《会计核算方法》课件

会 计 核 算 方 法 是 对 会 计 主 体 的 资 金 运 动进 行 连 续 、 系 统 、 完 整 的 核 算 和 监 督 所 运 用的 专 门 方 法 ， 一 般 包 括 设 置 会 计 科 目 和 账 户 、复 式 记 账 、 填 制 会 计 凭 证 、 登 记 会 计 账 簿 、成 本 计 算 、 财 产 清 查 和 编 制 会 计 报 表 等 。第 一 节 会 计 科 目 和 账 户第 二 节 借 贷 记 账 法第 三 节 财 产 清 查 一 、 会 计 科 目1 会 计 科 目 的 概 念 会 计 科 目 是 对 会 计 对 象 具 体 内 容 即 会 计 要 素 进 一步 分 类 的 项 目 。会计科目 是 对 总 分 类 科 目 作 进 一 步 分 类 、 提供 更 详 细 更 具 体 会 计 信 息 的 科 目 。总 分 类科 目明 细科 目 是 对 会 计 要 素 具 体 内 容 进 行 总 括分 类 、 提 供 总 括 信 息 的 会 计 科 目 2 设 置 会 计 科 目 的 意 义会 计 科 目 是 进 行 各 项 会 计 记 录 和 提 供 各 项 会 计 信 息的 基 础 ， 在 会 计 核 算 中 具 有 重 要 意 义 。（ 1） 会 计 科 目 是 复 式 记 账 的 基 础 。（ 2） 会 计 科 目 是 编 制 记 账 凭 证 的 基 础 。（ 3） 会 计 科 目 为 成 本 计 算 与 财 产 清 查 提 供 了 前 提条 件 。（ 4） 会 计 科 目 为 编 制 会 计 报 表 提 供 了 方 便 。 3 会 计 科 目 的 设 置 原 则（ 1） 必 须 结 合 会 计 对 象 的 特 点 。（ 2） 必 须 符 合 经 济 管 理 的 需 要 。（ 3） 保 持 会 计 科 目 的 相 对 稳 定 。（ 4） 将 统 一 性 与 灵 活 性 结 合 起 来 。（ 5） 会 计 科 目 的 名 称 要 简 单 明 确 、 字 义 相 符 、通 俗 易 懂 。 4 常 用 会 计 科 目 及 会 计 科 目 表会 计 科 目 分 为 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 、 成 本 、损 益 （ 包 括 收 入 类 和 费 用 类 两 类 账 户 ） 五 大 类 。 二 、 会 计 账 户1、 账 户 的 概 念 账 户 是 根 据 会 计 科 目 设 置 的 ， 具 有 一 定 格 式和 结 构 ， 用 于 分 类 反 映 会 计 要 素 增 减 变 动 情 况 及其 结 果 的 载 体 。 资 产 类 账 户 负 债 类 账 户 账 户 所 有 者 权 益 类 账 户 成 本 类 账 户 损 益 类 账 户 2、 会 计 科 目 与 账 户 的 联 系 与 区 别 ：联 系 ： 都 是 对 会 计 对 象 具 体 内 容 的 科 学 分 类 ， 两者 口 径 一 致 ， 性 质 相 同 ， 会 计 科 目 是 账 户 的 名 称 ，也 是 设 置 账 户 的 依 据 ， 账 户 是 会 计 科 目 的 具 体 运用 ,是 记 录 和 核 算 会 计 对 象 增 减 变 化 的 场 所 。区 别 ： 1、 会 计 科 目 仅 仅 是 账 户 的 名 称 ， 不 存 在结 构 ； 而 账 户 则 具 有 一 定 的 格 式 和 结 构 。 2、 会计 科 目 由 国 家 统 一 制 定 ， 而 账 户 由 会 计 单 位 按 照统 一 会 计 科 目 表 和 实 际 需 要 自 行 开 设 。 