记账凭证填制的实务操作

记账凭证填制的实务操作记账凭证填制的实务操作记账凭证填制的实务操作记账凭证填制的实务操作会计实务操作的三大基本循环会计实务操作的三大基本循环填制会计凭证填制会计凭证登记会计账簿登记会计账簿编制会计报表编制会计报表本实验课操作内容会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。相关知识链接相关知识链接一、原始凭证一、原始凭证 原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。据。1.原始凭证分类原始凭证分类按其来按其来源分类源分类外来原始凭证外来原始凭证在经济业务发生时，从其在经济业务发生时，从其他单位或个人手中直接取他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、得的凭证。如购货发票、收据、车票等。收据、车票等。自制原始凭证自制原始凭证由本单位经办业务的部门由本单位经办业务的部门和人员，根据执行或完成和人员，根据执行或完成某项经济业务的内容自行某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料单。填制的凭证。如领料单。1.原始凭证分类原始凭证分类按其填按其填制手续制手续一次凭证一次凭证填制手续一次完成的原始凭填制手续一次完成的原始凭证证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证在一定时期内连续记录若干在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证项同类经济业务的原始凭证如：如：“限额领料单限额领料单”。根据许多同类业务的一次凭根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期编制的证或累计凭证定期编制的。如如“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”等。等。一、原始凭证一、原始凭证领领 料料 单单领料部门：甲车间 2007年9月20日 仓库发料第18号核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉用途用途生产用生产用产品产品批量批量定单定单号号材料材料类别类别材料材料编号编号材料材料名称名称规规格格计量计量单位单位数量数量单价单价金额金额请领请领实发实发金属金属68铁丝铁丝6kg6006002.12001200金属金属12铜棒铜棒56只只8880640备注：备注：合计合计 1840二财务留存自制原始自制原始凭证凭证限额领料单限额领料单领料单位：三车间 2007年8月 编号2440用 途：A产品 发料仓库：第二仓库材料材料编号编号材料名称及规格材料名称及规格计量计量单位单位领用领用限额限额实际领用实际领用计划计划产量产量单位单位定额定额数量数量单价单价金额金额038甲材料甲材料千克千克20002000200020008.008.0016000160005004日期日期请领请领实发实发退回退回限额限额节余节余数量数量领料负责人领料负责人数量数量发料人发料人领料人领料人数量数量收料人收料人退料人退料人8.5500李金李金500孙明孙明王文王文15008.191000李金李金1000孙明孙明王文王文5008005000合计合计2000四四、财财务务部部门门记记账账累计原始累计原始凭证凭证发料凭证汇总表发料凭证汇总表 2007年8月31日 单位：元 会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青领料单位材料名称用途单位数量单价总成本计划实际计划实际一车间甲材料A产品千克5 0001050 000二车间乙材料B产品千克3 0001236 000销售科配件销售千克30082 400合计88 400汇总原始汇总原始凭证凭证2.原始凭证的基本内容与填制要求原始凭证的基本内容与填制要求（2）原始凭证的填制要求）原始凭证的填制要求填制原始凭证一般应符合以下几项基本要求：填制原始凭证一般应符合以下几项基本要求：必须真实。必须真实。必须完整、清楚、正确。必须完整、清楚、正确。必须及时。必须及时。一、原始凭证一、原始凭证3原始凭证的审核原始凭证的审核填制是否及时，填制是否及时，内容是否真实完整，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，项目是否填写齐全，经济内容的填制是否正确、完整、清晰，经济内容的填制是否正确、完整、清晰，数字的填写是否规范，数字的填写是否规范，计算是否准确，计算是否准确，大小写金额是否一大小写金额是否一致等，致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核还要审核有关部门人员是否签章等。有关部门人员是否签章等。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。国家统一的会计制度规定进行更正、补充。一、原始凭证一、原始凭证二、二、记账凭证记账凭证记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。1.记账凭证的概念记账凭证的概念通用记账凭证通用记账凭证 记账凭证记账凭证专用记专用记账凭证账凭证收款凭证收款凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款存款收入收入有关的会计分录有关的会计分录 2.记账凭证的分类记账凭证的分类付款凭证付款凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款存款付出付出有关的会计分录有关的会计分录 转账凭证：转账凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款收付无关的会计分录存款收付无关的会计分录二、二、记账凭证记账凭证2.记账凭证的基本内容与填制记账凭证的基本内容与填制(1)记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 记账凭证的名称；记账凭证的名称；填制日期和编号；填制日期和编号；经济业务摘要及所附原始凭证张数；经济业务摘要及所附原始凭证张数；借方和贷方账户（科目）、金额；借方和贷方账户（科目）、金额；会计主管、记账、复核、制单及其他有关经会计主管、记账、复核、制单及其他有关经办人员的签名或盖章等。办人员的签名或盖章等。二、二、记账凭证记账凭证记账凭证书写注意事项记账凭证书写注意事项1 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 930上下无空，太满上下无空，太满上下居中上下居中数字没有倾斜，太直数字没有倾斜，太直上留空、下无空上留空、下无空有倾斜有倾斜 可以上下出头67 9记账凭证书写注意事项记账凭证书写注意事项壹壹 贰贰 叁叁 肆肆 伍伍 陆陆 柒柒 捌捌 玖玖 拾拾 零零￥十十 万万 仟仟 佰佰 元元 角角 分分 整整记账凭证的编号记账凭证的编号分号：按照记账凭证类别，分别编号。