第1章-税收基础知识ppt课件

第一章 税收基础知识主讲人：孙玩月Email：第一章 税收基础知识主讲人：孙玩月1我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物1-1 1-1 概述概述l本节内容本节内容 1、税收的概念、税收的概念 2、税收的基本特征、税收的基本特征 3、税收的职能与作用、税收的职能与作用 4、税种的分类、税种的分类1-1 概述本节内容2我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物一、税收的概念一、税收的概念l概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据税法的规定，参与社会产品和国民收入分配，以取得财政收入的一种形式。（P1）税收概念包含以下含义：税收概念包含以下含义：1.税收是国家取得财政收入的税收是国家取得财政收入的最主要形式最主要形式；2.国家国家征税的目的征税的目的是向社会提供公共商品；是向社会提供公共商品；3.征税的主体征税的主体始终是国家，始终是国家，依据依据是国家政治权力；是国家政治权力；4.税收税收借助法律借助法律形式征收；形式征收；5.税收是对国民收入的税收是对国民收入的再分配再分配一、税收的概念概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，3我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物二、税收的基本特征二、税收的基本特征l强制性：具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。l无偿性l固定性：是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。l以上三个基本特征是税收区别与其他财政收入的标志。二、税收的基本特征强制性：具体表现在税收是以国家法律的形式规4我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物*税收与其他财政收入形式的区别税收与其他财政收入形式的区别l1、税收与国有企业利润上交国有企业利润上交的区别：（1）适用范围不同；（2）分配的特征不同；（3）调节效应不同。l2、税收与国家信用国家信用的区别：（1）国家信用的特点是有借有还，按期支付利息；（2）国家信用必须坚持自愿原则；（3）国家信用收入具有不稳定性。l3、税收与财政发行财政发行的区别：（1）财政发行缺乏规范性；（2）财政发行缺乏相应的物资保证性；（3）财政发行降低税收的真实价值。l4、税收与罚没收入罚没收入的区别：罚没收入不具备固定、连续取得收入的特性，难以稳定、可靠地取得财政收入。*税收与其他财政收入形式的区别1、税收与国有企业利润上交的区5我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物三、税收的职能与作用三、税收的职能与作用l税收的职能1.组织财政收入：最基本组织财政收入：最基本2.调节社会经济调节社会经济3.监督管理社会经济活动监督管理社会经济活动 税收，对国家而言，可以形成财政收入；对纳税人税收，对国家而言，可以形成财政收入；对纳税人而言，可以影响经济生活；对社会经济活动而言；而言，可以影响经济生活；对社会经济活动而言；可以起到调节和监督的作用。可以起到调节和监督的作用。三、税收的职能与作用税收的职能6我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物l税收的作用 不具有税收本质的稳定性，随着历史时期经济条件不具有税收本质的稳定性，随着历史时期经济条件的变化而变化的变化而变化 我国现阶段税收的主要作用：筹集财政资金，满足国我国现阶段税收的主要作用：筹集财政资金，满足国家形式职能的物质需要；调节生产与消费，促进国家家形式职能的物质需要；调节生产与消费，促进国家经济发展；加强企业经济核算，促进平等竞争；调节经济发展；加强企业经济核算，促进平等竞争；调节生产与消费，促进国民经济发展；加强企业经济核算；生产与消费，促进国民经济发展；加强企业经济核算；调节收入水平，正确处理各方面的分配关系；维护国调节收入水平，正确处理各方面的分配关系；维护国家主权和经济利益，促进对外经济贸易往来。家主权和经济利益，促进对外经济贸易往来。税收的作用7我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物四、税种的分类四、税种的分类l税制中规定的应予课征税收的种类，即为税种l分类方法按征税对象分类按税收的计算依据分类按税收与价格的关系分类按税收管理的使用权限分类按税负能否转嫁分类四、税种的分类税制中规定的应予课征税收的种类，即为税种8我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物按征税对象分类按征税对象分类l流转税流转税一般是指对商品的流转额和非商品的营业额征收的一般是指对商品的流转额和非商品的营业额征收的那一类税收。它是我国现行的最大的一类税收，增值税、那一类税收。它是我国现行的最大的一类税收，增值税、消费税、营业税、关税属于这一类。消费税、营业税、关税属于这一类。l所得税所得税一般是指对纳税人的各种所得征收的那一类税收。一般是指对纳税人的各种所得征收的那一类税收。我国现行的企业所得税、个人所得税属于这一类税收。我国现行的企业所得税、个人所得税属于这一类税收。l资源税资源税一般是指以自然资源及其级差收入为征税对象的那一般是指以自然资源及其级差收入为征税对象的那一类税收。我国现行的资源税、耕地占用税、城镇土地使一类税收。