精选资料施工项目成本管理过程及方法

会计学1精选资料施工项目成本管理过程及方法精选资料施工项目成本管理过程及方法2课程大纲课程大纲成本管理简介WBS及目标成本计划与控制核算与分析成本管理体系的建立课程简介第1页/共111页3欢迎大家参与此过程欢迎大家参与此过程 施工项目成本管理是当前中国施工项目成本管理是当前中国建筑施工企业急需解决的重点课题建筑施工企业急需解决的重点课题,但是但是,如何才能提高自己的成本管如何才能提高自己的成本管理水平呢理水平呢?通过本课程我们期望对通过本课程我们期望对所有关心项目成本的人们提供帮助所有关心项目成本的人们提供帮助第2页/共111页4课程说明课程说明n n本课程围绕着施工项目介绍了如何在过程中管理项目的成本本课程围绕着施工项目介绍了如何在过程中管理项目的成本,主要内容主要内容包括包括WBSWBS及目标成本、成本管理中的计划及计划控制、成本核算及成及目标成本、成本管理中的计划及计划控制、成本核算及成本分析、成本管理体系。本分析、成本管理体系。n n本课程仅涉及到项目施工过程中如何进行项目的成本管理，重点介绍了本课程仅涉及到项目施工过程中如何进行项目的成本管理，重点介绍了在项目施工过程中成本核算分析及资源消耗管理的手段与办法。在项目施工过程中成本核算分析及资源消耗管理的手段与办法。n n本课程的设计基于广联达公司对施工项目多年的研究与实践，并尽可能本课程的设计基于广联达公司对施工项目多年的研究与实践，并尽可能贴近目前国内施工项目的管理现状，课程中所介绍的管理办法具有很强贴近目前国内施工项目的管理现状，课程中所介绍的管理办法具有很强的可操作性。的可操作性。第3页/共111页5课程主要内容课程主要内容n n本课程，将包括以下五部分-成本管理简介-WBS与目标成本-计划与控制-成本核算与分析-成本管理体系建立第4页/共111页6课程目标课程目标n n了解施工项目成本管理的基础概念n n了解成本核算及分析的基本方法n n了解成本管理过程中计划的作用及应用方法n n了解什么是成本管理体系，及如何通过成本管理体系的建立提高成本管理水平第5页/共111页7施工项目成本管理过程及方法施工项目成本管理过程及方法成本管理简介第6页/共111页8课程大纲课程大纲成本管理简介WBS及目标成本计划与控制核算与分析成本管理体系的建立课程简介第7页/共111页9单元目标单元目标n n学完本课程，你将能够：-了解成本管理过程和主要工作内容-了解项目管理的三重约束关系-了解成本管理的六大环节第8页/共111页10关于成本管理关于成本管理n n一种流行的观点一种流行的观点n n当前建筑企业的竞争将是技术和成本的竞争，而各企业技术相对同质化，因此，企业的竞争力就在成当前建筑企业的竞争将是技术和成本的竞争，而各企业技术相对同质化，因此，企业的竞争力就在成本管理上。本管理上。n n成本管理的趋势成本管理的趋势n n二种模式并存：专业分包与劳务分包，管理模式不定型。二种模式并存：专业分包与劳务分包，管理模式不定型。n n管理更加细化：明确精细化合理要求，对管理过程要求更高，同时，有效的方法和手段不多。管理更加细化：明确精细化合理要求，对管理过程要求更高，同时，有效的方法和手段不多。n n管理更加全面：从关注主要成本到关注全面成本管理更加全面：从关注主要成本到关注全面成本n n开始重视成本意识培养，通过各种方法提高全员成本管理意识开始重视成本意识培养，通过各种方法提高全员成本管理意识n n建立并完善成本管理制度：建立具有可操作性的成本管理制度建立并完善成本管理制度：建立具有可操作性的成本管理制度n n加强对项目成本的考核，不仅对结果进行考核，对过程同样需要加强对项目成本的考核，不仅对结果进行考核，对过程同样需要n n希望引进更先进的管理模式，包括管理理论、手段及方法，在项目管理领域，重视信息化建立，开始希望引进更先进的管理模式，包括管理理论、手段及方法，在项目管理领域，重视信息化建立，开始组织相关培训组织相关培训第9页/共111页11项目过程项目过程n n例：二层办公楼的新建项目n n条形基础，局部有地下室条形基础，局部有地下室n n 单层面积单层面积160160平方米平方米n n 项目范围为主体工程（内部粗装、外墙装修）项目范围为主体工程（内部粗装、外墙装修）第10页/共111页12项目过程项目过程(续续)项目信息相关资料收集项 目运 作项 目投标合 同签 订组建项目部并签订承包指标施工前期准备/确定分包方案计划编制计划执行计划的检查与调整竣工验收工程结算第11页/共111页13项目管理的三重约束项目管理的三重约束范围、客户关系与三重约束维护好的客户关系时间（进度）成本（资源）绩效（质量）范围第12页/共111页14成本管理的几个问题（续）成本管理的几个问题（续）n n成本管理管什么？-成本管理是管理成本发生的过程-成本的形状包括量与价的因素，量价的管理方法不同。-好的成本管理需要好的管理体系支撑第13页/共111页15成本管理的几个问题（续）成本管理的几个问题（续）n n谁来管理成本？n n-成本在项目的每项任务完成中形成n n-能够管理好基础业务，才能管理好成本n n-标准化是管理的基础n n-成本管理是全员的事第14页/共111页16成本管理的几个问题成本管理的几个问题n n如何进行成本分析与考核？如何进行成本分析与考核？