、展、展示示设计设计、网站、网站设计设计、机械、机械设计设计、工程、工程设计设计、广告广告设计设计、创创意筹划、文印晒意筹划、文印晒图图等。等。2知知识产权效效劳，是指，是指处理知理知识产权事事务的的业务活活动。包括。包括对专利、商利、商标、著作、著作权、软件、集成件、集成电路布路布图设计的登的登记、鉴定、定、评估、估、认证、检索效索效劳。3广告效广告效劳，是指利用，是指利用图书、报纸、杂志、播送、志、播送、电视、电影、幻灯、路牌、招影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种网等各种形式形式为客客户的商品、的商品、经营效效劳工程、文体工程、文体节目或者通告、声明等委托事目或者通告、声明等委托事项进行宣行宣传和提供相关效和提供相关效劳的的业务活活动。包括广告代。包括广告代理和广告的理和广告的发布、播映、宣布、播映、宣传、展示等。、展示等。4会会议展展览效效劳，是指，是指为商品流通、促商品流通、促销、展示、展示、经贸洽洽谈、民、民间交流、企交流、企业沟沟通、国通、国际往来等往来等举办或者或者组织安排的各安排的各类展展览和会和会议的的业务活活动。4.物流物流辅辅助效助效劳劳。物流物流辅辅助效助效劳劳，包括航空效，包括航空效劳劳、港口、港口码头码头效效劳劳、货货运客运运客运场场站效站效劳劳、打打捞捞救助效救助效劳劳、装卸搬运效、装卸搬运效劳劳、仓储仓储效效劳劳和收派效和收派效劳劳。1 航空效航空效劳劳，包括航空地面效，包括航空地面效劳劳和通用航空效和通用航空效劳劳。航空地面效航空地面效劳劳，是指航空公司、，是指航空公司、飞飞机机场场、民航管理局、航站等向在境、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机内航行或者在境内机场场停留的境内外停留的境内外飞飞机或者其他机或者其他飞飞行器提供的行器提供的导导航航等等劳务劳务性地面效性地面效劳劳的的业务业务活活动动。包括旅客平安。包括旅客平安检查检查效效劳劳、停机坪管理、停机坪管理效效劳劳、机、机场场候机候机厅厅管理效管理效劳劳、飞飞机清洗消毒效机清洗消毒效劳劳、空中、空中飞飞行管理效行管理效劳劳、飞飞机起降效机起降效劳劳、飞飞行通行通讯讯效效劳劳、地面信号效、地面信号效劳劳、飞飞机平安效机平安效劳劳、飞飞机机跑道管理效跑道管理效劳劳、空中交通管理效、空中交通管理效劳劳等。等。7收派效收派效劳，是指接受寄件人委托，在，是指接受寄件人委托，在承承诺的的时限内完成函件和包裹的收件、分限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送效、派送效劳的的业务活活动。收件效收件效劳，是指从寄件人收取函件和包裹，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到效并运送到效劳提供方同城的集散中心的提供方同城的集散中心的业务活活动。分分拣效效劳，是指效，是指效劳提供方在其集散中心提供方在其集散中心对函件和包裹函件和包裹进行行归类、分、分发的的业务活活动派送效派送效劳，是指效，是指效劳提供方从其集散中心提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的将函件和包裹送达同城的收件人的业务活活动。5.租租赁赁效效劳劳。租租赁赁效效劳劳，包括融，包括融资资租租赁赁效效劳劳和和经营经营租租赁赁效效劳劳。1 融融资资租租赁赁效效劳劳，是指具有融，是指具有融资资性性质质和所有和所有权转权转移特点的租移特点的租赁赁活活动动。即出租人根据承租人所要求的即出租人根据承租人所要求的规规格、型号、性能等条件格、型号、性能等条件购购入有形入有形动产动产或者不或者不动产动产租租赁给赁给承租人，合同期内租承租人，合同期内租赁赁物所有物所有权权属于出租人，承租属于出租人，承租人只人只拥拥有使用有使用权权，合同期，合同期满满付清租金后，承租人有付清租金后，承租人有权权按照残按照残值购值购入租入租赁赁物，以物，以拥拥有其所有有其所有权权。