电商企业会计核算流程

企 业 注 册 流 程一二 电 商 介 绍三 主 要 账 务 处 理四 问 题 与 提 问 企 业 注 册 流 程一二 电 商 介 绍三 主 要 账 务 处 理四 问 题 与 提 问 4、 公 司 团 队 组 建 组 织 架 构3、 注 册 公 司 的 基 本 流 程2、 选 择 公 司 的 形 式 三 证 合 一 就 是 工 商 营 业 执 照 、 组 织 机 构 代 码 证和 税 务 登 记 证 三 个 证 件 合 并 成 一 个 。 即 以 上 第二 、 第 四 、 第 五 个 步 骤 合 并 进 行 。 三 证 合 一 将大 大 降 低 时 间 成 本 和 人 力 成 本 ， 现 在 最 快 5个工 作 日 即 可 领 取 三 证 合 一 的 营 业 执 照 正 副 本 。 复 印 件 法 定 代 表 人 任 职 文 件 及 身 份 证 件 复 印 件 住 所 使 用 证 明 企 业 名 称 预 先 核 准 通 知 书 凭 营 业 执 照 ， 到 公 安 局 指 定 的 刻 章 社公 章 、 法 人 章 、 财 务 章（ 4） 银 行 开 立 企 业 基 本 账 户 基 本 账 户 需 要 人 民 银 行 审 核 ， 3个 工 作 日 以 上（ 5） 企 业 核 税 核 定 企 业 缴 纳 何 种 税 种 企 业 注 册 流 程一二 电 商 介 绍三 主 要 账 务 处 理四 问 题 与 提 问 消 费 者 对 行 政 机 构 （ C2A或 C2G / Consumer-to-Administration ） 0200400600800 100012001400 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 交 易 额 年 份 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016交 易 额 0.5 9.36 52 191 350 571 912 1207 企 业 注 册 流 程一二 电 商 介 绍三 主 要 账 务 处 理四 问 题 与 提 问 应 付 账 款采 购 订 单采 购 库 存 销 售 账 款 总 账审 核 价 格采 购 入 库 单 入 库 凭 证库 存盘 点盘 亏 、 盘 盈 销 售 订 单发 货是 否 开 票开 票物 流 费 用 收 款 、 付 款应 收 账 款费 用 支 出费 用 收 入 审 批 价 格现 收 现 付凭 证库 存 调 整凭 证出 库 凭 证审 批费 用 凭 证形 成 应 收 账 款形 成 应 付 账 款形 成 存 货 凭 证 形 成 出 库 凭 证同 意 付 款同 意 收 款同 意 发 货财 务 业 务 管 理 流 程 资 产 负 债 表损 益 表总 账明 细 账损 益 结 转汇 兑 损 益自 动 转 账 月 末 结 账采 购 入 库销 售 出 库费 用 收 支账 户 收 支 审 核 凭 证凭 证 凭 证 过 账 采 购 订 单预 付 款 采 购 入 库结 算 财 务 对 账 付 款小 于 全 款 的40% 现 结 、 银 行 转 账 、票 到 账 款 产 生 、账 期 结 算 、 分 期付 款（ 未 到 账 期 ） 明 细 对 账 单（ 某 供 应 商 ）汇 总 对 账 单（ 全 部 供 应商 ） 现 金 支 付银 行 转 账票 据 支 付（ 已 到 账 期 ） 进 货 费 用 的 会 计 和 税 收 处 理 规 范 的 变 更 进 货 费 用 直 接 计 入 当 期 损 益 的 规 定 。进 货 费 用 的 会 计 和 税 收 处 理 规 范 的 变 更 进 货 费 用 的 会 计 和 税 收 处 理 规 范 的 变 更 逐 笔 确 认 法 逐 笔 确 认 法 逐 笔 确 认 法 8.268(1.80+0.468) D商 品11.872(11.20+0.672)应 交 税 金 -应 交 增 值 税 (进 项 税 额 ) 4.35 贷 ： 银 行 存 款 30.85逐 笔 确 认 法 归 集 分 配 法 编 制 分 摊 进 货 费 用 的 会 计 分 录 。归 集 分 配 法 归 集 分 配 法 得 额 ?如 果 不 调 整 ， 主 管 税 务 机 关 能 否 认 可 ?