3、 账 户 的 基 本 结 构 （ 四 项 内 容 ） 银 行 存 款账 户 的 基 本 结 构 ：本 期 期 末 余 额 期 初 余 额 本 期 增 加 发 生 额 本 期 减 少 发 生 额 科 目 名 称期 初 余 额本 期 增 加 额 本 期 减 少 额期 末 余 额 1000118000 12000银 行 存 款107000 我 们 在 具 体 解 释 问 题 ， 进 行 会 计 教 学 等 时 ， 经常 采 用 “ T” 形 帐 户 。 本 期 期 末 余 额 期 初 余 额 本 期 增 加 发 生 额 本 期 减 少 发 生 额 第 二 节 借 贷 记 账 法一 、 单 式 记 账 法 与 复 式 记 账 法记 账 方 法 是 指 根 据 业 务 的 发 生 ， 在 账 簿 中 记 录 的 方 法 。记账法 单 式记 账 法复 式记 账 法 对 于 发 生 的 每 一 笔 经 济 业 务 只 在一 个 账 户 上 登 记 一 笔 账对 发 生 的 每 一 项 经 济 业 务 ， 都 以 相等 的 金 额 ， 在 相 互 关 联 的 两 个 或 两个 以 上 的 账 户 中 进 行 记 录借 贷记 账 法增 减记 账 法收 付记 账 法 借 贷 记 账 法借 贷 记 账 法 的 记 账 符 号 借 贷 记 账 法 是 以 “ 借 ” 、 “ 贷 ” 两字 作 为 记 账 符 号 ， 记 录 会 计 要 素 增 减 变动 情 况 的 一 种 复 式 记 账 法 （ 二 ） 借 贷 记 账 法 的 理 论 基 础借 贷 记 账 法 的 对 象 是 会 计 要 素 的 增 减 变 化 过 程 及 其结 果 。借 贷 记 账 法 的 理 论 基 础 是 会 计 恒 等 式 ： 资 产 负 债 所 有 者 权 益 （ 三 ） 借 贷 记 账 法 的 账 户 结 构表 2-3 资 产 、 成 本 、 费 用 类借 方 贷 方期 初 余 额 本 期 增 加 发 生 额 本 期 减 少 发 生 额本 期 发 生 额 合 计 本 期 发 生 额 合 计期 未 余 额账 户 期 末 余 额 期 初 余 额 本 期 借 方 发 生 额 本 期 贷 方 发 生 额 权 益 、 收 入 类借 方 贷 方 期 初 余 额 本 期 减 少 发 生 额 本 期 增 加 发 生 额本 期 发 生 额 合 计 本 期 发 生 额 合 计 期 末 余 额表 2-4账 户 期 末 余 额 期 初 余 额 本 期 贷 方 发 生 额 本 期 借 方 发 生 额 借 方 账 户 名 称 （ 会 计 科 目 ） 贷 方资 产 增 加 ， 费 用 成 本 增 加 资 产 减 少 ， 费 用 成 本 转 销 权 益 减 少 ， 收 入 转 销 权 益 增 加 ， 收 入 增 加期 末 余 额 ： 资 产 余 额 期 末 余 额 ： 权 益 余 额表 2 5 （ 四 ） 借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则资 产 负 债 所 有 者 权 益 1、 经 济 业 务 类 型（ 1） 资 产 与 权 益 同 时 增 加 ， 总 额 增 加 ；（ 2） 资 产 与 权 益 同 时 减 少 ， 总 额 减 少 ；（ 3） 资 产 内 部 有 增 有 减 ， 总 额 不 变 ；（ 4） 权 益 内 部 有 增 有 减 ， 总 额 不 变 。 2、 会 计 分 录 （ 1） 概 念 会 计 分 录 是 指 对 某 项 经 济 业 务 标 明 其 应 借 应贷 账 户 及 其 金 额 的 记 录 ， 简 称 分 录 。 （ 2） 分 类 分 为 简 单 会 计 分 录 和 复 合 会 计 分 录 。 （ 3） 对 应 账 户 （ 对 应 关 系 ） 运 用 借 贷 记 账 法 记 账 时 ， 在 有 关 账 户 之 间 都 会 形 成应 借 、 应 贷 的 相 互 关 系 ， 这 种 关 系 叫 作 账 户 的 对 应 关 系 。