主要经济业务的核算

第四 章主要经济业务的核算一、 企业的主要经济业务和会计处理基础二、 筹资业务的核算三、 生产准备业务的核算四、 生产业务的核算五、 产品销售 业务的核算六、 财务成果业务的核算 第 一 节 企 业 日 常 经 济 业 务 事 项 的 会 计 分录 、 过 账 与 试 算 平 衡一 、 资 金 投 入 与 退 出 企 业 的 核 算二 、 材 料 采 购 的 核 算三 、 产 品 生 产 业 务 的 核 算四 、 产 品 销 售 业 务 的 核 算五 、 日 常 经 济 业 务 的 试 算 平 衡 一、投入资本的核算v企业实际收到投资者投入的资本，通过“实收资本”帐户来反映，该帐户属于所有者权益帐户，贷方登记所有者投入的资本额，由于所有投资是一种永久性资本，借方一般没有发生额，如果企业按法律程序抽回资本，则需要通过借方反映，期末余额在贷方，表示期末投资者投资的实在数v该帐户应该按投资者设置明细账，进行明细分类核算。 借：相关资产类科目（固定资产，无形资产，银行存款，原材料等）贷：实收资本或：借：相关负债或所有者权益类科目（应付账款，盈余公积，资本公积和末分配利润等）贷：实收资本会 计 处 理 一 般 为 ： （1）短期借款增加时：借：银行存款贷：短期借款（2）发生短期借款利息时：借：财务费用贷：预提费用银行存款（3）偿还短期借款时借：短期借款贷：银行存款借入资本的帐务处理：分为几步： 借入资本按偿还期的长短可以分为短期借款和长期借款，为了反映各项借款的取得、偿还和结欠情况企业应该设置“短期借款”和“长期借款”帐户来反映短期借款到期偿还的短期借款取得的短期借款余额：尚未偿还的短期借款 长期借款到期偿还的各种长期借款本金和利息取得各种长期借款的应付而未付的利息余额： 利息费用的处理：v借款利息是企业借入资本所应支付的代价或成本，是一项理财费用，为了准确地反映这部分开支，应设置“财务费用”帐户来反映，“财务费用”帐户，借方登记企业本期所发生的各项财务费用，包括借款利息，借款手续费，债券发行成本等，所有的本期的财务费用期末都要通过贷方转入“本年利润”帐户，结转后无余额，其明细核算可以按借款项目设置，也可以按费用项目设置。 举例：v例某企业2001年1月1日从银行借入资金50万元，借款年利率为3%，借款期限为6个月，每月月底归还利息，期满一次性归还本金。 （1）2001年1月1日借入资金时：借：银行存款500000贷：短期借款500000（2）每月月底归还利息时：月利息5000003%121250（元）借：财务费用1250贷：银行存款1250（3）2001年6月30日归还本金和本月利息时借：短期借款500000财务费用1250贷：银行存款501250 例：收到国家投资100万元，存入银行例：归还欠银行的短期借款50 000元例：以设备一台投资某单位，价格8 000元借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000借：短期借款 50 000 贷：银行存款 50 000借：长期投资 8 000 贷：固定资产 8 000 二、材料采购业务对制造企业来说，产品的生产必须要有充足的材料储备，从具体的经济活动来看，材料采购部门要能按确定的生产计划，及时足额地提供生产各阶段所需的各种材料（包括原材料和各种辅助材料），从会计角度而言，就需要会计部门能及时、准确反映材料采购部门的活动和业绩，如所购材料的种类，成本，领用情况，库存情况等。 采购成本确定采购费用由某种材料负担由多种材料共同负担直接记入该材料采购成本按数量、重量、体积、买价等标准分配记入各材料采购成本 丙材料采购成本 = 100100 + 192 = 10192元丙材料单位成本 = 10192 98 = 104 元例1：购 买 丙 材 料 100公 斤 ， 单 价 100元 ， 运 杂 费 192元 ， 途 中 发 生 合 理 损 耗 2公 斤 。 