企业内部控制流程课件.ppt

1黄 乾 坤 CPA CIA 总论为了有效保证公司各项经营活动高效的运作，保证会计信息的可靠、完整，资产的安全，有效地降低公司经营风险，结合公司的实际情况，现公司业务内部控制流程说明如下：本说明书公分五个部分 第一部分 货币资金业务循环控制流程 第二部分 销售与收款业务循环控制流程 第三部分 采购与付款业务循环控制流程 第四部分 固定资产业务循环控制流程 第五部分 费用成本业务流程控制 第六部分 工程项目管理流程控制 2黄 乾 坤 CPA CIA 根 据 coso内 部 控 制 框 架 ， 内 部 控 制 的 定 义 如 下 ： 内 部 控 制 是 一 个 过 程 ， 受 企 业 董 事 会 、 管 理 当 局 和 其 他 员 工 影 响 ， 旨 在 保 证 财 务 报 告 的 可 靠 性 、 经 营的 效 果 和 效 率 以 及 现 行 法 规 的 遵 循 。 它 认 为 内 部 控 制 整 体 架 构 主 要 由 控 制 环 境 、 风 险 评 估 、 控 制 活 动 、信 息 与 沟 通 、 监 督 五 项 要 素 构 成 。 内 部 控 制 在 企 业 经 营 管 理 过 程 发 挥 着 重 要 作 用 。 它 为 公 司 高 效 的 运 作 提 供 了 有 效 的 保 证 ： 组 织 运 行 的 效 果 和 效 率 。 财 务 报 告 的 可 靠 性 和 完 整 性 。 符 合 相 关 的 法 律 法 规 和 合 同 。 资 产 的 安 全 。 我 们 设 置 内 部 控 制 遵 循 了 以 下 的 本 方 法 和 原 则 ： 相 互 牵 制 原 则 协 调 配 合 原 则 岗 位 匹 配 原 则 成 本 效 益 原 则 整 体 结 构 原 则 我们所遵循的内部控制标准为COSO内部控制整体框架 3黄 乾 坤 CPA CIA 1、 不 相 容 岗 位 分 离 (1)出 纳 人 员 不 得 兼 任 稽 核 、 会 计 档 案 保 管 和 收 入 、 支 出 、 费 用 、 债 权 债 务 账 目 的 登 记工 作 。 (2)财 务 专 用 章 由 财 务 副 总 保 管 ， 个 人 名 章 财 务 总 监 保 管 ， 公 司 公 章 由 综 合 部 经 理 保 管 。 (3)按 规 定 需 要 有 关 负 责 人 签 字 或 盖 章 的 经 济 业 务 ， 必 须 严 格 履 行 签 字 或 盖 章 手 续 。 (4)公 司 规 定 不 得 由 一 人 办 理 货 币 资 金 业 务 的 全 过 程 。 2、 授 权 批 准 (1)公 司 对 货 币 资 金 业 务 建 立 了 严 格 的 授 权 批 准 制 度 ， 明 确 审 批 人 对 货 币 资 金 业 务 的 授权 批 准 方 式 、 权 限 、 程 序 、 责 任 和 相 关 控 制 措 施 ， 规 定 经 办 人 办 理 货 币 资 金 业 务 的 职 责范 围 和 工 作 要 求 。 (2)公 司 规 定 审 批 人 应 当 根 据 货 币 资 金 授 权 批 准 制 度 的 规 定 ， 在 授 权 范 围 内 进 行 审 批 ，不 得 超 越 审 批 权 限 。 (3)公 司 对 定 业 务 经 办 人 应 当 在 职 责 范 围 内 ， 按 照 审 批 人 的 批 准 意 见 办 理 货 币 资 金 业 务 。 第一部分 货币资金业务循环控制(1) 4黄 乾 坤 CPA CIA 第一部分 货币资金业务循环控制(2) 3、 控 制 程 序 (1)支 付 申 请 。 公 司 有 关 部 门 或 个 人 用 款 时 ， 会 提 前 向 审 批 人 提 交 货 币 资 金 支 付 申 请 ， 注 明 款 项的 用 途 、 金 额 、 预 算 、 支 付 方 式 等 内 容 ， 并 附 有 效 经 济 合 同 或 相 关 证 明 。 （ 2） 支 付 审 核 。 由 财 务 部 对 货 币 资 金 支 付 申 请 进 行 复 核 ， 复 核 货 币 资 金 支 付 申 请 的 用 途 是 否 合理 ， 手 续 及 相 关 单 证 是 否 齐 备 ， 金 额 计 算 是 否 准 确 ， 支 付 方 式 、 支 付 单 位 是 否 妥 当 等 。 