车辆购置税ppt课件

车车 辆辆 购购 置置 税税11o 一、车辆购置税概述二、纳税义务人三、征税对象与征税范围四、税率与计税依据五、税收优惠六、应纳税额的计七、申报与缴纳2024/5/212 一、车辆购置税概述二、纳税义务人三、征税第一节车辆购置税概述第一节车辆购置税概述 o一、车辆购置税的概念一、车辆购置税的概念车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向课税对象、在特定的环节向车辆购置者车辆购置者征收的征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。o中华人民共和国车辆购置税暂行条例中华人民共和国车辆购置税暂行条例（2001年年1月月2019年年6月月30日）日）o中华人民共和国车辆购置税法中华人民共和国车辆购置税法（2019年年7月月1日）日）2024/5/213第一节车辆购置税概述 一、车辆购置税的概念车辆购置税是以o二、车辆购置税的特点二、车辆购置税的特点第一，征收范围单一第一，征收范围单一第二，征收环节单一第二，征收环节单一第三，征税具有特定目的第三，征税具有特定目的第四，价外征收，不转嫁税负第四，价外征收，不转嫁税负 2024/5/214二、车辆购置税的特点第一，征收范围单一第二，征收环节单一第二节纳税义务人第二节纳税义务人 o车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。共和国境内购置应税车辆的单位和个人。o一、应税车辆一、应税车辆o汽车、有轨电车、汽车挂车、汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量排气量超过一超过一百五十毫升的摩托车百五十毫升的摩托车。2024/5/215第二节纳税义务人 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和o二、车辆购置税应税行为二、车辆购置税应税行为车辆购置税的应税行为是指在中华人民共车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况：这种应税行为包括以下几种情况：（一）购买使用行为。包括购买使用国产（一）购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。应税车辆和购买使用进口应税车辆。（二）进口使用行为。指直接进口使用应（二）进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。税车辆的行为。2024/5/216二、车辆购置税应税行为车辆购置税的应税行为是指在中华人民共o（三）受赠使用行为。（三）受赠使用行为。（四）自产自用行为。（四）自产自用行为。（五）获奖使用行为。（五）获奖使用行为。（六）其他使用行为。如拍卖、抵债、走（六）其他使用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。2024/5/217（三）受赠使用行为。（四）自产自用行为。（五）获奖使用行第二节纳税义务人第二节纳税义务人o【多选题多选题】下列行为中，属于车辆购置税应下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。税行为的有（）。A.销售应税车辆的行为销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为购买使用应税车辆的行为C.进口使用应税车辆的行为进口使用应税车辆的行为D.自产自用应税车辆的行为自产自用应税车辆的行为E.获奖使用应税车辆的行为获奖使用应税车辆的行为 2024/5/218第二节纳税义务人【多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行第三节征税对象和征税范围第三节征税对象和征税范围 o一、车辆购置税的征税对象一、车辆购置税的征税对象车辆购置税以列举车辆为征税对象。车辆购置税以列举车辆为征税对象。二、车辆购置税的征税范围二、车辆购置税的征税范围车辆购置税的征收范围包括车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车、有轨电车、汽车挂车、汽车挂车、排气量排气量超过一百五十毫升的摩托车超过一百五十毫升的摩托车。o2024/5/219第三节征税对象和征税范围 一、车辆购置税的征税对象车第三节征税对象和征税范围第三节征税对象和征税范围o【多选题多选题】下列车辆，属于车辆购置税征下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有（）。税范围的有（）。A.149毫升毫升摩托车摩托车 B.无轨电车无轨电车C.半挂车半挂车 D.三轮农用运输车三轮农用运输车E.电动自行车电动自行车 2024/5/2110第三节征税对象和征税范围【多选题】下列车辆，属于车辆购置税第四节税率与计税依据第四节税率与计税依据 o一、车辆购置税的税率一、车辆购置税的税率我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。二、车辆购置税的计税依据二、车辆购置税的计税依据（一）购买自用应税车辆计税依据的确定（一）购买自用应税车辆计税依据的确定计税计税价格价格计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）（不包括增值税税款）。计税价格含增值税的销售价格计税价格含增值税的销售价格（1增值税税增值税税率或征收率）率或征收率）2024/5/2111第四节税率与计税依据 一、车辆购置税的税率我国车辆购置税o价外费用包括基金、集资费、违约金、手续价外费用包括基金、集资费、违约金、手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费及其他各种性质的价外收费。