超越集团管理诊断报告

管 理 诊 断 报 告 管 理 诊 断 工 作 的 原 则 所 有 的 问 题 都 只 对 事 不 对 人 ， 对 事 不对 部 门 所 有 问 题 的 出 发 点 都 是 针 对 企 业 法 人 ，以 法 人 利 益 为 最 高 判 断 标 准 经 过 多 年 的 不 断 发 展 ， 迈 入 了 第 三 次 创 业 阶 段一 次 创 业 二 次 创 业 三 次 创 业 1992年 以 前 。 从家 电 经 营 起 步 ，兴 办 文 化 产 业 。 19922000年 。拓 展 经 营 区 域 与经 营 领 域 ， 建 立多 元 化 企 业 集 团 。 2001年 始 。 实 现 跨 越 式发 展 ， 将 企 业 发 展 成 为以 传 统 业 务 为 基 础 ， 以资 本 运 作 为 核 心 ， 跨 越产 品 经 营 和 资 本 经 营 两大 领 域 的 大 型 综 合 性 民营 企 业 集 团 。 现 今 的 管 理 架 构 已 经 发 生 了 重 大 的 变 化 ， 要 求 内部 管 理 必 须 进 行 相 应 的 改 进 和 提 升组 织 机 构 开 始 庞 大业 务 范 围 逐 渐 扩 大出 现 了 母 子 公 司 的管 理 问 题原 先 的 经 验 出 现 了 局 限 内 部 管 理 必 须进 行 相 应 的 改进 和 提 升 新 的 发 展 战 略 也 对 提 出 了 管 理 改 进 上 的 要 求 未 来 的 将 逐 渐 发 展 成 为 以 传 统 业 务 为 基础 、 以 资 本 运 作 为 核 心 ， 跨 越 产 品 经 营 与 资本 经 营 ， 以 德 立 信 控 股 为 组 织 旗 舰 的 大 型 的综 合 性 的 公 司 ！ 目 前 的 管 理 现 状 不 能 满 足 上 述 要 求人 力 资 源 管 理 的要 求 母 子 公 司 控 制 的要 求 财 务 管 理 和 控 制的 要 求 理 顺 股 权 关 系 和 法人 治 理 结 构 的 要 求稳 定 的 经 营 阵 地 必 须 要 求 管 理 科 学 化 、 规 范 化 和 有 成 效 目 前 的 管 理 中 存 在 几 个 突 出 的 现 象人 力 资 源匮 乏财 务 体 系 不 健 全 士 气 低 落 ，员 工 积 极 性不 高组 织 体 系 运行 不 畅 ， 效率 低 下管 理 中 的突 出 现 象？ ？ 这 些 现 象 的 主 要 原 因人 力 资 源 匮 乏财 务 体 系 不 健 全组 织 体 系 运 行 不 畅 ，效 率 低 下 士 气 低 落 、 员 工 积 极 性 不 高现 象 原 因人 力 资 源 管 理 问 题财 务 管 理 问 题企 业 文 化 问 题组 织 体 系 的 设 计 、运 行 问 题 人 力 资 源 问 题 人 力 资 源 的 最 大 问 题 是 缺 乏 帅 才 、 将 才 和 专 才 集 团 的 迅 速 发 展 和 规模 的 扩 大 需 要 大 量 的 人才 支 持 ， 员 工 的 发 展 远滞 后 于 集 团 的 发 展 ， 不能 满 足 集 团 需 要 ， 突 出表 现 为 缺 乏 统 领 全 军 的帅 才 、 独 当 一 面 的 将 才 和 业 务 精 湛 的 专 才 缺 乏 日 常 经 营 管 理 中 真 正 意 义 上 的CEOCEO缺 位能 够 独 当 一 面 ， 领 导 某 一 业 务 健 康 快速 发 展 的 领 军 人 物 在 还 很 匮 乏业 务 领 军 人 物 缺 乏科 技 公 司 、 房 地 产 业 务 、 超 市 业 务 精通 专 业 知 识 技 能 的 专 业 人 才 相 当 缺 乏专 业 技 术 人 员 严 重 不 足 人 才 缺 乏 的 四 大 原 因引 不 进 人 才留 不 住 人 才用 不 好 人 才培 养 不 出 人 才 集 团 对 稀 缺 性 人 才 吸 引 力 不 强 ， 急 需 的 房 地 产、 计 算 机 中 心 及 超 市 专 业 管 理 人 员 等 难 以 招 到大 规 模 招 聘 进 来 的 10名 中 层 人 员 ， 到 目 前 已流 失 5名 ， 部 分 有 能 力 的 骨 干 也 存 有 离 职 的 想 法50%的 员 工 认 为 目 前 岗 位 自 己 的 才 能 未 能 完全 发 挥 ， 而 中 层 管 理 人 员 这 一 比 例 为 55% 现 有 员 工 能 顶 事 的 少 ， 有 些 中 高 层 员 工存 在 一 定 的 能 力 不 足 外 部 人 才 引 不 进薪 酬 条 件 与 市 场 价 不 一 致在 集 团 发 展 预 期 不 明 确招 聘 渠 道 和 方 法 单 一人 力 资 源 规 划 性 不 强人 才 少 ， 没 有 形 成 群 聚 效 应 引不进 合适人才 内 部 人 才 留 不 住薪 酬 不 合 理感 觉 能 力 得 不 到 发 挥发 展 空 间 狭 小考 核 不 能 反 应 其 业 绩 留不住人才组 织 气 氛 不 良 留 住 的 人 才 用 不 好感 觉 能 力 不 能 发 挥岗 位 与 能 力 不 匹 配不 能 调 动 其 积 极 性 不能尽其才任 用 机 制 缺 乏 真 正 的 竞 争 内 部 培 养 不 出 人 才考 核 不 能 辨 识 人 和 选 拔 人人 力 资 源 规 划 缺 乏 难以培养出人才集 团 整 体 人 员 素 质 偏 低培 训 缺 乏 ， 能 力 得 不 到 提 高 产 生 这 些 问 题 在 于 人 力 资 源 管 理职 能 薄 弱 和 组 织 环 境 不 良职 务 说 明 书 不 规 范人 力 资 源 规 划 缺 乏招 聘 乏 术任 用 机 制 弊 端 大薪 酬 制 度 不 合 理考 核 缺 陷 多培 训 滞 后组 织 环 境 不 良激 励 手 段 匮 乏人 员 需 求 不 清 晰 ， 招 聘 难 以 做 计 划招 不 到 集 团 急 需 的 人 员63%员 