审 核 无 误后 ， 交 由 审 批 人 进 行 审 批 。 (3)支 付 审 批 。 审 批 人 根 据 其 职 责 、 权 限 和 相 应 程 序 对 支 付 申 请 进 行 审 批 。 (4)支 付 复 核 。 出 纳 在 支 付 前 应 该 对 批 准 后 的 货 币 资 金 支 付 申 请 进 行 复 核 ， 复 核 货 币 资 金 支 付 申请 的 批 准 范 围 、 权 限 、 程 序 是 否 正 确 ， 手 续 及 相 关 单 证 是 否 齐 备 ， 金 额 计 算 是 否 准 确 ， 支 付 方 式 、支 付 单 位 是 否 妥 当 等 。 复 核 无 误 后 ， 办 理 支 付 手 续 。 4、 其 他 控 制 措 施 （ 1） 定 期 核 对 银 行 帐 户 。 公 司 目 前 每 月 至 少 核 对 一 次 ， 编 制 银 行 存 款 余 额 调 节 表 ， 使 银 行存 款 账 面 余 额 与 银 行 对 账 单 调 节 相 符 。 （ 2） 定 期 盘 点 现 金 。 公 司 定 期 和 不 定 期 组 织 会 计 人 员 进 行 现 金 盘 点 ， 确 保 现 金 账 面 余 额 与实 际 库 存 相 符 。 （ 3） 限 制 接 近 。 公 司 严 禁 未 经 授 权 的 机 构 或 人 员 办 理 货 币 资 金 业 务 或 直 接 接 触 货 币 资 金 。 （ 4） 票 据 管 理 。 公 司 目 前 非 常 重 视 强 与 货 币 资 金 相 关 的 票 据 的 管 理 ， 明 确 各 种 票 据 的 购 买 、 保管 、 领 用 、 背 书 转 让 、 注 销 等 环 节 的 职 责 权 限 和 程 序 ， 并 专 设 登 记 簿 进 行 记 录 ， 防 止 了 空 白 票 据的 遗 失 和 被 盗 用 。 （ 5） 借 出 款 。 对 借 出 款 项 由 严 格 的 授 权 批 准 程 序 ， 严 禁 擅 自 挪 用 、 借 出 货 币 资 金 。 5黄 乾 坤 CPA CIA 第二部分 (1)销售与收款业务循环控制流程 6黄 乾 坤 CPA CIA (2)关键控制点 -序号 处 理 说 明 责任单位 - C1 由商务部根据公司销售政策及报价政策及权限范围进行报价 商务部 C2 根据公司合同签订授权政策，有适当人员签署合同，合同签订前经过法律部审核方可 政策控制 C3 客服专员根据签订的合同， ERP系统中录入合同信息，诸如固定仓仓储费， 基于固定仓储费的固定流转量等 ,客服专员并有人进行审核确保与合同信息一致。 客服主管 C4 计量部要准确计量所收取的客户油量，并存放合同约定的库存点 计量经理及运营经理 C5 商务部在下订单前检查客户的信用状况，信用额度根据信用政策而定并 商务合同事前 由财务部录入系统进行控制 C6 计量部要准确计量所发出的客户油量 计量部 C7 财务部应收帐款人员要实时的在系统内对已发生的业务开局发票即确认 收入和应收款， 这是检查客户信用状况的前提 财务部 C8 财务部应收帐款人员要定期对已开局的发票进行周期结算以保证及时反应客户的欠款情况 财务部 C9 财务部定期进行客户帐龄分析，对超过期限的客户监督商务进行催收 财务部 C10 财务部定期给客户对帐，对于超过信用期的款项，对超过期限的客户监督商务进行催收 7黄 乾 坤 CPA CIA (3)总体控制原则 1、 不 相 容 岗 位 分 离 (1)公 司 将 合 同 签 订 、 合 同 管 理 、 收 入 货 管 理 及 收 款 四 项 业 务 分 别 有 商 务 部 、 客 户 服务 部 、 运 营 部 及 财 务 部 等 部 门 （ 或 岗 位 ） 来 操 作 。 商 务 部 部 门 （ 或 岗 位 ） 主 要 负 责 处 理 订 单 、 签 订 合 同 、 执 行 销 售 政 策 和 信 用 政 策 。 客 户 服 务 部 （ 或 岗 位 ） 主 要 负 责 合 同 管 理 、 催 收 货 款 运 营 部 门 （ 或 岗 位 ） 主 要 负 责 油 料 的 收 发 及 油 料 的 管 理 诸 如 盘 点 等 。 