保管费及其他各种性质的价外收费。o不包括：代办保险费、车辆牌照费、车辆购不包括：代办保险费、车辆牌照费、车辆购置税。置税。2024/5/2112价外费用包括基金、集资费、违约金、手续费、包装费、储存费、优o（二）进口自用应税车辆计税依据的确定（二）进口自用应税车辆计税依据的确定组成计税价格组成计税价格组成计税价格关税完税价格关税（组成计税价格关税完税价格关税（消费税）消费税）2024/5/2113（二）进口自用应税车辆计税依据的确定组成计税价格组成计o最低计税价格最低计税价格o均价版试点：每周平均零售价均价版试点：每周平均零售价2024/5/2114最低计税价格2023/8/414第四节税率与计税依据第四节税率与计税依据 o【单选题单选题】某汽车贸易公司某汽车贸易公司2011年年6月进口月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元万元/辆，当月销售辆，当月销售8辆，取得含税销售收入辆，取得含税销售收入240万元；万元；2辆企业自用，辆企业自用，1辆用于抵偿债务。辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为，消费税税率为9%）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55 2024/5/2115第四节税率与计税依据【单选题】某汽车贸易公司2011年6第四节税率与计税依据第四节税率与计税依据 o正确答案A答案解析该公司应纳车辆购置税2（252528%）（19%）10%7.03（万元）o2024/5/2116第四节税率与计税依据 正确答案A答案解析该公司应o（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；售价格确定，不包括增值税税款；o（四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式（四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格取得自用应税车辆的计税价格，按照购置，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。包括增值税税款。2024/5/2117（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类o相关凭证，是指原车辆所有人购置或者以其他方式取得应税车辆时载明价格的凭证。无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。o原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的，按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格。无同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定应税车辆的计税价格。2024/5/2118相关凭证，是指原车辆所有人购置或者以其他方式取得应税车辆时载o纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照中华人民共和国税收征收管理法的规定核定其应纳税额。2024/5/2119纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务第四节税率与计税依据第四节税率与计税依据 o几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：1.对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘（车架）发生更换，其计税依据按最新核发的同类型新底盘（车架）发生更换，其计税依据按最新核发的同类型新车最低计税价格的车最低计税价格的70%计算。计算。2.免税、减税条件消失的车辆，其计税依据的确定方式免税、减税条件消失的车辆，其计税依据的确定方式法为：法为：计税依据同类型新车最低计税价格计税依据同类型新车最低计税价格1（已使用年限（已使用年限10%）100%其中，规定使用年限按其中，规定使用年限按10年计算；超过使用年限的车年计算；超过使用年限的车辆，计税依据为零，不再征收车辆购置税。未满一年的应税辆，计税依据为零，不再征收车辆购置税。未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。2024/5/2120第四节税率与计税依据 几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规第四节税率与计税依据第四节税率与计税依据 o3.对于国家授权的执法部门没收的走私车辆、对于国家授权的执法部门没收的走私车辆、被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车、不可抗力因素导致受损的车辆、库存的车、不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过超过3年的车辆、行驶年的车辆、行驶8万公里以上的试验万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。2024/5/2121第四节税率与计税依据 3.对于国家授权的执法部门没收的走私第四节税率与计税依据第四节税率与计税依据 o4.车辆购置税计税依据使用统一货币单位车辆购置税计税依据使用统一货币单位计量计量纳税人以外汇结算应税车辆价款的，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照按照申报纳税之日的申报纳税之日的人民币汇率中间价人民币汇率中间价折合成折合成人民币计算缴纳税款人民币计算缴纳税款。2024/5/2122第四节税率与计税依据 4.