我国现行的资源税、耕地占用税、城镇土地使用税属于这一类。用税属于这一类。l财产税财产税一般是指对属于纳税人所有的财产或支配的财产的一般是指对属于纳税人所有的财产或支配的财产的数量或价值额征收的那一类税收。我国的现行房产税、契数量或价值额征收的那一类税收。我国的现行房产税、契税、车辆购置税、车船使用税属于这一类。税、车辆购置税、车船使用税属于这一类。l行为税行为税一般是指以某些特定行为为征税对象征收的那一类一般是指以某些特定行为为征税对象征收的那一类税收。我国现行的印花税、城市维护建设税属于这一类。税收。我国现行的印花税、城市维护建设税属于这一类。按征税对象分类流转税一般是指对商品的流转额和非商品的营业额征9我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物按税收的计算依据分类按税收的计算依据分类l从价税从价税一般是指以征税对象及其计税依据的价一般是指以征税对象及其计税依据的价格或金额为标准，按一定比例税率征收的那一格或金额为标准，按一定比例税率征收的那一类税收。我国现行的增值税、营业税、关税等类税收。我国现行的增值税、营业税、关税等都属于这一类。都属于这一类。l从量税从量税一般是指以征税对象的重量、容积、面一般是指以征税对象的重量、容积、面积等为标准，采用固定税额计征的那一类税收。积等为标准，采用固定税额计征的那一类税收。我国现行的资源税、车船使用税等都属于这一我国现行的资源税、车船使用税等都属于这一类。类。按税收的计算依据分类从价税一般是指以征税对象及其计税依据的价10我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系分类l价内税价内税一般是指税金作为商品价格的组成部分一般是指税金作为商品价格的组成部分的那一类税收，如消费税、营业税等。的那一类税收，如消费税、营业税等。l价外税价外税一般是指税金作为商品价格之外的附加一般是指税金作为商品价格之外的附加额的那一类税收，如增值税。额的那一类税收，如增值税。按税收与价格的关系分类价内税一般是指税金作为商品价格的组成部11我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物按税收管理的使用权限分类按税收管理的使用权限分类l中央税中央税一般是指由中央政府管理并支配其收入的一般是指由中央政府管理并支配其收入的那一类税收，如消费税、关税。那一类税收，如消费税、关税。l地方税地方税一般是指由地方政府管理并支配其收入的一般是指由地方政府管理并支配其收入的那一类税收，如营业税、屠宰税、筵席税等。那一类税收，如营业税、屠宰税、筵席税等。l中央地方共享税中央地方共享税一般是指由中央政府与地方政府一般是指由中央政府与地方政府共同管理并按一定比例分别支配其收入的那一类共同管理并按一定比例分别支配其收入的那一类税收，如增值税、资源税等。税收，如增值税、资源税等。按税收管理的使用权限分类中央税一般是指由中央政府管理并支配其12我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类l直接税直接税一般是指税负无法转嫁，而由纳税人直一般是指税负无法转嫁，而由纳税人直接负担的那一类税收。我国现行的各种所得税、接负担的那一类税收。我国现行的各种所得税、财产税等都属于这一类。财产税等都属于这一类。l间接税间接税一般是指纳税人能够将税负转嫁给他人一般是指纳税人能够将税负转嫁给他人负担的那一类税收。我国现行的增值税、消费负担的那一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于这一类。税、营业税、关税等都属于这一类。按税负能否转嫁分类直接税一般是指税负无法转嫁，而由纳税人直接13我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物1-2 1-2 税收制度及税制构成要素税收制度及税制构成要素l本节内容本节内容 1、税收制度、税收制度 2、税制要素、税制要素1-2 税收制度及税制构成要素本节内容14我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物一、税收制度一、税收制度l概念：税收制度又称税收法律制度，简称税制。它是国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。l税制是国家取得收入的载体。载体。l包括：国家的税收法律和税收管理体制等。l收税制度的法律形式是税法。税法。一、税收制度概念：税收制度又称税收法律制度，简称税制。它是国15我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物二、税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素概念：构成各个税种的元素和单位。其中纳税人、课税对象和税率是最基本的三个要素最基本的三个要素。(税收法律三要素税收法律三要素)具体包括以下要素：纳税义务人、征税（纳税）对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、违章处理等。二、税收制度的构成要素概念：构成各个税种的元素和单位。其中纳16我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物1、纳税义务人、纳税义务人l即税法规定的享有纳税人、负有纳税义务的单位和个人。简称纳税人，可以是自然人，也可以是法人。l与纳税人相关的概念还有：1.代扣（收、付）代缴义务人 2.代征人 3.