200元 ， 乙 材 料 100公 斤 ， 单 价 100元 ， 在 采 购甲 、 乙 材 料 过 程 中 发 生 运 杂 费 600元 ， 600分配率= = 2 200+100 甲材料应分配的运杂费=2002=400（元） 乙材料应分配的运杂费=1002=200（元） 甲材料采购成本 = 200200 + 400 = 40400 元 乙材料采购成本 =100100 + 200 = 10200 元 【 例 2】 红 星 实 业 有 限 公 司 购 入 甲 材 料 200公 斤 、 单 价 借 材料采购 贷结转入原材料帐户的实际采购成本购入物资的买价和采购费用在途物资的实际成本按物资的品种开设明细分类帐3、“材料采购”账户 借 应交税金应交增值税 贷销项税额进项税额已交税金借 应交税金未交增值税 贷转出未交增值税转出多交增值税转入未交增值税转出多交增值税应交未交增值税 多交的增值税尚未抵扣的进项税额4、应 交 税 金 应 交 增 值 税 ， 应 交 税 金 未 交 增 值 税 甲乙丙 产成品原材料 产成品 消费品0 2000 2000 3000收（付）3000 价款510 税收（付）2000 价款340 税510 340 = 170进项税额销项税额税务机关 增 值 税 税 率 为 17%， 增 值 税 额 为 9 690元 ， 账 款 66 690元 已 用 银 行 存 款 支 付 。 借：材料采购甲材料 57000 应交税费应交增值税进项税额 9 690 贷：银行存款 66 690 【 例 4】 向 鸿 发 厂 购 入 乙 材 料 400公 斤 ， 价 款 18 000元 ， 增 值 税 税 率 为 17%， 增 值 税 额 为 3 060元 ， 账款 尚 未 支 付 。 借：材料采购乙材料 18 000 应交税费应交增值税进项税额 3 060 贷：应付账款鸿发厂 21 060 【 例 3】 向 武 胜 厂 购 入 甲 材 料 600公 斤 ， 价 款 57 000元 ， 5 000 分配率= = 5 600+400甲材料应分摊的运杂费=5600=3 000（元） 乙材料应分摊的运杂费=5400=2 000（元） 借：材料采购甲材料 3 000 乙材料 2 000 贷：银行存款 5 000 【例5】用 银 行 存 款 支 付 甲 、 乙 材 料 的 运 杂 费 共 计 5 000元 。 借：应付账款鸿发厂 21 060 贷：银行存款 21 060 【 例 7】 向 新 华 公 司 购 入 丙 材 料 40吨 ， 价 款 20 000元 。增 值 税 率 为 17%， 增 值 税 额 为 3 400元 ， 运 费 2 000元 ，账 款 用 商 业 汇 票 支 付 。 借：材料采购丙材料 22 000 应交税费应交增值税进项税额 3 400 贷：应付票据 25 400 【 例 6】 用 银 行 存 款 21 060元 归 还 前 欠 鸿 发 厂 的 购 货 款 。 借：原材料甲材料 60 000 乙材料 20 000 贷：材料采购甲材料 60 000 乙材料 20 000 【 例 7】 结 转 已 验 收 入 库 的 甲 、 乙 材 料 的 实 际 采 购 成 本 。 （一）生产成本的构成（二）制造费用的分配方法（三）制造业务核算应设置的帐户（四）生产过程主要经济业务的核算三、制造业务的核算 生产成本：又 称 制 造 成 本 ， 是 指 为 制 造 该 产 品而 发 生 的 各 项 费 用 。 成 本 构 成 项 目 如 下 ：（1）直接材料：是 指 企 业 在 生 产 经 营 过 程 中 实 际 消 耗 的 、构 成 产 品 实 体 的 原 材 料 、 辅 助 材 料 及 其 他 直 接 材 料 费 。 （2）直接人工：指 企 业 直 接 从 事 产 品 生 产 工 人 的 工 资 及 福利 费 等 。 （3）制造费用：是 指 为 生 产 产 品 和 提 供 劳 务 而 发 生 的 各种 间 接 费 用 ， 如 车 间 管 理 和 技 术 人 员 工 资 及 福 利 费 、 车间 使 用 的 固 定 资 产 折 旧 费 和 修 理 费 、 车 间 的 办 公 费 、 水电 费 、 机 物 料 消 耗 、 劳 动 保 护 费 等 。 在 生 产 过 程 中 会 发 生 一 些 应 由 几 种 产 品 共 同 负 担 的 费用 ， 应 按 生 产 工 人 工 资 、 生 产 工 人 工 时 、 机 器 工 时 、 直接 原 材 料 成 本 等 标 准 在 不 同 的 产 品 间 进 行 分 配 。 