用财务报表

管理用财务报表管理用财务报表股东权益变动表（又称：所有者权益变动表）是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。股东权益变动表解释在某一特定时间内，股东权益如何因企业经营的盈亏及现金股利的发放而发生的变化。他是说明管理阶层是否公平对待股东的最重要的信息。股东权益增减变动表包括在年度会计报表中，是资产负债表的附表。股东权益增减变动表各项目应根据“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目的发生额分析填列。会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。一般地讲，会计报表附注至少应当包括下列内容：（1）不符合会计假设的说明；（2）重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；（3）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（4）关联方关系及其交易的说明；（5）重要资产转让及其出售说明；（6）企业合并、分立的说明；（7）重大投资、融资活动；（8）会计报表中重要项目的明细资料；（9）会计报表中重要项目的说明有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。传统财务报表缺陷未未对经济对经济活活动进动进行分行分类类双重双重计计量模式降低了量模式降低了获获取信息取信息难难度度列列报报不清晰、不不清晰、不统统一一重利重利润轻现润轻现金流量金流量管理用财务报表管理用财务报表：按经济性质将企业日常活动分为经营活动和金融活动两个方面，在此基础上对财务报表要素进行重新分类，进而列报。管理用财务报表意意义:为了正确计量基本盈利能力。（一）便于企业改进财务业绩（二）加强内部控制，降低成本，实现企业成本效益原则（三）预测企业现金流量，进行价值评估（四）更好地对经济业务进行分析10管理用财务报表管理用资产负债表管理用利润表管理用现金流量表 eg.金融企金融企业与制造与制造业 经营损益益与与金融金融损益益；12经营活动：包括销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动。金融活动：包括筹资活动以及多余资金的利用，企业在资本市场上进行这些金融活动。举例14管理用财务报表 管理用管理用资产负债表表 需要明确：企业从事的是什么业务 经营资产、负债经营损益 金融资产、负债金融损益【经营资产】销售商品或提供售商品或提供劳务所涉及的所涉及的资产。【金融【金融资产】利用】利用经营活活动多余多余资金金进行投行投资所涉及的所涉及的资产。【经营负债】是指是指销售商品或提供售商品或提供劳务所涉及的所涉及的负债。【金融金融负债】是是债务筹筹资活活动所涉及的所涉及的负债。1517区分区分经营资产和金融和金融资产 1.货币资金 三种做法：（1）将全部货币资金列为经营性资产；（2）根据行业或企业历史平均的数据推算经营活动所需的货币资金数额，多余部分列为金融资产；（3）将货币资金全部列为金融资产。2.短期应收票据（1）以市场利率计息的投资，属于金融资产；（2）无息应收票据，归入经营资产。3.短期权益性投资金融资产4.债权性投资金融资产（非金融企业）5.长期权益性投资经营资产6.应收项目 应收股利：经营性权益投资形成的属于经营资产；短期权益性投资形成的属于金融资产。区分区分经营负债和金融和金融负债1.短期应付票据（1）以市场利率计息的属于金融负债；（2）无息应付票据，归入经营负债。2.应付项目（1）应付职工薪酬、应交税费、应付账款等大多数应付项目属于经营负债；（2）应付利息属于金融负债；（3）应付股利：优先股的属于金融负债，普通股的属于经营负债。3.长期应付款：融资租赁引起的属于金融负债；其他经营活动引起的属于经营负债。管理用资产负债表公式资产 =经营资产+金融资产 =经营性流动资产+经营性长期资产+短期金融资产+长期金融资产负债 =经营负债+金融负债 =经营性流动负债+经营性长期负债+短期金融负债+长期金融负债 资产 =负债 +所有者所有者权益益经营资产+金融资产=经营负债+金融负债+所有者权益经营资产-经营负债=金融金融负债-金融金融资产+所有者所有者权益益 净经营资产 =净负债 +所有者所有者权益益净经营资产=经营资产-经营负债净负债=金融负债-金融资产净经营资产=净负债+所有者权益=净投资资本净经营资产=经营资产-经营负债=（经营性流动资产+经营性长期资产）-（经营性流动负债+经营性长期负债）=（经营性流动资产-经营性流动负债）+（经营性长期资产-经营性长期负债）=经营营运资本+净经营性长期资产筹资总需求净经营资产增加筹资总需求净经营资产增加 经营营运资本增加净经营长期资产增加经营营运资本增加净经营长期资产增加26管理用利润表区分区分经营损益和金融益和金融损益益 金融损益：金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用。由于存在所得税，应计算该利息费用的税后结果（即税后利息费用）也称为净金融损益。金融金融损益涉及以下益涉及以下项目的目的调整：整：（1）财务费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。一般，财务费用全部计入金融损益。（2）公允价值变动损益。包括交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值计量的投资性房地产、衍生工具等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。这部分应计入金融损益（数据来自报表附注）（3）投资收益。金融资产产生的投资收益计入金融损益。（4）资产减值损失。金融资产产生的计入金融损益。管理用利润表29管理用利润表报表基本关系式净利利润经营损益金融损益税后经营净利润税后利息费用税前经营利润（1所得税率）利息费用（1所得税率）=EBIT（1-T）I（1-T）管理用现金流量表 经营现金流量：企业因销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动产生的现金流量；金融现金流量：企业因筹资活动和金融市场投资活动产生的现金流量。31管理用现金流量表 区分经营现金流量和金融现金流量 实体体现金流量金流量是企是企业全部全部现金流入扣除成本金流入扣除成本费用和必用和必要的投要的投资后的剩余部分，它是企后的剩余部分，它是企业一定期一定期间可以提供可以提供给所有所有投投资人（包括股人（包括股权投投资人和人和债权投投资人）的税后人）的税后现金流量。金流量。32 关系公式关系公式1.营业现金（毛）流量税后金（毛）流量税后经营净利利润折旧与折旧与摊销2.营业现金金净流量流量营业现金毛流量金毛流量经营营运运资本增加本增加3.实体体现金流量金流量营业现金金净流量流量资本支出本支出 税后税后经营净利利润折旧与折旧与摊销经营营 运运资本增加本增加资本支出本支出4.实体体现金流量金流量债务现金流量股金流量股权现金流量金流量3337结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！38