工 认 为 竞 聘 流 于 形 式 或 不 清 楚58%的 员 工 对 薪 酬 不 满 意60%员 工 认 为 考 核 不 能 正 确 反 映 业 绩43%的 员 工 认 为 迫 切 需 要 专 业 知 识 培 训56%的 员 工 认 为 岗 位 设 计 不 清 晰 效 率 低 、 责 任 推 、 积 极 性 不 高负 激 励 措 施 远 多 于 正 激 励 引不进、留不住、用不好、培养不出人才 职 务 说 明 书 难 以 作 为 人 力 资 源 管 理 的 基 础 和 依 据 工 作 任 务 ： 性 质 、 内 容 、 形式 ， 执 行 任 务 的 步 骤 、 方 法 ，使 用 的 设 备 、 器 具 职 责 ： 工 作 范 围 ， 责 任 ， 权限 工 作 关 系 ： 与 其 他 工 作 岗 位的 关 系 ， 包 括 监 督 关 系 、 汇报 关 系 及 同 事 关 系 ； 工 作 环 境 ： 包 括 物 理 环 境 与安 全 条 件 ； 任 职 资 格 ： 知 识 、 能 力 、 工作 经 验 、 技 能 、 体 格 ； 工 作 发 展 ： 晋 升 机 会 和 路 线 ，培 训 机 会 ；规 范 的 职 务 说 明 书 应 有 内 容内 容 不 全 面表 述 不 完 整权 责 界 定 不 清 晰未 随 工 作 内 容 变 化 而 调 整 人 力 资 源 规 划战 略 规 划人 力 资 源 规 划 环 节 的 缺 失 导 致 人 力 资 源 管 理与 集 团 发 展 战 略 脱 节人 员 结 构 调整 目 标 人 力 资 源 管 理政 策 和 原 则现在和未来需要开展何种业务 现在和未来需要哪类、多少人员 培养什么人、淘汰什么人、招用什么人 招聘、任用、薪酬考核、培训 应 急 式 和 被 动 式 招 聘 难 以 招 到 合 适 人 才招 聘 依 据 和 标 准 模 糊缺 乏 基 于 人 员 需 求 预 测 的 招 聘 计 划缺 乏 人 才 信 息 库 和 人 才 信 息 渠 道局 限 于 安 阳 地 区 招不到 合适人才 有 一 半 的 员 工 认 为 自 己 的 才 能 在 目前 的 岗 位 还 没 有 完 全 发 挥 ， 而 七 成以 上 的 员 工 要 求 更 高 的 工 作 挑 战 50 482 3 0 20 40 60 已 充 分 发 挥 发 挥 尚 好 有 些 方 面 没 有 发 挥 完 全 没 有 发 挥 1410 1 78 0 20 40 60 80 100 不 希 望 无 所 谓 希 望 且 没 信 心 希 望 且 有 希 望 能 上 能 下 ， 能 进 能 出 的 用 人 机 制 没 有 形 成 ，人 才 的 能 力 不 能 充 分 发 挥主 要 原 因 v 人 员 任 用 标 准 和 依 据 不 明 确v 没 有 实 质 意 义 上 的 竞 争 机 制v 缺 乏 淘 汰 机 制有 能 力 想 干 事 的 员 工能 力 不 能 充 分 发 挥 v“民 营 的 牌 子 国 营 的 机制 ” “ 比 国 企 还 国 企 ”v人 员 稳 定 ， 只 进 人 ， 很少 辞 退 员 工 薪 酬 的 问 题 突 出 表 现 为 “ 三 种 公 平 ” 的 实 现自 我 不 公内 部 不 公外 部 不 公 员 工 认 为 工 资 与 自 己 的 工 作 关 联 度 不 大 ， 付 出与 收 入 不 成 比 例基 层 同 类 岗 位 干 多 干 少 、 干 好 干 坏 拿 一 样 的 工资 ， 基 层 与 中 层 差 距 大 ， 中 层 与 高 层 差 距 小中 高 层 管 理 人 员 觉 得 与 贞 元 比 ， 工 资 差 的 太 多61% 68%71% 61%员 工 认 为 与 公 司 其 他 人 员 比 ， 收 入 不 满 意68%员 工 认 为 与 自 己 付 出 相 比 ， 收 入 不 满 意71%员 工 认 为 与 其 他 公 司 类 似 人 员 相 比 ，收 入 不 满 意 薪 酬 激 励 效 果 不 强 ， 薪 酬 水 平 与 竞 争 对 手相 比 缺 乏 吸 引 力工 资 分 为 八 挡 五 级 ， 仅以 职 位 为 标 准 确 定 员 工工 资 的 档 次 ， 另 外 ， 确定 工 资 级 别 时 无 统 一 标 准 ， 主 观 随 意 性 大 ， 没有 考 虑 岗 位 性 质 和 员 工的 能 力 大 小工 资 不 能 合 理 拉 开 档 次 ， 工 资类 型 单 一 ， 失 去 激 励 作 用 贞 元高 层 1193 3000中 层 853 2000一 般 员 工 404 1000与 贞 元 平 均 工 资 对 比 表工 资 水 平 相 对 较 低 ， 已失 去 了 竞 争 力员 工 集 团 虽 然 已 对 中 层 工 资 结 构 进 行 了 调 整 ， 但 整 个 集 团的 薪 酬 结 构 实 际 表 现 为 单 一 化薪酬总额 全 勤 工 资 （ 15%）基 础 工 资 （ 50%）任 务 工 资 （ 35%）工 龄 工 资加 班 工 资已 合 并 为 一个 工 资 单 元 薪酬总额 基 础 工 资岗 位 工 资补 贴奖 金 中 层 人 员 薪 酬 结 构薪 酬 结 构 已 合 并 为 一个 工 资 单 元 调 薪 通 道 单 一 ， 带 来 诸 多 问 题工 资 晋升 悖 论 为 鼓 励 积 极 性上 调 工 资 ， 但必 须 升 职正 职 职 位有 限 ， 只能 多 设 副 职有 职 应 有 权 ， 但 权力 有 限 ， 很 难 拥 有真 正 权 力没 有 职 权也 不 愿 承担 更 大 的责 任 ， 导致 工 作 不协 调 ， 做 不 出 成 绩 ， 积极 性 丧 失 1 . 2 .3 .4 . 5 . 