n n-成本分析需要建立一个基础成本分析需要建立一个基础n n-必须将成本管理单元化小才能在过程中进行分析必须将成本管理单元化小才能在过程中进行分析n n-及时完整的核算是成本分析的保证及时完整的核算是成本分析的保证n n-核算口径一致，成本分析才有效核算口径一致，成本分析才有效n n-只有通过对成本的分析才能对成本进行管理与考核只有通过对成本的分析才能对成本进行管理与考核n n-考核细度与成本管理单元细度有直接关系考核细度与成本管理单元细度有直接关系第15页/共111页17成本管理六大过程成本管理六大过程n n成本策划n n成本计划n n成本控制n n成本核算n n成本分析n n成本考核第16页/共111页18本单元要点本单元要点n n成本管理是管理成本发生的过程n n成本基准线的建立是成本分析与考核的基础n n成本的核算体系是成本管理的基础，要保证成本核算口径的一致性n n成本的过程管理需要将管理单元划小n n业务管理的标准化是成本管理的基础第17页/共111页19施工项目成本管理过程及方法施工项目成本管理过程及方法WBS与成本基线第18页/共111页20课程大纲课程大纲成本管理简介WBS及目标成本核算与分析成本管理体系的建立课程简介计划与控制第19页/共111页21单元目标单元目标n n学完本课程，你将能够：n n-理解WBS的基本概念n n-了解WBS与进度计划的关系n n-掌握WBS的分解原则n n-了解什么是目标成本n n-了解WBS与目标成本的关系n n-了解目标成本在成本管理中的作用第20页/共111页22回到实例回到实例n n二层办公楼的新建项目n n条形基础，局部有地下室条形基础，局部有地下室n n 单层面积单层面积160160平方米平方米n n 项目范围为主体工程（内部粗装、外墙装修）项目范围为主体工程（内部粗装、外墙装修）第21页/共111页23项目初期项目初期:需求分析需求分析n n对合同标的物资进行分析对合同标的物资进行分析:我们要交付什么我们要交付什么?n n对工作模式进行分析对工作模式进行分析:如何分包如何分包?如何管理如何管理?n n依据以上分析将工作分解为几部分依据以上分析将工作分解为几部分?XX办公楼项目安装土建外装临设劳务分包专业分包采购第22页/共111页24如果继续分解如果继续分解n nWBS-WBS-工作分解结构工作分解结构工作分解结构工作分解结构(Work Breakdown Structure)(Work Breakdown Structure)XX办公楼项目安装给水 排水电源土建土方基础地下室主体外装临设继续分解第23页/共111页25WBS的基本概念（续）的基本概念（续）n nWBSWBS表现为分层次的树形结构，最高层为项目层，表现为分层次的树形结构，最高层为项目层，第二层通常称为综合层（汇总层），第二层称为次第二层通常称为综合层（汇总层），第二层称为次综合层（可能会有多层），而最低层称为工作包层，综合层（可能会有多层），而最低层称为工作包层，工作包的上一层称为费用编码层工作包的上一层称为费用编码层XX办公楼项目土建外装临设安装土方基础地下室主体给水排水电器一层二层一段二段绑钢筋支模板浇砼第24页/共111页26WBS与进度计划的关系与进度计划的关系n nWBS是完整的工作范围描述，是分层的树形结构n n进度计划是每项任务的时间安排，包括各任务之间的相互关系n n一个WBS最低层为工作任务项（工作包），应针对此任务安排进度，即：WBS的最低层用于编制进度计划第25页/共111页27WBS的基本概念（续）的基本概念（续）XX办公楼项目土建外装临设安装土方基础地下室主体给水排水电器一层二层一段二段绑钢筋支模板浇砼第26页/共111页28WBS与成本管理的关系与成本管理的关系n nWBSWBS在项目管理中是一个重要的核算口径在项目管理中是一个重要的核算口径-WBS-WBS高级节点可以作为成本的核算对象高级节点可以作为成本的核算对象-每个核算对象的成本能够通过其下级的节点汇总而来，其下级节点称之为核每个核算对象的成本能够通过其下级的节点汇总而来，其下级节点称之为核算单元算单元n nWBSWBS是项目盈亏对比的基础是项目盈亏对比的基础-能够直接归集核算单元的成本或收入可以记入能够直接归集核算单元的成本或收入可以记入-不能直接归集到核算单元的成本或收入可以通过分摊的方法分摊到核算对象不能直接归集到核算单元的成本或收入可以通过分摊的方法分摊到核算对象上上-核算对象是盈亏分析口径核算对象是盈亏分析口径-核算单元可以作为限额领料的控制口径核算单元可以作为限额领料的控制口径第27页/共111页29WBS与成本管理的关系（续）与成本管理的关系（续）XX办公楼项目土建外装临设安装土方基础地下室主体给水排水电器一层二层一段二段绑钢筋支模板浇砼核算对象核算单元第28页/共111页30WBS与进度计划的关系与进度计划的关系(续续)n n此处给出一个进度计划实例第29页/共111页31WBS的分解原则的分解原则n nWBSWBS主要用于项目范围管理、成本（费用）核算、工作任务管理主要用于项目范围管理、成本（费用）核算、工作任务管理-WBS-WBS的高层节点要满足核算要求的高层节点要满足核算要求-低层满足进度计划要求低层满足进度计划要求n nWBSWBS分解的细度分解的细度-能够进行费用估算能够进行费用估算-能够由一个为或一个组织完成能够由一个为或一个组织完成-能够对分包和成本进行控制能够对分包和成本进行控制n nWBSWBS应采用面向可交付物的分解办法应采用面向可交付物的分解办法n n在分解在分解WBSWBS时要考虑不同的管理要求时要考虑不同的管理要求-甲方管理需求，通常在高层节点中考虑甲方管理需求，通常在高层节点中考虑-分包管理需求分包管理需求-核算的需求核算的需求-控制管理的需求控制管理的需求第30页/共111页32什么是目标成本什么是目标成本n n目标成本是在项目过程中对成本进行跟踪与控制的成本基线n n目标成本的形式n n中标合同预算n n公司下达的承包指标n n项目部测算的成本控制标准n n如果在项目的执行过程中有变更发生，目标成本需要动态地进行维护第31页/共111页33目标成本的建立方法目标成本的建立方法n n指标法：依据历史工程数据积累确定控制指标n n经验降低法：依据经验降低一个比例n n施工预算法：依据施工图和施工预算定额测定n n实物量法：按工程实际管理方式测定每部分费用，包括分包、主要材料、辅助材料、人工、机械、管理费用等第32页/共111页34WBS与目标成本与目标成本n