编制财务会计报告

第八章第八章 财产清查财产清查 第一节第一节 财产清查的含义及种类财产清查的含义及种类财政部规划教材财政部规划教材第九章第九章 编制财务会计报告编制财务会计报告 第一节第一节 编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义 第二节第二节 会计报表的结构和内容会计报表的结构和内容 第三节第三节 会计报表的编制会计报表的编制基础会计财政部规划教材财政部规划教材一编制财务会计报告的意义一编制财务会计报告的意义 财财务务会会计计报报告告是是指指企企业业对对外外提提供供的的反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期的的财财务务状状况况和和某某一一会会计计期期间间的的经经营营成果、现金流量等会计信息的文件。成果、现金流量等会计信息的文件。财财务务会会计计报报告告不不仅仅对对企企业业的的经经济济管管理理具具有有重重要要的的意意义义，而而且且对对财财政政、税税务务、审审计计、银银行行等等部部门门的的监监督督、检检查查，以以及及整整个个国国民民经经济济的的综综合合平平衡衡都具有重要意义。都具有重要意义。第一节第一节 编制财务会计报告的意义 基础会计二企业财务会计报告的内容二企业财务会计报告的内容 财务会计报告财务会计报告包括包括会计报表及其附注会计报表及其附注和其他应当在和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表是企业财务会计报告的主要组成部分，一会计报表是企业财务会计报告的主要组成部分，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。般包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。资产负债表资产负债表-反映企业在某一特定日期的财务状况。反映企业在某一特定日期的财务状况。利润表利润表-反映企业在一定会计期间的经营成果反映企业在一定会计期间的经营成果 现金流量表现金流量表-反映企业在一定会计期间的现金的现反映企业在一定会计期间的现金的现金等价物流入和流出情况。金等价物流入和流出情况。附注是指在资产负债表、利润表、现金流量表等报表附注是指在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。些报表中列示项目的说明。小企业财务报告至少应包括：资产负债表、利润表、现金流量表和附注。企业财务会计报告按编制时间分为年度和中企业财务会计报告按编制时间分为年度和中期财务报告，中期财务报告是指以中期为基础编期财务报告，中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。度的报告期间。半年度、季度和月度财务会计报半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告告统称为中期财务会计报告。一套完整的财务报告至少应当括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。习题巩固习题巩固1.1.【多选】企业财务会计报表的内容包（）。【多选】企业财务会计报表的内容包（）。A.A.附注附注 B.B.现金流量表现金流量表C.C.资产负债表资产负债表D.D.利润表利润表2.2.【判断】中期财务会计报告就是指半年度财【判断】中期财务会计报告就是指半年度财务会计报告（）。务会计报告（）。3.3.【多选】下列有关财务会计报告的表述中，【多选】下列有关财务会计报告的表述中，正确的是（）。正确的是（）。A.A.财务会计报告是指单位根据经过审核的财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件经营成果、现金流量的文件B.B.企业财务会计报告分为年度、半年度、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告季度和月度财务会计报告C.C.会计报表附注是财务会计报告的重要组会计报表附注是财务会计报告的重要组成部分成部分D.D.财务会计报告就是指会计报表财务会计报告就是指会计报表 第二节 会计报表的结构和内容一反映财务状况的会计报表一反映财务状况的会计报表:资产负债表资产负债表-静态报表静态报表 资产负债表的表的结构构:分分为左右两方。左右两方。左左方方反反映映编报日日各各项资产的的数数额，称称为资产方方，分分为流流动资产和非流和非流动资产；右右方方反反映映编报日日各各项负债的的数数额以以及及所所有有者者权益益的的数数额，称称为负债及及所所有有者者权益益方方，分分为流流动负债、非流非流动负债和所有者和所有者权益。益。资产负债表表左左、右右两两方方各各项目目前前后后顺序序是是按按其其流流动性排列的。性排列的。基础会计根根据据我我国国企企业会会计准准则的的规定定，我我国国企企业的的资产负债表采用表采用账户式式结构。