企业财务基础知识学习培训PPT课件

财务基础知识沟通省公司省公司财务部部_年年_月月2财务管理知识介绍财务管理知识介绍1公司财务集中管理公司财务集中管理2公司内部控制管理公司内部控制管理3目录县公司财务基础管理县公司财务基础管理43正德厚生，臻于至善正德厚生，臻于至善 会会计的的历史与内涵史与内涵 如何提升如何提升财务价价值公司财务管理简介公司财务管理简介1 财务的角色与价的角色与价值会计的历史会计的历史“会会计计”源源流流：据据文文献献记记载载，“会会”和和“计计”缀合成词，最初有两种方式缀合成词，最初有两种方式一一种种方方式式为为将将“会会”置置于于“计计”前前，组组合合成成“会会计计”，如如周周礼礼天天官官司司会会：“凡凡在在书书契契版版图图者者之之，以以逆逆群群吏吏之之治治，而而听听其其会会计计”，管管子子四四时时：“三三政政曰：效会计，毋发山川之藏曰：效会计，毋发山川之藏”另另一一种种方方式式为为将将“计计”置置于于“会会”前前，组组合合成成“计计会会”，如如六六韬韬龙龙韬韬王王翼翼：“法法两两人人，主主计计会会三三军军营营壁壁、粮粮食食、财财用用出出入入”，淮淮南南子子人人间间训训：“西西门门豹豹治治邺邺，廪廪无无积积粟粟、府府无无储储钱钱、库库无无甲甲兵、官无计会兵、官无计会”“会会计计”一一词词的的含含义义，据据清清代代焦焦循循在在孟孟子子正正义义中中的的阐阐述述，为为“零零星星算算之之为为计计，总和算之为会总和算之为会”会会计计职职业业：西西周周天天官官冢冢宰宰系系统统中中，其其所所属属的的中中大大夫夫司司会会，统统领领计计官官，掌掌管管王王朝朝财财政政收收支支审审核核、核核算算和和监监督督 周周礼礼天天官官序序后后汉汉郑郑玄玄注注：“会会，大大计计也也。司司会会，主主天天下下之之大计，计官之长，若今尚书大计，计官之长，若今尚书周周礼礼天天官官小小宰宰“听听出出入入以以要要会会”注注曰曰：“月月计计曰曰要要，岁岁计计为会。为会。”会会计计名名人人：孟孟子子万万章章下下：“孔孔子子尝尝为为委委吏吏矣矣，曰曰：会会计计当当而而已已矣矣。”注注：“会会计计谓谓总总会会其其数数而算而算”“当而已矣当而已矣”：随需改变，与时俱进：随需改变，与时俱进会计的经济内涵会计的经济内涵财务的角色和职能“记录员”核算核算记录 监督控制督控制 分析支撑分析支撑 策略策略财务“监督督员”“评论员”“业务伙伴伙伴”记账核算记账核算 财务报告财务报告 成本管理成本管理 现金管理现金管理 会计稽核会计稽核 经营分析经营分析 预算考核管理预算考核管理 中长期资源配置规划中长期资源配置规划 机会和风险的评估管理机会和风险的评估管理 推动参与策略制定推动参与策略制定 公公司司价价值财务管理目标财务管理目标准确反映公司状况准确反映公司状况财务风险防范管控防范管控前瞻前瞻优化化资源配置源配置追求持追求持续良好回良好回报强有力的决策支撑有力的决策支撑财务角色及职能对对生生产产经经营营过过程程的的准准确确记记录录（准准则则的的适适用用选选择择、会会计计处处理、会计估计）理、会计估计）表达和呈现（报表）表达和呈现（报表）披披露露和和报报告告（不不同同的的会会计计准准则下，信息传递准确及时）则下，信息传递准确及时）内部控制（合规性审核）内部控制（合规性审核）会会计计和和非非会会计计信信息息的的汇汇集集和和集中处理（会计系统）集中处理（会计系统）财务部门会计功能的价值财务部门会计功能的价值会计的基本价值会计的基本价值 价值的具体表述价值的具体表述更更好好的的会会计计与与业业务务匹匹配配方方法法的研究的研究更更好好的的、更更快快和和更更准准确确的的系系统统（内内部部报报表表、财财务务会会计计和和管理会计的结合）管理会计的结合）内内部部控控制制系系统统的的核核心心（风风险险控制）控制）会会计计和和非非会会计计信信息息的的集集成成与与整合整合会计的增值活动会计的增值活动 资金的合理运用（对外投资资金的合理运用（对外投资/金融产金融产品组合利益）品组合利益）直接创造价值直接创造价值用规范的会计用规范的会计/统计语言对企业的运营统计语言对企业的运营活动和结果进行表达（从混沌到有序）活动和结果进行表达（从混沌到有序）目标是实现不同的利益相关者目标是实现不同的利益相关者(Stakeholders)对企业的了解对企业的了解基基 本本 功功 能能 价价 值值用合理的价格提供更有效的服务（财务工作自身合理的成本控制）用合理的价格提供更有效的服务（财务工作自身合理的成本控制）资源分配与过程控制：对财务资源进行合理分配并监控（预算系统资源分配与过程控制：对财务资源进行合理分配并监控（预算系统/内部控制系统）内部控制系统）决策支持：通过数据整合分析和嵌入业务决策支持：通过数据整合分析和嵌入业务,寻找新的收入机会寻找新的收入机会/控制控制成本成本/控制风险控制风险/提高效率（财务分析提高效率（财务分析)等等价价值值增增值值 v职业（职业（professional）v可靠（可靠（reliable）v洞察力（洞察力（Business insight）优秀财务工作的特点：优秀财务工作的特点：财务工作的价值财务工作的价值价值提升的途径价值提升的途径整合信息资源整合信息资源建立经济信息中心建立经济信息中心提升财务价值提升财务价值打造内部专家平台打造内部专家平台关注过程关注过程深入业务深入业务提升价值提升价值基于以上认识，经过几年实践，我们规划的工作方向基于以上认识，经过几年实践，我们规划的工作方向基于以上认识，经过几年实践，我们规划的工作方向基于以上认识，经过几年实践，我们规划的工作方向目标目标2：团队：团队目标目标1：做事：做事推进路径推进路径解决策略层面的财务工作目标问题解决策略层面的财务工作目标问题解决策略层面的财务工作目标问题解决策略层面的财务工作目标问题资源配置资源配置考核激励考核激励风险控制风险控制分析预警分析预警企业管企业管理中心理中心价值提升的基本策略卓越的财务管理能确保各方利益最佳平衡！