nWBS是目标成本的载体，要将各费用拆分到WBS相关的节点上n n拆分的细度取决于管理的要求n n通过逐级汇总可以得到整个项目的成本，是过程中目标成本完成值计算依据第33页/共111页35WBS与目标成本（续）与目标成本（续）XX办公楼项目土建外装临设安装土方基础地下室主体给水排水电器一层二层一段二段绑钢筋支模板浇砼成本控制层第34页/共111页36WBS与目标成本（续）与目标成本（续）n n此处给出一个实例（预算分解）第35页/共111页37目标成本在管理中的作用目标成本在管理中的作用n n成本监控与成本分析时间累计金额目标成本实际成本第36页/共111页38本单元要点本单元要点n nWBSWBS分解是项目管理的基础工作分解是项目管理的基础工作n nWBSWBS的上层用于范围管理，低层用于进度管理的上层用于范围管理，低层用于进度管理n nWBSWBS上层可以作为核算统计口径，在分解时应保证能够进行核算上层可以作为核算统计口径，在分解时应保证能够进行核算n n目标成本是成本监控的基准，也称为成本基线目标成本是成本监控的基准，也称为成本基线n n目标成本要分解到目标成本要分解到WBSWBS上，在过程中起到对实际成本监控作用上，在过程中起到对实际成本监控作用第37页/共111页39施工项目成本管理过程及方法施工项目成本管理过程及方法计划与控制第38页/共111页40课程大纲课程大纲成本管理简介WBS及目标成本核算与分析成本管理体系的建立课程简介计划与控制第39页/共111页41单元目标单元目标n n学完本课程，你将能够：-了解成本管理中的主要计划有哪些-了解计划的主要作用-初步掌握PDCA原理在计划中的应用-初步掌握各计划在实际工程中如何应用第40页/共111页42成本管理中的计划成本管理中的计划n n成本计划成本计划-成本计划：目标成本成本计划：目标成本n n分包成本分包成本-分包费用测算分包费用测算-分包合同分包合同n n资源计划资源计划-资源总计划：主要材料、机械资源总计划：主要材料、机械-需用计划需用计划-采购计划、租赁计划采购计划、租赁计划-限额计划限额计划-任务单任务单n n费用计划费用计划-期间费用使用计划期间费用使用计划n n进度计划进度计划-进度计划进度计划第41页/共111页43计划的作用计划的作用n n计划是一种标准，计划的编制过程就是标准建立的过程计划是一种标准，计划的编制过程就是标准建立的过程n n计划是对工作过程的约束，只有计划能够起到控制作用计划才有计划是对工作过程的约束，只有计划能够起到控制作用计划才有意义意义n n计划是考核的依据，对计划执行的结果要有跟踪报告计划是考核的依据，对计划执行的结果要有跟踪报告n n计划是允许变更的，但是变更要有依据计划是允许变更的，但是变更要有依据n n没有计划就没有项目管理，计划管理的水平也代表了项目的管理没有计划就没有项目管理，计划管理的水平也代表了项目的管理水平水平第42页/共111页44计划管理工具计划管理工具PDCA计划（PLAN）实施（DO）检测（CHECK）处理（ACTION）第43页/共111页45计划与控制计划与控制n n明确目的，为什么要做明确目的，为什么要做-为了控制钢筋消耗要做钢筋用量计划为了控制钢筋消耗要做钢筋用量计划n n做什么、如何做：要能够达到目的并具有可操作性（做什么、如何做：要能够达到目的并具有可操作性（PDCAPDCA）-做什么：钢筋用量计划做什么：钢筋用量计划-如何做：分部位做计划，如按层编制用量计划，领用量也必如何做：分部位做计划，如按层编制用量计划，领用量也必须到层须到层n n谁来做谁来做-P-P：技术员依据图纸编制下料表，料表的重量作为用量计划：技术员依据图纸编制下料表，料表的重量作为用量计划-D-D；钢筋现场人员负责按料表发料，发料后交材料记帐，料表；钢筋现场人员负责按料表发料，发料后交材料记帐，料表外用量需要单独记录或要求补计划再发料外用量需要单独记录或要求补计划再发料-C-C；技术员按月进行计划与实际用量对比检查，材料人员按月；技术员按月进行计划与实际用量对比检查，材料人员按月或按季进行现场盘点对领用量进行检查或按季进行现场盘点对领用量进行检查-A-A：对发现的问题上报处理：对发现的问题上报处理n n要明确时间、职责、考核办法要明确时间、职责、考核办法第44页/共111页46计划与控制（续）计划与控制（续）n n钢筋用量控制工作流程示意图施工图施工组织设计编制钢筋下料表下料表审核按料表进行加工存放对比分析按发料表计算使用量按料表发料损耗结算盘点调整用量对比分析预算用量第45页/共111页47计划与控制（续）计划与控制（续）n n对各工作环节做出明确定义对各工作环节做出明确定义例：编制钢筋下料表例：编制钢筋下料表-岗位技术员岗位技术员-工作要求：部位开始施工前三周完成，如果因图纸到位情况不能保证提前时工作要求：部位开始施工前三周完成，如果因图纸到位情况不能保证提前时间的，则图纸到位后不得迟于第三天开始编制间的，则图纸到位后不得迟于第三天开始编制-结果描述：表格内容见表样，下料表应于编制完成当天提交审核，通过审核结果描述：表格内容见表样，下料表应于编制完成当天提交审核，通过审核后送钢筋加工场后送钢筋加工场-参考资料：施工图参考资料：施工图/进度计划进度计划-考核标准：考核标准：1 1、按要求时间完成任务、按要求时间完成任务2 2、月度对比分析结果、月度对比分析结果第46页/共111页48计划说明计划说明n n成本计划成本计划-在项目的管理过程中需要设定一个成本控制的目标，也称之为成在项目的管理过程中需要设定一个成本控制的目标，也称之为成本基线本基线-目标成本的来源目标成本的来源-管理的层次：项目整体管理的层次：项目整体/单位工程单位工程/部位？部位？-管理的类别：人、材、机、分包、间接费管理的类别：人、材、机、分包、间接费/更细？更细？