分号：按照记账凭证类别，分别编号。银行存款收款凭证银行存款收款凭证 银收银收001 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 银付银付001 现金收款凭证现金收款凭证 现收现收001 现金付款凭证现金付款凭证 现付现付001 转账凭证转账凭证 转字转字001总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务中，一般由复合人员统一编号。中，一般由复合人员统一编号。实务操作指导实务操作指导 2月份起始记账凭证号码月份起始记账凭证号码:银收银收005、银付、银付014 现收现收002、现付、现付004 转转0184+13+1+3+17=38 总号总号039记账凭证的编号记账凭证的编号现金付款凭证现金付款凭证总号总号039分号分号004银行存款付款凭证银行存款付款凭证总号总号040分号分号014现金收款凭证现金收款凭证总号总号045分号分号002银行存款收款凭证银行存款收款凭证总号总号046分号分号007现金付款凭证现金付款凭证总号总号042分号分号005银行存款收款凭证银行存款收款凭证总号总号043分号分号005转账凭证转账凭证总号总号041分号分号018转账凭证转账凭证总号总号047分号分号019银行存款收款凭证银行存款收款凭证总号总号044分号分号006 业务业务1 业务业务2 业务业务3 业务业务3 业务业务4 业务业务5 记记 账账 凭凭 证证 2007年年8月月28日日会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华摘要摘要总账科目总账科目 明细科目明细科目借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分购文具购文具管理费用管理费用办公费办公费银行存款银行存款合合计计总号108分号付25记账凭证格式（通用）记账凭证格式（通用）附件贰张内容内容要点要点￥1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0记账凭证格式（收款凭证）记账凭证格式（收款凭证）收收 款款 凭凭 证证 2007年年8月月25日日借方科目：银行存款借方科目：银行存款会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华总号108分号26摘摘要要应贷科目应贷科目金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分收到货款收到货款应收账款应收账款泵达公司泵达公司合合计计附件 贰 张￥51000005100000记账凭证格式（付款凭证）记账凭证格式（付款凭证）付付 款款 凭凭 证证 2007年年8月月25日日贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华总号108分号27摘摘要要应借科目应借科目 金额金额总账科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分提取现金现金 合 计附件 壹 张￥1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0记账凭证格式（转账）记账凭证格式（转账）转转 账账 凭凭 证证 2007年年8月月28日日会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华摘摘要要B材料验收入库材料验收入库借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目 明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分原材料原材料B材料材料物资采购物资采购B材料材料合合计计总号108分号28附件 壹 张￥50000005000000当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减时，为了避免重复记账，国家有关部门规定只填制付款凭时，为了避免重复记账，国家有关部门规定只填制付款凭证，即现金付款凭证或银行存款付款凭证。证，即现金付款凭证或银行存款付款凭证。问题：问题：收款凭证和付款凭证表格内的贷方科目和借方收款凭证和付款凭证表格内的贷方科目和借方款目，哪一栏可以填写现金或银行存款？哪一栏款目，哪一栏可以填写现金或银行存款？哪一栏不不可以填可以填写现金或银行存款？写现金或银行存款？借：库存现金借：库存现金贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款贷：库存现金贷：库存现金现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证填填制制填填制制3.记账凭证的审核记账凭证的审核是否有原始凭证是否有原始凭证科目使用与账户之间的对应关系科目使用与账户之间的对应关系完整性完整性相关人员签名盖章相关人员签名盖章记账凭证的填制（记账凭证的填制（实例一实例一）业务：业务：2007年年4月月8日收到供应单位日收到供应单位A开具的发票开具的发票1张，开列：甲材料张，开列：甲材料500，15元，价款元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。元。材料未到，价款及运费暂欠。转账凭证转账凭证 年 月 日 字第 号摘摘 要要账账 户户 名名 称称 附附件件 张张一级账户一级账户 明明 细细 账账 户户合合 计计会计主管：会计主管：记账记账：审核审核：填制：填制：20074 8 转转125购进甲材购进甲材料，价款料，价款及运费暂及运费暂欠欠物资采购物资采购 甲材料甲材料7550应付账款应付账款A公司公司7550贰贰￥7550 7550张张康康李利李利王飞王飞张震张震记记账账金金额额借方借方贷方贷方记账凭证的填制（实例二）付款凭证付款凭证贷方账户：贷方账户：年年月月日日字第字第号号会计主管会计主管记账记账审核审核填制填制业务业务：2007年年4月月8日收到供日收到供应单应单位位A开具的开具的发发票票1张张，开，开列：甲材料列：甲材料500，15元，价款元，价款7500元；随元；随发发票寄来甲票寄来甲材料运材料运单单开列运开列运费费50元。价款及运元。价款及运费费以存款付以存款付讫讫。2007 4 8银行存款银行存款银付银付 27 27存款支付甲村存款支付甲村价款及运费价款及运费物资采购物资采购 甲材料甲材料7 5 5 0 0 0王王 婷婷合合计计记记账账账户名称账户名称一级账户一级账户明细账户明细账户万万千千百百十十元元角角分分金金额额摘摘要要7 5 5 0 0 0￥松松松松附附件件 张张叁叁结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！27