高校教学办公楼改造工程的估算和预算分析研究财务管理专业

第三章 A高校教学办公楼改造工程的估算和预算3.1工程概况3.1.1工程情况简介工程名称：教学办公楼维修改造工程建设地点：北京市朝阳区建设规模：教学办公楼总建筑面积23312，本次改造内容为外立面改造面积17381，楼地面改造3928.46。工期要求：开工日期：2012年6月24日，竣工日期：2012年9月21日，总工期90日历天工程主要特点：工期要求严格本工程的工期要求十分严格，本次招标的工期为90个日历天，施工的内容包括基层处理，对楼地面、墙柱面、天花吊顶的装修，对强弱电、管线敷设等专业工程的施工还包括对外立面、玻璃幕墙等施工任务，因此，在施工过程中，如何科学地组织、合理安排，将这些分部分项工程有机地组织施工，确保在90个日历内完成本次招标的全部施工任务将是本工程的重中之重。装修档次高、质量要求严本工程为高校教学楼改造装修工程，对于本次的装修改造工程亦定位为装修材料高标准，装修质量高要求，本次装修也作为学校发展的重要一笔，施工中所使用的材料均为高档次。因此，在施工过程中，如何选择符合设计要求、规范要求的环保建筑材料及如何确保施工质量亦是本工程的另一重点。施工工艺较复杂、施工管理难度较大本工程未改造工程，首先要进行拆除，然后再进行重新装修改造，有教学办公的公共区域也有大厅等建筑开间，还包括本楼外立面采用液态花岗岩进行重新装修改造，对于其施工的平整度、垂直度、石材等的色差控制均存在一定的难度，同时公共部位(如大厅、公共走廊)的消防、电气、照明、电梯等工程交汇较为密集，因此对其的施工管理亦存在一定的难度。工程主要施工内容：教学办公楼维修改造工程施工范围包括楼主体内部改造装修和外立面工程。楼主体包括拆除工程：地砖、瓷砖、石材墙面拆除，原墙面、矿棉板吊顶涂料铲除，原有木门踢脚线灯具及开关面板拆除。装修工程：楼地面地砖、石材施工，亚麻地板、石材墙面施工，瓷砖墙面粘贴、石材门套安装、轻钢龙骨石膏板、矿棉板吊顶，涂料工程加气块隔墙施工，木门制作安装电气工程：电缆桥架安装，电气配线施工，灯具、开关面板安装。外立面工程包括基层施工、施工外墙砖粘贴，石材干挂，玻璃幕墙施工，断桥铝合金门窗安装，屋面防水工程等。从施工准备阶段、拆除工程阶段、隐蔽工程阶段、装修工程阶段、工程收尾阶段直到工程竣工验收为止，各个方面都要考虑到。总体流水工序为：拆除工程桥架安装电气配线天棚轻钢龙骨架矿棉板吊顶门安装墙面涂料块料楼地面清理卫生施工程序要在保证工期的前提下，在总体上实现施工的连续性和均衡性，讲究施工流程和工艺流程，确保施工质量，降低工程成本，统筹安排各类项目施工，做到各工种之间不相互干扰；工程量大、施工难度大、工期长的项目要安排先行；按照施工工艺要求，须先期投入施工或起主导作用的工程项目优先进行；拆除工程、测量放线项目先做，再进行装修工程；基层必须防水、防潮、防腐、防虫、防火的部位要严格按照相关规范进行；上下工序的交接要分清责任，不可出现两不管地段；确保工艺流程的合理性，通常应按照先下后上、先里后外的次序进行排列；注意已完工的成品、半成品保护，且保护方法要科学合理。3.1.2 主要成本分析项目成本影响因素分析1.项目消耗和占用资源的数量和价格。项目成本与项目所耗资源的数量和单价成正比关系。在这两个要素当中，项目所耗资源的数量对成本的影响较大，因为资源的数量对项目来说是内部因素，是相对可控的，而资源单价则是外部因素，是相对不可控的。因此在改造当中，对于即将使用到的资源数量基本是在项目的范围内，而对选材等的价格和质量方面的要求，成为了决定成本的一个重要因素。2.项目工期。项目成本和项目的工期直接相关，随着工期的变化而相应的发生变化。一般情况下，项目工期越短，项目的成本也会随之增加，但是当项目工期被拖延时，项目成本一样也会增加。对于本改造项目来说，项目的工期只能是在规定时间内完成，决不能拖延，因此为了保证工期的按时完成，则需要在人力机械等方面进行协调，若不控制好工程的实施，则有可能出现为了赶工期增加人力等情况，则会变相的增加工程的成本。3.项目质量。项目质量表示项目能够满足客户需求的特征和性能。项目成本与项目质量成正比关系。项目质量要求越高，项目成本也越高，项目质量要求越低，项目成本也就越低。本工程的项目成本控制是在要求保证项目质量和工期的前提下对整个项目进行成本的管理和控制，一切都是以保证质量为前提的，如果脱离了项目质量谈成本管理，那么成本的管理将毫无意义。4.项目范围。项目范围是影响项目成本的最根本因素，因为项目范围决定了项目需要完成的作业以及完成的程度。一般情况下，项目需要完成的作业越多，项目的成本就越高，项目需要完成的作业越复杂，项目的成本也就越高。因此，在本项目开始前，首先进行工作结构分解，确定整个改造的项目范围，从而确保项目成本在一个可控的范围之内。5.人为因素。在影响成本估算的因素中还存在人为因素，例如，较高层的管理人员为了向上级证明项目的合理性，往往倾向于低估成本，而直接参与项目工作并对其成败负责的工作人员为了安全保险起见往往会倾向于高估成本。为了避免此类问题，从项目立项申请开始便成立了改造工作小组，在对项目的申报和准备过程中都是共同参与并经过市场考察比较后得出合理的结果。