构。资产负债表的基本内容资产负债表的基本内容:包包括括企企业业在在特特定定日日期期所所拥拥有有或或控控制制的的所所有有资产所承担的所有负债以及所有者权益。资产所承担的所有负债以及所有者权益。三、资产负债表编制的基本方法1.根据总账账户的余额计算填列的有：“货币资金货币资金”“”“固定资产固定资产”“”“无形资产无形资产”“”“在建工在建工程程”“”“未分配利润未分配利润”“”“长期待摊费用长期待摊费用”“”“长期借款长期借款”“”“应付债券应付债券”资产负债表项目资产负债表项目填列方法填列方法货币资金货币资金库存现金库存现金 +银行存款银行存款 +其他货币资金其他货币资金存货存货材料采购材料采购+原材料原材料+库存商品库存商品+生产成本生产成本+委托代销委托代销商品等商品等存货跌价准备存货跌价准备+借（借（贷）材料成本差贷）材料成本差异异固定资产固定资产固定资产固定资产 累计折旧累计折旧 固定资产减值准备固定资产减值准备无形资产无形资产无形资产无形资产 累计摊销累计摊销 无形资产减值准备无形资产减值准备在建工程在建工程在建工程在建工程 在建工程减值准备在建工程减值准备长期股权投资长期股权投资长期股权投资长期股权投资 长期股权投资减值准长期股权投资减值准备备持有至到期投持有至到期投资资持有至到期投资持有至到期投资 持有至到期投资减持有至到期投资减值准备值准备未分配利润未分配利润 平时平时：“本年利润本年利润”贷余贷余（借余用（借余用“-”号）号）减去减去“利润分配利润分配”借余借余（如贷（如贷余应加上）余应加上）未来未来：“利润分配利润分配”贷余（借余为贷余（借余为“-”号）号）-”-”号）号）长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用 扣除扣除“一年内到期非流一年内到期非流动资产动资产”中的长期待摊费用部分中的长期待摊费用部分长期借款长期借款长期借款长期借款 扣除扣除“一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债”中的长期借款部分中的长期借款部分应付债券应付债券应付债券应付债券 扣除扣除“一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债”中的应付债券部分中的应付债券部分2.2.根据明细账户的余额计算填列的有：根据明细账户的余额计算填列的有：“应收账款应收账款”、“预付款项预付款项”、“应收票据应收票据”、“应付账款应付账款”、“预收款项预收款项”类别类别科目科目计算方式计算方式资加资加借借收收+收收 应收账应收账款款“应收应收账款账款”的的借借+“+“预收预收账款账款”的的借借-“坏账准备坏账准备”预付款预付款项项“预付预付款项款项”的的借借+“+“应付应付账款账款”的的借借-“坏账准备坏账准备”债加债加贷贷付付+付付预收款预收款项项“预收预收账款账款”的的贷贷+“+“应收应收账款账款”的的贷贷应付账应付账款款“应付应付账款账款”的的贷贷+“+“预付预付账款账款”的的贷贷1.1.【单选】资产负债表的作用是（）。【单选】资产负债表的作用是（）。A.A.反映企业某一时期的经营成果反映企业某一时期的经营成果B.B.反映企业某一时期的财务状况反映企业某一时期的财务状况C.C.反映企业某一特定日期的经营成果反映企业某一特定日期的经营成果D.D.反映企业某一特定日期的财务状况反映企业某一特定日期的财务状况2.2.【判断】我国的资产负债表采用账户式结构，左方【判断】我国的资产负债表采用账户式结构，左方为资产项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，为资产项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，右方为负债和所有者权益项目，大体按照流动性大小右方为负债和所有者权益项目，大体按照流动性大小排列。（）排列。（）3.3.【单选】某企业【单选】某企业20092009年年1212月月3131日结账后，日结账后，“库存现库存现金金”账户余额为账户余额为10 00010 000元元，“银行存款银行存款”账户余额账户余额为为4 000 0004 000 000元，元，“其他货币资金其他货币资金”账户余额为账户余额为1 000 1 000 000000元，元，。该企业。该企业20092009年年1212月月3131日资产负债表中的日资产负债表中的“货币资金货币资金”项目金额为（）元。项目金额为（）元。A.5 010 000A.5 010 000 B.10 000B.10 000C.4 010 000C.4 010 000 D.5 000 000D.5 000 0004.4.【单选】资产负债表中，根据有关表中，根据有关总账期末余期末余额直直接填列的接填列的项目是（）。目是（）。A.A.短期借款短期借款B.B.应收收账款款 C.C.货币资金金D.D.存存货5.5.