-管理的期间：月、季、年、天、旬？管理的期间：月、季、年、天、旬？-要保证归集的口径与实际成本一致要保证归集的口径与实际成本一致-仅对成本进行控制（金额）仅对成本进行控制（金额）第47页/共111页49计划说明计划说明n n分包合同-分包预测：用于指导分包合同的签订-分包合同：用于过程控制，在签订分包合同后要对相关人员进行合同交底-合同的变更控制非常重要-在合同执行过程中要保持及时的沟通与协调第48页/共111页50计划与控制（续）计划与控制（续）n n资源计划资源计划-这里的资源仅指分包以外的人、材、机，主要是材料的计划这里的资源仅指分包以外的人、材、机，主要是材料的计划-资源总计划：指资源的总量计划，用于控制主要资源的总量资源总计划：指资源的总量计划，用于控制主要资源的总量-需用计划：指过程需用计划，通常是依据施工进度按月编制的计划，是采购计划的编制依据，需用计划：指过程需用计划，通常是依据施工进度按月编制的计划，是采购计划的编制依据，同时也用于过程用量控制同时也用于过程用量控制-采购计划、租赁计划：依据需用计划编制，用于采购价格、采购数量、到场时间的控制的控采购计划、租赁计划：依据需用计划编制，用于采购价格、采购数量、到场时间的控制的控制，采购合同也可用于控制的计划制，采购合同也可用于控制的计划-限额计划：限额指用量的控制，是与部位相关的工作，所以限额计划表现为部位用量计划，限额计划：限额指用量的控制，是与部位相关的工作，所以限额计划表现为部位用量计划，部位的划分要保证实际领用能够与之对应部位的划分要保证实际领用能够与之对应-任务单：进度（工作任务）与资源合一的计划，用于工作安排与工作量的控制任务单：进度（工作任务）与资源合一的计划，用于工作安排与工作量的控制第49页/共111页51计划说明（续）计划说明（续）n n资源计划之间的相互关系限额计划总量计划需用计划采购计划租赁计划其他需要汇总汇总分解指导第50页/共111页52计划与控制（续）计划与控制（续）n n费用计划-期间费用使用计划，通常是资金使用计划n n进度计划-进度计划：包括总计划、月计划、周计划第51页/共111页53本单元要点本单元要点n n计划是一种标准，只有对计划的执行结果能够跟踪检查计划才有价值n nPDCA循环是常用的一种管理工具n n不同计划的管理目的不同n n计划管理要落实到能够操作的层次，要有制度的保障第52页/共111页54施工项目成本管理过程及方法施工项目成本管理过程及方法成本核算与分析第53页/共111页55课程大纲课程大纲成本管理简介WBS及目标成本核算与分析成本管理体系的建立课程简介计划与控制第54页/共111页56单元目标单元目标n n学完本课程，你将能够：-了解核算与成本核算的相关概念-了解成本核算的常用口径-了解目标成本与实际成本的归集方法-了解成本分析的主要内容第55页/共111页57关于核算关于核算n n什么是核算什么是核算-核算是指为满足管理的需求按一定的口径和规则进行数据归集核算是指为满足管理的需求按一定的口径和规则进行数据归集n n常见的核算常见的核算-会计核算：按财务规则进行的核算方式，表现为财务账的形式会计核算：按财务规则进行的核算方式，表现为财务账的形式-业务核算：满足不同业务本身的管理需求而进行的核算，表现为业务账的形式，如：产值统业务核算：满足不同业务本身的管理需求而进行的核算，表现为业务账的形式，如：产值统计表计表-统计核算：基于企业结果数据的统计上报进行的核算，表现为报表的形式，如：产值统计表统计核算：基于企业结果数据的统计上报进行的核算，表现为报表的形式，如：产值统计表n n核算的口径与规则核算的口径与规则-口径：期间、科目、对象、部位、组织（口径：期间、科目、对象、部位、组织（OBSOBS）、资源（）、资源（RBSRBS）、清单分项或定额子目。）、清单分项或定额子目。-规则：在会计、统计和一些成熟业务中有明确的核算规则，如在材料账务中对不同单据的记规则：在会计、统计和一些成熟业务中有明确的核算规则，如在材料账务中对不同单据的记帐方法的规定：但对于许多业务规则并不明确，如：周转材料的摊销规则帐方法的规定：但对于许多业务规则并不明确，如：周转材料的摊销规则第56页/共111页58什么是成本核算什么是成本核算n n成本核算是为了满足成本跟踪与分析而对成本数据进行归集的过程n n成本核算主要包括目标成本的核算和实际成本的核算n n在成本核算中口径的一致性非常关键n n成本核算是为了成本的过程管理，因此，核算细度要合理，同时，要认识到过程中的核算不可能做到绝对准确第57页/共111页59成本核算口径成本核算口径n n成本核算常用口径n n期间：成本的核算周期，通常使用月、季n n科目：根据管理需要而设定的类别，通常表现为树状结构n n核算对象：需要进行成本考核与分析的工作范围，通常是WBS的高层节点第58页/共111页60成本核算口径（续）成本核算口径（续）n n科目实例：科目实例：可以与财务成本科目保持一致）可以与财务成本科目保持一致）总成本人工费材料费机械费分包费间接费管理经费消耗材料周转材料钢筋商混地材租赁周转自有周转第59页/共111页61成本核算方法成本核算方法n n确定岗位职责-目标成本的归集由经营或生产部门负责-实际成本的归集由各业务部门按业务职责范围负责-成本核算（汇总）与分析由经营或财务负责第60页/共111页62成本核算办法（续）成本核算办法（续）n n确定核算口径确定核算口径-为了保证成本跟踪与分析的有效性，必须建立目标成本与实际成本归集的口径一致为了保证成本跟踪与分析的有效性，必须建立目标成本与实际成本归集的口径一致-口径的设置与目标成本的构成有关，业务的管理模式有关口径的设置与目标成本的构成有关，业务的管理模式有关-口径的设置与管理细度有关，特别是管理者的需求口径的设置与管理细度有关，特别是管理者的需求n n例例-期间：按月、上月期间：按月、上月2626日到本月日到本月2525日日-科目：如果目标成本为施工预算，则以六大科目为一级科目，参照费用表设定二级科目，材科目：如果目标成本为施工预算，则以六大科目为一级科目，参照费用表设定二级科目，材料可单列钢筋、商混、其它消耗材料、周转材料等料可单列钢筋、商混、其它消耗材料、周转材料等-核算对象：整个项目核算对象：整个项目/专业专业/称号称号/其它其它第61页/共111页63成本核算方法（续）成本核算方法（续）n n确定归集规则（一）：目标成本的归集-原则：按实际完成工作量计算-拆分到工作部位上按实际完成情况进行汇总，或按核算期计划实际完成工作量-需要区分已完部位工作量、在建施工部位已完量（未完施工）？