施工阶段可能存在的问题分析工程项目概预算的执行不规范目前很多项目由于工程合同履行期长、工程价值量大、工程变更多，有些项目概算文件内容不完整，基本建设、预备费及其他费用的计算不符合规定，个别施工单位甚至利用高校某些基建人员不懂基建管理和工程管理，在实际施工过程中，偷工减料或向甲方申请大额不合理的工作量变更，不根据施工图纸定额及其工程量规则计算，出现一些未按严格的手续和程序，随意增加、减少项及改变原有设计，致使工程项目造价大幅度提高。忽视施工质量对工程成本的影响改造项目的关键就是施工，要选好施工企业，故障成本就越低，能取得良好的经济效果和社会效益，施工质量差，就会浪费人工，同时还会相应地增加工程成本，有些施工方因片面追求速度，偷工减料、使用不合格材料等，使工程质量不达标，出现问题返工，形成额外的工程质量成本，从而导致成本增加，造成不好地影响。工程项目的责任成本管理不到位责任成本管控力度的高低，是提高工程项目管理效能和经济效益的重要保证。施工企业若缺少严格的成本管理责任体系，各相关部门的控制管理责任不明确，忽视了基础管理，对人工、材料、机具等生产要素没有进行实行定额消耗管理和有效控制，加大了工程成本，造成项目责任成本的失控。3.1.3 工程目标工期目标教学办公楼维修改造工程施工的计划工期为90日历天， 计划开工日期：2012年6月24日；计划竣工日期：2012年9月21日；总工期：90日历天。在工程施工管理过程中，遵循“以质量保工期”的工期控制模式进行工期控制。以“质量保工期”工期控制模式，强调阶段工期和分级工期目标控制。制定阶段和分级控制保证计划：根据总控制计划逐级编制月控制计划、周控制计划，周计划根据前3天的实际情况，调整后4天计划并且制定下周计划，实行3天保周、周保月、月保总控制计划的管理方式。控制一次成优率：加强操作人员对质量意识的培养，提高施工质量和一次成优率。避免整改和返工占用过多时间，从而可以保证施工进度。建立例会协调制度：加强例会制度，解决矛盾、协调关系，保证按照施工进度计划进行。质量目标在建设工程项目管理过程中，学校可分为分阶段验收和竣工验收，同时还有监理进行中间各个环节的质量把关，那么对于学校来说，针对质量问题有“拒绝验收”“要求返工”“停工整顿”等权利，也就意味着学校有足够的手段将质量风险控制在一定的水平内。而施工方是最终对工程质量负责的一方，但是由于工程质量问题带来的返工势必会对工程进度造成影响，要使工程实际进度控制在进度计划范围内，管理过程中应加强监理力度，重点部位必须旁站，施工方案必须经监理及建设方技术负责人共同审核通过，尽最大可能减少返工概率，降低工程进度控制的风险。质量标准要求达到国家验收规范合格标准，建立并保持一个健全的工程质量保证体系，完善质量管理制度，建立质量控制流程。建立质量目标责任制。使每个岗位和个人的工作都有方向性，形成必要的约束机制。从而对各个子目标层层落实，实现工程总体目标；通过技术预控，加强对施工管理人员技术能力的提高及规范的培训，加强对工人的培训及考核工作，充分发挥技术预控能力；强化施工人员质量意识，通过施工过程中 “质量管理会诊制”、“首检样板制”、“三检制”等一系列的制度，强化质量管理和提高质量意识；建立良好的质量控制运行机制，配备高素质的项目管理和质量管理人员，按照管理体系建立相应的管理制度等；材料、半成品质量预控。预防由于原材料和半成品的质量原因往往会造成结果产品质量的不可逆转。成本目标加强材料采购前的样品确认工作，确保材料采购一次成功，有效控制采购成本；加强施工前的设计方案、技术方案的论证和确认工作，确保不出现技术返工，控制技术施工成本；加强施工过程中的质量控制工作，确保不出现质量返工，有效控制施工成本；加强施工过程中的工序衔接控制，确保不出现因工序错乱而发生的返工，有效控制施工成本；加强施工过程管理，在合理的范畴内尽可能的缩短工期，有效控制与工期有关的直接成本和间接成本；加强材料采购过程中的质量控制工作，确保不因材料质量而发生退货、返工等事故，有效控制工程的直接成本；加强项目实施过程中的各项管理工作，在确保工程质量、安全、文明施工、进度的前提下，精打细算，严格控制，尽可能压缩工程的各项直接成本、管理成本和效率成本。成本控制目标与工程的质量目标控制协调对主楼维修改造工程施工的实施，成本与质量之间存在一定的影响关系，良好的成本投入是创造优质工程的必要条件，但并非充分条件。因此，在成本目标的控制上，应当保持与质量目标的协调性，如果抛开了质量目标单独进行成本目标的控制，在一定程度上成本目标是有所保证的，但对于质量目标的实现却会产生至关重要的影响。因此成本与工程质量目标控制协调一致。建立成本控制的灵活机制。任何工程的管理都处于一种动态的管理过程中，因此，即使各项目标已经确定，项目运行也朝着既定的目标坚定不移的前进，但如果各项目标发生了短期的调整或变化，成本的控制目标也应进行适时调整。如果保持成本等目标的一成不变，必将对工程质量目标的定位和结果产生负面影响。成本目标分解做到“知己知彼”。