卓越的财务管理能确保各方利益最佳平衡！清产核资清产核资上市衔接上市衔接SOX法案法案内部控制体系内部控制体系财务集中管理发挥财务作用发挥财务作用提升公司价值提升公司价值2000年年MIS系统上线系统上线_年年_年年_年年预算考核闭环管理预算考核闭环管理会计基础规范化会计基础规范化国家审计署审计国家审计署审计财务集中管理是近年最重大财务模式变革财务集中管理是近年最重大财务模式变革_年年12正德厚生，臻于至善正德厚生，臻于至善财务集中财务集中2 财务集中工作开展背景及内涵、价值财务集中工作开展背景及内涵、价值 我省财务集中开展进程及成效我省财务集中开展进程及成效对跨地域经营或者成员单位数量庞大的企业而言，随着业务规模的扩张，财务管理的对跨地域经营或者成员单位数量庞大的企业而言，随着业务规模的扩张，财务管理的分散之弊被放大，因此，财务集中管理（共享中心分散之弊被放大，因此，财务集中管理（共享中心SSCSSC）成为全球化公司在管理体制）成为全球化公司在管理体制方面的具体实践方面的具体实践分散之弊分散之弊上下级成员单位间信息不对称各成员单位财务水平参差不齐各成员单位对会计标准、数据口径理解不同，执行出现偏差对成员单位财务活动难以有效监管核算点众多，重复劳动，效率低下财务集中管理是现代企业的发展方向财务集中管理是现代企业的发展方向据了解，世界据了解，世界500500强企业中，实现财务强企业中，实现财务集中管理的已达集中管理的已达80%80%财务集中管理工作开展的背景财务集中管理工作的内涵财务集中管理是落是落实“ONE CM”ONE CM”战略的重大略的重大举措，是措，是贯彻执行行“集中化、集中化、标准化、准化、信息化信息化”的具体的具体实践，是中国移践，是中国移动财务管理管理领域的重大改革。域的重大改革。是公司未来人力是公司未来人力资源管理、源管理、营销资源管理、物源管理、物资调配等配等业务领域集域集中化改革的重要基中化改革的重要基础平台。平台。是有效控制企是有效控制企业经营风险，消除信息壁，消除信息壁垒，保，保证信息更加信息更加对称、合称、合理配置理配置资源的重大源的重大举措措 ，是提高企，是提高企业核心核心竞争力的有力保障。争力的有力保障。作为财务领域的重大变革，对于财务集中管理的推行，集团公司管理层非常慎重，作为财务领域的重大变革，对于财务集中管理的推行，集团公司管理层非常慎重，经过试点省的实践和多次深入研讨，最终确定在经过试点省的实践和多次深入研讨，最终确定在_年全国推广。年全国推广。财务集中管理工作的价值：两低三高省公司财务省公司财务省公司财务省公司财务 地市公司财务地市公司财务地市公司财务地市公司财务 集中前集中前集中后集中后会计核算会计核算财务管理财务管理会计核算会计核算财务管理财务管理核算集中核算集中账户集中账户集中资金集中资金集中会计信息集中会计信息集中有有效效支支撑撑公公司司低低成成本本、低低风风险险、高高把把控控、高高效效率率、高高精精度度运运营营有有效效支支撑撑公公司司低低成成本本、低低风风险险、高高把把控控、高高效效率率、高高精精度度运运营营执行力执行力全面提全面提升升资金管资金管控更加控更加高效高效管理协管理协同充分同充分发挥发挥财务风财务风险有效险有效降低降低决策支决策支撑更加撑更加有力有力工作效工作效率有效率有效提高提高地市财务转型提升地市财务转型提升收账不收权收账不收权收账不收权收账不收权 基础管基础管理工作理工作提升提升会计信会计信息质量息质量提升提升省公司省公司管理管理核算核算稽核稽核省公司核算高度集中省公司核算高度集中市县取消核算职能，市县取消核算职能，保留保留原始单据审核原始单据审核、帐务及报表查询帐务及报表查询 省公司稽核加大省公司稽核加大市公司稽核加强市公司稽核加强县公司稽核做实县公司稽核做实省公司管理职能提升省公司管理职能提升市公司管理职能保留市公司管理职能保留县公司无财务管理县公司无财务管理管理组管理中心核算中心稽核中心稽核组稽核员帐务组 帐 务 员集中后的省市县财务管理模式市公司市公司县公司县公司根据根据类型型费用提交用提交报账单：能清晰分类统计各类业务活动信息报账平台系统优点原始原始单单据据及及时跟踪跟踪：实现电子流和实物流的匹配设置置优先先审批方式批方式：实现了紧急审批流程与多个管理系与多个管理系统的接口的接口：与OA、合同管理、预算管理、银企互联、MIS等实现ERP供供应商、商、银行行帐户等信息自等信息自动传入入，提升报账信息质量实现实现系系统统配置流程配置流程，审批路径为默认较较强强大的大的统计报统计报表和表和查查功功询询能能，便于统计分析l查询便利、多种数据报表、个性化报账服务、即时报账通知、部门费用统计、业务成本统计、提升管理能力财务集中管理工作的价值：多种功能实现l根据集团统一部署，_年_月我省正式启动财务集中管理，于09年_月全面实现财务核算层面集中管理，目前集中运转较为平稳。