何谓补助经费原始凭证就地查核课件

補助計畫原始憑證就地查核九十三年十月二十九日國科會會計主任郭逢耀補助計畫原始憑證就地查核九十三年十月二十九日國科會會計主任1大綱v就地查核事宜v執行計畫經費須遵行法規v執行經費一般注意事項v助理人員約用注意事項v經費變更及流用事項v採購程序v計畫衍生收入之處理v原始憑證審核重點v經費結報注意事項v原始憑證之保存處理2大綱就地查核事宜22何謂補助經費原始憑證就地查核v非就地查核：私立院校及機構領受之補助款為其經常或臨時支出之全部者，應編具會計報告或收支清單，連同原始憑證，送補助機關審核。v就地查核：私立院校及機構領受之補助款為其經常或臨時支出之全部者，應編具會計報告或收支清單，連同原始憑證，留存受補助機構。由補助機關赴受補助機關辦理實地查核事宜。3何謂補助經費原始憑證就地查核非就地查核：私立院校及機構領受之3就地查核與非就地查核之比較4就地查核與非就地查核之比較4493年就地查核機構593年就地查核機構55就地查核之依據v接受本會補助之研究機構，其會計及內部審核制度評估健全者，經徵得審計機關同意，施以就地查核。(本會補助經費原始憑證就地查核實施要點)v依據審計機關審核團體私人領受公款補助辦法辦理。6就地查核之依據接受本會補助之研究機構，其會計及內部審核制度評6如何成為就地查核機構7如何成為就地查核機構77就地查核機構之評鑑v擬納入就地查核之機構，本會辦理實地評鑑作業v評鑑內容：1.專戶管理作業2.助理人員約用作業3.採購作業4.經費支用作業5.財產管理作業6.計畫管理作業7.溝通與協調作業8.綜合考評8就地查核機構之評鑑擬納入就地查核之機構，本會辦理實地評鑑作業8評鑑內容(1/4)一、專戶管理作業 1.補助經費是否專戶存儲於國庫或代理國庫機構。2.所有開支是否均依交易事實自專戶內逕付債權人。3.是否編製專戶銀行差額解釋表。二、約用助理人員作業 1.助理人員之約用是否循執行機構內部程序辦理。2.助理人員之資歷及約用期間，是否確實審核。3.專任助理人員離職儲金之設置方式是否符合規定。三、採購作業 1.補助經費之採購流程是否與執行機構採購流程一致。2.採購項目變更為非本會原核定項目時，是否依規定程序辦理。9評鑑內容(1/4)一、專戶管理作業99評鑑內容(2/4)四、經費支用作業 1.是否訂定內部審核相關規定。2.合約簽訂後，是否將計畫申請書及本會補助經費核定清單送至經費控管及審核單位。3.經費流用是否符合規定程序。4.補助經費是否按計畫別控管及執行。5.原始憑證是否逐一粘貼於支出憑證粘存單並經相關人員簽章。五、財產管理作業 1.是否訂有財產管理(含取得、保管、使用及處分)規定。2.財產是否依財物標準分類登錄於執行機構財產帳冊。3.是否實施定期盤點制度。10評鑑內容(2/4)四、經費支用作業1010評鑑內容(3/4)六、計畫管理作業 1.是否在期限內完成計畫結報。2.對於逾期未結案件，是否訂有稽催制度。3.已屆計畫執行期限，其原始憑證是否按計畫預算科目順序裝訂成冊。4.原始憑證是否以有系統方式歸檔，並妥慎保管。5.是否採行線上變更及報銷作業。6.對於未獲同意結案或應另予說明之案件，是否訂有追蹤管理機制，並控管回覆期限。11評鑑內容(3/4)六、計畫管理作業1111評鑑內容(4/4)七、溝通與協調作業 1.對於本會相關規定或訊息，是否訂有公告系統。2.執行機構是否定期宣導專題研究計畫最新規定，並加強溝通協調經費執行上之疑義。3.執行機構是否鼓勵以電子郵件方式詢問各項問題，並將&(問與答)建立資料庫。4.執行機構是否設有配合款制度，以鼓勵申請本會補助款。5.執行機構是否訂有內部稽核作業相關規定。6.執行機構是否定期衡量內部管理單位與本會各單位配合程度。7.執行機構是否訂有經費執行流程圖。12評鑑內容(4/4)七、溝通與協調作業1212執行計畫經費須遵行法規(1/4)v受補助機構部分(公平待遇原則)1.