分配率=待分配的间接费用各种产品的分配标准之和某种产品应分摊的费用=分配率该种产品的分配标准（二）制造费用的分配方法 发 生 的 间 接 制 造 费 用 共 计 18 000元 ， 根 据 生 产 记 录 ，A产 品 的 生 产 工 时 1200小 时 ， B产 品 的 生 产 工 时2400小 时 ， 分配率= 180001200 + 2400 = 5A产 品 应 分 摊 的 制 造 费 用 =51200=6000（元） B产 品 应 分 摊 的 制 造 费 用 =52400=12000（元） 【 例 8】 红 星 实 业 有 限 公 司 生 产 A、 B两 种 产 品 ， 本 月 1、 生 产 成 本借 生产成本 贷发生的生产费用结转完工产品实际生产成本期末在产品的实际生产成本按产品核算对象（如产品品种）开设明细帐（三）制造业务核算应设置的帐户 借 制造费用 贷月份内发生的各项间接费用月末分配结转入生产成本的间接费用平2、 制 造 费 用 指 已 经 支 付 但 应 由 本 期 和 以 后 各 期 分别 负 担 的 分 摊 期 在 一 年 以 内 的 各 项 费 用 ， 如 预 付 保险 费 、 预 付 报 刊 杂 志 费 等 。借 待摊费用 贷已支付或发生的待摊费用应由本期负担并摊销的费用尚未摊销的费用按费用的种类开设明细帐3、待摊费用： 指 应 由 本 期 负 担 但 在 以 后 的 会 计 期 间 支出 的 费 用 。借 预提费用 贷实际支付的预提费用按规定分月预提的费用已预提但尚未支出的费用按费用的种类开设明细帐4、预提费用： 借 库存商品 贷验收入库产成品实际生产成本发出产品的实际生产成本期末库存产成品的实际生产成本按产品品种规格开设明细帐5、库存商品 （四）生产过程主要经济业务 1、材料费用核算2、工资及福利费核算3、固定资产折旧费用核算4、待摊费用核算5、预提费用核算6、其他费用核算7、制造费用分配8、计算并结转完工产品成本 项 目 甲材料 乙材料 合 计数 量 金 额 数 量 金 额 公斤 元 公斤 元制造产品耗用 A产品 700 70000 2000 10000 80000 B产品 100 10000 6000 30000 40000 小 计 800 80000 8000 40000 120000车间一般耗用 50 5000 5000销售部门耗用 40 2000 2000行政部门耗用 30 1500 1500 合 计 850 85000 8070 43500 128500【例9】本月发出材料汇总表如下 B产品 40 000 制造费用 5 000 销售费用 2 000 管理费用 1 500 贷：原材料甲材料 85 000 乙材料 43 500 借：生产成本A产品 80 000 借 生产成本 贷借 制造费用 贷借 生产成本A 贷借 生产成本B 贷期初余额 11900（9）80000（9）40000期初余额 11900（9）120000（9）5000 实际支付的工资应付的工资应付而未付工资借 应付职工薪酬 （福利费） 贷 实际支用的福利费按规定计提的福利费尚未支出的福利费多付的工资超支的福利费借 应付职工薪酬 （工资） 贷 A产 品 工 人 工 资 12 000元 ， B产 品 工 人 工 资 8 000元 ，车 间 管 理 人 员 工 资 4 000元 ， 销 售 部 门 人 员 工 资 5 000元 ， 企 业 行 政 管 理 人 员 工 资 8 000元 。 借：生产成本A产品 12 000 B产品 8 000 制造费用 4 000 销售费用 5 000 管理费用 8 000 贷：应付职工薪酬 37 000 【 例 10】 结 算 本 月 应 付 职 工 工 资 37 000元 ， 其 中 生 产 借 生产成本 贷借 制造费用 贷借 生产成本A 贷借 生产成本B 贷期初余额 11900（9）80000（9）40000期初余额 11900（9）120000（9）5000（10）20000（10）12000（10）8000（10）4000 生 产 A产 品 工 人 福 利 费 ： 12 000 14%=1 680生 产 B产 品 工 人 福 利 费 ： 8 000 14%=1 120生 产 车 间 管 理 人 员 福 利 费 ： 4 000 14%=560销 售 部 门 人 员 福 利 费 ： 5 000 14%=700企 业 行 政 管 理 人 员 福 利 费 ： 8 000 14%=1 120 借：生产成本A产品 1 680 B产品 1 120 制造费用 560 销售费用 700 管理费用 1 120 贷：应付职工薪酬 5 180 【例11】按规定按职工工资总额的14%提取工资福利费， 借 生产成本 贷借 制造费用 贷借 生产成本A 贷借 生产成本B 贷期初余额 11900（9）80000（9）40000期初余额 11900（9）120000（9）5000（10）20000（10）12000（10）8000（10）4000（11）2800（11）1680 （11）1120（11）560 借：现金 37 000 贷：银行存款 37 000 【 例 13】 以 现 金 37 000元 发 放 职 工 工 资 。 