分步实施阶段稳步推进阶段优化提升阶段l制度、系统建设l分业务流程试点l调研、讨论、培训l分地市推广上线l规范化体系的搭建l系统功能完善与优化l核算流程的细化与优化l持续优化系统功能l做好支撑服务l优化流程提升效率l系统二次优化l服务更优l效率更高l核算更规范l实现全省财务集中管理l建章立制、固化流程l搭建平台，解决突出问题l分三批次先后完成全省11个地市的上线推广工作l提升支撑水平和服务水平l融入业务、提升能力我省财务集中管理进程回顾 财务集中管理实施路线图财务集中管理实施路线图实施策略实施策略：在不影响企业正常运作的情况下，稳妥、平滑的推进财务集中；以信息系统的建设和逐步推广，实现全省核算层面全面集中。集中优势初步显现，核算效率大幅提升p全省98以上的收入资金实现自动归集，减少县、市收入资金日常归集工作量；p资金实现高度集中，目前省公司资金存量占全省95以上；p省集中支付资金比例逐步上升，由09年1月57.5%提高至10年11月的72%以上p1-11月份，核算中心月均报账单的处理量达9,609笔，月均制单2.4万笔；p全省收入核算人员由原11人缩减到2人，实现IT系统自动导入；p成本核算工作量增长2倍以上，全省核算人员由原近20人缩减到10人；p全省工程资产核算人员由原12人缩减到6人；p全省报表集中编制，由原11人缩减到1.5人3.733.73倍倍3.913.91倍倍举例举例财务报账业务涉及公司运营的方方面面，是财务工作与员工联系最紧密的一个环节，财务集中报账效率及核算规范性的提升是体现财务集中价值的一个重要方面报账效率显著提升，核算工作更加规范l编制制核算核算规范化范化检查报告告，分析核算中存在的规范性风险，及时发现不规范问题，提出相关可行性建议。l编制制付款情况跟踪付款情况跟踪报告告，关注金额在100万（集中支付）和50万（自行支付）以上的付款项目和前十大供应商，深化财务数据的价值挖掘，实现财务数据的价值增值。l具体措施l主要成效l内部内部定定时通通报核算中心各会计处理时长；l制定限限时办结制度（制度（3个工作日）、个工作日）、紧急支付急支付流程流程(2个小个小时）l与邮政统谈，搭建会搭建会计档案档案资料料传递流程流程l制定报账手册及科目手册及科目规范操作指南范操作指南l报账效率明显提升，每张报账单平均用时由09年3月8.9天到10年11月6.5天；l核算中心处理时间：由09年3月4.1天到10年11月2.3天；报报账账规规范范报报账账效效率率解决突出问题，确保集中运行原原则：以“提升服务意识，支撑关心一线”为基本原则，着力解决集中过程中暴露出的突出或重点问题，积极开展系统优化，确保集中正常运行二个二个集中集中突出突出问题问题三项三项集中集中流程流程优化优化酬金支付酬金支付酬金支付酬金支付问题问题措施：积极推动，通过需求讨论、外省调研，目前系统基本完成建设，目前已有部分地市试点使用。措施：通过邮政批量代扣方式发放酬金，解决大量单笔支付，提高工作效率。l代代办点押金管理模式点押金管理模式：代办网点押金收取和退回纳入渠道系统管理lEPR供供应商信息管理模式商信息管理模式：简化审批节点，明确物流、财务职责l集中支付集中支付资金复核模式金复核模式：优化系统功能，提高出纳支付权限报账单模板报账单模板关注用户需求是系统的生命所在关注用户需求是系统的生命所在 试点推广点推广阶段段优化完善化完善阶段段深化提升深化提升阶段段_年年_年年_年年行信息复制行信息复制用户可以在报账单点击行复制功能后生成新的一个费用明细,并可以修改预算提示预算提示将报账单收藏为模版，以后直接以此报账单复制增加预算提示链接，方便报账员选择正确的报账单及业务大小类查找和预算项目的对应关系手机审批手机审批 实现手机审批报账单功能，方便员工外出审批报账合同提示合同提示 增加合同链接提示，偏于审批，提高工作效率 可以允许一次选择多个本地文件上传，方便报账员上传多个附件附件批量上传附件批量上传单点登录单点登录EMIS首页单点链接登录系统，并通过“业务系统代办”审批报账单，方便员工登录及审批报账单报账统计报账统计开发“正常审批统计”、“部门已审批统计”等，方便各部门及时统计本部门报账情况金额千分位金额千分位报账单中所有涉及金额的数据都增加千分位分隔符，保证报账单相关金额数据准确及易识优化报账系统，满足用户需求 报账员县公司经理市公司初审会计财务核算中心财务核算中心集中支付集中支付提升资金集中与自行支付效率市公司财务经理市公司分管领导市公司总经理省公司核算会计市公司档案管理员省公司档案管理员自行支付自行支付报账员县公司经理市公司初审会计市公司财务经理市公司分管领导市公司总经理省公司核算会计市公司档案管理员省公司档案管理员市公司出纳财务核算中心财务核算中心分公司自行支付范分公司自行支付范围主要包括：零星工程费用、水电费、基站房租费、场租费、车辆运行费、劳务工的工资等人工成本支出、渠道酬金、员工差旅费、渠道押金及各类投标保证金的退款、1000元以下(含1000元)的其他类小额支出、凭单直接划款的行政事业单位收费、经协调后确需在当地缴纳的属地管理税费等统一核算规范化,以点带面提升内部管理u促销费管理促销费管理 