如果 税 务 机 关 不 认 可 而 需 要 调 增 所 得 额 ， 会 计 上还 应 按 照 新 准 则 规 定 的 资 产 负 债 法 确 认 和 转 销递 延 所 得 税 资 产 。 鉴 于 这 一 连 串 的 麻 烦 ， 对 于进 货 费 用 的 直 入 损 益 法 ， 会 计 人 员 必 须 慎 用 。直 入 损 益 法 销 售 订 单预 收 款 销 售 出 库核 算 账 务 对 账 收 款全 款 的 40% 销 售 价 格 核 算（ 买 家 与 分 销 商 ）采 购 价 格 核 算（ 分 销 商 与 卖 家 ） 明 细 对 账 单（ 某 客 户 ）汇 总 对 账 单（ 全 部 客 户 ） 现 金 支 付银 行 转 账票 据 支 付（ 已 到 账 期 ） 支付宝业务流程买 家 收 货 确 认 支 付 宝 账 户 增 加 交 易 成 功支 付 各 种 款 项 支 付 宝 账 户 转 出淘 宝 积 分 兑 换 支 付 宝 账 户 转 入 支付宝账户变动处理流程账 户 收 支 财 务 审 核 支 付 宝 操 作审核通过审核未通过收 支 类 型 交 易 成 功 部 分 退 款银 行 转 账取 现 审 核信 息 化 系 统 （ 报 表 分 析 、 对 异 常 状 况 及 时 跟 进 ）异 常 退 款广 告 费 与 佣 金 审 核积 分 扣 点 通 过 、 处 理 支 付 宝通 过 、 处 理 支 付 宝 支付宝支付宝整体对账流程 节 日 折 扣“ 天 猫 ” 卖 家 诸 如 双 十 一 、 国 庆 节 日 折 扣 等 促销 方 式 与 实 体 店 铺 节 日 折 扣 的 会 计 核 算 相 同 ，都 应 当 将 节 日 折 扣 作 为 销 售 折 扣 处 理 ， 卖 家 应当 按 照 折 扣 后 的 价 款 开 具 发 票 ， 确 认 销 售 收 入并 结 转 相 应 的 商 品 成 本 。 节 日 折 扣某 服 饰 类 品 牌 公 司 在 天 猫 设 专 卖 店 进 行 网 上 销售 ， “ 双 11” 期 间 对 所 列 商 品 进 行 半 价 出 售 ，某 上 衣 原 价 1 053元 ， 现 价 585元 ， 其 会 计 处 理应 当 按 照 折 扣 后 售 价 585元 进 行 。借 ： 银 行 存 款 585 贷 ： 主 营 业 务 收 入 500(585 1.17) 应 交 税 费 /应 交 增 值 税 (销 项 税 额 )85 (585 1.17 17%OR500*17%) 当 然 ， 由 于 买 家 为 达 到 限 额 要 求 ， 往 往 购买 多 种 产 品 ， 关 于 不 同 种 类 产 品 的 计 价 则 属于 卖 家 商 品 销 售 的 结 构 问 题 ， 一 般 按 照 商 品的 公 允 价 值 比 例 确 认 销 售 收 入 。 满 额 即 减 满 额 即 减某 鞋 类 品 牌 公 司 在 天 猫 专 卖 店 针 对 女 士 商 务 皮 鞋 推 出 “ 满 600减50元 ， 满 1 000减 100元 ” 的 优 惠 活 动 ， 某 买 家 购 买 两 款 皮 鞋 ，价 款 共 计 1 270元 ， 扣 减 100元 后 买 家 支 付 1 170元 ， 相 应 会 计 处理 如 下 ： 借 ： 银 行 存 款 1 170 贷 ： 主 营 业 务 收 入 1 000(1 170 1.17) 应 交 税 费 /应 交 增 值 税 (销 项 税 额 )170 (1 170 1.17 0.17) “ 买 一 赠 一 ” 与 “ 买 多 赠 一 ”买 一 赠 一 或 买 多 赠 一 等 促 销 行 为 是 指 当 买 家 购 买 商 品 时 ， 卖 家赠 送 一 件 同 类 商 品 或 非 同 类 商 品 。由 于 企 业 无 偿 赠 送 商 品 应 当 视 同 销 售 ， 但 关 于 该 种 促 销 方 式 中的 赠 品 是 否 属 于 无 偿 赠 送 并 没 有 明 确 规 定 ， 这 导 致 会 计 核 算 与税 务 处 理 也 会 有 所 差 异 。 用 于 增 值 税 ， 但 依 据 立 法 的 统 一 性 精 神 ， 可以 确 定 买 赠 行 为 并 不 属 于 无 偿 赠 送 ， 赠 品 是商 品 销 售 的 重 要 组 成 部 分 ， 并 不 是 独 立 行 为 ，不 能 按 照 无 偿 赠 送 处 理 。 “ 买 一 赠 一 ” 与 “ 买 多 赠 一 ” (600 1.17 0.17) “ 买 一 赠 一 ” 与 “ 买 多 赠 一 ” 的 7%计 算 增 值 税 进 项 税 额 。当 运 费 免 除 后 ， 该 运 费 实 际 由 商 品 货 款 加 以弥 补 ， 其 本 质 与 商 业 折 扣 相 同 ， 因 此 ， 其 会计 处 理 与 收 取 运 费 时 相 同 ， 只 是 所 确 认 的 收入 与 增 值 税 将 有 所 降 低 。 免 运 费 借 ： 销 售 费 用 930(1 000 93%)应 交 税 费 /应 交 增 值 税 (进 项 税 额 )70(1 000 7%)贷 ： 银 行 存 款 1 000 免 运 费 因 此 ， 卖 家 可 以 将 其 作 为 销 售 折 扣 ， 按 照 抵减 后 的 金 额 确 认 销 售 收 入 和 增 值 税 。 赠 券 优 惠 券 赠 券 优 惠 券 赠 券 优 惠 券 20贷 ： 主 营 业 务 收 入 299.15应 交 税 费 /应 交 增 值 税 (销 项 税 额 )50.85。 赠 券 优 惠 券 赠 券 优 惠 券 和 扣 除 所 赠 积 分 对 等 金 额 之 后 的 差 额 ;消 费 积 分 是 指 买 家 在 “ 天 猫 ” 购 买 商 品 时 ， 所支 付 的 价 款 实 为 货 款 与 运 费 之 和 扣 除 所 用 积 分对 等 金 额 之 后 的 差 额 ， 所 用 积 分 对 等 金 额 则 有“ 天 猫 ” 积 分 账 户 支 付 。 赠 送 积 分 定 商 品 ， “ 天 猫 ” 商 家 的 积 分 使 用 则 是 非 特 定的 ， 适 用 于 “ 天 猫 ” 所 有 商 家 ， 因 此 其 会 计 核算 不 能 采 用 先 确 认 递 延 收 益 再 转 入 当 期 损 益 的办 法 。 赠 送 积 分 分 抵 用 价 款 时 ， 无 须 进 行 特 别 的 会 计 处 理 ， 只是 该 笔 抵 用 价 款 由 “ 天 猫 ” 积 分 账 户 支 付 而 已 。 赠 送 积 分 借 ： 银 行 存 款 900销 售 费 用 100贷 ： 应 收 账 款 1000 赠 送 积 分 赠 送 积 分 快 递 费 用 的 处 理 快 递 费 用 的 处 理 快 递 费 用 的 处 理 快 递 费 用 的 处 理 快 递 费 用 的 处 理 快 递 费 发 票 开 具 快 递 费 发 票 开 具实 践 中 ， B2C企 业 一 般 按 系 统 发 票 确 认 收 入 申 报 增值 税 ， 根 据 消 费 者 的 要 求 打 印 纸 质 发 票 ， 如 果 客 户没 有 需 要 就 不 必 单 独 开 具 发 票 ， 因 此 为 了 和 会 计 核算 保 持 一 致 ， B2C企 业 应 将 其 额 外 收 取 的 快 递 费 和销 售 收 入 一 起 开 具 发 票 。 退 换 货 快 递 费 账 务 处 理 退 换 货 快 递 费 账 务 处 理 退 换 货 快 递 费 账 务 处 理B2C企 业 如 果 没 有 取 得 合 适 的 运 输 发 票 ， 可 以 无 票 入 账 ， 到 年底 时 再 进 行 纳 税 调 整 。 也 可 以 要 求 客 户 在 退 换 货 时 必 须 将 快 递公 司 的 发 票 随 同 货 物 一 并 寄 送 ， 如 果 是 这 样 的 话 ， B2C企 业 将可 以 把 这 部 分 运 输 费 用 在 税 前 列 支 到 销 售 费 用 中 去 。但 是 ， 这 样 可 能 会 导 致 客 户 和 快 递 公 司 发 生 “共 谋 ”现 象 ， 客 户可 能 会 让 快 递 公 司 多 提 供 运 输 发 票 ， 这 时 对 于 B2C企 业 来 说 ，其 运 输 费 用 必 然 迅 速 增 加 ， 甚 至 无 法 控 制 。 不 过 ， 一 般 情 况 下快 递 费 用 金 额 相 对 比 较 小 ， 企 业 从 整 体 上 可 以 调 整 和 控 制 。 