基本建设财务管理培训

会计学1基本建设财务管理培训基本建设财务管理培训第1页/共35页2、基本建设项目建设程序3、基本建设项目管理制度1、基本建设投资概论内容提要第一部分 基本建设程序和工程项目管理基建程序和项目管理第第2 2页页/共共2929页页第1页/共34页第2页/共35页 基本建设的含义基本建设的含义 基本建设项目概念基本建设项目概念 组成组成 分类分类 特征特征1、基本建设投资概论基建程序和项目管理第第3 3页页/共共2929页页第2页/共34页第3页/共35页 国民经济各部门及企事业单位以扩大生产能力、提国民经济各部门及企事业单位以扩大生产能力、提国民经济各部门及企事业单位以扩大生产能力、提国民经济各部门及企事业单位以扩大生产能力、提高工程效益为主要目的的新建、高工程效益为主要目的的新建、高工程效益为主要目的的新建、高工程效益为主要目的的新建、扩建工程及设备购置等扩建工程及设备购置等扩建工程及设备购置等扩建工程及设备购置等相关工作，且最终形成新增固定资产的经济活动。相关工作，且最终形成新增固定资产的经济活动。相关工作，且最终形成新增固定资产的经济活动。相关工作，且最终形成新增固定资产的经济活动。1、基本建设概论 基本建设的含义建设项目是指按一个总体设计进行建设的各个单项工程所构成的总体，也称基本建设项目。凡属于一个总体设计中分期分批进行建设的主体工程和附属配套工程、综合利用工程、供水供电工程全体作为一个建设项目。基本建设项目概念基建程序和项目管理第第4 4页页/共共2929页页第3页/共34页第4页/共35页1、基本建设概论 项目组成 单项工程：在一个建设项目中，具有独立的设计文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的工程；单位工程：竣工后一般不能独立发挥生产能力或效益，但具有独立设计，可以独立组织施工的工程。按照单位工程的构成，可以分解为建筑工程和设备安装工程两类。分部工程：是单位工程的组成部分。按照工程部位、设备种类和型号、使用材料的不同，可将一个单位工程分解为若干个分部工程。分项工程：分部工程的组成部分。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的规格，可将一个分部工程分解为若干个分项工程。基建程序和项目管理第第5 5页页/共共2929页页第4页/共34页第5页/共35页1、基本建设概论项目分类项目分类n n 1、建设性质：、建设性质：新建项目、扩建项目、迁建项目、新建项目、扩建项目、迁建项目、新建项目、扩建项目、迁建项目、新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目；恢复项目；恢复项目；恢复项目；n n 2、规模大小：、规模大小：大型项目、中型项目、小型项目；大型项目、中型项目、小型项目；大型项目、中型项目、小型项目；大型项目、中型项目、小型项目；n n 3、作用不同：、作用不同：生产生产生产生产(经营）性项目、非生产性经营）性项目、非生产性经营）性项目、非生产性经营）性项目、非生产性项目；项目；项目；项目；n n 4、隶属关系：、隶属关系：中央（政府）投资项目、地方中央（政府）投资项目、地方中央（政府）投资项目、地方中央（政府）投资项目、地方（政府）投资项目、合资项目等。（政府）投资项目、合资项目等。（政府）投资项目、合资项目等。（政府）投资项目、合资项目等。基建程序和项目管理第第6 6页页/共共2929页页第5页/共34页第6页/共35页后评价可行性研究生产运营投 资 估 算竣工决算基本建设程序示意图基本建设程序示意图建设地点选择设计工作建设准备年度投资计划建设实施生产准备竣工验收设计总概算施工图预算可行性研究报告项目建设书2、基本建设项目建设程序 十个步骤、四个阶段十个步骤、四个阶段基建程序和项目管理第第7 7页页/共共2929页页第6页/共34页第7页/共35页建设单位的工程项目管理建设单位的工程项目管理 项目的管理的主要体现是目标的管理。建设项目的管理的主要体现是目标的管理。建设工程三大目标：工程三大目标：n n质量（合同约定的质量要求），质量（合同约定的质量要求），n n进度（合同约定的交工日期），进度（合同约定的交工日期），n n投资（工程造价）。投资（工程造价）。