成本管理目标确定前 ，作为单独核算的项目，应采用初期成本预测的工作方式，对工作的不同分部、不同分项、不同材料、人工、机械，进行成本分析，做到分项盈亏，有取有舍，切忌在成本预测的过程中全面按照利润率反推施工成本，造成目标不清，一味压缩成本，进入恶性循环，将成本压力全部转移，这样必然反作用于工程，导致局部或全面施工部署被打乱，进而影响到工期、质量、安全等目标的实现。因此对于不同部位具体问题具体分析。进度目标由于因为学校逐年扩招，基本建设规划是在整个学校事业发展规划的大框架下实施的，这就要求项目建设工期必须服从于投入使用的时间要求。教学办公楼改造工程要求必须在学生返校开课前投入使用，这就要求在规定日期前必须全部达到使用条件；否则，不但影响正常教学，租借校外场地还需付出巨大的成本代价，对学校的声誉也会带来不利的影响。由此可见，在高校特有的建设环境中，工程项目的进度问题对于学校来说尤为重要，它直接关系到学校的生存与发展。工程质量、工程投资这两个项目目标将会对工程进度产生直接的影响。由于工程质量问题可能造成工程进度的失控风险增加，这就要求过程管理中应该加强对质量的掌控，提高一次成活率。由于学院所有工程的投资均来自国家财政，在做好估算、概算的情况下，及时合理的计划和使用资金，对工程进度将起到积极地影响。安全管理目标重视施工安全对工程施工氛围和施工节奏的影响，合理控制安全施工目标方向，确立与工程相符合相协调的安全文明管理目标，建立工程质量目标和安全文明施工目标兼顾的机制。强化安全生产管理，通过组织落实、责任到人、定期检查、认真整改，杜绝死亡事故、重伤事故的发生。最大限度减少轻伤事故的发生，确保无重大人员伤亡事故和重大机械设备事故，无火灾事故，无违法犯罪案件，无食物中毒和传染病事故，消除现场消防隐患。3.2 项目成本估算3.2.1项目管理计划项目施工的工作范围、工作关系本改造工程从6月24日开始，至9月21日结束共90日历天，一共分为6个阶段共24个环节，详见下图。为了明确项目的工作范围，按照工作分解结构的原理对其进行分解，如下图所示。1.1拆除工程教学办公楼改造工程1.4装饰工程1.3管线工程1.2改造工程1.5竣工清理1.6竣工验收1.1.1地面拆除1.1.2吊顶拆除1.2.4外金属窗安装1.1.4门窗拆除1.1.5屋外空调拆除1.1.6屋面防水拆除1.2.1外墙检修抹平1.1.3电线缆拆除1.2.7屋面防水工程1.2.6室外空调机安装1.2.5外墙液态花岗岩施工1.2.3金属门安装12.2.隔墙改造1.3.1天棚桥架安装1.3.2强弱电缆敷设1.4.1吊顶安装1.4.6地面石材铺设1.4.5灯具开关面板安装1.4.4石材墙面干挂1.4.3轻钢龙骨安装1.4.2腻子涂料粉刷图-教学办公楼改造的WBS分解根据上图的工作结构分解确定了改造范围后，进一步确定了改造工作的关系及工期，使用资源待确认。如下表：任务名称任务编号紧前任务起止时间工期估算（天）资源需求估算人工材料机械其他费用工程开始16.24地面拆除216.24-7.18吊顶拆除327.2-7.65电线缆拆除437.7-7.115门窗拆除547.12-7.2625室外空调拆除616.28-7.47屋面防水拆除767.5-7.128外墙检修抹平877.13-7.2614隔墙改造947.12-7.209金属门安装1057.27-8.711外金属窗安装1157.27-8.1014外墙液态花岗岩128,10,118.11-8.2212屋面防水工程13128.23-9.411室外空调机安装14139.5-9.1513天棚桥架安装1547.12-7.187强弱电缆敷设16157.19-7.268吊顶安装17167.27-8.510腻子涂料粉刷1897.27-8.712轻钢龙骨安装19168.8-8.103石材墙面干挂20198.11-8.155灯具开关面板安装2117，18,208.16-8.205地面石材铺设22218.16-8.227竣工清理2314，229.16-9.194竣工验收24239.20-9.212改造工作先后关系、工期估算及资源估算表根据确认的改造关系以及工期等确定了本改造工程的网络图，并确定关键线路如下图。图-教学办公楼改造工程网络图为了保证改造工程的按时按质完成，工期保证措施的重点主要有：关键线路的控制（1）施工主线施工准备拆除工程测量放线室内隐蔽工程室内饰面工程清理（2）根据进度计划，关键线路的工作时间不能更改，否则将影响整个工期计划。将施工计划中关键线路作为工期控制点，在施工中要针对不同阶段的重点和施工条件，制定施工细则与作业方案，通过更加具体的分析研究和平衡协调，达到保证工期控制点的实现。（3）当关键线路与非关键线路发生冲突时，适当的调整非关键线路的工作内容和时间，关键线路不可更改；确保关键线路上的人、材、物的投入，保证关键线路按计划完成，满足总工期的要求。按专业工种分解，确定交接日期。在相同专业和同工种的任务之间，进行综合调度; 在不同专业或不同工种和任务之间，要强调相互之间的衔接配合，确定相互间交接日期，上道工序必须为下道工序提交保质、保时的工作面为工作基本目标。（4）要按总进度网络计划的时间要求，将时间总进度计划分解成月、周、日计划，形成更加明确、集中的阶段性工期目标。