借：应付职工薪酬 37 000 贷：现金 37 000 【 例 14】 以 现 金 2 000元 支 付 职 工 生 活 困 难 补 助 。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：现金 2 000 【 例 12】 开 出 支 票 从 银 行 提 取 现 金 37 000元 ， 备 发 工 资 。 元 ， 其 中 生 产 车 间 使 用 固 定 资 产 应 提 折 旧 4 000元 ， 行 政 管 理 部 门 使 用 固 定 资 产 应 提 折 旧2 000元 。 借：制造费用 4 000 管理费用 2 000 贷：累计折旧 6 000【 例 15】 按 规 定 计 提 本 月 固 定 资 产 折 旧 6 000 借 生产成本 贷借 制造费用 贷借 生产成本A 贷借 生产成本B 贷期初余额 11900（9）80000（9）40000期初余额 11900（9）120000（9）5000（10）20000（10）12000（10）8000（10）4000（11）2800（11）1680 （11）1120（11）560（15）4000 借：待摊费用报刊杂志费 1 200 贷：银行存款 1 200 【 例 17】 摊 销 应 由 本 月 负 担 的 报 刊 杂 志 费 200元 ， 其中 车 间 应 负 担 100元 ， 行 政 管 理 部 门 负 担 100元 。 借：制造费用 100 管理费用 100 贷：待摊费用报刊杂志费 200 【 例 16】 用 银 行 存 款 1 200元 预 订 上 半 年 报 刊 杂 志 费 。 借 生产成本 贷借 制造费用 贷借 生产成本A 贷借 生产成本B 贷期初余额 11900（9）80000（9）40000期初余额 11900（9）120000（9）5000（10）20000（10）12000（10）8000（10）4000（11）2800（11）1680 （11）1120（11）560（15）4000（17）100 500元 。 借：财务费用 500 贷：预提费用预提利息 500 【 例 18】 按 规 定 计 提 应 由 本 月 负 担 的 短 期 借 款 利 息 预 借 1 000元 ， 不 足 部 分 补 付 现 金 。 借：管理费用 1 412 贷：其他应收款王强 1 000 现金 412 【 例 20】 以 银 行 存 款 支 付 本 月 水 电 费 620元 ， 其 中生 产 车 间 应 负 担 340元 ， 行 政 管 理 部 门 应 负 担 280元 。 借：制造费用 340 管理费用 280 贷：银行存款 620 【 例 19】 行 政 管 理 人 员 王 强 报 销 差 旅 费 1 412元 ， 原 借 生产成本 贷借 制造费用 贷借 生产成本A 贷借 生产成本B 贷期初余额 11900（9）80000（9）40000期初余额 11900（9）120000（9）5000（10）20000（10）12000（10）8000（10）4000（11）2800（11）1680 （11）1120（11）560（15）4000（17）100（20）340 之 间 进 行 分 配 。 本 月 制 造 费 用 :14000 生 产 工 人 工 资 :A 12000 B 8000 分配率 = 1400012000 + 8000 = 0.7A 产 品 应 负 担 的 制 造 费 用 = 12 000 0.7 = 8 400（ 元 ） B产 品 应 负 担 的 制 造 费 用 = 8 000 0.7 = 5 600（ 元 ） 借：生产成本A产品 8 400 B 产品 5 600 贷:制造费用 14 000 【 例 21】 将 本 月 制 造 费 用 按 生 产 工 人 工 资 比 例 在 A、 B 借 生产成本 贷借 制造费用 贷借 生产成本A 贷借 生产成本B 贷期初余额 11900（9）80000（9）40000期初余额 11900（9）120000（9）5000（10）20000（10）12000（10）8000（10）4000（11）2800（11）1680 （11）1120（11）560（15）4000（17）100（20）340 (21)14000平(21) 14000（21）8400（21）5600 