为 调 薪 而 晋 升官 多 兵 少未 得 到晋 升 者收 入 长期 不 变 得 到 晋升 的 副职 有 职无 权挫 伤 积 极 性 员 工 收 入 与 工 作 业 绩 关 系 不 大 ， 导 致工 作 效 率 低 下 、 工 作 推 诿 扯 皮仅 与 考 勤 有 关 ， 与 考 核 无 关同 类 岗 位 工 资 差 别 不 大与 干 多 干 少 无 关 系与 业 绩 好 坏 无 直 接 关 系 薪酬起不到激励效果与 工 作 完 成 情 况 无 联 系 员 工 积 极 性 不高 ， 责 任 心 不强 ， 内 部 不 公平 产 生 ， 工 作效 率 低 下 ， 工作 推 诿 扯 皮65% 65%的 员 工 认 为 收 入 与 业 绩 关 联 不 大 或 无 关 有 一 定 的 考 核 基 础 ， 但 考 核 制 度 在 执 行 过 程 中 问 题 较多 导 致 职 能 部 门 的 考 核 基 本 上 流 于 形 式考 核 要 素 仅 创 新性 工 作人 力 资 源 部 不 可能 深 入 了 解 情 况考 核 者单 一考 核 频 次不 合 理考 核 结 果 使 用效 果 差工 作 量 大 不 一 定 能 得 到 奖 励会 汇 报 的 部 门 或 个 人 往 往 能 够 得 奖考 核 结 果 容 易 出 现 偏 差考 核 成 本 很 高 ， 但 收 效 小 员 工 对 考 核 结 果 关 心 度 不 高 考核基本流于形式 只 有 31 的 员 工 认 为 考 核 反 映 了 工 作 业 绩 ， 他 们认 为 合 理 的 考 核 周 期 应 该 是 每 季 度 一 次 31% 48% 21% 能 不 能 不 愿 说 15 22 38 13 0 15 30 45 每 月 每 季 度 每 半 年 每 一 年 考 核 效 果 考 核 周 期人数 仅 考 核 创 新 性 工 作 不 能 全 面 反 映 工 作 业 绩 ，况 且 什 么 是 创 新 性 工 作 很 难 界 定 集 团 总 部 部 门 工 作 本 来 是 以 支 持 性 综 合 服 务 为 主 ， 创 新 空间 较 小 ， 大 部 分 是 标 准 化 、 程 序 化 的 工 作 。 在 部 门 成 立 初 期 以创 新 为 考 核 内 容 尚 可 ， 但 当 部 门 工 作 完 善 稳 定 时 ， 仍 考 核 创 新性 工 作 就 会 失 去 意 义 。 很 多 部 门 为 了 有 奖 金 ， 会 把 一 些 临 时 性 、突 发 性 、 甚 至 本 职 工 作 作 为 创 新 工 作 申 报 ， 造 成 奖 金 分 配 不 公 。 另 一 方 面 ， 为 了 在 规 定 时 间 内 完 成 创 新 工 作 ， 不 惜 一 切 代 价 去 努 力 争 取 ， 结 果 影 响 了 更 重 要 的 本 职 工 作 ， 最 后 得 不 偿 失 。 “外 行 考 核 内 行 ” ， 考 核 结 果 真 实 性 差部 门 职 能 部 门 考 核 流 程主 管 总 裁 人 力 部 人 力 总 裁 总 办 主 任 常 务 总 裁月 工 作 计 划 审 核 签 字 留 存 联 合 意 见 接 收自 我 评 价月 末 业 绩 卡 工 作 摸 底 联 合 意 见 联 合 意 见 组 织 考 核 会 主 持 考 核 会 结 果 汇 总 审 签 审 批 参 加 考 核 会 计 算 奖 金审 核 签 字 人 员 、 精 力 有 限部 门 多 、 工 作 量 大 不 精 通 其 他 部 门 业 务其 他 部 门 报 喜 不 报 忧业 务 精 通了 解 情 况 真 实 全 面有 权 威结 果 失 真 多 仅 作 参 考 部 门人 力 资 源 部为 主 的 综 合考 核 组主管总裁 业务相关部门部 门 内 部 人 员 考 核 的 业 绩 卡 由 部 门 自己 填 报 ， 主 管 总 裁 虽 然签 字 ， 但 因 没 有 考 核 权不 愿 承 担 更 多 责 任 ， 只是 象 征 性 的 把 关 。 人 力资 源 部 与 人 力 总 裁 和 总裁 办 主 任 仅 凭 主 观 了 解的 情 况 进 行 评 判 ， 提 不出 更 多 更 深 层 次 的 问 题 ，最 后 大 多 还 是 以 部 门 申报 情 况 作 为 考 核 结 果对 职 能 部 门 的 考 核 者 单 一 ， 不 能 全 面 反 映 工 作情 况 ， 考 核 结 果 难 以 客 观 公 正主 要 参 与 无 关 考 核 结 果 使 用 单 一 ， 对 被 考 核 者工 作 促 进 和 激 励 作 用 较 小以 较 高 的考 核 成 本获 得 的 考核 结 果奖金分配 培训薪 酬 职 位 变 动奖 励 的 数 额 太 小 ， 每 分仅 5元 ， 11个 部 门 ， 奖 金总 额 不 超 过 1000元主 要 参 与 无 关 对 部 门 的 考 核 没 有 深 入 到 员 工 个 人 ，使 考 核 的 作 用 弱 化个 人 努 力同 事 配 合领 导 指 导 做出业绩 取得奖金 奖金分配部 门 内 各 岗位 的 工 作 性质 不 同 ， 工 作 量 、 工 作责 任 、 工 作努 力 程 度 均不 同 业 绩 表 现 为部 门 的 ， 不能 做 出 合 理的 个 人 业 绩档 案 奖 金 由 集 团根 据 部 门 业绩 发 至 部 门 按 规 定 主 任 不 低于 30%， 剩 余 自由 分 配 ， 但 分 配标 准 不 好 界 定 ，导 致 平 均 分 配 ，或 按 约 定 的 比 例分 配 部 门 人 数 不 同 ，同 样 的 业 绩 得到 的 奖 金 不 同 24% 32% 40% 4% 比 较 大 一 般有 些 作 用 没 什 么 作 用 11 28 11 46 28 0 15 30 45 60 企 业 文 化 专 业 知 识 学 历 职 称 岗 位 机 能 其 他 人数培 训 针 对 性 不 强 ,收 效 甚 微 ,培 训 还 处 于 初 始 阶 段76%的 员 工 认 为 培 训效 果 一 般 员 工 普 遍 认 为 需 要 培 训 组 织 环 境 不 良 使 人 才 难 以 适 