纳税单位1、纳税义务人即税法规定的享有纳税人、负有纳税义务的单位和个17我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物2、征税对象与征税依据、征税对象与征税依据 征税对象征税对象l是征税的标的物，也是纳税的客体。即对什么征税。l是税制构成的核心要素。l它是一种税区别于另一种税的主要标志。2、征税对象与征税依据 征税对象18我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物p定义：计税依据是用以计算应纳税额的征税对象的数额，是征税对象的数量化是征税对象的数量化，也称为税基税基。它是决定国家税收收入和纳税人税收负担轻重的重要因素之一。p计税依据与征税对象既相联系又有区别（计税依据所要说明的是对征税对象的多少具体数额征税。）征税对象与计税依据的关系：征税对象是税针对的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；征税对象是从质的方面对征税所做的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所做的规定，是征税对象量的表现。p类型：一是按照征税对象的价值，即货币单位计算，称为从价计征从价计征；二是按照征税对象的自然计量单位计算，称为从量计征。从量计征。计税依据计税依据（“税基”）：是计算应纳税额所依据的标准计税依据（“税基”）：是计算应纳税额所依据的标准19我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物3、税目、税目l概念：税目是对征税对象和范围进行分类的具体具体项目项目，反映具体的征税范围，体现征税的广度。税目一般是指具体的征税品种或征税客体。l税目分类：列举税目和概括税目。3、税目概念：税目是对征税对象和范围进行分类的具体项目，反映20我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物4、税率、税率定义：是应纳税额与征税对象数额之间的比例，定义：是应纳税额与征税对象数额之间的比例，是计算税额的尺度，反映了课税的深度。是计算税额的尺度，反映了课税的深度。分类：分类：1、比例税率：差别比例、单一比例、幅度比例、比例税率：差别比例、单一比例、幅度比例2、累进税率：全额累进、超额累进、超率累进、累进税率：全额累进、超额累进、超率累进3、定额累进：适用于从量计征的税种。、定额累进：适用于从量计征的税种。4、零税率、零税率4、税率定义：是应纳税额与征税对象数额之间的比例，是计算税额21我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物比例税率比例税率l对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。l具体运用中，又有六种表现形式：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率l我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等都采用的是比例税率。比例税率22我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物累进税率累进税率l1、定义：指对同一征税对象，随着数额增大，征收比例也随之增高的税率。分级分级是累进税率的一个最为显著的特点。l2、形式：分为全额累进税率、超额累进税率、超率全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率累进税率。累进税率23我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物l全额累进税率全额累进税率l 即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。将课税对象的全部数额都按照其所适用的最高一级征税比例最高一级征税比例计税的一种累进税率。全额累进税率24我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物l超额累进税率超额累进税率l即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时使用几个税率分别计算分别计算，将计算结果相加得出应纳税款的一种累进税率。l现行税制中采用这种税率的有个人所得税。超额累进税率25我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物l超率累进税率超率累进税率l即以征税对象数额的相对比率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级的税率计算征税。l 目前采用超率累进税率的是土地增值税。超率累进税率26我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物定额税率定额税率l即按征税对象确定的计量单位，直接规定一个固定税额。l在具体使用时，主要有以下几种形式形式：（1）地区差别定额税率；（2）幅度定额税率；（3）分类分级定额税率l目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税车船使用税等。定额税率27我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物5、纳税环节、纳税环节征税对象在经济活动中应缴纳税款的环节。征税对象在经济活动中应缴纳税款的环节。有三种类型：有三种类型：1.1.一次课征制：一次课征制：只选择一个环节课征制度。如消费税。只选择一个环节课征制度。如消费税。2.2.