u合同管理合同管理 u新员工工资列支混乱新员工工资列支混乱u收入户部分大额款项来源不明收入户部分大额款项来源不明u大额员工借款大额员工借款第一期内容提要第一期内容提要第二期内容提要第二期内容提要u工程转固不及时工程转固不及时u欠费管理欠费管理u外包业务费用处理外包业务费用处理u营销活动管理营销活动管理u终端采购流程终端采购流程 u转包合同转包合同案例案例促促销费管理管理【检查发现检查发现】：】：1、某公司在开展、某公司在开展“中高端客中高端客户预户预存存话费话费送送储值储值卡卡“活活动动中，名中，名义义上与超市等外部上与超市等外部单单位位签订签订合同，合同，获获取取销销售售发发票采票采购实购实物促物促销销品，品，实际实际上上为为自自购缴费购缴费卡卡赠赠送客送客户户；2、为为降低降低资资金金风险风险，该该公司并未将款公司并未将款项项支付支付给给合同上的供合同上的供应应商，而商，而转账给转账给个人再个人再汇汇入市公司收入入市公司收入户户；3、该该公司一方面公司一方面进进行促行促销费销费的列的列账账，一方面同，一方面同时进时进行了其行了其销销售售缴费缴费卡的列卡的列账账；4、5-_月份月份实实物促物促销费报账销费报账中，中，该该公司共公司共发发生此生此类业务类业务笔数笔数较较多、金多、金额较额较大大【问题问题分析】：分析】：1、促、促销费销费未按要求未按要求进进行集中支付，而采取了自行支付的方式，行集中支付，而采取了自行支付的方式，违违反反备备用金管理用金管理规规定；定；2、赠赠送的送的缴费缴费卡未按要求卡未按要求进进行收入折扣折行收入折扣折让让列列账账，而采用的是列收列支的核算方式，存在成本，而采用的是列收列支的核算方式，存在成本换换收入的收入的问题问题；3、与外、与外单单位位签订签订有名无有名无实实的的购销购销合同，存在一定的合同，存在一定的经济风险经济风险。【管理建【管理建议议】：】：1、严严格控制自行支付范格控制自行支付范围围，仅对仅对特定事特定事项项和特定金和特定金额额内的款内的款项项予以自行支付，杜予以自行支付，杜绝备绝备用金使用不用金使用不规规范行范行为为；2、严严格分公司格分公司预预存存话费话费送送缴费缴费卡的活卡的活动动管理；管理；3、加、加强强分公司的合同管理，分公司的合同管理，强强调调合同的合同的执执行有效性。行有效性。26正德厚生，臻于至善正德厚生，臻于至善内控管理内控管理3 内控管理实施背景、目标内控管理实施背景、目标 内控管理思考内控管理思考出台国家法规名称出台年份美国美国萨班斯班斯-奥克斯利法案奥克斯利法案 2002中国中国证监会会证券公司内部控制指引券公司内部控制指引2003中国中国银监会会商商业银行内部控制行内部控制评价价试行行办法法2004香港香港企企业管治常管治常规守守则2005中国中国中中华人民共和国人民共和国证券法券法2005中国中国国国资委委中央企中央企业全面全面风险管理指引管理指引 2006中国中国上海和深圳上海和深圳证券交易所：券交易所：上市公司内部控制指引上市公司内部控制指引 2006中国中国保保监会会寿寿险公司内部控制公司内部控制评价价办法法(试行行)2006中国中国银监会会信托公司治理指引信托公司治理指引2007中国中国银监会会商商业银行内部控制指引行内部控制指引 2007中国中国中央五部委中央五部委企企业内部控制基本内部控制基本规范范2008中国企业面临的内部控制监管要求对内内部控制和部控制和风险管理而言，遵守法管理而言，遵守法规的重要性日益增加。的重要性日益增加。萨班斯-奥克斯利法案颁布背景 随着安然等公司的一系列丑闻案件的发生，为提高上市公司治理水平，恢复投资者信心等，_年_月_日美国总统布什签署颁布了萨班斯法案，要求在美国上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责，并建立有效的监控措施保证这种真实性。萨班斯法案中，404条款强调公司管理层需要通过内部控制加强公司治理，该条款要求非美国本土的上市公司，应在_年_月_日或之后结束的首个会计年度(对我公司而言即_年_月31日）的财务报告中做出有关内部控制有效性的书面声明。第第302302条条款和第款和第404404条条款强款强调通通过内内部控制加强公司治理。第部控制加强公司治理。第906906条条款强款强调刑事刑事处罚。第第404404条条还要求外部要求外部审计师对于于与与财务报告相告相关关的的内内部控制和管理部控制和管理层对内内部控制的部控制的评价价进行行审计，并并出具出具审计意意见。