应能 力 发 挥 受 到限 制 积 极 性 受 挫 难 以 做 出 成 绩 自 身 价 值 得 不到 认 可 87 31 28 64 0 20 40 60 80 100 员 工 责 任 心 不 强 人 浮 于 事 部 门 间 相 互 推 诿 办 事 手 续 烦 杂 调 查 显 示 组 织 环 境 不 良 组 织 环 境 不 良 积 极 性 不 高效 率 低 下工 作 推 诿 人 浮 于 事团 队 协 作 精 神 不 强 机 构 臃 肿 激 励 形 式 主 要 采 用 物 质 层 次 上 的 奖 罚 ，精 神 层 次 的 激 励 手 段 比 较 缺 乏薪 酬晋 升奖 金 福 利授 权民 主 性 制 度 在 薪 酬 方 面 的 激 励 作 用 较 小 ， 主 要 原 因是 与 业 绩 考 核 没 有 挂 钩 ， 晋 级 渠 道 单 一晋 升 目 的 主 要 是 为 了 增 加 工 资 ， 很 多 部 门 副职 有 职 无 权 ， 形 同 虚 设 ， 激 励 效 果 不 好每 月 的 奖 金 对 员 工 的 积 极 性 和 创 新 性 有 一 定的 激 励 作 用 ， 但 还 有 改 进 提 高 的 空 间若 下 属 能 力 不 足 集 权 是 正 常 的 ， 但 对 有 能 力素 质 高 的 员 工 适 当 放 权 会 有 较 好 的 激 励 效 果总 裁 信 箱 让 员 工 参 与 管 理 开 了 好 头 ， 但 应 积极 推 广 ， 形 成 风 气 ， 以 增 加 凝 聚 力制 度 上 体 现 出 奖 罚 不 对 等 ， 正 激 励 少 ， 负 激励 过 多 ， 员 工 抱 怨 较 多 问 题 的 重 要 性 和 紧 迫 性 分 析重 要 性急缓 高低 薪 酬考 核人 力 资 源 规 划职 务 说 明 书 组 织 环 境培 训招 聘 激 励 任 用 机 制紧迫性 必 须 立 即 解 决 尽 快 解 决 逐 渐 解 决 人 力 资 源 问 题 的 因 果 关 系 分 析缺 乏 帅 才 、 将 才 、 专 才人 才 引 不 来 用 不 好 留 不 住 内 部 培 养 不 起 来人 力 资 源 管 理职 能 薄 弱 组 织 环 境 不 良薪 酬考 核 任 用 气 氛 不 良正 激 励 不 足企 业 文 化 、 用 人 观 念 、 组 织 设 置招 聘 人 力 资 源 问 题 是 发 展 面 临 的 决 定 性 问 题 ， 如 不 能解 决 ， 的 未 来 将 只 会 是 空 中 楼 阁 财 务 管 理 问 题 财 务 体 系 是 企 业 管 理 体 系 的 核 心 ， 对 的 进 一 步 发展 有 着 更 深 远 的 意 义设备管理 劳 动 工资 管 理营销管理 质量管理生产管理财 务 管 理 技术管理 物资管理企 业 管 理v 财 务 管 理 是 企 业 经 营 管 理 的 核 心 ， 它 贯 穿 于 企 业 一 切 经 营 活 动 的 始 终v 财 务 指 标 以 价 值 形 式 综 合 反 映 企 业 经 营 的 能 力 、 成 果 和 状 态v 对 于 来 说 ， 财 务 管 理 水 平 的 提 升 对 于 未 来 的 上 市 更 具 有 重 大 而 深 远 的 意 义 现 在 的 财 务 体 系 不 健 全 ， 主 要 表 现 为 三 个 方 面会计核算系统不规范会计信息失真财务管理职能缺失财务管理活动混乱内部审计内容不完全流程有缺失财 务 体 系不 健 全 我 们 从 四 个 方 面 对 会 计 核 算 体 系 进 行 诊 断 与 分 析工 作 流 程帐 务 处 理报 表 编 制 记 账 规 则 会 计 核 算 的 工 作 流 程 在 业 务 分 工 上 有 不 合 理 之 处Y审 核 原 始 凭 证 填 制 记 账 凭 证 复 核 填 制 科 目 汇 总 表登 记 明 细 账N 登 记 总 账 出 具 报 表q 集 团 公 司 、 建 筑 公 司 的 科 目 汇 总 、 报 表 编 制 交 由 计 划 财 务 部 处 理 ， 占 据 了计 划 财 务 部 人 员 的 时 间 ， 导 致 其 没 有 有 时 间 发 挥 应 有 的 财 务 管 理 职 能 。 而 且 ， 随 着 房 地 产 事 业 的 发 展 壮 大 ， 拥 有 自 己 独 立 的 财 务 核 算 系 统 ， 及 时为 直 接 的 管 理 者 提 供 财 务 信 息 也 是 十 分 必 要 和 重 要 的 。q 王 家 岭 煤 矿 的 制 证 、 记 账 与 复 核 均 为 一 人 是 很 不 合 理 的 ， 不 仅 增 加 个 人 的工 作 负 担 ， 更 重 要 的 是 这 样 的 复 核 根 本 就 是 形 同 虚 设 。q 某 些 财 务 岗 位 的 人 员 没 有 发 挥 其 应 有 的 职 责 。业 务分 工上 存在 不合 理之 处 ：信 息 来 源 ： 对 集 团 总 部 及 各 成 员 企 业 实 地 调 查 与 访 谈 在 帐 务 处 理 上 ， 存 在 着 不 遵 循 会 计 原 则 记 账 的 现 象 煤 矿 、 集 团 公 司 、 建 筑 公 司 、 集 团 总 部 的 固 定 资 产 都 没 有 计 提 折 旧 ， 煤 矿的 无 形 资 产 未 摊 销 ， 煤 矿 与 集 团 公 司 的 递 延 资 产 未 摊 销 ， 这 导 致 了 集 团 报 表上 的 资 产 和 利 润 都 虚 增 。 超 市 的 注 册 资 本 没 有 计 入 实 收 资 本 科 目 ， 计 入 短 期 借 款 科 目 。 集 团 公 司 预 收 的 购 房 款 有 的 计 入 应 收 帐 款 、 有 的 计 入 预 收 帐 款 科 目 ， 没 有标 准 。 应 收 帐 款 未 计 提 坏 帐 准 备 王 家 岭 煤 矿 将 后 勤 电 费 计 入 生 产 成 本 ， 将 销 售 费 用 归 于 管 理 费 用 ， 属 于“ 原 始 式 记 账 ” 。