【多选】资产负债表中可以根据有关明细账的期【多选】资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目有（）。末余额计算填列的项目有（）。A.A.应收账款应收账款B.B.短期投资短期投资C.C.应付账款应付账款D.D.存货存货6.6.【单选】“预收收账款款”科目所属明科目所属明细科目期末有借方科目期末有借方余余额，应在在资产负债表（）表（）项目内填列。目内填列。A.A.预付款付款项B.B.应付付账款款 C.C.应收收账款款D.D.预收款收款项7.7.【判断】【判断】资产负债表中的表中的“长期借款期借款”项目目应根据根据“长期借款期借款”账户的余的余额直接填列。（）直接填列。（）8.8.【单选】在资产负债表中，下列属于非流动资产【单选】在资产负债表中，下列属于非流动资产项目的是（）。项目的是（）。A.A.其他应收款其他应收款 B.B.交易性金融资产交易性金融资产C.C.可供出售金融资产可供出售金融资产D.D.预付账款预付账款9.9.【单选】资产负债表中所有者表中所有者权益的排列益的排列顺序是序是（）。（）。A.A.未分配利未分配利润 盈余公盈余公积 资本公本公积 实收收资本本B.B.实收收资本本 资本公本公积 盈余公盈余公积 未分配利未分配利润C.C.实收收资本本 盈余公盈余公积 资本公本公积 未分配利未分配利润D.D.资本公本公积 盈余公盈余公积 未分配利未分配利润 实收收资本本【计算】甲公司【计算】甲公司20092009年年1212月月3131日结账后有关科目余日结账后有关科目余额如表所示。额如表所示。则根据上述根据上述资料，料，资产负债表中（表中（1 1）应收收账款；款；（2 2）预付款付款项；（；（3 3）应付付账款；（款；（4 4）预收款收款项项目的金目的金额为：科目名称科目名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额应收账款应收账款甲公司甲公司600600应收账款应收账款乙公司乙公司4040坏账准备坏账准备应收账款应收账款8080预收账款预收账款AA工厂工厂100100预收账款预收账款BB工厂工厂800800应付账款应付账款甲公司甲公司2020应付账款应付账款乙公司乙公司400400预付账款预付账款丙公司丙公司320320预付账款预付账款丁公司丁公司6060“应收账款应收账款”项目金额项目金额6006001001008080620620（万元）；（万元）；“预付款项预付款项”项目金额项目金额3203202020340340（万元）；（万元）；“应付账款应付账款”项目金额项目金额4004006060460460（万元）；（万元）；“预收款项预收款项”项目金额项目金额8008004040840840（万元）。（万元）。【例题】某企业【例题】某企业20102010年年1212月月3131日生产成本借方日生产成本借方余额余额50 00050 000元，原材料借方余额元，原材料借方余额30 00030 000元，材元，材料成本差异贷方余额料成本差异贷方余额500500元，委托代销商品借方元，委托代销商品借方余额余额40 00040 000元，工程物资借方余额元，工程物资借方余额10 00010 000元，元，存货跌价准备贷方余额存货跌价准备贷方余额3 0003 000元，则该企业元，则该企业20102010年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“存货存货”项目的金额项目的金额为：为：【答案】【答案】50 00050 00030 00030 00050050040 00040 0003 0003 000116 500116 500（元）（元）第二节 会计报表的结构和内容基础会计二二.反映经营成果的会计报表反映经营成果的会计报表:利润表利润表-动态报表动态报表 利润表是指反映小企业在一定会计期间的经营利润表是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。成果的会计报表。利润表的内容和结构利润表的内容和结构:同企业利润构成的因素有密切联系，它通过收同企业利润构成的因素有密切联系，它通过收入、成本费用和利润等项目反映企业在某一期间的入、成本费用和利润等项目反映企业在某一期间的经营成果，经营成果，利润表的具体包括利润表的具体包括:营业收入、营业利润、利润总额和净利润等营业收入、营业利润、利润总额和净利润等几个部分内容。几个部分内容。利润表一般由表首和正表两部分组成。其基利润表一般由表首和正表两部分组成。其基本格式有单步式和多步式两种，按照我国企业本格式有单步式和多步式两种，按照我国企业会计准则的规定，我国企业的利润表采用多步会计准则的规定，我国企业的利润表采用多步式。式。多步式利润表是按照企业净利润构成要素通过多步多步式利润表是按照企业净利润构成要素通过多步骤分层次计算出当期损益。第一步，营业收入为基础，骤分层次计算出当期损益。第一步，营业收入为基础，计算营业利润。计算营业利润。