-洽商量清单？已签洽商或未签洽商单列？第62页/共111页64成本核算方法（续）成本核算方法（续）n n确定归集规则（二）：人工费与分包费确定归集规则（二）：人工费与分包费-原则：按实际完成工程量计算原则：按实际完成工程量计算-区分已结与未结成本？已经结算的费用记入确认成本中，未结算的区分已结与未结成本？已经结算的费用记入确认成本中，未结算的费用记入预提成本中？冲减方式？费用记入预提成本中？冲减方式？-洽商是否与目标成本归集规则一致？洽商是否与目标成本归集规则一致？-是否有内部人工费？按实计算？是否有内部人工费？按实计算？-是否考虑核算对象？拆分汇总或按实际计算？（同前）是否考虑核算对象？拆分汇总或按实际计算？（同前）第63页/共111页65成本核算方法（续）成本核算方法（续）n n确定归集规则（三）：消耗材料确定归集规则（三）：消耗材料-原则：按实际使用计算原则：按实际使用计算-按实际用量出库？按实际用量出库？-出库单区分核算部位对象？出库单区分核算部位对象？-临设材料需要单独记录，按摊销记成本？临设材料需要单独记录，按摊销记成本？-代购材料、甲供材、半成品出库不记成本？代购材料、甲供材、半成品出库不记成本？-大堆料估算出库，或盘点出库？大堆料估算出库，或盘点出库？第64页/共111页66成本核算方法（续）成本核算方法（续）n n确定归集规则（四）：周转材料n n原则：按实际发生计算，要考虑预提成本的计算n n自有周转材料按摊销金额记入成本？摊销比率？摊销期间？n n租赁未结算按发生租赁费工计算？预提损失费（包括丢失、损坏）比例？结算后如何冲减预提？第65页/共111页67成本核算方法（续）成本核算方法（续）n n确定归集规则（五）：其他费用n n摊销类：临设、低值易耗？n n机械费用：同周转材料处理？n n其他费用：按期间按实际发生计算？第66页/共111页68成本核算方法（续）成本核算方法（续）目标成本期间科目核算对象对比目标人工费分包费材料费自有周转租赁周转消耗材料临设实际成本机械费其他费用第67页/共111页69成本核算方法（续）成本核算方法（续）n n要保证归集的口径一致n n数据要及时完整（相对于核算周期）n n成本核算是全员的事n n成本的核算与分析用于对项目的过程管理，因此，必须建立适用的核算体系第68页/共111页70成本分析成本分析n n应用应用PDCAPDCA原理对定期进行成本分析原理对定期进行成本分析n n成本分析应包括以下内容成本分析应包括以下内容-盈亏比例分析盈亏比例分析:按对比口径分析每一项目的盈亏值按对比口径分析每一项目的盈亏值,项目的总盈亏项目的总盈亏值，并判断是否在控制范围内。值，并判断是否在控制范围内。-对非正常数据分析产生原因，找到自己的原因进行管理改进，找对非正常数据分析产生原因，找到自己的原因进行管理改进，找到外部的原因寻找洽商索赔点到外部的原因寻找洽商索赔点-对可能的风险提出应对方案对可能的风险提出应对方案第69页/共111页71本单元要点本单元要点n n对成本管理的细度要求决定了成本核算归集口径n n明确的岗位职责是数据归集及时准确的保证n n只有目标成本及实际成本的数据有可比较性，才能对成本进行监控n n成本分析是成本管理的重要手段第70页/共111页72施工项目成本管理过程及方法施工项目成本管理过程及方法成本管理体系第71页/共111页73课程大纲课程大纲成本管理简介WBS及目标成本核算与分析成本管理体系的建立课程简介计划与控制第72页/共111页74单元目标单元目标n n学完本课程，你将能够：-进一步明确什么是成本管理-了解成本管理体系-了解成本管理中的主要保证措施-初步了解OPM3 -通过对OPM3的了解初步认识如何提高成本管理第73页/共111页75课程回顾课程回顾课程回顾课程回顾n n三重约束关系三重约束关系-质量资源时间（质量资源时间（QRTQRT）互相制约，相互平衡，从而达到利润的最大化）互相制约，相互平衡，从而达到利润的最大化n nWBSWBS -对项目的工作范围进行分析，从而达到项目可控对项目的工作范围进行分析，从而达到项目可控-分解到一个人（或组织）负责并且能够满足费用控制要求分解到一个人（或组织）负责并且能够满足费用控制要求n n目标成本目标成本-成本控制的基准线，需要按管理需求分解并进行动态维护成本控制的基准线，需要按管理需求分解并进行动态维护n n计划与控制计划与控制-PDCA-PDCA循环，只有能够对执行结果进行检查计划才有意义，只能对结果进行了循环，只有能够对执行结果进行检查计划才有意义，只能对结果进行了检查计划才有作用，只有检查结果用于指导管理才能做到计划控制检查计划才有作用，只有检查结果用于指导管理才能做到计划控制-在过程中价与量的管理往往是分开的，价控主要在采购招标过程，量控则在项在过程中价与量的管理往往是分开的，价控主要在采购招标过程，量控则在项目过程（方案目过程（方案计划计划使用）使用）n