會計制度2.內部審核制度3.採購程序4.補助合約書5.執行同意書13執行計畫經費須遵行法規(1/4)受補助機構部分(公平待遇原則13執行計畫經費須遵行法規(2/4)v一般法規部分1.會計法2.預算法3.審計法4.支出憑證處理要點5.國內出差旅費報支要點6.各機關派員參加各項訓練或講習報支費用規定7.國外出差旅費報支要點8.各機關派赴國外地區出差人員生活費日支數額表9.各機關（含事業機構）派赴國外進修、研究、實習人員補助項目及數額表10.政府補助科學技術研究發展採購監督管理辦法14執行計畫經費須遵行法規(2/4)一般法規部分1414執行計畫經費須遵行法規(3/4)v國科會法規部分1.國家科學技術發展基金作業手冊2.補助經費原始憑證就地查核實施要點3.補助專題研究計畫助理人員約用注意事項4.補助專題研究計畫經費項目、支用原則及其他注意事項5.補助國內專家學者出席國際學術會議作業要點6.補助學者專家赴大陸地區從事短期科技研究作業要點7.補助國際合作研究計畫人員出國及來臺作業要點8.補助國內專家學者出席國際學術會議機票費金額表9.補助雙邊合作計畫作業說明10.補助國際合作研究計畫出國研究人員費用標準表11.補助國外學者專家在台工作期間生活費標準表15執行計畫經費須遵行法規(3/4)國科會法規部分1515執行計畫經費須遵行法規(4/4)v取得上述法規http:/www.nsc.gov.tw/acc/frame_law.htmv釋疑http:/www.nsc.gov.tw/acc/faq.asp16執行計畫經費須遵行法規(4/4)取得上述法規1616執行經費一般注意事項(1/2)v執行本會補助經費之收支處理1.應依規定專戶存儲於國庫或代理國庫機構，不得交由私人保管。2.所有研究計畫有關開支，應由專戶存款內直接支付債權人。v經費執行1.各計畫經費之支用，應依核定清單所列補助範圍內支用。2.研究計畫經費須經計畫主持人簽署，始得列支。17執行經費一般注意事項(1/2)執行本會補助經費之收支處理1717執行經費一般注意事項(2/2)v經費不得支用項目 1.不合計畫預算、與計畫無關或非執行期限內之開支 2.與本會補助經費無關之墊撥款項 3.購買土地或機構本身庫存物資及現有設備 4.交際應酬費、罰款、捐款及私人用款 5.執行機構之管理及總務費用:(1)任何形式之車馬費及維持辦公室之費用 (2)購買或租賃車輛、辦公設備及宿舍、房 屋傢俱之修理維護18執行經費一般注意事項(2/2)經費不得支用項目1818助理人員約用注意事項專題研究計畫助理人員(含臨時工)，應由申請機構之計畫主持人，依本會核定助理人員類別，循申請機構行政程序簽報核准後約用。辦理經費核銷時，應檢附核准約用之相關資料。19助理人員約用注意事項專題研究計畫助理人員(含臨時工)，應由申19經費變更及流用事項(1/8)由執行機構自行核定之項目1.研究人力費(1)助理人員類別或級別變更且在原核定人事費項下勻支(2)研究主持費變更為專兼任助理酬金或臨時工資(3)約用較高年資或較高級別之專任助理，致人事費不足，須由總經費內調整支應(4)流出後再發生不足，須由總經費內調整支應(5)流出數額在30%以內，且流入數額未超過擬流入補助項目核定金額之20%20經費變更及流用事項(1/8)由執行機構自行核定之項目2020經費變更及流用事項(2/8)2.研究設備費(一萬元以上且使用年限二年以上)(1)擬變更之設備項目單價在十萬元以內。(2)設備費流出數額在30%以內，且流入數額未超過擬流入補助項目核定金額之20%。3.其他研究費用(1)其他費用流出數額在30%以內，且流入數額未超過擬流入補助項目核定金額之20%。(2)原計畫申請書未申請或經費核定清單未核定，經檢討確為研究計畫需要。(圖書)21經費變更及流用事項(2/8)2.