银行会计的基础知识《银行会计》丁元霖第

会 计 核 算 工 作 程 序 图原 始 凭 证原 始 凭 证汇 总 表 填 制 和 审 核会 计 凭 证 登 记 账 簿 编 制 财 务会 计 报 告 会 计 资 料分 析 利 用财 产 清 查成 本 计 算设 置 账 户 、 复 式 记 账发 生 会计 事 项 （ 二 ） 负 债 ： 吸 收 活 期 存 款 、 应 付 职 工 薪酬 、 向 中 央 银 行 借 款 长 期 存 款 、 应 付 债 券 实 收 资 本 、 资 本 公 积 、 盈 余 公 积 、未 分 配 利 润流 动负 债长 期负 债（ 三 ） 所 有 者 权 益 ： 第 二 章 银 行 会 计 的 基 础 知 识 第 一 节 会 计 要 素 和 会 计 等 式一 、 会 计 要 素（ 一 ） 资 产 ： P10流 动资 产 库 存 现 金 、 短 期 贷 款 、 应 收 利息 非 流 动资 产 中 长 期 贷 款 、 固 定 资 产 、无 形 资 产 （ 四 ） 收 入 ： P10（ 五 ） 费 用 ： （ 六 ） 利 润 ： 利 息 收 入 、 金 融 企 业 往 来 收 入 、 手续 费 及 佣 金 收 入 、 其 他 业 务 收 入 利 息 支 出 、 金 融 企 业 往 来 支 出 、 手续 费 及 佣 金 支 出 、 业 务 及 管 理 费 营 业 利 润 、 利 润 总 额 、 净 利 润 二 、 会 计 等 式 （ P11）（ 一 ） 资 产 、 负 债 和 所 有 者 权 益 之 间 的基 本 关 系 （ 二 ） 收 入 、 费 用 和 利 润 之 间 的 基 本 关 系资 产 =权 益 资 产 =负 债 所 有 者 权 益收 入 -费 用 =利 润资 产 =负 债 +所 有 者 权 益 +收 入 -费 用资 产 =负 债 +所 有 者 权 益 +利 润 (三 ） 经 济 业 务 对 会 计 基 本 等 式 的 影 响1.不 会 影 响 会 计 等 式 的 平 衡2.经 济 业 务 四 种 基 本 类 型 资 产 权 益（ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 资 产 金 额 负 债 和 所 有 者 权 益 金 额库 存 现 金 107 800 吸 收 活 期 存 款 804 000存 放 中 央 银 行 款 项 287 600 吸 收 定 期 存 款 354 900存 放 同 业 225 900 吸 收 活 期 储 蓄 存 款 104 800短 期 贷 款 922 000 吸 收 定 期 储 蓄 存 款 163 300中 长 期 贷 款 214 200 同 业 存 放 212 000固 定 资 产 131 500 实 收 资 本 250 000 合 计 合 计 +48 000 +48 0001 937 000 1 937 000例 ： P12 资 产 金 额 负 债 和 所 有 者 权 益 金 额库 存 现 金 155 800 吸 收 活 期 存 款 804 000存 放 中 央 银 行 款 项 287 600 吸 收 定 期 存 款 354 900存 放 同 业 225 900 吸 收 活 期 储 蓄 存 款 152 800 短 期 贷 款 922 000 吸 收 定 期 储 蓄 存 款 163 300中 长 期 贷 款 214 200 同 业 存 放 212 000固 定 资 产 131 500 实 收 资 本 250 000 合 计 合 计 1 887 000 1 887000-50 000 -50 000 资 产 金 额 负 债 和 所 有 者 权 益 金 额库 存 现 金 155 800 吸 收 活 期 存 款 754 000存 放 中 央 银 行 款 项 287 600 吸 收 定 期 存 款 354 900存 放 同 业 225 900 吸 收 活 期 储 蓄 存 款 152 800 短 期 贷 款 872 000 吸 收 定 期 储 蓄 存 款 163 300中 长 期 贷 款 214 200 同 业 存 放 212 000固 定 资 产 131 500 实 收 资 本 250 000 合 计 合 计 -60 000+60 0001 887 000 1887 000 资 产 金 额 负 债 和 所 有 者 权 益 金 额库 存 现 金 95 800 吸 收 活 期 存 款 754 000存 放 中 央 银 行 款 项 347 600 吸 收 定 期 存 款 354 900存 放 同 业 225 900 吸 收 活 期 储 蓄 存 款 152 800 短 期 贷 款 872 000 吸 收 定 期 储 蓄 存 款 163 300中 长 期 贷 款 214 200 同 业 存 放 212 000固 定 资 产 131 500 实 收 资 本 250 000 合 计 合 计 1 887 000 1 887 000-32 500+32 500 第 二 节 账 户 和 复 式 记 账一 、 会 计 科 目 （ P15）1.按 反 映 的 经 济 内 容 分 类 P15 2.按 提 供 核 算 指 标 的 详 细 程 度 分 类 （ 二 ） 会 计 科 目 的 分 类（ 一 ） 会 计 科 目 的 意 义3.