借 生产成本 贷借 制造费用 贷借 生产成本A 贷借 生产成本B 贷期初余额 11900（9）80000（9）40000期初余额 11900（9）120000（9）5000（10）20000（10）12000（10）8000（10）4000（11）2800（11）1680 （11）1120（11）560（15）4000（17）100（20）340 (21)14000平(21) 14000（21）8400（21）560066620 全 部 完 工 入 库 ， 本 月 投 入 生 产 1 000件 A产品 尚 未 完 工 ， 计 算 并 结 转 完 工 产 品 成 本 。 借：库存商品B产品 66 620 贷：生产成本B产品 66 620 【 例 22】 月 末 ， 上 月 投 入 生 产 500件 B产 品 借 生产成本 贷借 制造费用 贷借 生产成本A 贷借 生产成本B 贷期初余额 11900（9）80000（9）40000期初余额 11900（9）120000（9）5000（10）20000（10）12000（10）8000（10）4000（11）2800（11）1680 （11）1120（11）560（15）4000（17）100（20）340 (21)14000平(21) 14000（21）8400（21）5600（22）66620平（22）66620本发：156800本发：66620期末余额 102080本发：102080期末余额 102080 （一）销售业务核算应设置的帐户（二）销售业务的核算四、销售业务的核算 企 业 销 售 商 品 或 提 供 工 业 性 劳 务 及 让 渡 资 产 使 用 权 等日 常 活 动 中 所 取 得 的 收 入 。 借 主营业务收入 贷取得的收入月末结转入“本年利润”平1、主营业务收入： 企 业 销 售 商 品 、 提 供 工 业 性 劳 务 及 让 渡 资 产 使 用 权等 日 常 活 动 而 发 生 的 实 际 成 本 。 借 主营业务成本 贷销售产品的实际成本月末结转入“本年利润”平2、主营业务成本： 企 业 在 销 售 商 品 过 程 中 发 生 的 各 项 费 用 ， 包 括 运 输 费 、装 卸 费 、 包 装 费 、 广 告 费 展 览 费 ， 以 及 为 销 售 本 企 业 商品 而 专 设 置 的 销 售 机 构 的 职 工 工 资 、 福 利 费 、 业 务 费 等经 常 费 用 。 借 销售费用 贷销售商品中发生的各项费用月末结转入“本年利润”平3、销售费用： 企 业 日 常 活 动 应 负 担 的 各 种 税 金 及 附 加 ， 包 括 消 费 税 、营 业 税 、 城 市 维 护 建 设 税 、 资 源 税 、 土 地 增 值 税 和 教费 附 加 等 。 借 营业税金及附加 贷按规定由主营业务负担的各项税金及附加月末结转入“本年利润”平4、营业税金及附加： 因 销 售 商 品 和 提 供 劳 务 等 ， 应 向 购 货 方 或 接 受 劳 务 单位 收 取 的 款 项 。 借 应收帐款 贷应收取的帐款收回的帐款尚未收回的帐款按购货单位名称开设明细帐5、应收帐款： 企 业 除 主 营 业 务 收 入 以 外 的 其 他 销 售 或 其 他 业 务 收 入 ，如 销 售 材 料 、 固 定 资 产 出 租 、 包 装 物 出 租 等 收 入 。 借 其他业务收入 贷取得的收入月末结转入“本年利润”平6、其他业务收入： 除 主 营 业 务 成 本 以 外 的 其 他 销 售 或 其 他 业 务 所 发 生 的 支出 ， 包 括 销 售 材 料 、 提 供 劳 务 等 发 生 的 相 关 成 本 、 费 用及 相 关 税 金 及 附 加 等 。 借 其他业务成本 贷发生的各项支出月末结转入“本年利润”平7、其他业务成本： 元 ， 价 款 40 000元 ， 增 值 税 率 17%， 增 值 税 额 6 800元 ， 款 项 已 收 存 银 行 。 借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税销项税额 6 800 【 例 29】 以 银 行 存 款 支 付 销 售 产 品 的 广 告 费 2 500元 。 借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500 【 例 23】 销 售 给 吉 顺 公 司 B产 品 200件 ， 每 件 单 价 200 元 ， 计 60 000元 ， 应 收 销 项 增 值 税 11 200元 ， 账 款尚 未 收 到 。 