研究設備費(一萬元以上且使用21經費變更及流用事項(3/8)4.國外或大陸地區差旅費(1)賸餘數流出數額在30%以內，且流入數額未超過擬流入補助項目核定金額之20%。(2)出國人員、人數、天數之變更。5.出席國際學術會議差旅費(1)賸餘數流出數額在30%以內，且流入數額未超擬流入補助項目核定金額之20%。(2)出國人員、人數、天數、會議名稱、出國地點之變更或擬順道訪問學術機構。22經費變更及流用事項(3/8)4.國外或大陸地區差旅費2222經費變更及流用事項(4/8)6.國際合作研究計畫費用 （研究人員出國旅費或國外學者來台費用）賸餘數流出數額在30%以內，且流入數額未超過擬流入補助項目核定金額之20%。7.管理費(1)流出至其他補助項目支用。(2)變更為原未核定之補助項目經費。（未來本會不再規範管理費之使用，由執行機構自行規範及擔負使用權責）23經費變更及流用事項(4/8)6.國際合作研究計畫費用2323經費變更及流用事項(5/8)須函報本會同意後辦理之項目1.研究人力費(1)人事費變更為原未核定之補助項目。(2)人事費流出數額超過30%或流入數額超過擬流入補助項目核定金額之20%。(3)特殊情形須由其他項目流入。24經費變更及流用事項(5/8)須函報本會同意後辦理之項24經費變更及流用事項(6/8)2.研究設備費(1)擬變更之設備項目單價在十萬元以上。(2)設備費流出數額大於30%或流入數額超過擬流入補助項目核定金額之20%。(3)變更為原未核定之補助項目。3.其他研究費用(1)其他費用流出數額大於30%或流入數額超過擬流入補助項目核定金額之20%。(2)變更為原未核定之補助項目。25經費變更及流用事項(6/8)2.研究設備費2525經費變更及流用事項(7/8)4.國外或大陸地區差旅費(1)出國地點變更。(2)賸餘款流出數額超過30%。(3)變更為原未核定之補助項目。(4)特殊情形需自其他補助項目流入支應。5.出席國際學術會議差旅費(1)賸餘數流出數額超過30%。(2)變更為原未核定之補助項目。(3)特殊情形需自其他補助項目流入支應。26經費變更及流用事項(7/8)4.國外或大陸地區差旅費2626經費變更及流用事項(8/8)6.國際合作研究計畫費用(1)出國人員、研究主題、研究期限與研究地區變更。(2)賸餘數流出數額大於30%。(3)變更為原未核定之補助項目。(4)特殊情形需自其他補助項目流入。7.管理費 本項經費如有不敷，不得自其他補助經費流入支用。27經費變更及流用事項(8/8)6.國際合作研究計畫費用2727採購程序 應依執行機構之採購規定，執行本會補助之研究計畫採購事項。(政府補助科學技術研究發展採購監督管理辦法)28採購程序 應依執行機構之採購規定，執行本會補助之研究計畫28計畫衍生收入之處理 本會補助經費專戶存儲產生之孳息，採購案件因廠商違約或逾期交貨產生之罰款，銷售（供應）貨品產生銷售收入，或其他與計畫有關之收入，應解繳本會。29計畫衍生收入之處理 本會補助經費專戶存儲產生之孳息，採購29原始憑證審核重點(1/10)1.研究人事費(1)是否檢附循執行機構行政程序簽報核准約用助理人員(含臨時工)之相關資料(核准簽呈、學經歷證明文件等)。(2)助理人員之資歷與所附學經歷証明文件是否相符。(3)是否依本會補助專題研究計畫助理人員工作酬金支給標準表核發酬金。(4)是否依本會規定核發專任助理年終工作獎金。(5)是否依院頒支出憑證處理要點第17或18點規定列支專任助理勞健保費。30原始憑證審核重點(1/10)1.研究人事費3030原始憑證審核重點(2/10)1.研究人事費(6)印領清冊是否書明受領人職稱、姓名、應領 金額等，並由受領人簽名；其由金融機構代領存入員工存款戶者，是否由金融機構簽收。相關人員用印是否齊全。(7)臨時工工資表或收據，是否書明姓名、戶籍地 址、國民身分證編號及實際工作起訖日數。