多次课征制：多次课征制：选择多个环节课征制度。如增值税。选择多个环节课征制度。如增值税。纳税环节的确定，关系到税制结构和整个税收体系的纳税环节的确定，关系到税制结构和整个税收体系的布局；关系到税款能否及时、足额入库；关系到地区布局；关系到税款能否及时、足额入库；关系到地区间财政利益的分配；也关系到是否便利纳税人缴税等间财政利益的分配；也关系到是否便利纳税人缴税等等。等。5、纳税环节28我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物6、纳税期限、纳税期限定义：税法规定纳税人向国家缴纳税款的时间期限。它是税收的强制性、固定性在时间上的具体体现。它是税收的强制性、固定性在时间上的具体体现。1.按期纳税：以纳税人发生纳税义务的一定时间作为纳税期限。（日、月、季、年）2.按次纳税：以纳税人发生纳税义务的次数作为纳税期限。6、纳税期限定义：税法规定纳税人向国家缴纳税款的时间期限。29我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物7、纳税地点、纳税地点税法规定纳税人或扣缴义务人缴纳税款的地点。税法规定纳税人或扣缴义务人缴纳税款的地点。1.1.就地纳税就地纳税2.2.营业行为所在地纳税营业行为所在地纳税3.3.外出经营纳税外出经营纳税4.4.汇总缴库汇总缴库5.5.口岸纳税口岸纳税7、纳税地点税法规定纳税人或扣缴义务人缴纳税款的地点。30我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物8、减税、免税、减税、免税1、税收减免的含义：、税收减免的含义：是对某些纳税人或特定纳税对象、是对某些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予鼓励或照顾的一种特别规定。应税行为给予鼓励或照顾的一种特别规定。2、类型类型：法定减免（税法列举的各税种减税免税。）税法列举的各税种减税免税。）特定减免（根据需要专案规定的减免税。）根据需要专案规定的减免税。）临时减免（因纳税人某些特殊的、暂时的困难而临时批准的减免税。因纳税人某些特殊的、暂时的困难而临时批准的减免税。3、税收减免的形式：、税收减免的形式：减税：减税：免税：（免税：（减税与免税是部分与全部的关系）减税与免税是部分与全部的关系）起征点：起征点：免征额：免征额：8、减税、免税1、税收减免的含义：是对某些纳税人或特定纳31我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物9、违章处理、违章处理l主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。9、违章处理主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。32我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物1-3 1-3 税务登记和申报纳税税务登记和申报纳税l本节内容本节内容 1、税务登记、税务登记 2、申报纳税、申报纳税 3、税款征收、税款征收 4、纳税人的权利和义务、纳税人的权利和义务1-3 税务登记和申报纳税本节内容33我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物一、税务登记一、税务登记l定义：税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动等实行法定登记，并据以对纳税人实施税务管理的一项管理制度。税务登记是税收管理工作的首要环节。l税务登记包括开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记三种。一、税务登记定义：税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动等34我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物1、设立税务登记、设立税务登记先工商、后税务先工商、后税务l程序：申请填表领证l申请：书面形式，必要的材料l填表：自领取营业执照之日起30日内；税务登记表格l领证：税务登记证及其副本1、设立税务登记先工商、后税务程序：申请填表领证35我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物2、变更税务登记、变更税务登记l变更税务登记是纳税人原税务登记内容发生变化向原税务登记机变更税务登记是纳税人原税务登记内容发生变化向原税务登记机关申报办理的税务登记。关申报办理的税务登记。l变更税务登记的适用范围：改变变更税务登记的适用范围：改变、增减、增减；l纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：证件、资料，申报办理变更税务登记：工商登记变更表及工商营工商登记变更表及工商营业执照；业执照；纳税人变更登记内容的有关证明文件；纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；其他有关资其他有关资料。料。l纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应如实填写税纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应如实填写税务登记变更表，经税务机关审核，符合规定的，税务机关应予以受务登记变更表，经税务机关审核，符合规定的，税务机关应予以受理；理；l纳税人税务登记表和税务登记证中的内容发生变更的，税务机关纳税人税务登记表和税务登记证中的内容发生变更的，税务机关按变更后的内容重新制发税务登记证（正、副本）。