借：应收账款青州厂 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税销项税额 10 200 【 例 25】 销 售 甲 材 料 20公 斤 ， 价 款 5 000元 ， 应 收 增值 税 额 850元 ， 款 项 已 收 存 银 行 。 借：银行存款 5 850 贷：其他业务收入材料销售 5 000 应交税费应交增值税销项税额 850 【 例 24】 向 青 州 厂 销 售 B产 品 300件 ， 每 件 售 价 200 借：其他业务成本材料销售 2 000 贷：原材料甲材料 2 000 【 例 27】 月 末 ， 结 转 本 月 销 售 B产 品 500件 的 生 产成 本 66 620元 。 借：主营业务成本 66 620 贷：库存商品B产品 66 620 【 例 26】 结 转 销 售 甲 材 料 的 实 际 成 本 2 000元 。 为 5 %， 月 末 ， 计 算 本 月 销 售 B产 品 应 负 担 的 消 费 税 。 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费应交消费税 5 000 【 例 29】 月 末 ， 计 算 并 结 转 本 月 应 交 增 值 税 。 借：应交税费应交增值税转出未交增值税 1 700 贷：应交税费未交增值税 1 700 【 例 28】 本 企 业 B产 品 属 消 费 税 应 税 产 品 ， 适 用 税 率 借 贷（3）9690（4）3060（7）3400（23）6800（24）10200（25）850（29）1700本发：17850本发：17850平应交税金应交增值税 额 ， 计 算 本 月 应 负 担 的 城 市 维 护 建 设 税 及 教 育 费 附 加 。已 知 本 企 业 的 城 市 维 护 建 设 税 率 及 教 育 费 附 加 率 分 别为 7%和 3%。 本月应交增值税：1700 消费税：5000 6700应交城建税：67007% = 469教育费附加：67003% = 201借：主营业务税金及附加 670 贷：应交税费应交城建税 469 应交税费应交教育费附加 201 【 例 30】 月 末 ， 按 本 月 应 交 消 费 税 和 增 值 税 等 流 转 税 账户名称 借方 贷方主营业务收入 100 000其他业务收入 5 000营业外收入 2 000主营业务成本 66 620营业税金及附加 5 268其他业务成本 2 000销售费用 10 200管理费用 14 412财务费用 500 营业外支出 1 000 【 例 31】 根 据 下 列 账 户 资 料 结 转 本 期 损 益 。 借：主营业务收入 100 000 其他业务收入 5 000 营业外收入 2 000 贷：本年利润 107 000 结 转 本 期 收 入 借：本年利润 100 000 贷：主营业务成本 66 620 营业税金及附加 5 268 其他业务成本 2 000 销售费用 10 200 管理费用 14 412 财务费用 500 营业外支出 1 000 借 本年利润 贷（39）107000（39）100000余：7000 结 转 本 期 费 用 应交所得税 = 7 000 25% =1750（元） 借：所得税费用 1750 贷：应交税费应交所得税 1750 借：本年利润 1750 贷：所得税 费用 1750 借 本年利润 贷（39）107000（39）100000(40) 1750余：5250【 例 32】 按 利 润 总 额 的 25%计 算 并 结 转 企 业 所 得 税 。 计提的盈余公积 = 525010% = 525（元） 借：利润分配提取法定盈余公积 525 贷：盈余公积 525【 例 34】 将 税 后 利 润 的 50%分 配 给 投 资 者 。 分配的利润 = 5250 50% = 2625（元） 借：利润分配应付普通股利 2 625 贷：应付股利 2 625【 例 33】 按 税 后 利 润 的 10%计 提 盈 余 公 积 。 借：本年利润 5250 贷：利润分配未分配利润 5250借：利润分配未分配利润 3150 贷：利润分配提取法定盈余公积 525 应付普通股利 2625 【 例 34】 年 末 结 转 “ 本 年 利 润 ” 及 “ 利 润 分 配 ” 各 明 细帐 户