施工中编制各项计划如材料供应计划、人员分配、施工机具分配时要以关键线路上工作需要为主、非关键线路上工作需要为辅。关键工序的控制（1）隐蔽验收工作隐蔽工程一旦被面层隐蔽后，就无法改变。一旦隐蔽工程出现问题无法直接修复，必须将面层破坏，损失很大。因此在面层施工前一定要进行隐蔽验收。（2）基底处理工作基底处理不好直接影响面层的质量及效果。例如地面、墙面的基底处理要将油污、浮土、松动的基层清理干净，否则面层砖粘贴完后容易产生空鼓现象的发生等。图-教学办公楼改造工程甘特图3.2.2成本估算项目成本估算包括确定和考虑各种不同的成本估算方案，成本估算的基本内容包括：预测有关技术、经济、管理、市场价格等因素对改造工程的影响；预测整个改造工程的成本水平；预测成本指标可实现的程度。对于本改造项目可以分为两个层次的工作：一是对本项目未来的整个成本水平进行预测。包括固定成本水平、工程量的变化和变动成本的预计、材料费用的波动等等。这种预测主要是针对外部因素对人工成本、材料、机械费用、资产、管理费用等成本水平的影响作出的预计，需要大量外部信息的支持。二是对整个项目生命周期的成本的预测，因为改造项目与一般的新建项目不同，一个学校的新建项目可能一个接一个，但是很少有多个改造项目发生或者重复，因此每个阶段的成本特点也与新建项目不同，而且外部环境导致的价格因素影响也比较突出，所以依赖历史数据参考意义不大，因此一般预测时，采用类比估算法。根据本项目在立项时期的概算已经确定了本改造项目的总成本控制在2200万元以下，因此必须根据工作分解结构对每一项工序进行各个工作单元的仔细计算。每项工作需要多少成本才能够按时按质完成项目，就是项目分解时需要完成的任务。项目成本分解方法就是分别确定每一项工作所消耗的费用然后进行汇总。 3.2.3成本管理计划成本管理有可以成为资源管理，资源就是指具有现实和潜在价值的东西。同样，一个项目的完成必须需要劳动力（人力资源）、材料、设备、资金等有形资源，同时还需要消耗一些无形资源。由于存在资源约束，项目所耗费的资源的数量、质量，均衡状况对项目的工期、成本有着不可估量的影响。在资源保障充分的前提下，可以按最短工期、最佳质量完成完成项目任务；如果资源保障不充分或配置不合理，必然造成项目工期拖延、实际成本超过预算成本。因此，项目成本管理的重要内容就是根据项目的资源需求，制定成本管理计划。成本管理计划是在分析、识别项目的资源需求，确定项目所需投入的资源种类、数量和时间的基础上，制定科学、合理、可行的项目资源供应计划的项目成本管理活动。项目资源包括项目实施中需要的人力、设备、材料、能源、设施及其他各种资源等。项目资源计划涉及到决定什么样的资源（人力、设备、材料）以及多少资源将用于项目的每一项工作执行过程中，因此它必然是与费用估计相对应起来的，是项目费用估计的基础。本改造项目制定成本管理计划的主要依据是工作分解结构和项目进度计划。根据工作分解结构制定计划时，工作划分得越细，越具体，所需资源种类和数量越容易估计。工作分解自上而下逐级展开，各类资源需要量可以自下而上逐级累加，便得到了整过项目各类资源需要。进度计划是项目计划中最主要、是质量计划、资金计划的基础。成本管理计划必须服务于项目进度计划，什么时候需要何种资源是围绕项目进度计划而确定的。3.3 成本预算项目成本预算是在项目成本估算的基础上，更精确地估算项目总成本，并将其分摊到项目的各项具体活动和各个具体项目阶段上，为项目成本控制制定基准计划的项目成本管理活动，它又称为项目成本计划。 成本估算和成本预算既有区别、又有联系。成本估算的目的是估计项目的总成本和误差范围，而成本预算是将项目的总成本分配到各工作项和各阶段上。成本估算的输出结果是成本预算的基础与依据，成本预算则是将已批准的估算（有时因为资金的原因需要砍掉一些工作来满足总预算要求，或因为追求经济利益而缩减成本额）进行分摊。 尽管成本估算与成本预算的目的和任务不同，但两者都以工作分解结构为依据，所运用的工具与方法相同，两者均是项目成本管理中不可或缺的组成部分。成本预算应该遵循三大原则： 1.计划性原则。在项目计划中，根据工作分解结构项目被分解为多个工作包，形成一种系统结构，项目成本预算就是将成本估算总费用尽量精确地分配到WBS的每一个组成部分，从而形成与WBS相同的系统结构。因此预算是另一种形式的项目计划 2.约束性原则。由于项目高级管理人员在制定预算的时候均希望能够尽可能“正确”地为相关活动确定预算，既不过分慷慨，以避免浪费和管理松散，也不过于吝啬，以免项目任务无法完成或者质量低下，故项目成本预算是一种分配资源的计划，预算分配的结果可能并不能满足所涉及的管理人员的利益要求，而表现为一种约束，所涉及人员只能在这种约束的范围内行动。 3.控制性原则。这种原则可以理解为一种控制机制。管理者的任务不仅是完成预定的目标，而且也必须使得目标的完成具有效率，即尽可能地在完成目标的前提下节省资源，这才能获得最大的经济效益。所以，管理者必须小心谨慎地控制资源的使用，不断根据项目进度检查所使用的资源量，如果出现了对预算的偏离，就需要进行修改，因此，预算可以作为一种度量资源实际使用量和计划量之间差异的基线标准而使用 3.3.1总预算 总预算的确定就是将批准的项目成本估算进一步精确化，具体到各成本要素中去，并为每一个工作包建立预算成本，进而确定项目总成本的过程。