车辆购置税计税依据使用统一货第四节税率与计税依据第四节税率与计税依据 o【多选题多选题】下列车辆中，纳税人出具有效证下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（）。格为车辆购置税计税依据的有（）。A.进口旧车进口旧车B.库存超过库存超过3年的车辆年的车辆C.减税条件消失的车辆减税条件消失的车辆D.行驶行驶3万公里以上的试验车辆万公里以上的试验车辆E.因不可抗力因素导致受损的车辆因不可抗力因素导致受损的车辆 2024/5/2123第四节税率与计税依据【多选题】下列车辆中，纳税人出具有效第四节税率与计税依据第四节税率与计税依据 o正确答案ABE答案解析对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；超过10年的，计税价格为0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的机动车销售统一发票或有效凭证注明的计税价格和有效证明。2024/5/2124第四节税率与计税依据 正确答案ABE答案解析对免第五节税收优惠第五节税收优惠 o一、车辆购置税减税免税的具体规定一、车辆购置税减税免税的具体规定o（一）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；o（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；o（三）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；o2024/5/2125第五节税收优惠 一、车辆购置税减税免税的具体规定2023/（四）设有固定装置的非运输专用作业车辆；（五）城市公交企业购置的公共汽电车辆。（六）回国服务的在外留学人员现汇购买的1辆自用国产小汽车。（七）长期来华定居专家1辆进口自用小汽车（八）防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆；2024/5/2126（四）设有固定装置的非运输专用作业车辆；2023/8/426（九）新能源车辆2018010120201231（十）挂车2018070120210630（十一）母亲健康快车（十二）2020冬季奥运会（十三）部队改制车辆（十四）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆2024/5/2127（九）新能源车辆20180101202012312023/第五节税收优惠第五节税收优惠 o二、车辆购置税的退税二、车辆购置税的退税（一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。（二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。【多选题】下列车辆，免征车辆购置税的有（）。A.防汛部门专用指挥车 B.森林消防专用指挥车C.1.6升及以下排量乘用车 D.外国驻华使馆自用车辆E.回国服务的留学人员用现汇购买的1辆个人自用国产小汽车2024/5/2128第五节税收优惠 二、车辆购置税的退税（一）公安机关车辆管第五节税收优惠第五节税收优惠 o正确答案ABDE答案解析按照现行政策规定，1.6升及以下排量乘用车没有减免车辆购置税的优惠政策。2024/5/2129第五节税收优惠 正确答案ABDE答案解析按照现行第六节应纳税额的计算第六节应纳税额的计算 o应纳税额计税价格税率一、购买自用应税车辆应纳税额的计算一、购买自用应税车辆应纳税额的计算（一）购买自用国产应税车辆应纳税额的计算张某2017年12月8日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2的轿车供自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费352元，支付购买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。2024/5/2130第六节应纳税额的计算 应纳税额计税价格税率一、第六节应纳税额的计算第六节应纳税额的计算 o正确答案车辆购置税税额计算：（1）计税价格（1060001503522035250）（117%）92980.34（元）（2）应纳税额92980.3410%9298.03（元）2024/5/2131第六节应纳税额的计算 正确答案车辆购置税税额计算：第六节应纳税额的计算第六节应纳税额的计算 o（二）购买自用进口应税车辆应纳税额的计算某环保局于2017年12月19日，从江南汽车贸易中心（增值税一般纳税人）购买日本本田公司生产的5座极品ACVRA轿车一辆，该车型号为ACVRA2.5TL，排量2451毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具的“机动车销售统一发票”金额支付价款371000元，支付控购部门控购费44520元，并取得收款收据。江南汽车贸易中心开展“一条龙”销售服务，代环保局办理车辆上牌等事宜，并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计36000元。计算应纳车辆购置税税额。2024/5/2132第六节应纳税额的计算（二）购买自用进口应税车辆应纳税额的第六节应纳税额的计算第六节应纳税额的计算 o正确答案车辆购置税税额计算：应纳税额（37100036000）（117%）10%347863.2510%34786.33（元）2024/5/2133第六节应纳税额的计算 正确答案车辆购置税税额计算：第六节应纳税额的计算第六节应纳税额的计算 二、进口自用应税车辆应纳税额的计算二、进口自用应税车辆应纳税额的计算计税价格关税完税价格关税消费税某外贸进出口公司2017年11月12日，从国外进口10辆宝马公司生产的宝马BMW3181型小轿车，气缸容量为1800毫升。