信 息 来 源 ： 对 集 团 总 部 及 各 成 员 企 业 实 地 调 查 与 访 谈 合 并 报 表 的 编 制 方 法 有 误 ， 无 法 真 实 地反 映 集 团 的 财 务 状 况现 在 的 “ 合 并 报 表 ” 不 是 真 正 的 合 并 报 表 ， 只 是 将 各 成 员 企 业 的 报 表 数 据 简 单 汇 总 。 这 种 “ 合 并 报 表 ” 没 有 进 行 抵 消 处 理 ， 根 本 不 能 如 实 反 映 企 业 的 实 际 财务 状 况 。“ 合 并 报 表 ” 也 没 有 将 集 团 总 部 和 财 务 结 算 中 心 包 括 进 来 ， 这 更 加 导 致 合 并 报表 的 信 息 失 真 （ 如 货 币 资 金 ） ， 无 法 为 决 策 者 提 供 真 实 可 靠 的 财 务 数 据 。合 并 会 计 报 表 是 以 整 个 集 团 为 一 会 计 主 体 ， 以 组 成 企 业 集 团 的 母 公 司 和 子公 司 的 个 别 会 计 报 表 为 基 础 ， 抵 消 企 业 集 团 内 部 会 计 事 项 对 个 别 会 计 报 表的 影 响 ， 合 并 会 计 报 表 各 项 目 的 数 额 而 编 制 的 会 计 报 表 。信 息 来 源 ： 对 集 团 总 部 及 各 成 员 企 业 实 地 调 查 与 访 谈 记 账 规 则 有 些 方 面 尚 须 规 范 集 团 公 司 、 超 市 总 帐 目 录 不 完 整 ； 王 家 岭 煤 矿 、 物 业 公 司 总 账 无 目 录 ； 各 成 员 企 业 明 细 账 在 设 置 上 不 规 范 ， 如 科 目 排 列 无序 等 记 账 规 则 不 存 在 大 的 问 题 ， 但在 一 些 方 面 尚 须 规 范 ：信 息 来 源 ： 对 集 团 总 部 及 各 成 员 企 业 实 地 调 查 与 访 谈 的 发 展 要 求 建 立 规 范 的 财 务 管 理 体 系财 务 管 理 是 企 业 为 了 达 到 预 期 的 目 的 ， 对 于 企 业 经 营 过 程 中 所 需 资 金 的 筹集 、 投 放 、 运 用 、 分 配 以 及 贯 穿 于 全 过 程 的 决 策 谋 划 、 预 算 控 制 、 分 析 考核 等 等 所 进 行 的 全 面 管 理 资 金 筹 集 管 理 资 金 投 放 与 使 用 管 理 资 金 收 回 与 分 配 管 理财 务 预 算 财 务 分 析 财 务 控 制资 金 耗 费 管 理 对 照 现 状 ， 在 财 务 管 理 职 能 上 存 在 很 大 的 缺 失资 金 筹 集 管 理 资 金 投 放 与 使 用 管 理 资 金 收 回 与 分 配 管 理 财 务 预 算 财 务 分 析 财 务 控 制资 金 耗 费 管 理现 状 内 容 单 一 ，职 能 割 裂 仅 有 货 币 资 金 管理 ， 其 他 缺 失 计 划 财 务 部无 参 与 权 无没 有 真 正 意 义 上 的 预 算财 务 分 析 不 全 面 无信 息 来 源 ： 对 集 团 总 部 及 各 成 员 企 业 实 地 调 查 与 访 谈 预 算 根 本 不 是 真 正 意 义 上 的 预 算 ， 只 是 资 金 支 出 计 划长 期 战 略 规 划销 售 预 算 资 本 预 算生 产 预 算期 末 存 货 预 算 销 售 及 管 理 费 用 预 算直 接 人 工 预 算 制 造 费 用 预 算直 接 材 料 预 算 当 期 实 施 方 案现 金 预 算产 品 成 本 预 算预 算 损 益 表 预 算 资 产 负 债 表真 正 的 预 算现 在 的 “ 预 算 ” 不 是 真 正 意 义 上 的 预 算 ， 只 是 月 度 资 金 支 出 计 划 资 金 支 出 计 划 手 续 繁 杂 ， 反 映 出 对 货 币 资 金 的 管 理 过 于 严 格成 员 单 位总 经 理成 员 单 位 业务 单 位 计 财 部执 行 总裁 财 务 结 算 中心 银 行成 员 单 位财 务 科 常 务 总 裁 报 用 款申 请 审 批 审 批 审 批追 加 预 算 执 行用 款 与 报 账 填 借 款 条 审 批出 具 支 票 主 任 签 字 ， 付 款支 出 ， 索 取 发 票 签 字 签 字记 账填 制 追 加 预算 表 审 批 审 批 审 核 审 批填 借 款 条 审 批 审 批出 具 支 票 主 任 签 字 ， 付 款支 出 ， 索 取发 票 签 字 签 字记 账报 用款 申请 申 报 审 批 审 批 审 核 审 批预 算 审 批 追 加 手 续 过 于 繁 杂 ，无 效 环 节 多 ， 这 在 一定 程 度 上 降 低 了 业 务的 效 率 ， 也 挫 伤 了 部分 成 员 企 业 的 积 极 性 。审 批 信 息 来 源 ： 对 集 团 总 部 及 各 成 员 企 业 实 地 调 查 财 务 分 析 以 偏 概 全财 务 分 析 指 利 用 财 务 业 务 、 会 计 统 计 、 市 场 等 信 息 资 料 ， 采 用 科 学 的 分析 方 法 ， 对 企 业 一 定 时 期 的 财 务 状 况 、 营 运 能 力 和 财 务 成 果 进 行 分 析 。财 务 分 析 是 财 务 预 测 、 决 策 与 计 划 的 基 础 ， 是 正 确 评 价 财 务 活 动 、 考 核财 务 业 绩 的 依 据 ， 是 挖 掘 内 部 潜 力 、 提 高 经 济 效 益 的 手 段 。 