财 会 部 门 （ 或 岗 位 ） 主 要 负 责 销 售 款 项 的 结 算 和 记 录 、 客 户 的 信 用 管 理 、 监 督 管 理货 款 回 收 。 (2)信 用 的 设 定 有 商 务 部 与 财 务 部 共 同 决 定 ， 信 用 的 管 理 执 行 在 财 务 部 ， 信 用 额 度 有sap系 统 自 动 更 新 控 制 。 2、 授 权 批 准 (1)对 销 售 与 收 款 业 务 建 立 严 格 的 授 权 批 准 制 度 ， 明 确 审 批 人 员 对 销 售 与 收 款 业 务 的授 权 批 准 方 式 、 权 限 、 程 序 、 责 任 和 相 关 控 制 措 施 ， 规 定 经 办 人 的 职 责 范 围 和 工 作 要求 。 (2)审 批 人 根 据 销 售 与 收 款 授 权 批 准 制 度 的 规 定 ， 在 授 权 范 围 内 进 行 审 批 ， 不 得 超 越审 批 权 限 。 (3)经 办 人 要 当 在 职 责 范 围 内 ， 按 照 审 批 人 的 批 准 意 见 办 理 销 售 与 收 款 业 务 。 4)严 禁 未 经 授 权 的 机 构 和 人 员 经 办 销 售 与 收 款 业 务 。 8黄 乾 坤 CPA CIA 3、 控 制 程 序 (1)销 售 谈 判 。 单 位 在 销 售 合 同 订 立 前 ， 商 务 部 就 价 格 、 信 用 政 策 、 存 储 期限 及 收 款 方 式 等 具 体 事 项 与 客 户 进 行 谈 判 。 谈 判 人 员 至 少 应 有 两 人 以 上 ， 并 与 订立 合 同 的 人 员 相 分 离 。 销 售 谈 判 的 全 过 程 应 有 完 整 的 书 面 记 录 。 (2)合 同 订 立 。 公 司 授 权 有 关 人 员 与 客 户 签 订 销 售 合 同 。 签 订 合 同 要 使 用 泰山 标 准 的 合 同 文 本 。 对 于 添 加 合 同 条 款 ， 要 经 公 司 事 务 部 审 核 后 方 能 签 订 。 (3)合 同 审 批 。 在 合 同 正 式 签 订 前 ， 要 进 行 合 同 审 批 。 建 立 健 全 销 售 合 同 审批 制 度 。 审 批 人 员 应 对 销 售 价 格 、 信 用 政 策 、 发 货 及 收 款 方 式 等 严 格 把 关 。 4、 其 他 控 制 措 施 (1)建 立 销 售 定 价 控 制 制 度 ， 制 定 价 目 表 、 折 扣 政 策 、 付 款 政 策 等 并 予 以 执 行 。 (2)在 销 售 与 发 货 各 环 节 设 置 相 关 的 记 录 、 填 制 相 应 的 凭 证 ， 建 立 完 整 的 销 售 登记 制 度 ， 并 加 强 销 售 合 同 、 销 售 计 划 、 销 售 通 知 单 、 销 售 发 票 等 文 件 和 凭 证 的 相互 核 对 工 作 。 9黄 乾 坤 CPA CIA (3)总体控制原则 (3)会 对 赊 销 业 务 的 加 强 管 理 。 赊 销 业 务 应 遵 循 规 定 的 销 售 政 策 和 信 用 政 策 。 对 符合 赊 销 条 件 的 客 户 ， 应 经 审 批 人 批 准 后 方 可 办 理 赊 销 业 务 ； 超 出 销 售 政 策 和 信 用政 策 规 定 的 赊 销 业 务 ， 应 当 进 行 特 别 审 批 程 序 。 (4)建 立 应 收 账 款 账 龄 分 析 制 度 和 逾 期 应 收 账 款 催 收 制 度 。 销 售 部 门 应 当 负 责 应 收账 款 的 催 收 ， 财 会 部 门 应 当 督 促 销 售 部 门 加 紧 催 收 。 (5)公 司 对 于 可 能 成 为 坏 账 的 应 收 账 款 应 当 报 告 有 关 决 策 机 构 ， 由 其 进 行 审 查 ， 确定 是 否 确 认 为 坏 账 。 单 位 发 生 的 各 项 坏 账 ， 应 查 明 原 因 ， 明 确 责 任 ， 并 在 履 行 规定 的 审 批 程 序 后 作 出 会 计 处 理 。 (6)注 销 的 坏 账 会 进 行 备 查 登 记 ， 做 到 账 销 案 存 。 已 注 销 的 坏 账 又 收 回 时 应 当 及 时入 账 ， 防 止 形 成 账 外 款 。 (7)有 专 人 保 管 应 收 票 据 ， 对 于 即 将 到 期 的 应 收 票 据 ， 应 及 时 向 付 款 人 提 示 付 款 ；已 贴 现 票 据 应 在 备 查 簿 中 登 记 ， 以 便 日 后 追 踪 管 理 。 制 定 逾 期 票 据 的 冲 销 管 理 程序 和 逾 期 票 据 监 控 制 度 。 (8)定 期 与 往 来 客 户 通 过 函 证 等 方 式 核 对 应 收 账 款 、 应 收 票 据 、 预 收 账 款 等 往 来 款项 。 如 有 不 符 ， 应 查 明 原 因 ， 及 时 处 理 。 (9)对 于 超 过 单 位 既 定 销 售 政 策 和 信 用 政 策 规 定 范 围 的 特 殊 销 售 业 务 ， 单 位 要 进 行集 体 决 策 ， 防 止 决 策 失 误 而 造 成 严 重 损 失 。 10黄 乾 坤 CPA CIA 第三部分 采购与付款业务循环控制流程 11黄 乾 坤 CPA CIA 关键控制点： - 序号 处 理 说 明 责任单位 责任人 - C1 根据公司授权批准政策，有适当的人员对采购申请进行批准 C2 根据公司燃料油采购政策，确定适当的供应商并进行询价， 政策控制 C3 根据权限有适当人员签署合同，合同签订前经过法律部审核方可 C4 计量部及运营部要准确计量所收取的油量并进行储存，要填写采购收货单 等单据作为其他环节操作依据 运营计量部 C5 根据采购收获单及采购订单在里输入所收取的油量并对采购订单的执行, 情况进行比较。该步产生库存因此油量准确性及其重要运营部 C6 财务部应付帐款会计根据油量的收取量及采购价格确认应付帐款发票 财务部 12黄 乾 坤 CPA CIA 总体控制原则： 如 下 原 则 不 仅 适 用 于 自 用 油 采 购 的 业 务 控 制 ， 也 适 用 其 他 的 采 购 ， 比 如 循 环 四 的 固定 资 产 采 购 控 制 。 涉 及 自 用 油 采 购 时 有 商 务 部 执 行 采 购 ， 其 他 由 采 购 部 执 行 。 1、 不 相 容 职 务 分 离 （ 1） 请 购 由 使 用 部 分 提 出 ， 由 适 当 人 员 进 行 审 批 （ 2） 询 价 由 采 购 部 （ 商 务 部 ） 进 行 ， 但 是 确 定 供 应 商 由 采 购 部 外 的 其 他 部 门 或人 员 决 定 （ 3） 合 同 的 订 立 在 事 务 部 审 核 后 ， 由 适 当 人 员 审 批 后 方 可 （ 4） 采 购 由 采 购 部 （ 商 务 部 ） 执 行 ， 货 物 验 收 由 使 用 部 门 或 者 实 物 管 理 部 门 执行 （ 5） 采 购 、 验 收 与 相 关 会 计 记 录 分 别 由 采 购 部 及 验 收 部 填 写 2、 授 权 批 准 (1)建 立 采 购 与 付 款 业 务 授 权 批 准 制 度 ， 明 确 审 批 人 对 采 购 与 付 款 业 务 的 授 权 批 准方 式 、 权 限 、 程 序 、 责 任 和 相 关 控 制 措 施 ， 并 规 定 经 办 人 办 理 采 购 与 付 款 业 务 的 职责 范 围 和 工 作 要 求 。 (2)根 据 据 采 购 与 付 款 业 务 授 权 批 准 制 度 的 规 定 ， 在 授 权 范 围 内 进 行 审 批 ， 由 财 务部 对 审 批 情 况 进 行 监 督 。 13黄 乾 坤 CPA CIA 3、 控 制 程 序 （ 1） 请 购 与 审 批 控 制 。 建 立 采 购 申 请 制 度 ， 明 确 相 关 部 门 或 人 员 的 职 责 权限 及 相 应 的 请 购 程 序 。 同 时 会 加 强 采 购 业 务 的 预 算 管 理 。 对 于 预 算 内 采 购 项 目 ，具 有 请 购 权 的 部 门 应 严 格 按 照 预 算 执 行 进 度 办 理 请 购 手 续 ； 对 于 超 预 算 和 预 算外 采 购 项 目 ， 具 有 请 购 权 的 部 门 应 对 需 求 部 门 提 出 的 申 请 进 行 审 核 后 再 行 办 理请 购 手 续 。 （ 2） 采 购 。 根 据 物 品 或 劳 务 等 的 性 质 及 其 供 应 情 况 确 定 订 单 采 购 、 合 同 订 货 、直 接 购 买 等 方 式 。 