本项目的成本估算在2200万元以内，经过进一步细化，分摊到各个工作包之后，确定项目预算为2480万元。 3.3.2每个分项预算分项预算是依据项目各个工作包的各项活动的进度，将项目预算成本分配到工作包及项目整个工期中各阶段的过程。根据材料价格、人工费用及工期，各分项预算大致如下表：分项目名称拆除工程改造工程线管工程装饰工程竣工清理其他费用项目编号12345工期预算材料成本人工成本总成本 3.3.3分布时间一个工程都是分成若干个工作包来完成的，这样不仅有利于控制工程的成本，还可以更好地控制整个工程的进度。本改造工程为了能够如期完成，分成5个大的工作包，每个工作包都确定时间成本、材料成本和人工成本。3.3.4累计预算成本曲线成本累计曲线又叫做时间累计成本图。它是反映整个项目或项目中某个相对独立部分开支状况的图示。它可以从成本预算计划中直接导出，也可利用网络图、条线图等图示单独建立。 成本累计曲线图上实际支出与理想情况的任何一点偏差，都是一种警告信号，但并不是说工作中一定发生了问题。图上的偏差只反映了现实与理想情况的差别，发现偏差时要查明原因，判定是正常偏差还是不正常偏差，然后采取措施处理。在成本累计曲线图上，根据实际支出情况的趋势可以对未来的支出进行预测，将预测曲线与理想曲线进行比较，可获得很有价值的成本控制信息。这对项目管理很有帮助。 虽然成本累计曲线可以为项目控制提供重要的信息，但是前提是我们假定所有工序时间都是固定的。在成本累计曲线图中，在任意时间点上，我们可以根据实际的成本累计不仅可以看出与计划成本累计之间的偏差，还可以预测未来的成本累计趋势。顺便指出，香蕉曲线不仅可以用于成本控制，还是进度控制的有效工具。 香蕉曲线表明了项目成本变化的安全区间，实际发生的成本变化如不超出两条曲线限定的范围，就属于正常变化，可以通过调整开始和结束的时间使成本控制在计划的范围内。如果实际成本超出这一范围，就要引起重视，查清情况，分析出现的原因。如果有必要，应迅速采取纠正措施。本工程的累计成本预算曲线大致如下图所示：费用 （万元）25002000 实际累计成本曲线15001000500 计划累计成本曲线 15 30 45 60 75 90 时间（天） 图-教学楼改造工程的累计成本曲线图第四章 A高校教学办公楼改造工程项目的成本控制及对策4.1 成本控制相关问题此改造工程成本的内部控制主要包括项目决策成本控制、设计与项目概预算控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工决算与审计控制等五个环节。4.1.1项目决策成本控制决策时项目形成的第一个阶段，其工作的好坏，将对项目建成后的经济效益与社会效益产生重要影响。本改造项目决策主要是选择和决定本项目规划等方案的行为，通过对改造工程在经济方面、技术方面必要性和可行性进行论证，对各种建改造方案进行抉择判断，确定投资决策是否科学可行、是否符合实际情况，而作为高校的改造项目，社会效益大于经济效益，主要考虑改造过程与教学和科研任务的取舍问题，确定最科学有效且不影响教学科研的方案，此项决策成本分析，在申报国家财政专项时，已进行分析和控制。因此，在决策阶段必须综合考虑影响工程项目成本的多种因素。项目方案的选择应包括:改造的建设标准、改造的设计方案策划、项目主要设备的选择、项目建设时机的选择。其中项目的规模、建设标准、工艺和设备、设施配套、等内容的选用，直接关系到此改造项目的实施结果，是否会影响教学计划如期完成等，是评估项目可行性研究报告的重要依据，选择技术上可行、经济上合理的建设方案，切实发挥在项目工期紧张的情况下，控制建设项目总造价的作用，是衡量工程成本是否科学及监督项目是否合理的客观尺度。建设项目的规划设计方案与成本控制密切相关。以项目施工阶段为界，向前延伸到项目设计阶段，向后延伸至竣工阶段和后期服务阶段，即包括对项目设计成本、施工成本、管理等的控制。成本控制作为一项系统工程，根据对象的可控空间和可控性，对改造成本各层次责任进行划分和对成本总目标分解，使具体的成本目标层层落实。4.1.2设计成本控制工程造价主要在于改造的设计，在满足学校改造要求的前提下，要求多个设计方案，通过技术比较、经济分析和改造效果评价，综合改造工期、工程造价、工程质量及改造后的使用效益等因素进行控制，设计阶段控制工程造价使控制工作更加主动。首先推行设计招标，开展方案优选，引进竞争机制。此项目涉及大量的人力、物力、财力消耗，工程量大，影响因素多，涉及面广，材料设备价格随市场供求波动大，因此为了提高工程质量、控制工程造价，提高投资效益，推行项目设计招标，选择合理的改造方案。对施工组织设计及作业方案认真进行审核，采用经济技术比较方法进行综合评审，特别是涉及到图纸以外增加的方案，在保证安全、质量得前提下，用最为经济的方案降低工程成本，减少工程变更，从而加强项目投资控制。虽然项目设计的费用占工程项目总投资比例很小(l%2%)，但它对整个改造工程造价的影响程度比例很大，达到了75%。