规 范 的 财 务分 析 包 括 ：营 运 能 力 分 析 ： 流 动 资 产 周 转 情 况 固 定 资 产 周 转 情 况 总 资 产 周 转 情 况偿 债 能 力 分 析 ： 短 期 偿 债 能 力 分 析 长 期 偿 债 能 力 分 析盈 利 能 力 分 析 ：财 务 状 况 趋 势 分 析 ：财 务 状 况 综 合 分 析 ： q 现 在 的 财 务 分 析 只 注重 于 利 润 、 收 入 、 费 用等 指 标 ， 未 对 整 体 的 财务 活 动 进 行 全 面 的 评 价与 分 析信 息 来 源 ： 对 集 团 总 部 及 各 成 员 企 业 实 地 调 查 与 访 谈 没 有 建 立 财 务 内 控 体 系内 控 制 度 的 制 订内 控 程 序 的 安 排内 控 考 核 的 设 计内 控 组 织 的 建 立 没 有 建 立 财 务内 控 体 系 筹 资 管 理 内 容 单 一 ， 且 与 其 它 财 务 管 理 职 能 割 裂筹 资 管 理 包 括 筹 资 渠道 、 筹 资 规 模 、 筹 资成 本 与 筹 资 风 险 的 管理 计划财务部 财 务结 算中 心财 务 结 算 中 心 负 责 筹 资 ， 但 只 有 筹 资 渠 道 的 管 理 ；而 且 筹 资 渠 道 单 一 ， 只 有 银 行 贷 款 一 种 途 径 。 负 责 财 务 支 出 的 审 核 负 责 资 金 的 筹 措资 金 的 筹 措 管 理 与 资 金 的 运 用 管 理 应 是 密 不 可 分 的 ， 但 在 实 际 中 二 者却 被 割 裂 ， 往 往 在 支 出 的 审 核 时 并 不 了 解 现 在 有 多 少 可 筹 措 的 资 金 。信 息 来 源 ： 对 集 团 总 部 及 各 成 员 企 业 实 地 调 查 与 访 谈 财 务 人 员 没 有 投 资 管 理 与 成 本 费 用 控 制 的 参 与 权 投 资 管 理 与 成 本 费 用 控 制 是 财 务 管 理 中 的 重 要 内 容 ， 但 从 上 述 现 状 来 看 ， 计划 财 务 部 根 本 没 有 真 正 参 与 到 实 际 的 投 资 管 理 与 成 本 费 用 控 制 中 去 。成 本 费 用 控 制 ：总 裁 办 下 达 控 制 指 标 ， 计 划 财务 部 只 是 在 期 末 对 控 制 指 标 与实 际 发 生 数 进 行 简 单 的 对 比 与分 析 。投 资 管 理 ：经 营 管 理 处 负 责 对 企 业 新 增 经营 项 目 进 行 调 查 、 分 析 、 论 证 ，并 写 出 可 行 性 研 究 报 告 、 实 施方 案 ， 为 领 导 决 策 提 供 参 考 。信 息 来 源 ： 对 集 团 总 部 及 各 成 员 企 业 实 地 调 查 与 访 谈 实 际 中 的 财 务 管 理 活 动 也 比 较 混 乱q 王 家 岭 煤 矿 的 固 定 资 产 从 未 进 行 盘 点q 超 市 计 算 中 心 的 软 件 有 问 题 ， 一 些 进 货 在 清 单 上 没 有 进 价 ， 导 致 月 末 会 计 结转 成 本 时 成 本 虚 减 ， 毛 利 虚 增 。q 康 乐 园 、 休 闲 中 心 、 实 业 公 司 、 花 卉 公 司 、 建 材 公 司 已 停 业 ， 其 资 产 已 进 行处 理 （ 有 的 转 至 煤 矿 ） ， 但 未 做 帐 务 处 理 ， 也 没 有 进 行 资 产 的 盘 点 与 清 查q 未 对 应 收 帐 款 进 行 管 理 ， 没 有 分 析 应 收 帐 款 的 回 收 情 况 。 信 息 来 源 ： 对 集 团 总 部 及 各 成 员 企 业 实 地 调 查 与 访 谈 值 得 注 意 的 是 ， 集 团 法 人 治 理 结 构 的 不 规 范 影 响了 财 务 职 能 的 正 常 发 挥现 状 问 题 规 范 后 总 部 地 位 不 合 法 总 部 发 生 的 费 用 向下 分 摊 无 标 准 总 部 具 有 独 立 的 法 人 地 位 ，独 立 的 财 务 核 算 系 统 ， 其发 生 的 费 用 应 抵 消 向 下 投资 产 生 的 投 资 收 益 或 自 身的 业 务 收 入集 团 产 权 结 构 混 乱 产 权 清 晰 后 ， 正 常 的 股利 分 配 管 理 即 可 开 展无 法 进 行 分 配 管 理 此 外 ， 随 着 财 务 体 系 的 健 全 ， 相 应 的内 部 审 计 职 能 的 完 善 也 将 成 为 必 然q 现 代 企 业 管 理 的 一 个 重 要 特 点 是 充 分 体 现 自 我 约 束 机 制 ， 靠 外 部 监 控约 束 是 治 标 不 治 本q 强 化 自 我 约 束 机 制 的 一 个 重 要 方 面 是 建 立 和 发 展 内 部 审 计q 内 部 审 计 是 企 业 的 内 部 需 要 ， 是 企 业 内 部 经 营 管 理 的 保 障q 重 点 应 抓 好 内 部 审 计 机 构 建 设 ， 配 备 高 素 质 的 内 部 审 计 人 员 ， 从 加 强 内 部 管 理 入 手 ， 堵 塞 各 种 资 源 浪 费 流 失 的 漏 洞 现 有 的 内 部 审 计 内 容 不 完 全 财 务 计 划或 预 算 的执 行 和 决算 财 务 收 支及 其 有 关的 经 济 活动 经 济 效 益审 计 内 部 控 制制 度 经 济 责 任审 计 建 设 项 目预 决 算 国 家 财 经 法 规和 部 门 、 单 位规 章 制 度 的 执行需 要 的 内 部 审 计 职 能现 有 的 内 部 审 计 职 能 内 审 内 容 不 完 全 的 部 分 原 因 是 因 为 相 应 的 财 务 管 理 体 系 尚 未 建 立 ， 但 是 随 着 的 发 展 壮 大 ，建 立 一 套 适 用 的 财 务 管 理 体 系 已 成 为 必 然 ；因 此 ， 符 合 发 展 的 内 部 审 计 职 能 应 得 到 补 充 和 完 善 。