采 购 前 充 分 了 解 和 掌 握 供 应 商 的 信 誉 、 供 货 能 力 等 有 关 情 况 ，采 取 由 采 购 、 使 用 、 财 务 等 部 门 共 同 参 与 比 质 比 价 的 程 序 ， 并 按 规 定 的 授 权 批准 程 序 确 定 供 应 商 。 小 额 零 星 采 购 要 由 经 授 权 的 部 门 事 先 对 价 格 等 有 关 内 容 进行 审 查 。 单 位 应 当 制 定 例 外 紧 急 需 求 的 特 殊 采 购 处 理 程 序 。 （ 3） 验 收 。 根 据 规 定 的 验 收 制 度 和 经 批 准 的 订 单 、 合 同 等 采 购 文 件 ， 由 独 立 的验 收 部 门 或 指 定 专 人 对 所 购 物 品 或 劳 务 等 的 品 种 、 规 格 、 数 量 、 质 量 和 其 他 相关 内 容 进 行 验 收 ， 出 具 验 收 证 明 。 对 验 收 过 程 中 发 现 的 异 常 情 况 ， 负 责 验 收 的 部 门 或 人 员 应 当 立 即 向 有 关 部 门报 告 ； 有 关 部 门 应 查 明 原 因 ， 及 时 处 理 。 （ 4） 付 款 控 制 。 财 务 部 在 办 理 付 款 业 务 时 ， 要 对 采 购 发 票 、 结 算 凭 证 、 验收 证 明 等 相 关 凭 证 的 真 实 性 、 完 整 性 、 合 法 性 及 合 规 性 进 行 严 格 审 核 。 （ 5） 退 货 控 制 。 公 司 要 建 立 退 货 管 理 制 度 ， 对 退 货 条 件 、 退 货 手 续 、 货 物 出 库 、退 货 货 款 回 收 等 做 出 明 确 规 定 ， 及 时 收 回 退 货 货 款 。 14黄 乾 坤 CPA CIA 第四部分 固定资产业务循环控制流程 15黄 乾 坤 CPA CIA 关键控制点： -序号 处 理 说 明 责任单位或个人 - C1 对采购申请要根据授权政策由适当的人员进行审批后方可 C2 由财务部通过部门资本预算对固产支出进行事前的控制，对超出预算者要进行特别审批程序 财务部 C3 根据采购政策由采购部进行询价货比（招标程序）三家来确定供应商及 采购价格， 对于招标项目财务部要参与招标过程并进行监督采购部 C4 根据授权批准政策由适当人员审签合同，在合同签订前要经过事务部 审核同意后方可 政策控制 C5 根据合同条款对资产进行收货，要填写验收单，注明详细信息，说明实物使用或采购是否符合要求 管理部门 C6 在sap系统内由操作人员根据收货单的情况将资产的收货情况录入系统在系统内产生资产 C7 由财务部应付帐款人员根据合同及验收单进行发票校验从而确认应付帐款 财务部 16黄 乾 坤 CPA CIA 第二部分：固定资产管理及处置业务 其中管理包括了台帐/卡片的建立，折旧的处理，资产的盘点和减值测试。Assets management and disposal process 17黄 乾 坤 CPA CIA 关键控制点： -序号 处 理 说 明 责任单位/人 - C1 创建主数据时要合适的单据作为依据诸如采购验收单或者调拨单等 C2 折旧经过主管审核无误后方可结转 财务主管 C3 对盘盈的处理要经过授权审批后方可进行 C4 对盘亏的处理要经过授权审批后方可进行 C5 对于减值处理要由合理的判断基础并通过批准后方可处理 C6 对变动后的固定资产计提折旧时要安装新的帐面价值计提 C7 对固定资产的处理（诸如报废、销售等）要经过批准后方可处理。 附件.ONE 18黄 乾 坤 CPA CIA 附件 19黄 乾 坤 CPA CIA 附件 20黄 乾 坤 CPA CIA 总体控制原则： 1、不相容职务的分离（1）业务申请 （2）业务审批，（3）业务执行 （4）帐务处理 2、授权审批 (1) 建立固定资产的转移、处置、减损等制度，明确业务授权的批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。 (2) 根据据业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，由财务部对审批情况进行监督。 