按变更后的内容重新制发税务登记证（正、副本）。2、变更税务登记变更税务登记是纳税人原税务登记内容发生变化36我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物3、注销税务登记、注销税务登记先税务、后工商先税务、后工商l指纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务的，向原税务登记机关申报办理的登记。l适用范围：解散、撤销、破产、改变原主管税务机关、被吊销营业执照和其他情形。l按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3、注销税务登记先税务、后工商指纳税人发生解散、破产、撤销37我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物二、纳税申报制度二、纳税申报制度l纳税申报:是纳税义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。纳税申报是税收征管的基础，是纳税程序的中心环节。l申报期限；纳税申报表；税款扣缴报告表l我国目前的主要纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报。l纳税申报的内容l延期申报的处理二、纳税申报制度纳税申报:是纳税义务人在发生法定纳税义务后，38我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物是指国家税务机关等主体依照税法规定将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。是税收征管工作中的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。税款征收的方式：1.查账征收方式；2.查定征收方式；3.查验征收方式；4.定期定额征收方式；三、税款征收三、税款征收是指国家税务机关等主体依照税法规定将纳税人应当缴纳的税款组织39我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物四、纳税人的权利和义务四、纳税人的权利和义务1、纳税人的权利、纳税人的权利延期申报权延期申报权延期纳税权延期纳税权依法申请减、免税权依法申请减、免税权多缴税款申请退还权多缴税款申请退还权委托税务代理权委托税务代理权要求承担赔偿责任权要求承担赔偿责任权申请行政复议或提起行政诉讼权申请行政复议或提起行政诉讼权对税务违法行为的检举权对税务违法行为的检举权享有法人或当事人的权利享有法人或当事人的权利四、纳税人的权利和义务1、纳税人的权利40我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物2、纳税人的义务纳税人的义务依法办理税务登记的义务依法办理税务登记的义务接受账簿、凭证管理的义务接受账簿、凭证管理的义务纳税申报义务纳税申报义务按时纳税的义务按时纳税的义务配合税务部门检查的义务配合税务部门检查的义务如实提供有关税务会计信息的义务如实提供有关税务会计信息的义务2、纳税人的义务41我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物1-4 1-4 税务检查税务检查l本节内容本节内容 1、税务检查的内容和形式、税务检查的内容和形式 2、税务检查时间、税务检查时间 3、税务检查权、税务检查权1-4 税务检查本节内容42我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物一、税务检查的内容和形式一、税务检查的内容和形式1、税务检查的内容、税务检查的内容 生产经营管理、缴纳税款、财务会计资料等2、税务检查的形式、税务检查的形式纳税人自查专管员检查税务稽查队进行专业检查一、税务检查的内容和形式1、税务检查的内容43我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物二、税务检查时间二、税务检查时间l事前检查事前检查l事后检查：年检事后检查：年检二、税务检查时间事前检查44我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物三、税务检查权三、税务检查权税务机关有权进行下列税务检查：l1、查账权：检查账簿、记账凭证、报表和有关资料。l2、场地检查权：到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他财产l3、责成资料权：责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者扣缴、税款有关资料。l4、询问权：询问有关的问题和情况。三、税务检查权税务机关有权进行下列税务检查：45我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物l5、在交通要到和邮政企业的查证权：到车站、码头等检查纳税人托运、邮寄应纳税商品等有关单据、凭证和有关资料。l6、查核存款账户权：经县以上税务局（分局）局长批准，检查银行存款账户许可证明，查询存款账户。税务机关查询所获的资料，不得用于税收以外的用途。对自然人，只能查询违法案件涉嫌人员的储蓄存款。5、在交通要到和邮政企业的查证权：46我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物作业布置作业布置lP16复习思考题 5、7、8、10 作业布置P16复习思考题47