n成本核算与成本分析成本核算与成本分析-成本核算是成本管理的基础成本核算是成本管理的基础-成本核算基于业务基础数据，没有业务管理支撑，就没有成本核算结果成本核算基于业务基础数据，没有业务管理支撑，就没有成本核算结果-成本控制不仅控制节流，同时也要注重开源，成本分析就应起到这样的作用成本控制不仅控制节流，同时也要注重开源，成本分析就应起到这样的作用第74页/共111页76什么是成本管理什么是成本管理费用时间目标成本实际成本利润成本第75页/共111页77成本管理体系成本管理体系成本测算目标成本实际成本业务基础单据归集施工方案需用计划采购计划合同限额计划对比分析指导指导控制反馈调整第76页/共111页78成本管理的保证成本管理的保证n n基本概念：四大措施-组织措施-技术措施-合同措施-经济措施第77页/共111页79如何提高成本管理如何提高成本管理n n基本概念：项目管理成熟度模型-项目管理的成熟度是指一个组织在管理项目过程中所体现的管理水平-项目管理的管理水平可以通过成熟度模型来测定，通常对组织的项目管理成熟度划分为四级或五级-目前已经有30多种成熟度模型推出第78页/共111页80如何提高成本管理如何提高成本管理n n例一：PMCMM模型第第1 1级：危机管理（级：危机管理（Crisis Management)Crisis Management)第第2 2级：反应管理（级：反应管理（Reactive Management)Reactive Management)第第3 3级：项目管理（级：项目管理（Project Management)Project Management)第第4 4级：项目组管理（级：项目组管理（Program Management)Program Management)第第5 5级：卓越管理（级：卓越管理（Managing Excellence)Managing Excellence)第79页/共111页81如何提高成本管理如何提高成本管理n n例二：OPM3模型4、持续改进3、可控制的2、可测量的1、标准化的成熟度图2 OPM3模型的四个阶梯第80页/共111页82如何提高成本管理如何提高成本管理n n项目管理水平的提高首先通过组织措施来保证项目管理水平的提高首先通过组织措施来保证n n通过组织行为开发自己的项目管理能力，比如项目管理过程（流通过组织行为开发自己的项目管理能力，比如项目管理过程（流程）、准则（制度）、模板、培训、文档程）、准则（制度）、模板、培训、文档n n通过组织保证上述能力的有效执行、测量、控制，并通过内部的通过组织保证上述能力的有效执行、测量、控制，并通过内部的纵向比较、评价和外部的横向比较持续提高自己的能力纵向比较、评价和外部的横向比较持续提高自己的能力第81页/共111页83如何提高成本管理如何提高成本管理n n事例说明：事例说明：OPM3OPM3的能力、结果和绩效指标的能力、结果和绩效指标能力需成为“最佳实践”结果显示达到了某种能力KPI是测量结果的尺度AA3结果KPIA2A1最佳实践能力图7能力、结果和绩效指标（KPI）第82页/共111页84如何提高成本管理如何提高成本管理建立工作流程明确岗位工作范围及职责明确过程文件及结果文件通过文件确认流程及组织执行修改对工作绩效进行评估建立建立评估制度事例说明：某项工作的核心能力提高过程示例是否可评估修改评估制度是否有效定期对评估结果进行分析修改工作流程在不断改进吗第83页/共111页85本单元要点本单元要点n n成本管理的核心就是保证项目利润的最大化n n成本管理水平能够表现为许多工作能力（最佳实践）的组合，进而可以通过提高每项工作能力达到提高管理水平的目的n n管理的提高是个渐进的过程n n管理的提高首先要有组织措施的保证第84页/共111页86再再见见第85页/共111页以下为附加内容以下为附加内容n n以下为附加内容第86页/共111页让更多的农民成为新型职业农民让更多的农民成为新型职业农民让更多的农民成为新型职业农民让更多的农民成为新型职业农民中央农业广播电视学校中央农业广播电视学校 刘天金刘天金20130507陕西第87页/共111页农业部部长韩长赋：农业部部长韩长赋：这是一项基础性工程、创新性这是一项基础性工程、创新性工作，要大抓特抓、坚持不懈。工作，要大抓特抓、坚持不懈。让更多的农民成为新型职业农民（目标）让更多的农民成为新型职业农民（目标）生产更多更好更安全的农产品供给社会（方向）生产更多更好更安全的农产品供给社会（方向）第88页/共111页一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民二、什么是新型职业农民二、什么是新型职业农民三、如何加快培育新型职业农民三、如何加快培育新型职业农民第89页/共111页一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民（一）深刻背景（一）深刻背景农村劳动力持续转移农村劳动力持续转移农村劳动力持续转移农村劳动力持续转移,“,“,“,“人走村空人走村空人走村空人走村空”问题愈演问题愈演问题愈演问题愈演愈烈愈烈愈烈愈烈 20122012年年我我国国农农民民工工数数量量达达到到2.62.62.62.6亿亿亿亿，每每年年新新增增900-1000900-1000900-1000900-1000万万万万。四川抽样调查：四川抽样调查：26%26%26%26%举家外出农户举家外出农户20%20%20%20%留守农户留守农户转移比例平均转移比例平均60%60%60%60%，高的，高的70-80%70-80%70-80%70-80%第90页/共111页一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民（一）深刻背景（一）深刻背景农农农农村村村村青青青青壮壮壮壮年年年年劳劳劳劳动动动动力力力力大大大大量量量量外外外外出出出出，“老老老老人人人人农农农农业业业业”“”“”“”“妇女农业妇女农业妇女农业妇女农业”“”“”“”“小学农业小学农业小学农业小学农业”问题日益凸显问题日益凸显问题日益凸显问题日益凸显陕西抽样调查：陕西抽样调查：72%72%72%72%“80“80后后”“90”“90后后”青壮年劳动力（农民工）青壮年劳动力（农民工）55555555岁岁岁岁 务农农民平均年龄务农农民平均年龄63%63%63%63%妇女妇女83%83%83%83%初中及以下文化程度初中及以下文化程度第91页/共111页 四川抽样调查：四川抽样调查：务务农农农农民民5050岁岁以以上上54%54%，6060岁岁以以上上30%30%，7070岁以上岁以上13%13%；妇女妇女60%60%；初中及以下初中及以下90%90%。