搞好工程设计阶段的造价控制是有效控制工程项目成本的关键，因此要从设计开始控制工程费用。在改造工程的实施过程中需要平衡其功能性、预算、人员、进度和质量目标。这五个因素相互影响相互制约，在实现预期的经济效益及取得的社会效果的前提下，控制项目概算不超过投资估算，主要是加强对工程设备、材质的控制，克服设计与预算相互脱节的现象，使其功能和成本控制处于最佳配置。4.1.3招投标与合同成本控制项目的招投标阶段是确保工程质量、降低工程造价、开展公平竞争，提高投资效益的有效手段，此阶段的工作结果直接影响建设工程项目的造价。本改造工程由于金额巨大，由本校上级采购部门通过公开招标等政府采购形式，择优选择施工单位。本着公开、公平、公正、择优的原则，提高工程招标的透明度。学校负责制定工程招标文件，明确表明工程招标的有关资料和条件，在招标结束后，对各单位投标情况以及投标结果及时公布，形成舆论监督以维护工程招标工作的严肃性、重要性和公平竞争性。在编制招标文件时，根据改造工程的具体情况、完成招标项目所需的全部费用，要做到科学合理，精心编制招标文件，合理评标，精心选队。招标文件结合学校和工程实况做到全面、严谨，使施工企业在投标活动中充分了解工程的技术和经济要求及改造的特殊性，合理提出降低工程造价的方案。在对投标单位的资格预审中，对参与投标的勘察、设计、施工和监理单位，严格考核和认真审查其是否具备承担相应的与此改造工程建设要求相符合的资质等级和业绩，是否具备足够的技术能力和装备水平，从而提高建设工程质量，降低工程成本。掌握各单位工程的中标合同价和实际决算价格的差异，对工程质量的要求以及各施工单位的基本情况等等，有利于控制工程质量和成本。此外，严格审查施工设计图纸、施工现场条件和工程量计算规则等编制工程量清单。工程施工招标时所编制的工程量清单项目是投标单位编制项目施工组织设计、投标报价的依据，同时也是工程项目竣工结算价调整的依据。在工程合同签订时，严格合同管理制度，通过招标确定施工单位后，及时严格按照招标文件的要求和中标单位的投标文件及有关条款签订施工合同，签订的合同遵循合法、平等、诚信的原则，合同的条款严密、详细、完整。明确约定工程造价，质量、工期、支付进度款、施工及设计变更、竣工验收、违约责任及索赔方式等对工程有重大影响的条款，以避免或减少潜在的经济纠纷，还制定相关条款约束施工企业以最低的成本优质地完成此项目的改造，切实维护学校的合法权益。学校还委托社会监理机构在工程改造过程中进行监督和管理，监理的内容贯穿项目实施的全过程，及时解决施工中存在的质量、进度和对外协调等问题。工程项目变更是否严格控制，也是直接影响工程成本高低的一个重要因素。控制变更严一些，工程成本就可能低一些，反之工程成本就可能偏高。在改造过程中，由于设计原因或其他外部原因，导致局部内容需要进行变更的情况时有发生，认真核实变更签证是否符合有关规定、内容是否清楚、手续是否齐全，隐蔽工程签证变更应以图纸为依据，以避免虚增签证工程量和工程费用。 4.1.4项目施工成本控制改造工程的实施阶段是人力、物力、财力消耗的主要阶段，工程量大，影响因素多，涉及面广，材料设备的价格随供求波动较大。在项目总成本的各项成本中，施工成本是项目总成本的主要组成部分，在一般的情况下，项目施工成本客站项目总成本的90%以上。因此，可以说项目的成本控制实际上就是项目施工的成本控制。项目施工成本控制就是在项目成本形成过程中，对工程施工中所消耗的各种资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正可能发生的偏差，把各项费用的实际发生额控制在计划成本的范围之内，以保证降低成本目标的实现。其目的是合理使用人力、物力、财力，降低成本，增加收人，提高对工程项目成本的管理水平，创造较好的经济效益。项目成本控制贯穿于工程项目施工的全过程，要逐项循序地进行落实，责任到人。项目成本的事中控制是加强成本管理，降低工程成本的关键环节，除了建立成本控制责任制外，项目部应根据成本的主要费用项目，从以下几个方面实行控制。1人工费的控制人工费占全部工程费用的比例较大，严格控制人工费对成本控制意义重大。要从用工数量控制，有针对性地减少或缩短某些工序的工日消耗量，从而达到降低工日消耗，控制工程成本的目的。用工数量的控制关键在于如何组织，如何统筹安排，如何进行工程总平面布置管理，安排好工序的先后次序，合理有效利用人力资源是降低用工消耗重要途径。人工费控制的重点是定额定员的控制，一方面要根据劳动定额、工时定额，认真进行定员配备和劳动力安排，这样既能提高劳动生产力，又可以消除过多占用劳动力的现象；另一方面对生产工人的工时利用也应控制，使实际消耗的工时总数不超过规定工时数。2工程材料的控制在改造施工中，主要成本项目是工程直接材料，它在直接成本中一般要占60 以上，所以，应高度重视所实施项目的成本控制，它是降低成本潜力最大的成本控制项目。工程要严格执行材料消耗定额，严格按定额发料，凡超出定额用料，必须查明原因，追究责任，低于定额用料，则可以提取一定比例的奖励。要控制材料的采购成本，在材料采购过程中，要保证材料质量，比质比价、比运距、尽量大限度降低材料买价和运输费用。