信 息 来 源 ： 对 集 团 总 部 及 各 成 员 企 业 实 地 调 查 流 程 也 存 在 着 缺 失 现 象接 受 内 审 任 务确 定 内 审 目 标编 制 内 审 计 划确 定 内 审 程 序获 取 内 审 证 据汇 总 内 审 记 录 编 写 审 计 报 告公 布 审 计 结 果征 求 被 审 意 见报 批 审 计 报 告 追 加 内 审 程 序验 证 内 审 证 据 验 证 内 审 目 标Y N NYYN 内 审 在 实 际 报 批 审 计 报 告 之前 ， 没 有 通 知 被 审 单 位 以 得到 进 一 步 的 确 证 ， 这 样 很 容易 导 致 审 计 结 果 出 现 偏 差在 公 布 审 计 结 果 之 后 应 进 一 步 督 促 被 审单 位 的 执 行 ， 否 则 常 常 会 使 内 部 审 计 的结 果 流 于 形 式存 档 审 计 报 告评 价 内 审 结 果信 息 来 源 ： 对 集 团 总 部及 各 成 员 企 业 实 地 调 查与 访 谈 财 务 体 系 不 健 全 的 主 要 原 因 在 于 领 导 者 的 观 念 、财 务 人 员 的 素 质 与 制 度 的 不 健 全 观 念 制 度 人 员 会 计 核 算 不 规 范 会 计 信 息 失 真 财 务 管 理 职 能 缺 失 财 务 管 理 活 动 混 乱 内 部 审 计 职 能 没有 充 分 发 挥财 务 体 系 不 健 全 部 分 帐 务 处 理 有 误合 并 报 表 编 制 不 合 理记 账 规 则 尚 须 规 范业 务 分 工 存 在 不 当 之 处 没 有 真 正 的 财 务 预 算 与 分 析没 有 财 务 内 控 体 系筹 资 、 成 本 管 理 职 能 不 健 全资 产 管 理 混 乱审 计 内 容 不 完 全审 计 流 程 有 缺 失 财 务 人 员 无 投 资 管 理 权 不 重 视 不 健 全 不 精 通 这 些 财 务 问 题 给 企 业 的 发 展 带 来 了较 大 的 危 害 和 不 良 的 后 果会 计 核 算 体 系不 规 范 ， 会 计信 息 失 真财 务 管 理 职 能缺 失 ， 财 务 管理 活 动 混 乱 内 部 审 计 内 容不 完 全 ， 流 程有 缺 失 v 财 务 报 表 不 能 真 实 反 映 企 业的 财 务 状 况 和 经 营 成 果 ， 不 能为 决 策 者 提 供 真 实 可 靠 的 信 息 。v 企 业 的 财 务 活 动 没 有 得 到 有效 的 管 理 ， 企 业 的 资 产 状 况 不明 。v 内 部 审 计 没 有 真 正 发 挥 其 监督 的 职 能 。 决 策 者 无 法 了 解 企 业 真 实 的财 务 状 况 与 经 营 成 果 ， 很 有可 能 会 失 去 好 的 市 场 机 会 或在 市 场 机 会 前 做 出 影 响 企 业发 展 的 错 误 决 策 。企 业 的 资 金 来 源 与 运 用 未 得到 有 效 的 管 理 ， 小 则 将 会 影响 企 业 的 获 利 能 力 ， 大 则 会威 胁 到 企 业 的 生 存 。不 能 及 时 发 现 企 业 存 在 的 财务 黑 洞 、 资 源 浪 费 等 情 况 组 织 体 系 问 题 企 业 集 团 是 企 业 法 人 的 集 合 体 ， 集 团 公 司是 企 业 集 团 的 母 公 司 （ 核 心 企 业 ）集 团 公 司孙公司 孙公司 孙公司 子公司孙公司 孙公司 孙公司核 心 企业 企 业 集团母 公 司 通 过 股 权 或 其它 方 式 控 制 了 该 企 业的 经 营 管 理 活 动子公司 集 团 法 人 关 系 比 较 混 乱 ， 尚 未 形 成以 产 权 为 纽 带 的 母 子 公 司 结 构安阳市集团有限责任 公司 安阳市读来读去读书社 安阳市文化传播有限责任公司 安阳矿业股份有限公司 河南省煤炭运销有限公司 河南省建筑有限公司 实业有限公司 河南省物业管理有限公司 安阳市天上人间康乐园有限公司 安阳市全家乐超市有限责任公司集 团 总 部与 规 范不 符从股权结构来看集团公司是相关企业的子公司而非母公司 名存实亡法人较多股 东 变 更 未能 及 时 登 记 法 人 之 间 的 共 同 点是 最 终 出 资 人 相 同 集 团 公 司 以 产 权 控 制 子 企 业需 要 完 成 股 权 置 换集 团 公 司子公司 子公司子公司 子公司 子公司集 团 公 司 股 东子公司股东2.股 权置 换 1.发 起 设 立集 团 公 司3.股 权控 制 企 业 法 人 治 理 结 构 是 指 企 业 股 东 大 会 、 董 事 会 、监 事 会 与 经 理 之 间 的 权 责 分 工 与 制 衡 结 构股 东 大 会董 事 会经 理 监事会领导 领导领导 日 常 经 营 管 理 活 动负责 监督监督 监督最 高 权 力 机 构决 策 机 构执 行 机 构 监 督 机 构 明 晰 董 事 会 与 经 理 层 之 间 的 关 系 是 搭 建集 团 法 人 治 理 结 构 的 核 心 问 题股 东 大 会董 事 会经 理 监事会v集 团 股 权 结 构 简 单 ， 股东 直 接 担 任 董 事 ， 在 目 前状 况 下 董 事 会 承 担 股 东 会 、董 事 会 、 监 事 会 三 者 职 能完 全 可 以v目 前 集 团 业 务 日 趋 复 杂 ，对 管 理 的 要 求 日 益 提 高 ，董 事 会 成 员 直 接 担 任 经 理层 职 务 已 难 以 适 应 企 业 的发 展 v将 董 事 会 与 经 理 层 分 开 ，理 顺 二 者 关 系 是 目 前 的 核心 问 题 之 一 董 事 会 、经 理 层 关系 不 明 晰明 晰 董 事 会 与 经 理 层 之 间 的 关 系 是 搭 建集 团 法 人 治 理 结 构 的 核 心 问 题董 事 会 弱 化 董 事 会 、 经理 职 责 不 清 CEO缺 位缺 乏 相 关规 则 制 度核 心 问 题 集 团 总 部 机 构 庞 大 臃 肿董 事 局总 裁执 行 总 裁计划财务 部 结算中心 人力资源部 企业文化部 纪检保卫处 行政事务部 总裁办公室 房地产开发办 资源开发办 计算机中心 经营管理处执 行 