基建程序和项目管理第第8 8页页/共共2929页页第7页/共34页第8页/共35页基本建设投资的特征基本建设投资的特征项目所涉金额大，影响长远业务环节多，完成周期长包括投资立项、设计（勘察）、招投标、合同订立、设备与材料采购、施工、监理、竣工验收等利益牵涉面广，高层管理者需承担责任内部控制难度大，舞弊风险高2024/2/259基建程序和项目管理第第9 9页页/共共2929页页第8页/共34页第9页/共35页工工 程程 多多 次次 性性 记记 价价 示示 意意 图图投资估算概算造价预算造价结算价合同价实际造价修正概算造价项目建议书和可行性研究阶段合同实施阶段竣工验收阶段初步设计阶段技术设计阶段施工图设计阶段招投标阶段2、工程建设项目投资特点财政投资评审第第1010页页/共共2929页页第9页/共34页第10页/共35页投资估算投资估算n n 是指建设项目在投资前期决算过程中进行技是指建设项目在投资前期决算过程中进行技是指建设项目在投资前期决算过程中进行技是指建设项目在投资前期决算过程中进行技术经济论证时，对拟建项目的投资额进行的估算。术经济论证时，对拟建项目的投资额进行的估算。术经济论证时，对拟建项目的投资额进行的估算。术经济论证时，对拟建项目的投资额进行的估算。投资估算应按照可行性研究报告确定的建设规模、投资估算应按照可行性研究报告确定的建设规模、投资估算应按照可行性研究报告确定的建设规模、投资估算应按照可行性研究报告确定的建设规模、建设内容、建设标准、主要设备选型、建设条件、建设内容、建设标准、主要设备选型、建设条件、建设内容、建设标准、主要设备选型、建设条件、建设内容、建设标准、主要设备选型、建设条件、建设工期，在优化建设方案的基础上，根据有关建设工期，在优化建设方案的基础上，根据有关建设工期，在优化建设方案的基础上，根据有关建设工期，在优化建设方案的基础上，根据有关投资估算指标、编制期估算价格进行编制。经批投资估算指标、编制期估算价格进行编制。经批投资估算指标、编制期估算价格进行编制。经批投资估算指标、编制期估算价格进行编制。经批准的可行性研究报告的投资估算，是该建设项目准的可行性研究报告的投资估算，是该建设项目准的可行性研究报告的投资估算，是该建设项目准的可行性研究报告的投资估算，是该建设项目控制造价的依据。控制造价的依据。控制造价的依据。控制造价的依据。财政投资评审第第1111页页/共共2929页页第10页/共34页第11页/共35页初步设计概算初步设计概算n n 是设计文件的重要组成部分，是在投资估算是设计文件的重要组成部分，是在投资估算是设计文件的重要组成部分，是在投资估算是设计文件的重要组成部分，是在投资估算的控制下，由投资单位根据初步设计（或技术设的控制下，由投资单位根据初步设计（或技术设的控制下，由投资单位根据初步设计（或技术设的控制下，由投资单位根据初步设计（或技术设计）图纸及说明、概算定额（概算指标）、各项计）图纸及说明、概算定额（概算指标）、各项计）图纸及说明、概算定额（概算指标）、各项计）图纸及说明、概算定额（概算指标）、各项费用定额或取费标准指在设计阶段编制的建设项费用定额或取费标准指在设计阶段编制的建设项费用定额或取费标准指在设计阶段编制的建设项费用定额或取费标准指在设计阶段编制的建设项目从筹建到竣工交付使用所需全部费用的文件。目从筹建到竣工交付使用所需全部费用的文件。目从筹建到竣工交付使用所需全部费用的文件。目从筹建到竣工交付使用所需全部费用的文件。采用两阶段设计的建设项目，初步设计阶段必须采用两阶段设计的建设项目，初步设计阶段必须采用两阶段设计的建设项目，初步设计阶段必须采用两阶段设计的建设项目，初步设计阶段必须编制设计概算；采用三阶段设计的，技术设计阶编制设计概算；采用三阶段设计的，技术设计阶编制设计概算；采用三阶段设计的，技术设计阶编制设计概算；采用三阶段设计的，技术设计阶段必须编制修正概算段必须编制修正概算段必须编制修正概算段必须编制修正概算。财政投资评审第第1212页页/共共2929页页第11页/共34页第12页/共35页施工图预算施工图预算n n 是施工图设计预算的简称，又叫设计预算。它是施工图设计预算的简称，又叫设计预算。它是施工图设计预算的简称，又叫设计预算。它是施工图设计预算的简称，又叫设计预算。它是由设计单位在施工图设计完成后，以施工图为是由设计单位在施工图设计完成后，以施工图为是由设计单位在施工图设计完成后，以施工图为是由设计单位在施工图设计完成后，以施工图为依据，根据预算定额和设备、材料预算价格编制依据，根据预算定额和设备、材料预算价格编制依据，根据预算定额和设备、材料预算价格编制依据，根据预算定额和设备、材料预算价格编制的预算造价。施工图预算应按国家有关规定，根的预算造价。施工图预算应按国家有关规定，根的预算造价。施工图预算应按国家有关规定，根的预算造价。施工图预算应按国家有关规定，根据工程项目类别、质量等级和施工工期要求，如据工程项目类别、质量等级和施工工期要求，如据工程项目类别、质量等级和施工工期要求，如据工程项目类别、质量等级和施工工期要求，如实反映工程项目建设安装施工的造价。实反映工程项目建设安装施工的造价。实反映工程项目建设安装施工的造价。实反映工程项目建设安装施工的造价。