另外要严格执行采购计划，防止材料积压和超额的资金占用，再有是大力做好材料的修旧利废工作，加强工地材料保管、防止材料丢失。 3机械使用费的控制合理确定改造过程中机械台班定额，把单车单机核算落实到机型和操作者个人，做到事前测算、事中控制、事后考核，提高机械使用效率，争取超额完成台班定额工作量，同时，注意控制机械设备的维护成本。主要从三个方面入手：一是根据施工特点，申请配备必须的施工机械，对那些特种施工机械，可以采用从外部租用的办法，这样可减少折旧、维修保养费在工程成本中的开支；二是严格机械设备利用定额和油料消耗定额，开展单机、单车等多种形式的内部经济承包核算，从而达到增加机械设备的作业产量和进一步减少配件和油料的消耗；三是加强对机械设备的日常性管理工作，平时编制好机械设备运转、维修、保养计划，做好设备管理保养工作，保证机械设备正常运转，提高设备完好率、利用率和使用效果，减少大修费用的支出。4加强工程质量控制改造的一次性完成也是降低成本的重要环节。工程质量管理作为成本管理的重要内容，在施工生产中严把质量关，从施工前的测量，组织施工中材料投人以及施工后工程质量养护，必须严格按工程质量要求作业，努力减少不必要的返工损失。改造过程中，工程变更是突破项目预算，增加工程成本的主要原因。若有必要的工程项目的变更应尽量提前，变更发生得越早，造成的损失越小，尽可能把工程变更控制在施工初期阶段，对影响工程成本的重大变更，选择最为经济适用的方法，使工程成本得到有效控制。5工程进度的成本控制一般来说，改造工期越短，工期的措施成本越小，但是改造需要投入的人、材、机械等就越多，会增加改造的成本，若工程进度减缓，则工程项目投资不能发挥效益，会造成资源浪费，加大项目成本。在工期进度的成本控制上面要平衡工期与成本的关系，在确保合理工期的情况下，寻找最佳的成本控制点，把工期成本控制在最低点。6工程技术方面的成本控制在改造施工阶段，要积累各项资料，保证其完整、正确，经得起验证，使工程始终处在及时有效的动态监控中。根据现场的实际情况，结合施工方法，进行工程技术分析，科学规划材料的使用，严格控制材料消耗、降低库存成本和运输成本，合理确定最合适的机械、设备使用方案，提高机械的利用率，减少机械费成本，为改造整体进度提供保证，从而尽可能地扩大成本控制的范围和深度，提高基础成本控制管理水平。 4.1.5改造竣工决算与审计成本控制改造工程完成后，学校应提供施工合同、招标文件、设计变更、施工图、竣工图纸、经济签证、隐蔽工程记录等资料，上级单位将聘请具有法律资质的事务所进行项目竣工决算审计。对照预算审核实际工程成本的发生情况，着重在成本、工期和质量三个方面进行项目成本审计，审查投资效果是否达到设计能力以及满足建设需要的程度，对投资决策及成本做出综合评价。工程竣工验收后，仍可能存在质量问题或隐患，学校需要对工程遗留问题提出具体解决意见，并督促设计、施工、设备供应等单位做好修工作。在工程保修期间，如果出现问题，应分清原因，根据实际情况提出保修计划，预计可能发生的维修费用，继续做好保修期间的成本控制。4.2对A高校教学办公楼改造工程项目进行成本控制挣值分析法传统的项目管理中，成本、进度是分别以不同的方法管理的。对项目进度管理而言，常用的是利用网络图(即M、ADM)、甘特图(GANT)、计划评审技术(PERT)、图形评审技术(GERT)、关键路径管理(CPM)等技术;对项目成本管理而言，应用的是成本会计的分析方法，即只是单纯的将某一点的计划值与实际花销对比，也就是我们常说的单因素分析法。但在实际的项目管理过程中，这种单因素分析法存在着很大的缺陷。表面上，即使实际花销与预算一致，偏差显示为0，但是工作量有否按计划完成却显示不出来。如果工作量超过了计划的工作量，项目进度就已经超前;反之，项目进度则已经滞后。而成本一旦发生超支的现象，立即变成沉没成本，无法挽救回来，如果无法尽早做出判断和预测，将对项目的最终完成工期和最终完工费用产生很大的影响，直至导致项目的彻底失败。而运用挣值管理技术可以对项目的费用和进度进行综合监测，并在此基础上进行项目质量控制，从而实现项目的进度、费用和质量目标的控制，同时降低项目风险。 4.2.1制定成本标准在对项目进行成本管理时，首先要对项目制订详细的成本预算，要把成本预算分解到每个分项工程上，要尽量分解到详细的实物工作量层次，为各个分项工程建立起一个总预算成本，这个成本就可以作为一个参考，在工程实际施工过程中以此为标准进行成本控制。制定成本标准的重要一步将每一总预算成本分配到各个分项工程的整个工期中去，每期的成本计划依据各个分项工程的各分项工作量进度计划来确定。当每一分项工程所需完成的工程量分配到工期的每个区间(这个区间可定义为工程管理和控制的报表时段)，就能确定出工程在何时需用多少预算。这一数字通过截止到某期的过去每期预算成本累加，即得出累计计划预算成本BCWS，它反映了到某期为止按计划进度完成的工程预算值，我们将其作为项目成本/进度绩效的基准。 4.2.2成本偏差与进度偏差分析 挣值分析法(EarnedValued，简称“EV”)，是一种能全面衡量项目进度状态、成本趋势的科学方法，其基本要素是用货币量代替实物量来测量项目的进度，它不以项目投入资金的多少来反映项目的进展，而是以投入资金已经转化为项目成果的量来衡量，是一种完整和有效的项目监控方法。