萨班斯-奥克斯利法案内容 管理层声管理层声明明(302(302条条款款)管理层关于内管理层关于内部控制的报告部控制的报告(404(404条款条款)重重点点领领域域关关键键条条款款审计委员会审计委员会的标准的标准禁止向董事和禁止向董事和官员贷款官员贷款加强对内部加强对内部交易的报告交易的报告向财务官员颁布向财务官员颁布行为准则行为准则上市公司会计监上市公司会计监管委员会管委员会 (PCAOB)(PCAOB)对故意发表不实对故意发表不实声明的刑事处罚声明的刑事处罚 (906(906条款条款)审计委员会事先审计委员会事先批准所有审计师批准所有审计师提供的服务提供的服务禁止审计师提禁止审计师提供某些服务供某些服务5 5年强制轮换年强制轮换审计主管合伙审计主管合伙人人保护举报人保护举报人管理当局报告管理当局报告董事会治董事会治理理管理层和董事会管理层和董事会行为行为强制执行与惩罚强制执行与惩罚审计师的独立性审计师的独立性萨班斯萨班斯-奥克斯利法案奥克斯利法案萨班斯-奥克斯利法案第404条款要求进行评价的内部控制涉及主要交易类型的交易启动、授权、处理以及最终在财务报表中的披露过程中各环节的主要内部控制业业务务系系统统核心业务流程核心业务流程网络网络建建造和管理造和管理收入和计费收入和计费采购和存货管理采购和存货管理计计费费系系统统财财务务核核算算系系统统现金现金/贷款贷款/货币资金货币资金收入收入固定资产固定资产应收账款应收账款 应付账款应付账款业务费用业务费用财务报告财务报告交易交易控控制制目目标标（一）合理保证企业经营管理合法合规（一）合理保证企业经营管理合法合规（二）资产安全（二）资产安全（三）财务报告及相关信息真实完整（三）财务报告及相关信息真实完整（四）提高经营效率和效果（四）提高经营效率和效果（五）促进企业实现发展战略（五）促进企业实现发展战略内部控制的定义及目标内部控制是指由企内部控制是指由企业董事会、董事会、监事会、事会、经理理层和全体和全体员工工实施的、施的、旨在旨在实施控制目施控制目标的的过程。程。内控管理思考通通过4年的遵循工作，公司内部出年的遵循工作，公司内部出现了一些不同看法：了一些不同看法：-花费这么大成本，值不值得？-什么东西都要签字，是不是太形式化？-把什么工作都和萨班斯挂上钩，出现“泛萨班斯”的倾向。-去年已经做过了，且执行有效，今年是否还需要重新做？内控责任内控责任内控责任内控责任内控体系内控体系内控体系内控体系内控作用内控作用内控作用内控作用内控措施内控措施内控措施内控措施内部控制的几点思考？内部控制的几点思考？谁对内部控制承担责任？全体员工全体员工共同参与共同参与董事会与审计委员会的责任董事会与审计委员会的责任:董事会：公司治理的监督责任。确认管理当局是否履行其建立和维护内部控制的责任审计委员会：警惕管理当局凌驾控制之上或财务欺诈行为，并采取适当措施制止。管理当局的责任管理当局的责任:CEO：负责建立有效的内部控制，在整个组织内倡导控制意识；CFO：核心作用，设计，推行和监管组织的财务信息报告行为其他高管层：确保其分管活动的有效执行内部审计的责任：内部审计的责任：定期检查评估组织内部控制的有效并提出改进建议，但一般情况下对内部控制的建立和维护不承担主要责任。其他员工的责任：其他员工的责任：对任何与不遵循控制规定或非法行为相关的问题，有责任按组织层次向上报告。内部控制内部控制绝对不是不是：某一层次人员的任务（例如：高级管理层）；某一部门的任务（例如：财务、内部审计）；某一实体的任务（例如：省公司、地市分公司）。内部控制体系是一成不变的吗？遵循和优化过程遵循和优化过程内部因素内部因素外部因素外部因素企业组织的变化企业组织的变化 降低成本的要求降低成本的要求工艺流程的改进工艺流程的改进和变化和变化 市场竞争市场竞争执法者观点的执法者观点的改变改变新的技术新的技术内部控制不是静内部控制不是静态的！的！原有风险的变化和新的风险对早期设计的内部控制系统施加压力内部控制是万无一失的吗？p人人为错误智者千虑，必有一失。任何“完美的”内部控制系统，都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷。同时，执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等，也可能使内部控制系统陷于瘫痪。p舞弊或越舞弊或越权行行为任何的控制活动最终都是靠人来执行的。在某些情况下，如果执行该控制活动的人员联合舞弊或越权管理，同样可能导致内控失效。p受成本效益原受成本效益原则的局限的局限内控体系建设内控体系建设内控工作是一劳永逸的吗？第一年第一年第二年第二年份数份数分析分析结果果肯定否定80说明内控是一项持续性的工作，第一年通过，并不能确保第二年通过，各项工作不能松懈。否定肯定165说明内控工作是一项通过努力可以整改的工作。否定否定79说明内控工作如果不得到应有的重视，采取应有的措施，就不会建立长效的内控机制。美国公司前两年的审计结果（不含均美国公司前两年的审计结果（不含均“肯定肯定”）（资料来源：PWC）德勤安永毕马威普华永道其他合计11.6%10.9%13.0%12.3%20.3%12.9%58797881703664997265996613452,830所占比例所占比例否定意见否定意见404404报告总数报告总数会计师事务所会计师事务所美国公司第一年的审计结果：美国公司第一年的审计结果：内部控制措施授权审批控制授权审批控制会计系统控制会计系统控制财产保护控制财产保护控制预算控制预算控制运营分析控制运营分析控制绩效考评控制绩效考评控制不相容职务不相容职务分离控制分离控制内部控制措施-不相容职务定定义：是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，以可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。