不管出租人是否将租。不管出租人是否将租赁赁物物销销售售给给承租人，均承租人，均属于融属于融资资租租赁赁。2经营租租赁效效劳，是指在，是指在约定定时间内将内将有形有形动产或者不或者不动产转让他人使用且租他人使用且租赁物所有物所有权不不变更的更的业务活活动。按照按照标的物的不同，的物的不同，经营租租赁效效劳可分可分为有形有形动产经营租租赁效效劳和不和不动产经营租租赁效效劳。将建筑物、构筑物等不将建筑物、构筑物等不动产或者或者飞机、机、车辆等有形等有形动产的广告位出租的广告位出租给其他其他单位或位或者个人用于者个人用于发布广告，按照布广告，按照经营租租赁效效劳缴纳增增值税。税。车辆停放效停放效劳、道路通行效、道路通行效劳包括包括过路路费、过桥费、过闸费等等按照不等等按照不动产经营租租赁效效劳缴纳增增值税。税。水路运水路运输的光租的光租业务、航空运、航空运输的干租的干租业务，属于，属于经营租租赁。光租光租业务，是指运，是指运输企企业将船舶在将船舶在约定的定的时间内出租内出租给他人使用，不配他人使用，不配备操作人操作人员，不承担运不承担运输过程中程中发生的各生的各项费用，只收用，只收取固定租取固定租赁费的的业务活活动。8.商商务辅务辅助效助效劳劳。商商务辅务辅助效助效劳劳，包括企，包括企业业管理效管理效劳劳、经纪经纪代理效代理效劳劳、人力、人力资资源效源效劳劳、平安保、平安保护护效效劳劳 1 企企业业管理效管理效劳劳，是指提供，是指提供总总部管理、投部管理、投资资与与资产资产管理、市管理、市场场管理、物管理、物业业管理、日管理、日常常综综合管理等效合管理等效劳劳的的业务业务活活动动。2 经纪经纪代理效代理效劳劳，是指各，是指各类经纪类经纪、中介、中介、代理效代理效劳劳。包括金融代理、知。包括金融代理、知识产权识产权代理、代理、货货物运物运输输代理、代理代理、代理报报关、法律代理、房关、法律代理、房地地产产中介、中介、职业职业中介、婚姻中介、代理中介、婚姻中介、代理记记账账、拍、拍卖卖等。等。货物运物运输代理效代理效劳，是指接受，是指接受货物收物收货人、人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶舶经营人的委托，以委托人的名人的委托，以委托人的名义，为委委托人托人办理理货物运物运输、装卸、装卸、仓储和船舶和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手出港口、引航、靠泊等相关手续的的业务活活动。代理代理报关效关效劳，是指接受，是指接受进出口出口货物的收、物的收、发货人委托，代人委托，代为办理理报关手关手续的的业务活活动。3人力人力资源效源效劳，是指提供公共就，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、派遣、人才委托招聘、劳动力外包等力外包等效效劳的的业务活活动。4平安保平安保护效效劳，是指提供保，是指提供保护人身平人身平安和安和财产平安，平安，维护社会治安等的社会治安等的业务活活动。包括。包括场所住宅保安、特种保安、平安所住宅保安、特种保安、平安系系统监控以及其他安保效控以及其他安保效劳。七生活效七生活效劳。生活效生活效劳，是指，是指为满足城足城乡居民日常生活居民日常生活需求提供的各需求提供的各类效效劳活活动。包括文化体育。包括文化体育效效劳、教育医、教育医疗效效劳、旅游、旅游娱乐效效劳、餐、餐饮住宿效住宿效劳、居民日常效、居民日常效劳和其他生活效和其他生活效劳。3.旅游旅游娱乐娱乐效效劳劳。旅游旅游娱乐娱乐效效劳劳，包括旅游效，包括旅游效劳劳和和娱乐娱乐效效劳劳 1 旅游效旅游效劳劳，是指根据旅游者的要求，是指根据旅游者的要求，组织组织安排交通、游安排交通、游览览、住宿、餐、住宿、餐饮饮、购购物、文物、文娱娱、商、商务务等效等效劳劳的的业务业务活活动动。2 娱乐娱乐效效劳劳，是指，是指为娱乐为娱乐活活动动同同时时提供提供场场所和效所和效劳劳的的业务业务。