财政投资评审第第1313页页/共共2929页页第12页/共34页第13页/共35页合同价合同价 指在工程招投标阶段通过签订总承指在工程招投标阶段通过签订总承包合同、建筑安装工程承包合同、设包合同、建筑安装工程承包合同、设备材料采购合同以及技术和咨询服务备材料采购合同以及技术和咨询服务合同确定的价格。属于市场价格的性合同确定的价格。属于市场价格的性质。质。财政投资评审第第1414页页/共共2929页页第13页/共34页第14页/共35页结算价结算价n n 指在合同实施阶段，在工程结算时按指在合同实施阶段，在工程结算时按合同调价范围和调价方法，对实际发生的合同调价范围和调价方法，对实际发生的工程量增减、设备和材料价差等进行调整工程量增减、设备和材料价差等进行调整后计算和确定的价格。结算价是该结算工后计算和确定的价格。结算价是该结算工程的实际价格。程的实际价格。财政投资评审第第1515页页/共共2929页页第14页/共34页第15页/共35页项目资本金制度项目法人责任制合同制招投标制监理制政府采购制度3、基本建设项目管理制度基建程序和项目管理第第1616页页/共共2929页页第15页/共34页第16页/共35页第二部分 基本建设财务管理制度1、工程建设资金财务管理的基本要求 2、建设项目成本管理3、基本建设资金支付管理4、工程建设财务管理中存在的主要问题内容提要内容提要第第1717页页/共共2929页页第16页/共34页第17页/共35页一、基本建设资金管理基本要求一、基本建设资金管理基本要求(财建财建财建财建20022002394394号号号号)第六条明确：第六条明确：第六条明确：第六条明确：n n基本建设资金要专户管理、专账核算、专人负责、专款基本建设资金要专户管理、专账核算、专人负责、专款基本建设资金要专户管理、专账核算、专人负责、专款基本建设资金要专户管理、专账核算、专人负责、专款专用。专用。专用。专用。n n建设单位应该按照基本建设项目设置基本建设资金专账，建设单位应该按照基本建设项目设置基本建设资金专账，建设单位应该按照基本建设项目设置基本建设资金专账，建设单位应该按照基本建设项目设置基本建设资金专账，核算每一个项目的建设成本和交付使用资产情况。核算每一个项目的建设成本和交付使用资产情况。核算每一个项目的建设成本和交付使用资产情况。核算每一个项目的建设成本和交付使用资产情况。n n一个建设单位同时承建多个建设项目时，每个建设项目一个建设单位同时承建多个建设项目时，每个建设项目一个建设单位同时承建多个建设项目时，每个建设项目一个建设单位同时承建多个建设项目时，每个建设项目都必须单独建账，单独核算，同一个建设项目，不论其都必须单独建账，单独核算，同一个建设项目，不论其都必须单独建账，单独核算，同一个建设项目，不论其都必须单独建账，单独核算，同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。n n财政投资项目的建设单位及其主管部门必须按规定及时财政投资项目的建设单位及其主管部门必须按规定及时财政投资项目的建设单位及其主管部门必须按规定及时财政投资项目的建设单位及其主管部门必须按规定及时向财政部门报送基建财务报表和相关资料，以便加强财向财政部门报送基建财务报表和相关资料，以便加强财向财政部门报送基建财务报表和相关资料，以便加强财向财政部门报送基建财务报表和相关资料，以便加强财政监督。政监督。政监督。政监督。基建财务管理第第1818页页/共共2929页页第17页/共34页第18页/共35页二、建设项目成本管理二、建设项目成本管理n n建设项目成本-计入交付使用资产价值的各项投资支出，包括：n n1、建筑安装工程投资支出n n2、设备投资支出n n3、待摊投资支出n n4、其他投资支出基建财务管理第第1919页页/共共2929页页第18页/共34页第19页/共35页二、建设项目成本管理二、建设项目成本管理n n建筑安装工程投资 是指建设单位按照初步设计批复内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本。n n设备投资 是指建设单位按照初步设计批复内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。基建财务管理第第2020页页/共共2929页页第19页/共34页第20页/共35页二、建设项目成本管理二、建设项目成本管理n n待摊投资支出待摊投资支出 是指建设单位按照初步设计批复内容发生的，按照规定是指建设单位按照初步设计批复内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、工程质量监理费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、其他待摊投资等。