(臨時 工資異常者，應載明計酬標準備查)(8)經費流用是否依規定程序辦理並檢附相關核准資料。(9)助理人員類別、級別變更，是否依規定程序辦理並檢附相關核准資料。31原始憑證審核重點(2/10)1.研究人事費3131原始憑證審核重點(3/10)2.研究設備費(1)是否循執行機構採購程序辦理。(2)購置項目與原核定項目是否相符；不符時，是否循規定程序辦理。(3)是否檢附驗收證明文件。(4)有無逾期交貨事項。(5)是否登錄於財產帳冊。(6)經費流用是否依規定程序辦理。(7)是否於計畫執行期限屆滿前購置。(8)採購日期是否早於與請購日期。(9)可集中採購事項是否有分散採購情形。32原始憑證審核重點(3/10)2.研究設備費3232原始憑證審核重點(4/10)3.其他研究費用(1)是否依規定辦理採購事項(核定人、購買日期)。(2)是否為計畫執行期限內之支出(日期)。(3)是否列支學會之年費或入會費。(4)是否列支國外研討會註冊費(單據支出內容)。(5)非計畫相關人員是否報支出差旅費(出差人)。(6)出差旅費是否檢具出差旅費報告表，連同有關書據，依國內出差旅費報支規定列支。(住宿費超過規定標準1/2以上者是否檢據核實列支)(7)報支計程車費是否確為急要公務並經內部程序核准。33原始憑證審核重點(4/10)3.其他研究費用3333原始憑證審核重點(5/10)3.其他研究費用(8)意外險投保金額是否超過新台幣四百萬元。(9)是否依規定報支派員參加訓練或講習之費用(依國內出差旅費報支要點之規定，按膳雜費1/2支給膳費)。(10)收銀機或計算機器開立發票，僅列日期、貨品代號、數量、金額者，是否由經手人加註貨品名稱，並簽名。(11)收據或發票應載明事項(發票日期、買受人、採購明稱及數量、單價及總價)是否齊全。(12)是否向使用統一發票廠商購買貨品而以收據報支。(13)是否以發票收執聯及扣抵聯重複報支。(14)是否虛報或申報不實。34原始憑證審核重點(5/10)3.其他研究費用3434原始憑證審核重點(6/10)4.國外或大陸地區差旅費(1)是否檢具國外出差旅費報告表，是否為執行期限內之差旅支出(出差單與搭機日期)。(2)出國前未辦理結匯者，是否以出國前一日(如逢假日 往前順推)臺灣銀行賣出即期美元參考匯價為依據辦理報支。(3)生活費是否按當日住宿地區日支數額標準報支。(4)於交通工具歇夜及返國當日，生活費是否按該地區日支數額百分之四十報支。(5)是否搭乘本國籍航空公司班機；未搭乘者，是否檢附因公出國人員搭乘外國籍航空公司班機申請書。35原始憑證審核重點(6/10)4.國外或大陸地區差旅費3535原始憑證審核重點(7/10)36原始憑證審核重點(7/10)3636原始憑證審核重點(8/10)5.出席國際學術會議差旅費(1)出席者是否為計畫主持人及計畫內之研究人員。(2)是否依國外出差旅費報支要點及本會規定之標準列支。37原始憑證審核重點(8/10)5.出席國際學術會議差旅費3737原始憑證審核重點(9/10)6.國際合作研究計畫經費(1)研究人員出國旅費 是否依本會補助國際合作研究計畫出國人員費用標準之規定報支。(2)國外學者來台費用v是否依本會雙邊科技合作規定辦理。v是否依本會補助國外專家學者在台工作期間生活費標準之規定報支。38原始憑證審核重點(9/10)6.國際合作研究計畫經費3838原始憑證審核重點(10/10)7.管理費v由執行單位統籌支用者，是否檢附符合支出憑證處理要點規定要件之收款收據報銷。v支出用途是否符合本會補助專題研究計畫經費項目、支用原則及其他注意事項二、（、（七）規定。(支出用途將大幅放寬)39原始憑證審核重點(10/10)7.管理費3939經費結報注意事項40經費結報注意事項4040原始憑證之保存處理41原始憑證之保存處理4141簡報完畢敬請指教42簡報完畢4242