总论《银行会计》丁元霖第

银 行 会 计 丁 元 霖 主 编立 信 会 计 出 版 社（ 第 二 版 ） l 第 一 章 总 论l 第 二 章 银 行 会 计 的 基 础 知 识l 第 三 章 存 款 业 务l 第 四 章 贷 款 和 票 据 贴 现 业 务l 第 五 章 支 付 结 算 业 务l 第 六 章 现 金 出 纳 业 务l 第 七 章 联 行 往 来 业 务l 第 八 章 金 融 机 构 往 来 业 务l 第 九 章 外 汇 业 务l 第 十 章 中 央 银 行 业 务l 第 十 一 章 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 长 期 待 摊 费 用l 第 十 二 章 对 外 投 资l 第 十 三 章 所 有 者 权 益 l 第 十 四 章 收 入 、 成 本 、 费 用 、 税 金 和 利 润l 第 十 五 章 会 计 结 算 与 财 务 报 告 第 一 章 总 论第 一 节 银 行 会 计 概 述一 、 银 行 会 计 的 涵 义 和 职 能 P1（ 一 ） 银 行 会 计 的 产 生 和 发 展（ 二 ） 银 行 会 计 的 职 能 1.会 计 核 算 职 能2.会 计 监 督 职 能3.参 与 经 济 决 策 职 能 二 、 银 行 会 计 的 对 象 P1三 、 银 行 会 计 的 特 点1.融 合 性 2.社 会 性 3.及 时 性4.严 密 化第 一 节 银 行 会 计 概 述 四 、 银 行 会 计 的 方 法会 计 核 算 会 计 分 析 会 计 考 核会 计 预 测 会 计 决 策 第 二 节 银 行 会 计 工 作 的 组 织一 、 银 行 会 计 机 构 三 种 形 式二 、 银 行 会 计 工 作 的 劳 动 组 织(一 ) 柜 面 劳 动 组 织 P3 （ 二 ） 内 部 账 务 部 门 P3 三 、 银 行 会 计 人 员 P4（ 一 )会 计 人 员 的 职 责（ 二 )会 计 人 员 的 权 限 （ 三 )对 会 计 人 员 和 会 计 机 构 负责 人 的 要 求 第 三 节 会 计 基 本 假 设 和 会 计信 息 质 量 要 求 P10 一 、 会 计 基 本 假 设 （ 前 提 ）会 计 假 设 是 指 对 会 计 領 域 存 在 的某 些 不 确 定 的 经 济 现 象 所 作 的 做 出 的合 乎 情 理 的 假 设 。会 计 假 设 是 人 为 的 ， 随 着 经 济 环境 的 变 化 ， 假 设 也 需 要 不 断 的 修 正 。 （ 一 ） 会 计 主 体 P11 是 指 企 业 会 计 确 认 、 计 量 和 报告 的 空 间 范 围 （ 二 ） 持 续 经 营 是 指 会 计 主 体 的 生 产 经 营 活 动在 可 预 见 的 未 来 ， 将 无 限 期 地 延 续下 去 。 （ 三 ） 会 计 分 期 是 指 将 会 计 主 体 持 续 不 断 的 生产 经 营 活 动 过 程 ， 人 为 地 划 分 成 若干 个 等 间 距 的 期 间 。 可 分 为 :年 度 、 中 期自 公 历 1月 1日 起 至 12月 31日 止 为 一个 会 计 年 度 （ 四 ） 货 币 计 量 是 指 在 会 计 核 算 过 程 中 以 货 币作 为 统 一 计 量 单 位 ， 计 量 、 记 录 和报 告 会 计 主 体 的 生 产 经 营 活 动 。币 值 稳 定 是 货 币 计 量 的 前 提 在 我 国 ， 企 业 的 会 计 核 算 以 人民 币 为 记 账 本 位 币 。 业 务 收 支 以 外币 为 主 的 企 业 ， 可 选 定 某 种 外 币 作为 记 账 本 位 币 ， 但 财 务 会 计 报 告 应折 算 为 人 民 币 反 映 。 二 、 会 计 信 息 的 质 量 要 求 P7 会 计 信 息 的 质 量 要 求 是 会 计 核算 必 须 遵 循 的 基 本 规 则 。 主 要 包 括 可 靠 性 、 相 关 性 、 可理 解 性 、 可 比 性 、 实 质 重 于 形 式 、重 要 性 、 谨 慎 性 和 及 时 性 等 八 个 方面 。 （ 一 ） 可 靠 性 是 指 会 计 核 算 应 当 以 实 际 发 生的 交 易 或 事 项 为 依 据 ， 如 实 反 映 企业 的 财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流量 。 （ 二 ） 相 关 性 是 指 企 业 的 会 计 核 算 所 提 供 的会 计 信 息 应 当 符 合 国 家 宏 观 经 济 管理 的 要 求 ， 满 足 有 关 各 方 了 解 企 业财 务 状 况 和 经 营 成 果 的 需 要 ， 满 足企 业 加 强 内 部 经 营 管 理 的 需 要 。 （ 三 ） 可 理 解 性 是 指 企 业 的 会 计 核 算 和 编 制 的财 务 会 计 报 告 应 当 清 晰 明 了 ， 便 于理 解 和 应 用 。 对 于 报 表 中 难 以 用 数字 明 确 的 问 题 ， 应 当 用 文 字 加 以 说明 。 （ 四 ） 可 比 性 是 指 企 业 的 会 计 核 算 应 当 按 照规 定 的 会 计 处 理 方 法 进 行 ， 前 后 各期 保 持 一 致 ， 会 计 核 算 口 径 应 当 一致 ， 相 互 可 比 。 （ 五 ） 实 质 重 于 形 式 是 指 企 业 应 当 按 照 交 易 或 事 项的 经 济 实 质 进 行 会 计 核 算 ， 而 不 应当 仅 仅 按 照 它 们 的 法 律 形 式 作 为 会计 核 算 的 依 据 。（ 六 ） 重 要 性 是 指 企 业 在 会 计 核 算 过 程 中 对交 易 或 事 项 应 当 区 别 其 重 要 程 度 ，采 用 不 同 的 核 算 方 式 予 以 反 映 。 （ 七 ） 谨 慎 性 是 指 企 业 在 进 行 会 计 核 算 时 ， 不 得多 计 资 产 或 收 益 、 少 计 负 债 或 费 用 ，不 得 计 提 秘 密 准 备 。（ 八 ） 及 时 性 是 指 企 业 的 会 计 核 算 应 当 及 时 进行 ， 不 得 提 前 和 延 后 。