地占用税、其他待摊投资等。*建设项目在建设期间的建设项目在建设期间的存款利息收入存款利息收入计入待摊投资，冲减计入待摊投资，冲减工程成本。工程成本。n n其他投资支出其他投资支出 是指建设单位按照初步设计批复内容发生的构成基本建是指建设单位按照初步设计批复内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。基建财务管理第第2121页页/共共2929页页第20页/共34页第21页/共35页三、基本建设资金支付管理三、基本建设资金支付管理n n工程价款结算工程价款结算管理管理 1.1.工程价款结算的原则工程价款结算的原则 2.2.工程预付款结算工程预付款结算 3.3.工程进度款结算支付程序工程进度款结算支付程序 4.4.工程竣工结算工程竣工结算n n设备购置款的支付设备购置款的支付 n n待摊投资支出待摊投资支出n n项目竣工财务决算项目竣工财务决算基建财务管理财政部门拨款财政部门拨款“四按四按”原则：原则：按投资计划、按工程进度、按基建支出预算、按基本建设程序按投资计划、按工程进度、按基建支出预算、按基本建设程序第第2222页页/共共2929页页第21页/共34页第22页/共35页n n（一）（一）（一）（一）工程价款结算管理工程价款结算管理工程价款结算管理工程价款结算管理 1.1.工程价款结算的原则：实行按竣工工程结算的原工程价款结算的原则：实行按竣工工程结算的原则。则。当年开工、当年竣工的建设项目，实行全面工程当年开工、当年竣工的建设项目，实行全面工程竣工后一次结算。竣工后一次结算。跨年度施工的建设项目跨年度施工的建设项目 a.a.其单项工程在当年开工、当年竣工的、实行单项工其单项工程在当年开工、当年竣工的、实行单项工程竣工后一次结算。程竣工后一次结算。b.b.其单项工程在当年开工，当年不能竣工的，可以其单项工程在当年开工，当年不能竣工的，可以按形象进度实行分段结算，但分段结算的总额，不超按形象进度实行分段结算，但分段结算的总额，不超过该单位工程合同预算价值的过该单位工程合同预算价值的80%80%，其余部分到单项工，其余部分到单项工程竣工后结算。程竣工后结算。项目重大变更，按程序报批后方可施工和结算。项目重大变更，按程序报批后方可施工和结算。基建财务管理三、基本建设资金支付管理第第2323页页/共共2929页页第22页/共34页第23页/共35页三、基本建设资金支付管理三、基本建设资金支付管理 2.2.工程预付款结算：包工包料工程的预付款工程预付款结算：包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上不高于合同金额的按合同约定拨付，原则上不高于合同金额的30%30%。建设工程不得超过当年建筑工程量的。建设工程不得超过当年建筑工程量的30%30%，安装工程不得超过当年安装工程量的，安装工程不得超过当年安装工程量的10%10%凡是没有签订合同或不具备施工条件的工凡是没有签订合同或不具备施工条件的工程，建设单位不得预付工程款。程，建设单位不得预付工程款。预付的工程款必须在合同中约定抵扣方式，预付的工程款必须在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。并在工程进度款中进行抵扣。基建财务管理第第2424页页/共共2929页页第23页/共34页第24页/共35页三、基本建设资金支付管理三、基本建设资金支付管理 3.3.工程竣工结算。工程完工后，双方应按照约定的工程竣工结算。工程完工后，双方应按照约定的工程竣工结算。工程完工后，双方应按照约定的工程竣工结算。工程完工后，双方应按照约定的合同价款及合同价款的调整内容，进行竣工结算。合同价款及合同价款的调整内容，进行竣工结算。合同价款及合同价款的调整内容，进行竣工结算。合同价款及合同价款的调整内容，进行竣工结算。由施工单位编制竣工总结算，经监理单位审由施工单位编制竣工总结算，经监理单位审由施工单位编制竣工总结算，经监理单位审由施工单位编制竣工总结算，经监理单位审查核实签字后，建设单位可委托具有相应资质的工查核实签字后，建设单位可委托具有相应资质的工查核实签字后，建设单位可委托具有相应资质的工查核实签字后，建设单位可委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行审核（使用财政性资金的建设程造价咨询机构进行审核（使用财政性资金的建设程造价咨询机构进行审核（使用财政性资金的建设程造价咨询机构进行审核（使用财政性资金的建设项目由拨款的财政部门或财政部门委派中介机构）。项目由拨款的财政部门或财政部门委派中介机构）。项目由拨款的财政部门或财政部门委派中介机构）。项目由拨款的财政部门或财政部门委派中介机构）。