利用挣值分析法对项目成本进行管理和控制的基本原理是根据预先制订的项目成本计划和控制基准，在项目工程实施后，定期进行比较分析，然后调整相应的工作计划并反馈到实施计划中去。有效地进行项目成本、进度管理的关键是监控项目实际成本及工程进度的状况，及时、定期地与控制基准相比照，并结合其它可能改变的因素，及时采取必要的纠正措施，修正或更新项目计划，预测出在项目完成时工程成本是否会超出预算、工程进度是会提前或落后。这种监控必须贯穿于项目实施的整个过程之中。在项目实施过程中的某一时间点，仅仅监控计划成本支出与实际成本消耗量是无法判断出项目成本是否有超支或有节余的，因为项目成本消耗量大的原因可能是进度超前，也可能是因为成本超出预算;反之亦然。因此，挣值分析法主要通过下面三种基本值的分析比较对项目的成本、进度状态进行有效的监控。挣值分析法有三个基本概念需要有所理解： 1.已安排工作的预算费用BCWS(Budgeted Cost of Work Scheduled)，即根据批准认可的进度计划和预算到某一时点应当完成的工作所需投入资金的累计值，它等于计划工程量与预算单价的乘积之和。该值是衡量工程进度和工程费用的一个标尺或基准; 2.已完成工作的预算费用BCWP(Budgeted Cost of Work Per formed)，即根据批准认可的预算，到某一时点已经完成的工作所需要投入资金的累计值，它等于已完工程量与预算单价的乘积之和。它反映满足质量标准的工程实际进度和工作绩效，体现了投资额到工程成果的转化;3.已完成工作实际费用ACWP(Actual Cost of Work Performed)，即某一时点已完成的工作所实际花费的总金额，它等于已完工程量与实际支付单价(合同价)的乘积之和。挣值分析除了以上三个基本值以外，还有两个差异值指标，即成本偏差和进度偏差。 1.成本偏差（CV)：用来衡量已完成工作的费用低于预算还是高于预算。CV=BCWP-ACWP成本偏差CV小于0表示项目超支，若在几个不同的时点都检查出出现此问题，则说明项目执行效果不好;费用偏差CV大于0表示项目节支，若在几个不同的时点都为正数，则说明项目执行效果良好。 2.进度偏差（SV）：衡量项目当前进度是超前还是滞后。SV=BCWP-BCWS进度偏差SV小于0表示项目进度延误，进度偏差SV大于0表示项目进度提前。 这两个差异值指标既可以反映出工程的实际费用偏离预算成本的程度，也可以反映项目工程的实际进展是否超前或滞后，有利于对项目进行有效控制。在下图中，当工期进行到第30天时，实际成本ACWP已经1300万元，而预算成本BCWP为800万元，而计划在第30天应该完成的工作量的预算成本BCWS是1100万元，那么CV=BCWP-ACWP=800-1300=-500SV=BCWP-BCWS=800-1100=-300费用1300 ACWP BCWS1100800 BXWP 30天 时间由此可知，该改造项目在30天的时候已经超支500万元，工程进度也出现了延误的现象。 4.2.3项目成本偏差的纠正 在工程前期，之所以会出现大幅超支的现象，主要是因为前期的装饰材料的，电器设备等原材料大量采购所造成的。基于这个原因，在后期可以慢慢缓解当前超支的现象。 4.2.4成本计划的更新调整在某些情况下，费用偏差可能比较严重，从理论上来说，需要修改成本计划，才能对绩效提供一个现实的衡量基础，这时的预算更新是非常必要的。鉴于此改造工程的费用偏差是因为原材料的大量采购所造成的，然而项目范围并没有发生大的变化，也没有出现大的意外情况。因此，成本计划暂时不需要调整。但是，进度偏差为300万元，施工方需要加紧工期。具体的做法有：增加人力，延长工时，改人工为机动，从而保证工期的如期完成，不影响教学楼的使用。4.3 成本控制的改进方法 4.3.1项目绩效审核 挣值分析法只是成本管理的方法之一，其优点是多方面的：其一，用货币量代替工程量来反映工程成本的偏差；其二，它不是以投入资金的多少来反映工程的进展情况，而是以资金转化为工程成果的量来衡量；最后，它是用三个基本值而不是一个值来表示项目的实施状态，并且可以预测完工时的时间和费用。挣值法应用在本改造工程项目中也是具有很大的实际价值，能够很好地监控工程的成本和进度，可以帮助施工方尽早发现成本差异，分析成本绩效，不失为工程成本管理的一种好方法。 4.3.2技术、组织、经济改进措施然而，为了使A高校教学办公楼改造工程项目如期完成，不影响教学楼的正常使用，除了在项目管理方法上要合理控制意外，还需要技术、人员组织、经济支持等来提供保障。技术上，使用先进设备，提高施工效率，采用国外的优秀成果，吸收成功的经验，同时，还应视工程规模而定；组织上，应该加强人员的管理，对聘用一些具有丰富的实战经验的施工人员，给予适当的鼓励，提高工作效率，保证教学楼的改造按期进行；经济上，要提供足够的资金做后盾，这也是保证工程质量和进度的重要条件。4.4 对A高校教学办公楼改造工程项目的效果评价经验总结结论