大企业管理几个实践问题

大企业管理几个实践问题2 0 1 4 .9 .2 4 . 大企业管理几个实践问题一名册管理二分析方法应用三风险管理目标及流程选择四团队管理方面五税企沟通六标准化建设七工具软件及技术支撑平台八对象管理、属地管理、税种管理的关系 一、集团名册管理目标简单目标-（母子公司、总分机构）例：中石油省销售公司、红塔 例子：名册对审计对象确认和取数的重要性 红塔烟草（集团）有限责任公司（以下简称红塔集团），注册资本金RMB6 0亿元，拥有二、三、四级控股子公司5 0家，其中二级子公司1 0家，三级2 7家，四级1 3家。红塔集团在总部专业化职能管理和实行母子、母分、控股、参股等管理体制并行的基础上形成公司组织架构。具体如下： 1、省内： 红塔集团（省内）集团母公司四个卷烟厂大理楚雄昭通玉溪职能部门五大中心技术中心采供中心营销中心物流中心制造中心投资公司烟叶物资公司已 取 消 法 人 2、省外，集团控股红塔辽宁烟草有限责任公司、海南红塔卷烟有限责任公司，参股吉林烟草工业有限责任公司。并与省外无资产关系的川渝、贵州、江西、河南、山东、陕西、河北等7家省级中烟公司和黑龙江烟草工业有限责任公司进行品牌合作生产。 3、境外，集团有全资企业香港玉成贸易发展有限公司；控股香港南浩投资有限公司、香港红塔国际烟草有限公司、红塔瑞士有限公司、老挝寮中红塔好运烟草有限公司；参股中烟国际欧洲公司。并与越南升龙卷烟厂、阿根廷艾斯伯特公司进行品牌合作生产和当地市场销售。 集团名册管理目标实现方式： 规划：还责于纳税人 终级目标：？ 终级目标：？ 二、分析方法应用风险识别与税务审计的关系（广义的案头审计，狭义的风险应对） 宏观与微观指标与模型（浙江模型、去年的云南模型）统计学方法与管理学方法的应用 浙江模型 包括1 0个基本指标和1 0个 修正指标。指标数据主要取自纳税申报 表、财务报表和第三方信息， 通过分析运算形成。基本指 标与修正指标一一对应，相 互验证，共同反映企业税收 风险特征。将企业指标值与 系统预设的标准参数值进行 比较，量化企业某一方面的 税收风险。依据风险重要程 度，赋予指标分值权重，最终计算得到企业整体税收风险分值。指标风险分类基本指标修正指标税收负担状况税收贡献弹性系数资产变动率总体税负率利润总额变动率申报合法状况税会报表营业收入比预收账款变动率留存收益变量差异率资本公积变动率纳税能力状况资本保值率未分配利润变动率 营业毛利率变动率固定资产周转率变动率生产经营状况主营业务收入变动率销售费用变动率成本费用变动率与营业收入变动率配比营业税金及附加变动率财务管理状况其他往来账款变动率财务费用变动率应收账款周转率应收账款变动率 三、风险管理目标及流程选择全面审计、重点审计、专项审计？时间及资源限制下的流程及工作布置 不可能“毕其功于一役”企业风险还是税务风险？（长期棘手的税法适用确定性和税法执行统一性问题） 例子：烟草全流程工作的布置对比 （时间相对充分） 烟草行业全流程风险管理工作重点：几次集中工作介绍（另在长沙举办两次全国性的集中培训） 前期准备、高层沟通初评初审汇总分析企业自查情况汇总分析集中案头审计二次集中案头审计各省现场审计经验总结高层对话税总烟总沟通武汉集中工作上海集中工作天津集中工作长春集中工作各省现场工作云南课题研究风险管理指南实际中：广义的案头准备 兼顾隐性交易和显性交易显性交易隐性交易 15 专项：关联交易风险识别显性交易：有形财产购销融通资金接受和提供劳务特许和转让无形资产股权转让隐性交易：抵消交易 虚构交易拆分交易隐匿交易错配交易 四、团队应对的必要1 生产经营活动形式多样、交易量巨大。2 集团管理，决策集中，跨区域操作。 3 采取高度集中的信息管理系统和财务系统以实现其一体、扁平化管理核算 4 实施跨国经营，有可能利用各国税制差异避税 税企团队能力不对等现状 我们的风险管理团队缺少专业化团队缺少行业深度研究能力不足、经验欠缺人员无法固定企业的税务管理团队研究税收政策编写行业税收操作手册设置税收风险点其他税收应对措施大企业集团化、跨地区、扁平化管理现行分税种属地管理模式 审计团队管理方面团队管理质量效率最大化的考虑（二维分工、三个分组及组长示范、省州一体化、先行先试、人性化管理）团队运行模式同异地协作、联动模式的关系（谁为主，谁为辅，扁平化方向）处理好核心团队同主管税务机关的关系总局团队同省局团队的关系专项事项的合与分（三星、华为反避税例子） 19 企业税务筹划非税考量税务考量合理性考量合法性考量税务风险管理注：定点联系企业反避税专项工作 工作要求（一）实质性案头审计（二）突出工作重点（三）关注特殊业务（四）区分优先等级（五）坚持审计规范 （六）注意工作纪律系统性整体性 工作方式及特点数据集中、人才集中、模板统一、团队协作；上下联动、交叉印证、税企互动、纵深推进。 五、税企沟通方面顶层推动（烟草、工行、大唐三种程度）实践中的团队间的统一博弈-约谈演练、各地的平衡、地方操作层个人责任的考虑-谈判技巧的把握？ 顶层合作 执行层博弈 六、标准化建设方面业务流程文书底稿模板方法-（知识库、风险特征库、案例库、模型库）工具 七、工具软件及技术支撑平台尽可能多的采集数据审计工具：税软、税友介绍（看帐工具、初评工具、底稿管理工具）战略规划标准化、智能化 纳税评估、税务审计、税务稽查三者关系在工作链条的前端，征管部门（风险监控部门）通过对包括大企业在内的所有企业进行实时性风险监控，发现一般性税收风险问题；收入规划核算部门通过风险分析发现涉及大企业的税收风险。大企业部门在此基础上开展针对性风险管理工作，以企业集团整体为对象，开展行业性的、反映集团特征的风险评估，并选择重大风险企业和风险事项开展税务审计。在工作链条的后端，对税务审计过程中发 现企业有偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税等问题的，移交税务稽查部门，真正发挥税务稽查的震慑作用。 八、按对象管理、属地管理、税种管理的关系处理按对象管理为团队个人深入学习、掌握业务理念和技能提供了一个好的综合性实践平台虽然税务审计难以“毕其功于一役”、今后大企业风险管理实践中仍会有不少问题，包括棘手的深层次问题借助于这个平台，结合好现有的资源，找准目标，抓住重点、勇于实践，必能有所突破和收获！ 谢 谢!