具体包括：歌具体包括：歌厅厅、舞、舞厅厅、夜、夜总总会、酒吧、会、酒吧、台球、高台球、高尔尔夫球、保夫球、保龄龄球、游球、游艺艺 包括射包括射击击、狩、狩猎猎、跑、跑马马、游、游戏戏机、机、蹦蹦极、卡丁极、卡丁车车、热热气球、气球、动动力力伞伞、射箭、射箭、飞镖飞镖。4.餐餐饮饮住宿效住宿效劳劳。餐餐饮饮住宿效住宿效劳劳，包括餐，包括餐饮饮效效劳劳和住宿效和住宿效劳劳 1 餐餐饮饮效效劳劳，是指通，是指通过过同同时时提供提供饮饮食和食和饮饮食食场场所的方式所的方式为为消消费费者提供者提供饮饮食消食消费费效效劳劳的的业务业务活活动动。2 住宿效住宿效劳劳，是指提供住宿，是指提供住宿场场所及配套效所及配套效劳劳等的活等的活动动。包括。包括宾馆宾馆、旅、旅馆馆、旅社、度、旅社、度假村和其他假村和其他经营经营性住宿性住宿场场所提供的住宿效所提供的住宿效劳劳。5.居民日常效居民日常效劳劳。居民日常效居民日常效劳劳，是指主要，是指主要为满为满足居民个人足居民个人及其家庭日常生活需求提供的效及其家庭日常生活需求提供的效劳劳，包括，包括市容市政管理、家政、婚市容市政管理、家政、婚庆庆、养老、养老、殡殡葬、葬、照料和照料和护护理、救助救理、救助救济济、美容美、美容美发发、按摩、按摩、桑拿、氧吧、足桑拿、氧吧、足疗疗、沐浴、洗染、沐浴、洗染、摄摄影影扩扩印等效印等效劳劳。案例某建筑企业将下脚料销售给职工，直接收取现金，没有开具发票即使没有开具发票，纳税义务产生无筹划空间，减少涉税风险筹划在事前：1.能否下个工程使用2.减少废料视同销售以下情形视同销售效劳、无形资产或者不动产：一单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供效劳，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。没有其他个人二单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。三财政部和国家税务总局规定的其他情形。无偿借款给关联方？项目自产或购买混凝土、砂石料等材料用于无偿修路项目租赁机械用于无偿修路项目无偿给机关办事处建办公楼向其他单位和个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务工程部移送货物是否属于？1.如何理解统一核算？简而言之，统一核算就是由总公司统一核算，以总公司包括各分支机构作为一个会计主体，进行会计核算，分支机构不独立核算。大局部工程不属于此2.如果受货机构接收的货物后，向购货方开具发票或者向购货方收取货款行为的，移送机构应视同销售；如果受货机构不是用于销售的，移送机构不征收增值税。移送的属于原材料。不属于此列，假设运过去卖掉，属于3.总分机构实行统一核算，且处于同一县市。总分机构的货物移送行为，不管是否用于销售，均不需缴纳增值税。4.公司外购电脑给工程使用，也不属于，无需开票案例公路施工企业,在承包高速公路路面工程中,用自有设备,在公路施工现场搅拌沥青混凝土(路面工程的主要原材料),全部用 于本企业承包的本项工程,没有对外出售,按工程总造价缴纳了营业税,当地的国税部门要求按沥青混凝土的本钱缴纳增值税,企业很不理解,工程完工后,设备就撤除运走了,参照国税发1993154号文规定“在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程 的,不征收增值税。应纳税税额的的计算算1 1 一般性规定一般性规定增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，择适用简易计税方法计税，但一经选择，3636个月内不得变更。个月内不得变更。应纳税额应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部可当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部可以结转下期继续抵扣。