建设单位根据确认的竣工结算报告向施工单建设单位根据确认的竣工结算报告向施工单建设单位根据确认的竣工结算报告向施工单建设单位根据确认的竣工结算报告向施工单位支付工程竣工结算价款。位支付工程竣工结算价款。位支付工程竣工结算价款。位支付工程竣工结算价款。工程竣工后，双方应及时办清工程竣工结算，工程竣工后，双方应及时办清工程竣工结算，工程竣工后，双方应及时办清工程竣工结算，工程竣工后，双方应及时办清工程竣工结算，否则工程不得交付使用，不得申请竣工验收。否则工程不得交付使用，不得申请竣工验收。否则工程不得交付使用，不得申请竣工验收。否则工程不得交付使用，不得申请竣工验收。基建财务管理第第2525页页/共共2929页页第24页/共34页第25页/共35页三、基本建设资金支付管理三、基本建设资金支付管理n n建设单位管理费建设单位管理费 是指建设单位按照初步设计批复从项目筹建是指建设单位按照初步设计批复从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。性质的开支。建设单位管理费建设单位管理费建设单位管理费建设单位管理费按工程总概算一定比例控制，据实按工程总概算一定比例控制，据实按工程总概算一定比例控制，据实按工程总概算一定比例控制，据实列支。列支。列支。列支。业务招待费支出业务招待费支出业务招待费支出业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的不得超过建设单位管理费总额的不得超过建设单位管理费总额的不得超过建设单位管理费总额的10%10%。施工现场津贴标准施工现场津贴标准施工现场津贴标准施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费比照当地财政部门制定的差旅费比照当地财政部门制定的差旅费比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。标准执行。标准执行。标准执行。基建财务管理第第2626页页/共共2929页页第25页/共34页第26页/共35页三、基本建设资金支付管理三、基本建设资金支付管理项目竣工财务决算项目竣工财务决算项目竣工财务决算项目竣工财务决算n n基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财务决算。务决算。n n基本建设项目的竣工财务决算批复，按项目的隶属基本建设项目的竣工财务决算批复，按项目的隶属关系办理（省属项目由省财政厅审批，市属项目由关系办理（省属项目由省财政厅审批，市属项目由各市财政局审批）各市财政局审批）”。n n财政部门对建设项目竣工财务决算的审批实行财政部门对建设项目竣工财务决算的审批实行“先先审核、后审批审核、后审批”的办法，即先委托投资评审机构或的办法，即先委托投资评审机构或经财政部认可的有资质的中介机构对项目单位编制经财政部认可的有资质的中介机构对项目单位编制的竣工财务决算进行审核，再按规定批复。的竣工财务决算进行审核，再按规定批复。基建财务管理第第2727页页/共共2929页页第26页/共34页第27页/共35页四、四、基建财务管理中存在的问题基建财务管理中存在的问题n n1 1、建建设设单单位位及及其其主主管管部部门门未未能能按按规规定定向向财财政政部部门门概概算算批批复和项目变更情况，财政监督无从谈起复和项目变更情况，财政监督无从谈起n n2 2、财务会计管理的基础工作薄弱；、财务会计管理的基础工作薄弱；n n3 3、资金管理存在问题。、资金管理存在问题。1 1）部分支出不能遵守现金管理规）部分支出不能遵守现金管理规定及银行结算支付管理办法，违反结算纪律。定及银行结算支付管理办法，违反结算纪律。2 2）建设单）建设单位未按照政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支位未按照政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付；付；3 3）建设工程款的结算不合规。）建设工程款的结算不合规。4 4）对项目结余资金的）对项目结余资金的管理不完善。存在挤占、挪作现象；管理不完善。存在挤占、挪作现象；n n4 4、建设单位管理费支出标准不一，部分费用严重超标；、建设单位管理费支出标准不一，部分费用严重超标；n n5 5、忽视单位财务管理，工程财务决算无批复。工程财务决算无批复。基建财务管理第第2828页页/共共2929页页第27页/共34页第28页/共35页业务咨询电话：业务咨询电话：024-22702789Email：第第2929页页/共共2929页页第28页/共34页第29页/共35页感谢您的观赏！第34页/共34页第35页/共35页