营业利营业利润润=营业收营业收入入-营业成营业成本本-营业税金及附营业税金及附加加-销销售费售费用用-管理费管理费用用-财务费财务费用用-资产减值损资产减值损失失+公允价值变公允价值变动收动收益益(-损损失失)+投资收投资收益益(-损损失失)第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总利润总额额=营业利营业利润润+营业外收营业外收入入-营业外支出营业外支出第三步，以利润总额为基础，计算出净利润（或净亏损）第三步，以利润总额为基础，计算出净利润（或净亏损）。净利净利润润=利润总利润总额额-所得税费用所得税费用（备注：所得税费（备注：所得税费用用=利润总利润总额额X X税率）税率）【判断】利润表是反映单位一定会计期间财务状况的【判断】利润表是反映单位一定会计期间财务状况的报表。（）报表。（）【判断】所得税费用不会影响营业利润。（）【判断】所得税费用不会影响营业利润。（）【多选】下列各项中，属于利润表上的项目有（）。【多选】下列各项中，属于利润表上的项目有（）。A.A.营业利润营业利润B.B.财务费用财务费用C.C.所得税费用所得税费用D.D.应交税费应交税费 【判断】净利润是指营业利润减去所得税后的金额。【判断】净利润是指营业利润减去所得税后的金额。（）（）财政部规划教材财政部规划教材 第二节 会计报表的结构和内容基础会计三三.反映现金流量的会计报表反映现金流量的会计报表:现金流量表-动态报表现金流量表现金流量表:是反映小企业在一定会计期间的现金流入和流出情况的会计报表。是反映小企业在一定会计期间的现金流入和流出情况的会计报表。现金流量表的金流量表的结构及基本内容构及基本内容：经营活活动所所产生的生的现金流量金流量 投投资活活动产生的生的现金流量金流量 筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量 财政部规划教材财政部规划教材一资产负债表的编制一资产负债表的编制 （一）（一）“年初余额年初余额”栏内各项数字栏内各项数字:应应根根据据上上年年末末资资产产负负债债表表“期期末末余余额额”栏栏内内所所列列数数字字填填列列。如如果果上上年年度度资资产产负负债债表表规规定定的的各各个个项项目目的的名名称称和和内内容容同同本本年年度度不不相相一一致致，应应对对上上年年年年末末资资产产负负债债表表各各项项目目的的名名称称和和数数字字按按照照本本年年度度的的规规定定进进行行调整，填入调整，填入“年初余额年初余额”栏内。栏内。（二）（二）“期末余额期末余额”栏内各项数字栏内各项数字:应应根根据据有有关关总总分分类类账账户户及及明明细细分分类类账账户户的的期期末末余余额额直直接接或或分分析析计计算填列。算填列。第三节 会计报表的编制基础会计财政部规划教材财政部规划教材第三节 会计报表的编制二利润表的编制二利润表的编制 利润表内各项目设置利润表内各项目设置“本年累计金额本年累计金额”和和“本月金额本月金额”两栏。两栏。（一）（一）“本年累计金额本年累计金额”栏内各项数字栏内各项数字:反反映映各各项项目目自自年年初初起起至至报报告告期期末末止止的的累累计计实实际际发发生生额额，应应根根据据上上期期利利润润表表“本本年年累累计计金金额额”栏栏内内所所列列数数字字加加本本期期利利润润表表“本本月月金额金额”栏内所列数字计算栏内所列数字计算填列。填列。（二）（二）“本月金额本月金额”栏栏:反反映映各各项项目目的的本本月月实实际际发发生生额额，主主要要根根据据有有关关账账户户的的发发生生额额进进行行分分析析、计计算算填填列列。在在编编制制年年度度财财务务报报表表时时，应应将将“本本月月金金额额”栏改为栏改为“上年金额上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。栏，填列上年全年实际发生额。基础会计财政部规划教材财政部规划教材第三节 会计报表的编制三、现金流量表三、现金流量表 现金流量表内各项目设置现金流量表内各项目设置“本年累计金额本年累计金额”和和“本月金额本月金额”两栏：两栏：“本年累计金额本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。际发生额。“本月金额本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将报表时，应将“本月金额本月金额”栏改为栏改为“上年金额上年金额”栏，填列上年全年栏，填列上年全年实际发生额实际发生额。基础会计财政部规划教材财政部规划教材第九章 复习思考题1什么是财务会计报告？什么是财务会计报告？2资产负债表、利润表、现金流量表各有哪些用途？它资产负债表、利润表、现金流量表各有哪些用途？它们之间有哪些区别？们之间有哪些区别？3资产负债表有哪些主要内容？资产负债表上的各个项资产负债表有哪些主要内容？资产负债表上的各个项目是根据什么原则排列的？为什么目是根据什么原则排列的？为什么?4利润表上的净利润是根据什么公式计算出来的？利润表上的净利润是根据什么公式计算出来的？基础会计本章结束