3、控制程序（1）资产折旧。建立固定资产的折旧政策，政策要经过公司总经理办公会议决议，一经确定不得随意改变折旧政策。（2）固定资产盘点。建立固定资产盘点制度和机制，每年财务部至少组织一次，由实物管理部执行的对固定资产全面盘点，对于盘亏盘盈的资产，要经过授权审批后方可进入下一处理程序。（3）减值测试。建立资产的减值测试制度，每年至少进行测试一次，对于出现较大减值的资产，要经过审批后计提减值准备。（4）资产报废。建立固定资产报废标准和参数，对于没有使用价值或者不能使用的资产，要经过批准后方可进入报废流程。 21黄 乾 坤 CPA CIA 第五部分 费用支付控制流程 Expenditure on expense process control 22黄 乾 坤 CPA CIA 关键控制点： -序号 处 理 说 明 责任单位或个人 - C1 由业务管或者主管副总对业务申请进行审核以示负责 C2 由部门主管或者主管副总对业务申请进行审核以示负责 C3 由财务部根据公司的相关支付及报销政策及标准对提出的申请进行审核， 重是业务的真实性， 单据的合法及完整金额的准确等信息通 财务审核人 ， C3 由财务部经理根据公司的相关支付及报销政策及标准对提出的申请进行 财务经理再次审核。 C4 由财务副总对支付申请进行审批 财务副总 C5 由总经理或主席对支付申请进行审批 C6 出纳在支付前要对单据进行复核 出纳员 C7 成本会计根据报销部分及费用属性进行相应德成本中心及成本要素，财务主管人员要审核其正确性 财务主管 C8 总帐会计要定期收集信息对部分费用及其预算执行情况进行分析，并将信息反馈于人力资源或业务部分， 该信息作为 CIP考核参考值。 总帐会计 23黄 乾 坤 CPA CIA 总体控制原则：1、不相容职务分离（1）成本费用预算的编制与审批；（2）成本费用支出的审批与执行；（3）成本费用支出的执行与相关会计记录。2、授权批准（1）对成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。（2）根据成本费用业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 （3）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。 3、控制程序（1）制定预算。建立严格的成本费用预算制度，成本费用预算要符合单位的发展目标和成本效益原则。（2）预算分解。根据成本费用预算内容，分解成本费用指标，落实成本费用责任主题，考核成本费用指标的完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。（3）申请。根据费用预算，提出费用支出申请。（4）审批。根据费用预算和经济业务的性质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批。（5）审核支付。在办理费用支出业务时，根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。（6）预算考核。单位应考核成本费用指标的完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。 24黄 乾 坤 CPA CIA 第六部分 工程项目管理流程控制从立项到签订合同 25黄 乾 坤 CPA CIA 关键控制点： -序号 处 理 说 明 责任单位或个人 - C1 项目立项时要提供项目投资研究报告和项目建议书 C2 对于所提交的可行性报告及建议书要公司组织专家进行评估。未经过评估的项目不得立项，不得进行招标。 C3 由财务部经理根据公司的相关支付及报销政策及标准对提出的申请进行 财务经理再次审核。 C4 项目设计由良好资质和声誉的单位完成，必要时进行招标。要包括总体设计/初步设计/技术设计施工图设 及设计概算等 C5 项目设计公司要组织专家进行评审，评审通过方可接收。对于设计方案，要由适当的人员进行审批。 C6 预算由财务部协调，工程部制定 出纳 C7 预算由财务部协调，工程部制定，预算制定后要由适当的人员进行审批，只有审批后的预算 才可以作为支付的依据 C8 根据公司的招标政策进行招标，选择资质良好/工程优良/造价合理的建筑商。 