运 输 费 对 毛 利 率 的 影 响 运 输 费 对 毛 利 率 的 影 响 运 输 费 对 毛 利 率 的 影 响 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ）0.57贷 ： 银 行 存 款 10 运 输 费 对 毛 利 率 的 影 响 目 前 企 业 的 电 商 业 务 ， 都 普 遍 存 在 刷 单 现 象 （ 刷 单 ，就 是 自 己 购 买 自 己 的 产 品 ， 以 达 到 提 高 店 铺 排 名 、店 铺 好 评 等 目 的 ） 。 刷 单 带 来 的 财 务 上 的 影 响 主 要有 销 售 收 入 的 增 加 、 刷 单 费 用 的 支 出 。 下 面 以 京 东的 刷 单 方 式 ， 请 大 家 来 说 说 该 如 何 进 行 账 务 处 理 。 刷 单 京 东 刷 单 的 主 要 流 程 为 ： A、 企 业 用 亲 友 的 个 人 账 号 在 京 东 上 买 自 己 的 产 品 ， B、 个 人 收 到 刷 单 购 买 的 产 品 ， 以 及 京 东 开 具 的 发 票 ，个 人 支 付 货 款 给 京 东 送 货 人 员 ， C、 个 人 将 产 品 返 还 给 企 业 ， 企 业 将 货 款 以 现 金 形 式支 付 给 该 个 人 ； D、 月 末 ， 企 业 和 京 东 结 算 ， 企 业 开 具 销 售 发 票 给 京东 （ 发 票 中 包 含 刷 单 的 总 金 额 ） ， 京 东 将 货 款 支 付 到 企业 账 户 。 E、 企 业 刷 单 行 为 ， 京 东 是 不 知 道 的 ， 也 不 能 让 京 东知 道 刷 单 刷 单 总 结 为 ： 1、 货 物 流 ： 企 业 出 库 到 京 东 仓 库 - 个 人 购 买 时 ， 京 东 发 货至 个 人 - 个 人 收 到 产 品 ， 并 返 还 给 企 业 ； （ 即 ： 企 业 -京 东 - 个 人 -企 业 ） ； 2、 资 金 流 企 业 以 现 金 形 式 ， 将 货 款 给 个 人 - 个 人 在 京 东上 购 买 产 品 ， 并 支 付 货 款 给 京 东 - 月 末 企 业 与 京 东结 算 ， 京 东 将 货 款 支 付 给 企 业 。 即 ： （ 企 业 - 个 人 - 京 东 - 企 业 ） 1、 刷 单 时 ， 企 业 是 以 现 金 方 式 支 付 的 货 款 的 ， 支 付 的 现 金 该 如 何做 账 ？ 2、 刷 单 回 来 的 产 品 ， 该 如 何 处 理 ？ 做 入 库 吗 ？ 如 果 做 入 库 ， 是 作为 什 么 方 式 、 原 因 入 库 ？ 3、 月 末 ， 京 东 开 具 的 发 票 是 包 括 刷 单 金 额 的 ， 那 么 刷 单 产 生 的 收入 ， 该 如 何 处 理 ？ （ 注 ： 企 业 刷 单 ， 没 有 提 高 收 入 这 个 目 的 。 ） 如 果 做 收 入 ， 那 么 是 虚 假 收 入 ， 刷 单 回 来 的 产 品 该 如 何 处 理 ？不 能 又 确 认 收 入 ， 产 品 又 重 新 入 库 吧 ？ 如 果 不 入 库 ， 产 品 又 怎 么 处理 ？ 如 果 不 做 收 入 ， 那 发 票 金 额 又 包 含 了 刷 单 的 金 额 ， 确 认 收 入 的 金 额 和 发 票 金 额 不 一 致 ， 该 如 何 做 账 ？ 刷 单 1、 刷 单 回 来 的 商 品 属 于 无 发 票 购 进 。 因 为 京 东 开 具 的 发 票是 给 个 人 ， 个 人 将 商 品 退 给 （ 销 售 ） 你 们 ， 是 不 可 能 有 正 式发 票 ， 当 然 个 人 更 不 可 能 有 增 值 税 专 用 发 票 。 无 发 票 购 进 ，第 一 不 能 抵 扣 进 项 税 额 ， 第 二 不 能 在 所 得 税 税 前 扣 除 成 本 。2、 你 们 再 次 销 售 给 京 东 ， 必 须 按 商 品 数 量 开 具 全 额 发 票 ，必 须 按 销 售 给 京 东 的 销 售 额 申 报 纳 税 。 一 个 商 品 可 能 在 刷 单后 就 会 申 报 几 次 销 售 额 （ 根 据 你 们 刷 单 的 情 况 定 ） 刷 单 刷 单 作 为 退 货 处 理 ： 贷 ： 主 营 业 务 收 入 -100 应 交 税 费 /增 值 税 /销 项 税 额 -17 现 金 或 银 行 存 款 117 刷 单