按 是 否 计 入 主 要 会 计 报 表 分 类 二 、 账 户（ 一 ） 账 户 的 概 念（ 二 ） 银 行 会 计 账 户 的 分 类 P15资 产 类 、 负 债 类 、 所 有 者 权 益 类 、资 产 负 债 共 同 类 和 损 益 类（ 三 ） 账 户 的 基 本 结 构 三 、 复 式 记 账 （ P20）（ 一 ） 复 式 记 账 的 概 念（ 二 ） 借 贷 记 账 法 的 概 念 及 特 点（ 三 ） 账 户 对 应 关 系 和 会 计 分 录 例 P20（ 四 ） 登 记 账 户 与 试 算 平 衡 第 三 节 会 计 凭 证一 、 会 计 凭 证 的 意 义 和 作 用 P24二 、 会 计 凭 证 的 分 类（ 一 ） 原 始 凭 证 1.外 来 原 始 凭 证2.自 制 原 始 凭 证 （ 二 ） 记 账 凭 证 2.按 使 用 的 范 围 不 同 分 类（ 1） 单 式 记 账 凭 证（ 2） 复 式 记 账 凭 证1.按 填 制 的 方 式 不 同 分 类（ 1） 基 本 （ 通 用 ） 记 账 凭 证 P26 基本记账凭证 现 金 收 付 凭 证转 账 凭 证特 种 转 账 凭 证表 外 科 目 收 付 凭 证 现 金 收 入 传 票现 金 付 出 传 票转 账 借 方 传 票转 账 贷 方 传 票特 种 转 账 借 方 传 票特 种 转 账 贷 方 传 票表 外 科 目 收 入 传 票表 外 科 目 付 出 传 票复 式 记 账 凭 证 单式记账凭证外 汇 买 卖 借 方 传 票外 汇 买 卖 贷 方 传 票外 汇 买 卖 凭 证 （ 2） 特 定 （ 专 用 ） 记 账 凭 证 P263.记 账 凭 证 的 特 点（ 1） 以 单 式 凭 证 为 主 ， 兼 用 复 式 凭 证（ 2） 大 量 以 客 户 提 交 的 原 始 凭 证 代 替记 账 凭 证 ， 并 充 分 利 用 套 写 形 式原 始 凭 证 指 上 述 特 定 凭 证套 写 形 式 即 复 写 一 式 多 联 银 行 为 某 一 特 定 业 务 专 门 设 计 、 印制 的 凭 证 。 三 、 基 本 记 账 凭 证 的 填 制四 、 会 计 凭 证 的 基 本 要 素 和 填 制 要 求五 、 会 计 凭 证 的 审 查 、 传 递 和 保 管（ 一 ） 会 计 凭 证 的 审 查 例 P26（ 一 ） 会 计 凭 证 的 基 本 要 素（ 二 ） 会 计 凭 证 的 填 制 要 求 P30 （ 二 ） 会 计 凭 证 的 传 递 正 确 及 时 地 传 递 会 计 凭 证 现 金 收 入 业 务 必 须 “ 先 收 款 ， 后 记 账 ” ； 现 金 付 出 业 务 必 须 “ 先 记 账 ， 后 付 款 ” ； 转 账 业 务 必 须 “ 先 记 付 款 单 位 账 ， 后 记 收 款 单 位 账 ” 。联 行 间 或 银 行 内 部 凭 证 不 得 交 客 户 传 递（ 三 ） 会 计 凭 证 的 保 管1.会 计 凭 证 传 递 的 程 序2.会 计 凭 证 传 递 的 原 则 第 四 节 会 计 账 簿 和 账 务 处 理 程 序一 、 会 计 账 簿 的 意 义 和 作 用 （ P32）二 、 会 计 账 簿 的 种 类 （ 一 ） 日 记 账 簿1.现 金 收 入 日 记 簿2.现 金 付 出 日 记 簿3.现 金 库 存 簿 （ 二 ） 分 类 账 簿 （ 4） 丁 种 账 ： 适 用 需 逐 笔 销 账 的 账 户1.明 细 分 类 账 簿 P34 是 明 细 核 算 的 主 要 形 式 ， 各 科 目的 详 细 记 录 。（ 1） 甲 种 账 ： 适 用 不 计 息 账 户 或 余 额表 计 息 账 户（ 2） 乙 种 账 ： 适 用 计 息 账 户（ 3） 丙 种 账 ： 适 用 共 同 性 账 户 2.总 分 类 账 簿 P34（ 三 ） 登 记 账 簿 P37又 称 备 查 簿 ， 是 明 细 核 算 的 辅 助 账 簿 。科 目 日 结 单 （ 总 传 票 ） 每 日 按 科 目 编 制 ， 并 据 以 登 记 总 账 。日 计 表 是 轧 平 当 日 全 部 账 务 、 全 面 反 映业 务 、 财 务 活 动 情 况 的 主 要 报 表 。 三 、 记 账 规 则（ 一 ） 会 计 账 簿 的 登 记 规 则 P39（ 二 ） 错 账 更 正 规 则四 、 账 务 处 理 程 序 P41 是 指 从 业 务 发 生 开 始 ， 审 核 和编 制 凭 证 、 登 记 和 核 对 账 簿 ， 结 平 当日 账 务 ， 至 编 制 日 计 表 为 止 的 全 部 过程 。 综 合 核 算 ： 核 算 程 序 ： 首 先 ， 根 据 同 一 科 目 的 传 票编 制 科 目 日 结 单 ， 其 次 ， 根 据 科 目 日 结单 总 的 发 生 额 和 余 额 登 记 总 账 ， 最 后 ，根 据 总 账 各 科 目 当 日 发 生 额 和 余 额 编 制日 计 表 。 （ 一 ） 科 目 日 结 单 （ 二 ） 总 账 （ 三 ） 日 计 表 业务活动 转 账 借/贷 方传 票现 金 收/付 传票 科 目 日结 单分 户 账登 记 簿 现 金 库存 簿余 额 表总 账 库 存现 金日计表现 金 收/付 日计 簿账 务 处 理 账 务 核 对