核心：核心：是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。l内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则（1）对每一项业务不能完全由一人经办（2）钱、账、物分管（3）有健全严格的凭证制度。l一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤l上述每一步都应有相对独立的人员或部门分别实施或执行案例:关注高风险点南靖案件简介南靖案件简介附：福建省漳州市南靖县分公司员工郑丽群（女、账务处理员、正式员工）利用福建省漳州市南靖县分公司员工郑丽群（女、账务处理员、正式员工）利用职务之便侵占营业款和有价卡用于职务之便侵占营业款和有价卡用于“六合彩六合彩”赌博，并于赌博，并于_年年_月月_日日潜逃，后被南靖县公安局在厦门抓获。潜逃，后被南靖县公安局在厦门抓获。案发当天经福建省公司和漳州分公司财务部对南靖县分公司各种款项和卡库案发当天经福建省公司和漳州分公司财务部对南靖县分公司各种款项和卡库进行盘查，发现进行盘查，发现6 6、_月份营业款短少月份营业款短少234.87234.87万元，各种有价卡短少万元，各种有价卡短少438.44438.44万元。为减少有价卡的损失，公司立即停闭南靖县所属未充值使用的有价卡，万元。为减少有价卡的损失，公司立即停闭南靖县所属未充值使用的有价卡，挽回有价卡损失近挽回有价卡损失近200200万元，初步确定案件造成的损失为万元，初步确定案件造成的损失为490490多万元。多万元。后经公安机关侦破案件，全额追回赃款。后经公安机关侦破案件，全额追回赃款。一、从营业款被盗用反思员工岗位设置的某些不合理性一、从营业款被盗用反思员工岗位设置的某些不合理性 二、从南靖公司有价卡的管理模式反思现有支撑系统的不足之处二、从南靖公司有价卡的管理模式反思现有支撑系统的不足之处 三、从营业款的缴存环节反思业务管理滞后于业务发展的问题三、从营业款的缴存环节反思业务管理滞后于业务发展的问题 四、从四、从8.10案件反思公司员工个人素质及其社会关系对公司经营风险的影响案件反思公司员工个人素质及其社会关系对公司经营风险的影响“启示启示”40正德厚生，臻于至善正德厚生，臻于至善县公司财务基础管理县公司财务基础管理3 县公司财务管理县公司财务管理“管什么管什么”?4 县公司财务管理县公司财务管理“怎么管怎么管”?财财对象对象钱钱物物实物流实物流资金流资金流财务信息流财务信息流目标:管什么企企业业的的财财务务管管理理，是是全全员员参参与与、渗渗透透企企业业各各个个部部门门的的管管理理，管管理理得得好好，其其效效益益立立竿竿见见影影，看看得得见见，摸摸得得着着，可可直直接接促促进进企企业业管管理理规规范范化化、精精细细化化。财财务务管管理理包包含含的的范范围围比比较较广广，有有预预算算管管理理、资资金金管管理理、工工程程管管理理、资资产产管管理、收入管理、成本管理理、收入管理、成本管理等等。等等。资金流u备用金(自有银行账户或卡折)u员工借款u营收资金u渠道保证金u其他业务收入资金 等等日常运营资金l核定的日常备用金收支l专项用途的借款l自有银行账户利息收支l场地或柜台租金收入l等等暂收资金营收资金l自办厅或渠道代办点归集的营业资金l自办厅每日未存入的尾款 l渠道代办点存入的渠道保证金l员工保证金l供应商的招标押金l等等县公司为营销方案所购买的营销礼品对外销售的储值卡、充值卡、体验卡等对外促销或客户购置的手机、无线话机、POS等终端为行政管理、市场营销、网络运营购置的固定资产营销礼礼品品有价卡有价卡类固定固定资产手机手机终端端类资产概概念念:包括存包括存货、在建工程、固定、在建工程、固定资产、无形、无形资产县公司加强物公司加强物资精精细化管理，化管理，达达到有效到有效资源配置的高效管理目源配置的高效管理目标实物流信息流u县公司经营业绩考评u收入和成本预算执行u日常运营管理所涉及的合同履行、费用报账等u内部经营分析和资源配置45正德厚生，臻于至善正德厚生，臻于至善县公司财务基础管理县公司财务基础管理3 县公司财务管理县公司财务管理“管什么管什么”?4 县公司财务管理县公司财务管理“怎样管怎样管”?强化县公司财务基础管理将纳入省公司财务部_年财务重点工作之一内部内部检查体系体系业务流程流程优化化财务管理管理规范手册范手册顺势而行而行借力而借力而为备用金及营收资金管理资金及实物稽核管理固定资产管理日常报账管理推动省市县三级检查体系化建设，实现会计检查的规范化、制度化和常态化实施“财务新达标活动”，确定标杆、对标自查、互查检查、持续提升优化业务管理流程，达成把控风险、简单高效目标案例：税费集中缴纳管理流程渠道保证金集中流程 强化县公司财务基础管理目目标：实用可操作，效率提升、风险降低备用金管理-明确目标、要求l贯彻落实省市公司备用金管理的规章制度相关要求l强化日常管理，实现关键控制闭环监管l保障公司资金的完整、安全，降低备用金管理风险l备用金领用部门应指定专人保管备用金，不得转借他人或挪作他用，应严格执行现金管理制度，配置必要的保险设备，现金必须由出纳存放在保险柜内，不得存放在其他地方，以保证现金存放的安全。