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关对有关报关资料的审查，确定关税计税价格为198000元/辆（人民币），海关按关税政策规定课征关税217800元/辆，并按消费税、增值税有关规定分别代征进口消费税21884元/辆，增值税74406元/辆。由于业务工作的需要，该公司将两辆小轿车用于本单位使用。试根据纳税人提供的有关报关进口资料和经海关审查确认的有关完税证明资料，计算应纳的车辆购置税税额。2024/5/2134第六节应纳税额的计算 二、进口自用应税车辆应纳税额的计第六节应纳税额的计算第六节应纳税额的计算 正确答案 车辆购置税税额计算：（1）组成计税价格关税完税价格关税消费税19800021780021884437684（元）（2）应纳税额自用数量组成计税价格税率243768410%87536.8（元）提示：应纳进口消费税、进口增值税组价均为437684元 2024/5/2135第六节应纳税额的计算 正确答案 车辆购置税税第六节应纳税额的计算第六节应纳税额的计算 三、特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算三、特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算（一）减税、免税条件消失车辆应纳税额的计（一）减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算算某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的东风EQ5092TLD雷达车进行更换，该车使用年限为10年，已使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车。由于只改变车厢及某些部件，经审核，该车发动机、底盘、车身和电气设备四大组成部分的性能技术数据与东风EQ1092F202型5吨汽车的性能数据相近。东风EQ1092F F202型5吨汽车核定的最低计税价格为56000元。计算改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额。2024/5/2136第六节应纳税额的计算 三、特殊情形自用应税车辆应纳税额的计第六节应纳税额的计算第六节应纳税额的计算 正确答案车辆购置税税额计算：应纳税额同类型新车最低计税价格1-（已使用年限10%）税率560001-（410%）10%3360（元）2024/5/2137第六节应纳税额的计算 正确答案车辆购置税税额计算：第六节应纳税额的计算第六节应纳税额的计算【单选题】某医院于2008年6月购置一辆救护车，支付含增值税价款150000元，该车使用年限为10年。2010年6月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为140000元。该医院应纳车辆购置税（）元。A.10256.41B.11200C.14000D.9572.652024/5/2138第六节应纳税额的计算【单选题】某医院于2008年6月第六节应纳税额的计算第六节应纳税额的计算 正确答案B答案解析该医院应纳车辆购置税140000（1210%）10%11200（元）。2024/5/2139第六节应纳税额的计算 正确答案B答案解析该医院应第七节申报与缴纳第七节申报与缴纳 一车一申报一车一申报一、车辆购置税的纳税申报一、车辆购置税的纳税申报 使用环节一次性征使用环节一次性征二、车辆购置税的纳税环节二、车辆购置税的纳税环节车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节（最终消费环节）。车辆上牌登记注册前缴纳。2024/5/2140第七节申报与缴纳 一车一申报2023/8/440o三、车辆购置税纳税地点三、车辆购置税纳税地点纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。概括地讲；车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地（即上牌照落户地）或居住地2024/5/2141三、车辆购置税纳税地点纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注第七节申报与缴纳第七节申报与缴纳 四、车辆购置税纳税期限四、车辆购置税纳税期限纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当在取得之日起60日内申报纳税。2024/5/2142第七节申报与缴纳 四、车辆购置税纳税期限纳税人购买自o五、车辆购置税的缴税管理五、车辆购置税的缴税管理1.自报核缴。2.集中征收缴纳。3.代征、代扣、代收。2024/5/2143五、车辆购置税的缴税管理1.自报核缴。2.集中征第七节申报与缴纳第七节申报与缴纳【单选题】下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是（）。A.车辆购置税的征税环节是使用环节（即最终消费环节）B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续 2024/5/2144第七节申报与缴纳【单选题】下列关于车辆购置税申报与缴第七节申报与缴纳第七节申报与缴纳 正确答案A答案解析选项B，购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用，不需要缴纳车辆购置税；选项C，车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地；选项D，免税车辆需要按照规定办理车辆购置税申报手续。2024/5/2145第七节申报与缴纳 正确答案A答案解析选项B，购买 谢谢 谢谢 大大 家家！4646