C9 同定标公司签订施工或物资供应合同，要确定权/责/利，经过事务部审核后方可签订，同时选用最有利的支付 方式进行付款 26黄 乾 坤 CPA CIA （二） 从合同签订到工程转固 27黄 乾 坤 CPA CIA 关键控制点： -序号 处 理 说 明 责任单位或个人 - C1 对于工程类支付要有进度报告文书及监理单位、项目管理单位审核意见及费控工程师审核意见；对物资来要 有验收凭证 和收入凭单，并有项目管理单位审核意见及费控工程师审核意见。 C2 对于工程物资，要按照公司关于工程物资的管理及控制规定进行收、发、存管理。 C3 该审核步骤包括了会计审核和财务经理审核及财务副总的审批，重点关注单据齐全性、合理性等项目 C4 对支付完毕的款项由相关人员进行帐务处理，对于工程类支出要走在建工程核算流程，要进行预算的对比分 析，对工程物资要进行台帐登记。 C5 对于工程单个项目预算或合同的执行情况进行分析。 C6 在工程完工或者合同执行完毕后，和相应供应商进行结算，并对项目进行验收出具验收报告。该报告要监理、 项目管理公司及业主等方联合进行，必要时由相关的政府职能部分进行验收。 C7 财务联合工程部及管理公司，在项目验收后，根据工程支付情况制作在建工程的转固方案，该方案需要通过 适当管理人员批准后方可执行 C8 财务部根据批准的转固方案，在系统进行在建工程转固流程，从而生产新的资产。 28黄 乾 坤 CPA CIA 总 体 控 制 原 则 ： 1、 不 相 容 职 务 的 分 离 1.1工 程 立 项 及 审 批 1.2工 程 预 算 与 审 批 1.3款 项 申 请 、 审 批 及 执 行 1.4招 、 投 、 定 标 1.5项 目 验 收 及 审 批 2、 控 制 程 序 2.1控 制 制 度 2.1.1、 工 程 项 目 的 预 算 制 度 。 编 制 控 制 工 程 项 目 立 项 、 建 造 和 合 理 运 用 资 金 的 年 度 预 算 。 工 程 项 目 的 立 项 和建 造 都 应 当 依 据 预 算 ， 对 实 际 支 出 与 预 算 的 差 异 以 及 未 列 入 预 算 的 特 殊 事 项 ， 应 履行 特 别 的 审 批 手 续 。 2.1.2、 授 权 审 批 制 度 。 公 司 的 资 本 性 预 算 必 须 通 过 董 事 会 等 高 层 管 理 机 构 批 准 方 可 生 效 。 所 有 工 程 项目 的 立 项 和 建 造 均 需 要 经 公 司 管 理 者 的 书 面 认 可 。 29黄 乾 坤 CPA CIA 2.1.3、 帐 簿 记 录 制 度 公 司 设 置 在 建 工 程 总 账 ， 同 时 设 置 在 建 工 程 明 细 分 类 账 和 在 建 工 程 项 目 登记 卡 ， 按 照 工 程 项 目 类 别 和 每 项 工 程 项 目 进 行 明 细 分 类 核 算 。 对 投 入 的 工 程 物 资等 及 时 、 正 确 进 行 记 录 和 核 算 。 2.1.4、 职 责 分 工 制 度 对 工 程 项 目 的 预 算 、 决 算 、 招 标 、 评 标 、 工 程 质 量 监 督 等 必 须 明 确 划 分 责 任 ，由 专 门 部 门 和 专 人 负 责 。 2.1.5、 工 程 项 目 的 监 督 管 理 制 度 公 司 对 工 程 项 目 发 包 、 承 包 、 施 工 、 验 收 的 全 过 程 实 施 监 督 管 理 ， 组 织 各 部门 协 作 配 合 ， 调 整 各 方 面 利 益 ， 以 确 保 工 程 项 目 总 目 标 的 最 终 实 现 。 2.1.6、 工 程 物 资 的 保 管 制 度 公 司 对 工 程 物 资 视 同 存 货 进 行 管 理 ， 确 保 工 程 物 资 的 安 全 和 完 整 ， 防 止 出 现 被 盗 和 挪 用 的 现 象 30黄 乾 坤 CPA CIA 2.2控 制 业 务 ： 2.2.1、 工 程 项 目 投 资 机 会 研 究 制 度 工 程 项 目 投 资 研 究 包 括 ： 投 资 项 目 经 济 性 的 一 般 分 析 预 测 性 的 结 论 项 目 建 议 书 工 程 项 目 投 资 的 可 行 性 研 究 等 2.2.2、 工 程 项 目 投 资 项 目 评 估 工 程 项 目 建 议 书 和 可 行 性 研 究 报 告 必 须 提 交 公 司 董 事 会 ， 由 本 公 司 董 事 会 委 托 专家 或 有 资 格 的 咨 询 公 司 进 行 评 估 。 