l银行印签或卡（折）与密码应双人制分离管理，严禁一人同时管理印签或卡（折）和密码。l报账员应根据原始单据和收支情况登记备用金管理台账。l每日终了，库存现金余额不得超过贰千元。目目标标要要求求备用金管理-建立备用金台帐备用金台用金台帐 -现金金备用金台用金台帐-银行存款行存款备用金用金检查平衡表平衡表备用金管理-定期核对备用金银行余行余额调节表表每月均需每月均需编制制调整后的余整后的余额应相等相等备用金管理-核对银行存款差异营收资金管理-归集现状背景背景1234营收收资金数金数额日益增日益增长资金金风险突突显重要重要_年年营收收资金金总额104104亿，_年年1-1-_月月营收收资金金105105亿元元营业网点数量急网点数量急剧增加，增加，管理管理难度不断增大度不断增大全省农村网点5,573个，占网点数52%；其平均月收费额万元，共计月均收费额亿元，占所有营收网点资金比例25%营收收资金金归集集链条条较长，周，周转率率较低，低，成本高成本高县级以下网点资金在途时间一般为3-5天左右；邮政汇兑成本高，按汇款总金额0.25%收取手续费分公司管理差异分公司管理差异较大，大，缺乏缺乏统一一各分公司管理方式多样、差异较大资资金效益金效益金效益金效益提升提升降低降低随着公司的随着公司的发展，展，营收收资金量和金量和营业网点日益增网点日益增长，营收收款款缴存和存和归集的管理集的管理难度越来越大。如何确保度越来越大。如何确保营收收资金安金安全、及全、及时、准确地、准确地归集，已迫在眉睫。集，已迫在眉睫。方便方便资资金稽核金稽核金稽核金稽核 自自办营业厅 资金金归集集采取银行上行上门收款方式收款方式：合作银行为公司县级及以上自办营业网点（75个）提供上门收款服务。代代办网点网点 资金金归集集营收资金管理-归集措施推广银行行/邮政批量代扣方式政批量代扣方式，替代邮政汇兑和通过农信社等过渡帐户中转汇划归集；南昌99%以上代办网点采用农行批量代扣方式免行批量代扣方式免费归集集营收收资金金，占南昌总营收款80%以上；赣州90%合作网点由邮储银行批量代扣方式行批量代扣方式归集集营收收资金金，占总代收资金85%以上（按元/笔收取手续费，与原邮政汇兑相比费用下降80%以上）银行行/邮政政批量代扣批量代扣操作流程操作流程代办网点依据就近原则在银行开立个人账户将个人账户与移动收入账户绑定将资金及时存入个人账户合作银行按照移动提供的数据进行批量代扣，将营业款转入公司收入户营收资金管理-资金稽核资金稽核工作来源金稽核工作来源应收数据BOSS记录缴费业务客户缴费实收数据资金稽核工作目金稽核工作目标 降低资金风险降低资金风险钱钱确保从客户收取的现金能准确、安全、及时存入公司指定的收入账户确保客户缴付的欠费及预存款在相关系统中记录的真实性、准确性、完整性和及时性确保相关财务帐务处理的真实性、准确性、完整性和及时性营收资金管理-资金稽核流程及要点1 12 23 34 4一级稽核员（厅）：一级稽核员（厅）：每天稽核上一个工作日自办营业厅的报表、BOSS数据与银行进账单三级稽核员（市）：三级稽核员（市）：稽核各区县的BOSS数据与进账数据二级稽核员（区县）：二级稽核员（区县）：每日通过银行单或邮政汇兑的电子表格或网上银行稽核区县所有营业厅的BOSS数据与进帐数据自办营业厅营业员：自办营业厅营业员：每天营业结束，填写日报，自我核对收款、收款、BOSSBOSS数据、日报数据、日报，核对无误后将收款交接至营业厅收款人员5 5四级复核（省）：四级复核（省）：财务集中新增环节，营收资金系统的最后环节关注点关注点县公公司司层面面现金交接的及时准确营业员不能保存尾款，不能自己随意将收款存入银行稽核重心稽核重心固定资产管理-定义及确认原则有有形形资资产产固定资产管理-资本化、费用化区分资本化本化：支出的效益涉及几个会支出的效益涉及几个会计年度或几个年度或几个营业周期的，即不是周期的，即不是仅与本期与本期收入有关，体收入有关，体现在在资产负债表表项目上目上(固定固定资产、长期待期待摊费用、无形用、无形资产及及长期投期投资等四等四类)。例如：建筑、安装工程费、设备购置费等。费用化用化：支出的效益涉及本年度或一个支出的效益涉及本年度或一个营业周期的，即周期的，即仅仅与本期收入有关，与本期收入有关，体体现在在损益表益表项目上目上(通信通信业务成本、成本、销售售费用、管理用、管理费用等四用等四类)。例如：网络维护费、网络优化费等。区分区分难点：点：1、低、低值易耗品与固定易耗品与固定资产的划分：的划分：使用年限超过1年2、固定、固定资产的后的后续支出的划分：支出的划分：同时符合两个条件的支出要资本化(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。固定资产管理-相关管理规定2 当县级公司某固定资产的责任人或存放地点发生变更时，需及时向市公司提交固定资产变更通知，市公司财务部据此调整固定资产账务信息。