第92页/共111页一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民（一）深刻背景（一）深刻背景农村新生劳动力离农意愿强烈，农业农村新生劳动力离农意愿强烈，农业农村新生劳动力离农意愿强烈，农业农村新生劳动力离农意愿强烈，农业后继乏人问题步步紧逼后继乏人问题步步紧逼后继乏人问题步步紧逼后继乏人问题步步紧逼新生代农民工新生代农民工76%76%76%76%不愿再回乡务农不愿再回乡务农85%85%85%85%从未种过地从未种过地（国家统计局（国家统计局20102010年年1010省调查：省调查：90%90%的新生代农的新生代农民工没有从事过一天的农业生产活动）民工没有从事过一天的农业生产活动）第93页/共111页一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民（二）紧迫课题（二）紧迫课题“谁来种地谁来种地谁来种地谁来种地”“”“”“”“地如何种地如何种地如何种地如何种”？第94页/共111页党党党党的的的的十十十十八八八八大大大大：坚坚持持和和完完善善农农村村基基本本经经营营制制度度，构构建建集集约约化化、专专业业化化、组组织织化化、社社会会化化相相结结合合的的新新型型农农业业经经营营体体系。系。国国国国务务务务院院院院常常常常务务务务会会会会议议议议：要要采采取取有有效效措措施施，使使一一部部分分年年轻轻人人愿愿意在农村留下来搞农业，培养和稳定现代农业生产队伍。意在农村留下来搞农业，培养和稳定现代农业生产队伍。中中中中央央央央经经经经济济济济工工工工作作作作会会会会议议议议、中中中中央央央央农农农农村村村村工工工工作作作作会会会会议议议议：要要稳稳定定完完善善强强农农惠惠农农富富农农政政策策，充充分分保保护护和和调调动动农农民民生生产产经经营营积积极极性性，使务农种粮有效益、不吃亏、得实惠。使务农种粮有效益、不吃亏、得实惠。2013201320132013年年年年中中中中央央央央一一一一号号号号文文文文件件件件：农农村村劳劳动动力力大大量量流流动动，农农户户兼兼业业化化、村村庄庄空空心心化化、人人口口老老龄龄化化趋趋势势明明显显，农农民民利利益益诉诉求求多元，加强和创新农村社会管理势在必行。多元，加强和创新农村社会管理势在必行。十十十十二二二二届届届届全全全全国国国国人人人人大大大大一一一一次次次次会会会会议议议议（政政政政府府府府工工工工作作作作报报报报告告告告）：要要采采取取有有效效措措施施，稳稳定定农农业业生生产产经经营营队队伍伍，积积极极培培育育新新型型农农民。民。聚聚聚聚焦焦焦焦“谁谁谁谁来来来来种种种种地地地地”“”“”“”“地地地地如如如如何何何何种种种种”第95页/共111页一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民（二）紧迫课题（二）紧迫课题“谁来种地谁来种地”“”“地如何种地如何种”是一个问题是一个问题的两个方面的两个方面 农村劳动力结构性不足：农村劳动力结构性不足：“不不不不是没人种地，而是这地由什么人来种是没人种地，而是这地由什么人来种是没人种地，而是这地由什么人来种是没人种地，而是这地由什么人来种”创新农业生产经营方式：创新农业生产经营方式：“不不不不是种不过来，而是怎么种得更好是种不过来，而是怎么种得更好是种不过来，而是怎么种得更好是种不过来，而是怎么种得更好”第96页/共111页一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民（三）历史使命（三）历史使命回回回回答答答答好好好好“谁谁谁谁来来来来种种种种地地地地”“”“”“”“地地地地如如如如何何何何种种种种”的的的的问问问问题题题题，历历历历史史史史性性性性地地地地落落落落在在在在了了了了培培培培育育育育新新新新型型型型职职职职业业业业农农农农民民民民上。上。上。上。20122012年年中中央央一一号号文文件件聚聚焦焦农农业业科科技技，着着力力解解决决农农业业生生产产力力发发展展问问题题，明明确确提提出出大大力力培培育育新新型型职职业业农农民民；20132013年年中中央央一一号号文文件件突突出出农农业业经经营营体体制制机机制制创创新新，着着力力完完善善与与现现代代农农业业发发展展相相适适应应的的农农业业生生产产关关系系，进进一一步步强强调调加加强强农农业业职职业业教教育育和和职职业培训。业培训。第97页/共111页创新农业生产经营方式创新农业生产经营方式创新农业生产经营方式创新农业生产经营方式（现代）家庭经营（现代）家庭经营+合作组织合作组织+社会化服务社会化服务 =新型农业经营体系新型农业经营体系新型职业农民新型职业农民 新型生产经营主体新型生产经营主体 新型农业经营体系新型农业经营体系 现代农业现代农业第98页/共111页新型职业农民新型职业农民新型职业农民新型职业农民是伴随农是伴随农村生产力发展和生产关系完善产生的新村生产力发展和生产关系完善产生的新型生产经营主体，是构建新型农业经营型生产经营主体，是构建新型农业经营体系的体系的基本细胞基本细胞基本细胞基本细胞，是发展现代农业的，是发展现代农业的基基基基本支撑本支撑本支撑本支撑，是推动城乡发展一体化的，是推动城乡发展一体化的基本基本基本基本力量力量力量力量。