以结转下期继续抵扣。销项税额销项税额=销售额销售额税率税率 销售额含税销售额销售额含税销售额1+1+税率税率2024/5/21小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照以下公式计算应扣缴税额：扣缴义务人按照以下公式计算应扣缴税额：应扣缴税额应扣缴税额=购置方支付的价款购置方支付的价款1+1+税率税率税率税率2024/5/212一般一般计税方法税方法 一般一般计税方法的税方法的应纳税税额，是指当期，是指当期销项税税额抵扣当期抵扣当期进项税税额后的余后的余额。应纳税税额计算公式：算公式：应纳税税额=当期当期销项税税额当期当期进项税税额 当期当期销项税税额小于当期小于当期进项税税额缺乏抵扣缺乏抵扣时，其缺乏局部可以，其缺乏局部可以结转下期下期继续抵扣。抵扣。一般一般计税方法的税方法的销售售额不包括不包括销项税税额，纳税人采用税人采用销售售额和和销项税税额合并定价方法的，按照以下公式合并定价方法的，按照以下公式计算算销售售额：销售售额含税含税销售售额1+税率税率2024/5/213简易计税方法简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=不含税销售额征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照以下公式计算销售额：销售额含税销售额1征收率纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购置方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。2024/5/21可以抵扣可以抵扣进项税税额的情形？的情形？答：以下答：以下进项税税额准予从准予从销项税税额中抵扣：中抵扣：一从一从销售方取得的增售方取得的增值税税专用用发票含税控机票含税控机动车销售售统一一发票上注票上注明的增明的增值税税额。二从海关取得的海关二从海关取得的海关进口增口增值税税专用用缴款款书上注明的增上注明的增值税税额。三三购进农产品，除取得增品，除取得增值税税专用用发票或者海关票或者海关进口增口增值税税专用用缴款款书外，按照外，按照农产品收品收购发票或者票或者销售售发票上注明的票上注明的农产品品买价和价和13%的扣除率的扣除率计算的算的进项税税额。计算公式算公式为：进项税税额=买价价扣除率扣除率买价，是指价，是指纳税人税人购进农产品在品在农产品收品收购发票或者票或者销售售发票上注明的价款票上注明的价款和按照和按照规定定缴纳的烟叶税。的烟叶税。四从境外四从境外单位或者个人位或者个人购进效效劳、无形、无形资产或者不或者不动产，自税，自税务机关或机关或者扣者扣缴义务人取得的解人取得的解缴税款的完税凭税款的完税凭证上注明的增上注明的增值税税额。2024/5/21五五纳税人取得的增税人取得的增值税扣税凭税扣税凭证不符合法律、行政法不符合法律、行政法规或者国家或者国家税税务总局有关局有关规定的，其定的，其进项税税额不得从不得从销项税税额中抵扣。中抵扣。增增值税扣税凭税扣税凭证，是指增，是指增值税税专用用发票、海关票、海关进口增口增值税税专用用缴款款书、农产品收品收购发票、票、农产品品销售售发票和完税凭票和完税凭证。六六纳税人凭完税凭税人凭完税凭证抵扣抵扣进项税税额的，的，应当具当具备书面合同、付款面合同、付款证明和境外明和境外单位的位的对账单或者或者发票。票。资料不全的，其料不全的，其进项税税额不得从不得从销项税税额中抵扣。中抵扣。抵扣：人力抵扣：人力资源效源效劳、住宿效、住宿效劳、旅游效、旅游效劳2024/5/21问问8 8：不能抵扣进项税额的情形有哪些？：不能抵扣进项税额的情形有哪些？答：以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：答：以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消一用于简易计税方法计