总 裁 执 行 总 裁 执 行 总 裁 执 行 总 裁执 行 总 裁 审计部 文化发展部名 不 符 实 ， 承担 房 地 产 部 门职 能空 壳行 政 后 勤 ，业 务 性 质 相同结 算 中 心 承担 资 金 管 理职 能 ， 并 非内 部 银 行 非 总 部 职 能 集 团 总 部 职 能 缺 失 虚 弱 现 象 严 重 （ 一 ）会 计 核 算 报 告预 算 分 析 评 价现 金 管 理资 产 管 理成 本 管 理财务管理 信 息 失 真 、 不 全 ， 时 效 性 差方 法 不 科 学 ， 制 约 企 业 运 营方 法 不 当 ， 影 响 企 业 经 营功 能 缺 失功 能 缺 失 集 团 总 部 职 能 缺 失 虚 弱 现 象 严 重 （ 二 ）薪 酬 管 理人 力 资 源 规 划考 核培 训招 聘人力资源管理 薪 酬 体 系 与 企 业 发 展 不 匹 配未 抓 住 关 键 ， 流 于 形 式缺 乏 有 效 措 施功 能 较 弱 ， 与 企 业 需 求 脱 节功 能 缺 失 集 团 总 部 职 能 缺 失 虚 弱 现 象 严 重 （ 三 ）审 计 监 督企 业 文 化基 础 管 理 审 计 工 作 处 于 初 级 阶 段 ， 方 法 原 始缺 乏 专 业 审 计 能 力 ， 作 用 不 大企 业 文 化 部 专 注 于 报 刊 编 辑 出 版 工 作企 业 文 化 建 设 功 能 尚 未 体 现计 划 、 统 计 、 信 息 管 理 、 标 准 化 、档 案 管 理 等 基 础 工 作 十 分 薄 弱后 勤 服 务 条 块 分 割 ， 人 浮 于 事 服 务 支 持 不 到 位 ， 资 源 浪 费 集 团 总 部 职 能 存 在 交 叉 现 象总 裁计划财务部 结算中心 人力资源部企业文化部 纪检保卫处行政事务部 总裁办公室 计算机中心 经营管理处审计部 监 督考 核 职 能 部 门 人 员 配 置 不 合 理人 员 配 置不 合 理管 理 幅 度 过 窄副 职 过 多将 多 兵 少 员 工 整 体 素 质不 尽 人 意行 政 后 勤人 员 过 多 缺 人 与 冗 员现 象 并 存 财 权考 核 分 配 权人 事 调 配 权业 务 单 位 缺 乏 独 立 运 作 能 力 集 团 总 部 对 业 务 单 位 进 行 直 接 管 理 ， 严 格 控 制 资 金 ， 业 务 单位 无 分 配 权 ， 考 核 与 激 励 无 法 挂 钩 ， 影 响 业 务 的 开 展 集 团 直 接 管 理 ， 使 业 务 单 位 运 营 效 率 较 低 ， 应 变 能 力 差独 立 管 理 权运 作 能 力集 团 总 部直 接 管 理 工 资 固 定奖 金 很 少集 团 总 部完 全 控 制资 金 运 转集 团 总 部间 接 管 理 煤 矿 业 务 产 销 分 离 带 来 的 负 面 效 应 较 大 煤 炭 生 产 与 销 售 、 后 勤 分 离 ， 引 发 管 理 矛 盾 煤 矿 财 务 完 全 独 立 ， 影 响 生 产 经 营 效 率 产 销 分 离 带 来 收 入 不 公 现 象 ， 影 响 员 工 士 气后 勤 支 持 利利 润润煤炭生产 煤炭销售人 力 资 源财 务 管 理 房 地 产 业 务 处 于 发 展 初 期 ， 经 营 能 力 十 分 薄 弱 从 业 务 流 程 来 看 ， 房 地 产 业 务 整 体 运 营 能 力 薄 弱 人 才 缺 乏 是 制 约 房 地 产 业 务 发 展 的 核 心 问 题 之 一 房 地 产 业 务 尚 未 形 成 有 效 的 管 理 体 系其 它 支 持 利利 润润售后服务市场研究 工程建设 产品销售人 力 资 源财 务 管 理规划设计问 题根 源整 体 能 力 弱 超 市 组 织 运 作 水 平 不 高其 它 支 持 利利 润润售后服务市场研究 商品采购 商品销售人 力 资 源财 务 管 理仓 储 问 题技 术 问 题财 务 支 持不 到 位 管 理 人 员 素 质 低员 工 培 训 不 足v人 员 配 置 不 合 理 v理 货 主 管 多 头 领 导功 能较 弱 q 超 市 经 营 管 理 经 验 不 足q 高 素 质 管 理 人 员 缺 乏 组 织 运 行 不 符 合 一 些 基 本 规 则 ， 导 致 管 理 混 乱组 织 运 行 基 本 规 则逐 级 指 挥 原 则命 令 统 一 原 则 责 权 对 等 原 则 集 团 组 织 运 行 中 的 问 题越 级 指 挥 、 越 级 报 告 现 象 多 ， 降 低 了管 理 部 门 与 管 理 人 员 的 权 威 ， 破 坏 了组 织 体 系 的 正 常 运 转 越 级 指 挥 、 多 头 指 挥 导 致 下 属 无 所 适从 ， 出 现 管 理 混 乱权 力 过 分 集 中 ， 管 理 人 员 有 职 无 权 ， 无力 指 挥 ， 出 现 问 题 无 法 承 担 责 任 ， 最 终导 致 责 任 不 清 、 奖 惩 不 公 的 现 象 管 理 制 度 问 题 突 出制 度 制 订 随 意 性 大政 出 多 门制 度 内 容 缺 乏 弹 性制 度 执 行 过 于 僵 化制 度 修 订 不 及 时 管理制度缺乏统一管理 管 理 规 则 程 序 繁 杂 ， 无 效 环 节 过 多基 层 管 理 人 员执 行 总 裁事无巨细层层报告审批 中 层 管 理 人 员常 务 总 裁总 裁 上级领导兼任下级职务，审批职能由其上一级领导担任 q 财 务 管 理 程 序 问 题 表 现 最 为 突 出q 罚 款 制 度 使 程 序 问 题 的 负 作 用 加 剧 ， 重 程 序 不重 工 作 效 率 现 象 十 分 突 出 纵 向 沟 通 缺 乏 ， 横 向 协 调 不 畅上下级之间沟通不够高层与中低之间表现更甚 部 门 之 间 缺 乏 合 作 精 神 本 位 主 义 比 较 严 重推 诿 扯 皮 现 象 较 多 问 卷 调 查 显 示