第99页/共111页一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民（四）重大意义（四）重大意义不失时机地大力培育新型职业农民：不失时机地大力培育新型职业农民：一一一一是是是是有有有有利利利利于于于于促促促促进进进进农农农农民民民民从从从从身身身身份份份份向向向向职职职职业业业业的的的的转转转转变变变变，在在推推动动城城乡乡发发展展一一体体化化中中加加快快剥剥离离“农农民民”的的身身份份属属性性，使使培培育育起起来来的的新新型型职职业业农农民民逐逐步步走走上上具具有有相相应应社社会会保保障障和和社社会会地地位位的的职职业业化化路路子子，解解决决有有人人愿愿意意在在农农村村留留下下来来搞搞农农业业的的问题；问题；第100页/共111页一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民（四）重大意义（四）重大意义不失时机地大力培育新型职业农民：不失时机地大力培育新型职业农民：二二二二是是是是有有有有利利利利于于于于促促促促进进进进农农农农民民民民从从从从传传传传统统统统农农农农业业业业生生生生产产产产向向向向现现现现代代代代农农农农业业业业生生生生产产产产经经经经营营营营的的的的转转转转变变变变，在在加加大大强强农农惠惠农农富富农农政政策策力力度度中中加加快快发发展展现现代代农农业业，使使培培育育起起来来的的新新型型职职业业农农民民逐逐步步走走上上专专业业化化、规规模模化化、集集约约化化、标标准准化化生生产产经经营营的的现现代代化化路路子子，解解决决务务农农种种粮粮有效益、不吃亏、得实惠的问题；有效益、不吃亏、得实惠的问题；第101页/共111页一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民（四）重大意义（四）重大意义不失时机地大力培育新型职业农民：不失时机地大力培育新型职业农民：三三三三是是是是有有有有利利利利于于于于促促促促进进进进农农农农民民民民从从从从传传传传统统统统小小小小农农农农生生生生产产产产向向向向社社社社会会会会化化化化大大大大生生生生产产产产的的的的转转转转变变变变，在在坚坚持持和和完完善善农农村村基基本本经经营营制制度度中中加加快快培培育育新新型型生生产产经经营营主主体体，使使培培育育起起来来的的新新型型职职业业农农民民逐逐步步走走上上“家家庭庭经经营营+合合作作组组织织+社社会会化化服服务务”新新型型农农业业经经营营体体系系的的组组织织化化路路子，解决保供增收长效机制的问题。子，解决保供增收长效机制的问题。第102页/共111页 培培育育新新型型职职业业农农民民的的过过程程，就就是是激激活活农农民民自自身身活活力力和和增增强强农农业业农农村村发发展展活活力力的的过过程程，就就是是培培养养高高素素质质现现代代农农业业和和新新农农村村建建设设者者的的过过程程，就就是是培培育育“三三农农”事业发展未来的过程。事业发展未来的过程。第103页/共111页农业部部长韩长赋农业部部长韩长赋 应应对对农农业业后后继继乏乏人人问问题题的的挑挑战战，必必须须在在稳稳定定提提高高农农业业比比较较效效益益的的基基础础上上，大大力力培培育育种种养养大大户户、家家庭庭农农场场、专专业业合合作作社社等等各各类类新新型型农农业业经经营营主主体体，让让更更多多的农民成为新型职业农民。的农民成为新型职业农民。第104页/共111页世界性课题世界性课题世界性课题世界性课题比如在英国，农场主平均年龄达到比如在英国，农场主平均年龄达到5959岁。岁。欧欧盟盟一一直直关关注注农农民民老老龄龄化化和和培培养养青青年年农农民民问问题题，在在CAPCAP新新一一轮轮改改革革议议案案中中提提出出，将将2%2%的的直直接接支支付付专专门门用用于于支支持持4040岁以下的青年农民从事农业。岁以下的青年农民从事农业。第105页/共111页世界性课题世界性课题世界性课题世界性课题法国经验法国经验 统筹农村劳动力转留统筹农村劳动力转留 加强农业后继者培养加强农业后继者培养 重视农业劳动力教育培训重视农业劳动力教育培训第106页/共111页 切切实实把把培培育育新新型型职职业业农农民民放放在在三三农农工工作作突突出出位位置置予予以以推推动动落落实实。农农村村劳劳动动力力向向城城镇镇和和二二三三产产业业转转移移，是是伴伴随随现现代代化化进进程程的的必必然然趋趋势势。目目前前我我国国农农业业劳劳动动力力供供求求结结构构已已进进入入总总量量过过剩剩与与结结构构性性、区区域域性性短短缺缺并并存存新新阶阶段段，关关键键农农时时缺缺人人手手、现现代代农农业业缺缺人人才才、新新农农村村建建设设缺缺人人力力问问题题日日显显普普遍遍，“谁谁来来种种地地”“”“地如何种地如何种”事关事关1313亿人的饭碗。亿人的饭碗。第107页/共111页 各各级级农农业业部部门门要要把把培培育育新新型型职职业业农农民民作作为为一一项项重重要要职职责责和和基基本本任任务务，积积极极争争取取当当地地政政府府和和有有关关部部门门的的重重视视支支持持，将将其其放放在在三三农农工工作作的的突突出出位位置置，坚坚持持“政政府府主主导导、农农民民主主体体、需需求求导导向向、综综合合配配套套”的的原原则则，采采取取更更加加有有力力的的措措施施加加以以推推动动落落实实，培培养养和和稳稳定定现现代代农农业业生生产产经经营营者者队队伍伍，壮壮大大新新型型生生产产经经营营主主体。体。第108页/共111页二、什么是新型职业农民二、什么是新型职业农民二、什么是新型职业农民二、什么是新型职业农民（一）基本表述（一）基本表述传统农业向现代农业转型，必然要求传统农民向新型职业农民转变。从我国农村基本经营制度和农业生产经营现状及发展趋势看，新型职业农民是指以新型职业农民是指以新型职业农民是指以新型职业农民是指以农业为