主 要 指 标 包 括 ： 拟 建 项 目 是 否 符 合 公 司 发 展 战 略 。 在 技 术 与 工 程 上 是 否 可 行 。 经 济 效 益 是 否 良 好 。 未 经 工 程 项 目 投 资 项 目 评 估 程 序 的 项 目 不 得 立 项 ， 也 不 得 进 行 招 标 。 31黄 乾 坤 CPA CIA 2.2.3、 工 程 项 目 咨 询 与 设 计 工 程 项 目 设 计 程 序 包 括 ： 总 体 规 划 设 计 、 初 步 设 计 、 技 术 设 计 、 施 工 图 设 计 、设 计 概 预 算 2.2.4、 工 程 项 目 招 标 、 评 标 、 定 标 和 商 签 合 同 公 司 根 据 技 术 胜 任 能 力 、 管 理 能 力 、 资 源 的 可 利 用 性 、 收 费 的 合 理 性 、 专 业的 全 面 性 、 社 会 信 誉 以 及 质 量 保 证 等 因 素 来 选 择 承 包 商 。 公 司 根 据 项 目 总 承 包 体制 及 各 项 工 程 特 点 ， 明 确 各 分 包 工 程 的 范 围 ， 制 定 总 承 包 及 各 分 包 工 程 的 招 标 文件 。 在 确 定 承 包 商 之 前 ， 应 对 各 个 备 选 单 位 进 行 调 查 ， 并 进 行 投 资 资 格 的 初 步 审查 ， 了 解 该 单 位 的 资 质 信 誉 、 实 力 、 工 程 业 绩 是 否 符 合 该 工 程 项 目 的 要 求 ， 并 且要 求 投 标 方 以 书 面 的 形 式 向 公 司 承 诺 不 转 包 该 专 业 工 程 。 开 标 时 ， 应 有 公 司 负 责 人 、 总 承 包 商 、 各 分 包 商 、 设 计 主 持 人 、 专 业 负 责 人 、 工程 监 理 负 责 人 、 专 业 工 程 师 等 有 关 人 员 出 席 ， 严 格 按 照 合 法 、 合 理 的 程 序 进 行 。 经 过 评 标 ， 确 定 承 包 商 洽 谈 并 商 签 承 包 合 同 。 32黄 乾 坤 CPA CIA 2.2.5、 工 程 施 工 与 监 理 公 司 为 保 证 工 程 质 量 必 须 成 立 专 门 的 负 责 小 组 或 聘 请 专 门 的 监 理 机 构 对 工 程 质 量 进行 监 督 。 作 好 施 工 的 技 术 交 底 ， 监 督 按 照 设 计 图 纸 的 规 范 和 规 程 施 工 ， 加 强 各 施 工 环节 隐 蔽 工 程 的 质 量 检 查 ， 作 好 质 量 分 析 工 作 。 2.2.6、 工 程 项 目 竣 工 验 收 公 司 在 工 程 项 目 验 收 工 作 前 ， 根 据 工 程 项 目 的 性 质 、 大 小 ， 成 立 竣 工 验 收 领 导 小 组负 责 竣 工 验 收 工 作 。 竣 工 验 收 的 程 序 为 ： 单 项 工 程 验 收 全 部 工 程 验 收 2.2.7、 工 程 项 目 竣 工 决 算 的 内 容 与 审 查 竣 工 决 算 应 上 报 ： 竣 工 决 算 报 表 和 竣 工 财 务 决 算 情 况 说 明 书 。 对 于 上 报 的 竣 工 决 算 报 表 和 财 务 决 算 情 况 说 明 书 ， 应 作 到 ： 记 载 情 况 全 面 系 统 ， 真 实 可 靠 ， 报 表 项 目 填 列 齐 全 ， 无 缺 报 漏 报 。 在 工 程 项 目 支 出 上 应 作 到 ： 工 程 项 目 属 于 计 划 范 围 以 内 ， 无 计 划 外 工 程 。 增 加 的 工 程 要 得 到 高 级 管 理 层 批 准 。 属 于 设 计 变 更 方 面 ， 要 有 设 计 部 门 变 更 设 计 的 手 续 并 经 过 批 准 。 各 项 费 用 支 出 符 合 财 务 制 度 的 规 定 。