银行存款的清查

银行存款哈尔滨市第一职业高级中学校哈尔滨市第一职业高级中学校李李 莉莉一、银行存款的账务处理总分类核算总分类核算 (1)销售给本市某超市商品一批，价款销售给本市某超市商品一批，价款20 000元，元，增值税增值税3 400元，收到转账支票一张，元，收到转账支票一张，填写进账单，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联：送存银行，根据进账单回单联：借：银行存款借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)3 400 明细分类核算明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，设置融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计由出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存数。根据前例登记的数。根据前例登记的“银行存款日记账银行存款日记账”如下：如下：银行存款日记账银行存款日记账2020年年 记账凭凭证结算凭算凭证摘摘 要要对方方账户收入收入付出付出结存存月月日日种种类 号数号数种种类号号码12123030乘前乘前页234 862234 86212123131银收收 02310231 进账单 销售售产品品主主营业务收入等收入等 23 40023 4003131银收收 02320232 缴款款单 存存现现金金2 0002 0003131银付付 03410341 委收委收付付电话费管理管理费用用8 0008 0003131银收收 02330233 信信汇收回前欠收回前欠货款款 应收收账款款4 0004 0003131银付付 03420342 转支支购买原材料原材料物物资采采购等等5 8505 8503131现收收 002002电汇付前欠付前欠货款款应付付账款款35 10035 100本月合本月合计29 40029 400 48 95048 950 215 312215 312二、银行存款的核对核对方法：核对方法：企业企业银行存款日记账银行存款日记账银行银行对对 账账 单单核对核对 定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。双方余额不一致的原因：双方余额不一致的原因：记账错误：进行更正。记账错误：进行更正。未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项的四种情况未达账项的四种情况企企 业银 行行企企业已收款入已收款入账，而，而银行行尚未入尚未入账的款的款项。银行已收款入行已收款入账，而企，而企业尚未入尚未入账的款的款项。企企业已付款入已付款入账，而，而银行行尚未入尚未入账的款的款项。银行已付款入行已付款入账，而企，而企业尚未入尚未入账的款的款项。【例例1-1】甲公司，甲公司，2008年年12月月31日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为8 300 000元元。经逐笔核对，发现以下未达账项：。经逐笔核对，发现以下未达账项：企业送存转账支票企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。行存款增加，但银行尚未记账。企业开出转账企业开出转账支票支票4 500 000元元，但持票单位，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。尚未到银行办理转账，银行尚未记账。企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。尚未记账。银行代企业支付电话费银行代企业支付电话费400 000400 000元，银行已登元，银行已登记减少企业银行存款，但企业尚未收到银行付款通记减少企业银行存款，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。知，尚未记账。根据上述资料编制根据上述资料编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”如下：如下：银行存款余额调节表银行存款余额调节表2020年年1212月月3131日日项 目目 金金 额项 目目 金金 额企企业银行存款日行存款日记账余余额 加：加：银行已收、企行已收、企业未收款未收款减：减：银行已付、企行已付、企业未付款未付款5 400 000 4 800 000 400 000银行行对账单余余额 加：企加：企业已收、已收、银行未收款行未收款 减：企减：企业已付、已付、银行未付款行未付款8 300 0006 000 0004 500 000调节后的存款余后的存款余额9 800 000调节后的存款余后的存款余额9 800 000 调节后的存款余额相等，一般可以说明双方调节后的存款余额相等，一般可以说明双方记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。调节后的存款余额是当日可动用的银行存款调节后的存款余额是当日可动用的银行存款实有数。实有数。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为记账原始凭证。能作为记账原始凭证。注意注意