固定固定资产调拨固定固定资产报废当某固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时，应当对该固定资产进行报废，县级公司需及时向市公司提出报废申请，经批准后，由市公司进行处置固定固定资产标签粘粘贴 每月，县级公司在收到市公司财务部提供的新增固定资产明细表及固定资产标签后，根据固定资产明细表所记录的资产信息核对固定资产实物，无误后将相应的固定资产标签粘贴在资产实物上，并在固定资产明细表上签字确认后返还给市公司财务部，确保固定资产标签和固定资产实物相一致固定资产管理-土地房产权证办理全省整体全省整体办证整体情况不理想，需加快基站房整体情况不理想，需加快基站房产土地土地权证办理速度。理速度。风险：（1）遇到法律遇到法律纠纷，产权不清，正当不清，正当权益得不到保障；（益得不到保障；（2）在拆迁）在拆迁补偿上，合法上，合法权益益难以以维护；（；（3）在国家）在国家组织的清的清产核核资中，公司的自有中，公司的自有产权将将难以确以确认。0909、1010年土地房产权证办理年土地房产权证办理情况统计表情况统计表单位2009年2010年111月两年合计土地权证房产权证小计土地权证房产权证小计南昌0 0 0 0 0 0 0 九江12 2 14 88 2 90 104 上饶69 0 69 0 0 0 69 抚州444 275 719 297 311 608 1,327 宜春191 122 313 213 0 213 526 吉安1 0 1 99 0 99 100 赣州282 115 397 616 223 839 1,236 景德镇115 2 117 26 26 52 169 萍乡0 0 0 61 24 85 85 新余0 0 0 56 0 56 56 鹰潭0 0 0 3 80 83 83 合计合计1,114 1,114 516 516 1,630 1,630 1,459 1,459 666 666 2,125 2,125 3,755 3,755 日常报账管理内部人员内部人员：财务人员自己看分析给领导提供决策依据对账日常账务管理外部人员外部人员：检查人员看查账、挑错各项经济活动是否符合财政法规2、报账及及审批的基本要求批的基本要求-真真实性：性：企业的支出必须是真实发生（合（合规的的发票、合理的支撑依据）票、合理的支撑依据）-合法性：合法性：符合现行的会计准则、税法、财政法规。-合理性：合理性：符合企业正常的发展规律。-相关性：相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关。-及及时性性(权责发生制生制)：当期的费用当期报帐、当期列支，不能拖到下期，更不能跨年度。几乎所有的几乎所有的问题都都是事先从会是事先从会计凭凭证、凭凭证附件、各附件、各类账本中本中发现征兆。征兆。思考随着行业环境和竞争形势的变化，近期召开的集团公司_年财务工作会议提出：“突出两个坚持”、“强化四个意识”，着力解决管理中的重点问题。如何做好县公司预算管理、资源配置及如何做好县公司预算管理、资源配置及日常监控？日常监控？需要我们重点关注哪些高风险领域和需要我们重点关注哪些高风险领域和控制点？控制点？怎样认识低成本管理，县公司层面如何怎样认识低成本管理，县公司层面如何有效落地？有效落地？县公司日常财务管理还有哪些需要强县公司日常财务管理还有哪些需要强化？化？税费集中缴纳管理流程通通过“网上网上报税系税系统”平台平台，由市公司集中申，由市公司集中申报、缴纳，取得，取得显著的成效著的成效高效：无需通过各县市银行账户，税款直接从市公司支出账户划缴至各县市国库税收专户，省时：将原需每个县分公司报账员每人3天的工作量，减少到财务部1个人4小时完成原模式：“邮寄纳税申报表向县公司下拨税款各县前往当地地税办税服务厅申报缴税并取得缴税税票将税票送达指定银行缴税新模式：网上申报、网上纳税精确及时：原申报缴税的流程需花费8-11天，容易超过纳税期限造成滞纳金。实行网报后，可在市公司直接完成纳税所有流程，确保税款即时入库、精确入库流程简化高效省时精确及时计算各县市公司计算各县市公司应缴纳税费应缴纳税费进入网上报税系统进入网上报税系统 缴纳各县市公司缴纳各县市公司税费税费通知各县市公司通知各县市公司领取税票领取税票下一下一页渠道保证金管理如何建立一个流程清晰、数据准确、如何建立一个流程清晰、数据准确、查询便捷的管理流程？便捷的管理流程？缴纳保证金缴纳保证金合作商合作商县渠道管理员县渠道管理员上报保证金报表上报保证金报表渠道中心、财务部渠道中心、财务部核对进账信息核对进账信息业务支撑中心业务支撑中心录入渠道系统录入渠道系统1-25号25-27号27-28号省财务部省财务部MISMIS系统挂账系统挂账29-30号次月初MISMIS系统挂账系统挂账关关键点：及点：及时缴纳、真、真实入入账、集中、集中录入、交叉核入、交叉核对保保证金金新新增增流流程程保保证金金退退回回流流程程渠道管理中心渠道管理中心审核电子流审核电子流财务部财务部复核、付款、登记复核、付款、登记业务支撑中心业务支撑中心渠道系统核减渠道系统核减省财务部省财务部MISMIS系统付款系统付款提交报账单提交报账单各单位报账员各单位报账员关关键点：及点：及时回退、回退、联合合审批、集中管理、批、集中管理、统一操作、交叉核一操作、交叉核对、打印存档、打印存档返回返回