发 生 对 应 关 系 的 账 户 叫 对 应 账 户 。 （ 4） 会 计 分 录 编 制 步 骤 举 例长 江 公 司 本 月 发 生 下 列 经 济 业 务 ： 用 银 行 存 款 购 买 材 料 6500元 ， 材 料 已 验 收 入 库 ； 向 银 行 借 入 短 期 借 款 3800元 ， 直 接 偿 还 应 付 账 款 ； 用 银 行 存 款 偿 还 短 期 借 款 5000元 ； 收 到 投 资 者 追 加 投 资 20000元 ， 存 入 银 行 ； 本 期 生 产 产 品 领 用 材 料 18000元 ； 销 售 产 品 一 批 ， 价 款 11000元 ， 款 项 已 收 讫 并 存 入 银 行 。 根 据 上 述 经 济 业 务 编 制 会 计 分 录 ： 借 ： 原 材 料 6500 贷 ： 银 行 存 款 6500 借 ： 应 付 账 款 3800 贷 ： 短 期 借 款 3800 借 ： 短 期 借 款 5000 贷 ： 银 行 存 款 5000 借 ： 银 行 存 款 20000 贷 ： 实 收 资 本 （ 股 本 ） 20000 借 ： 生 产 成 本 18000 贷 ： 原 材 料 18000 借 ： 银 行 存 款 11000 贷 ： 主 营 业 务 收 入 11000 （ 五 ） 记 账 、 结 账 和 试 算 平 衡1、 记 账 和 结 账长 江 公 司 总 分 类 账 户 的 月 初 余 额 根 据 以 上 会 计 分 录 登 记 账 户 ， 并 结 出 本 期 发 生 额 和 期 末 余额 ： 银 行 存 款期 初 余 额 62800 短 期 借 款（ 3） 5000 期 初 余 额 25000 （ 2） 3800本 期 发 生 额 5000 本 期 发 生 额 3800 期 末 余 额 23800 （ 1） 6500（ 3） 5000（ 4） 20000（ 6） 11000本 期 发 生 额 31000 本 期 发 生 额 11500期 末 余 额 82300 原 材 料期 初 余 额 30000（ 1） 6500 （ 5） 18000本 期 发 生 额 6500 本 期 发 生 额 18000期 末 余 额 18500 2、 试 算 平 衡A、 试 算 平 衡 公 式（ 1） 发 生 额 试 算 平 衡 公 式 全 部 账 户 借 方 发 生 额 合 计 全 部 账 户 贷 方 发 生 额合 计（ 2） 余 额 试 算 平 衡 公 式全 部 账 户 借 方 余 额 合 计 全 部 账 户 贷 方 余 额 合 计 2、 试 算 平 衡试 算 平 衡 ， 就 是 根 据 资 产 与 权 益 的 平 衡 关 系 ， 按 照 记 账规 则 的 要 求 ， 通 过 汇 总 计 算 和 比 较 ， 检 查 账 户 记 录 的 正确 性 、 完 整 性 。 B、 试 算 平 衡 表 (见 P55) 3、 试 算 平 衡 时 应 注 意 的 问 题 （ P51-52) 一 、 概 念 总 账 ： 是 指 按 总 账 科 目 开 设 账 户 ， 对 总 账 科 目 的 经 济 内容 进 行 总 括 的 核 算 ， 提 供 总 括 性 指 标 ； 明 细 账 ： 是 指 按 照 明 细 科 目 开 设 的 账 户 ， 对 总 分 类 账 的经 济 内 容 进 行 明 细 分 类 核 算 ， 提 供 具 体 而 详 细 的 核 算 资 料 .二 、 总 分 类 账 户 与 明 细 分 类 账 户 的 内 在 联 系1 二 者 所 反 映 的 经 济 业 务 内 容 相 同2 登 记 账 簿 的 原 始 依 据 相 同三 、 总 分 类 账 户 与 明 细 分 类 账 户 的 区 别1 反 映 经 济 内 容 的 详 细 程 度 不 一 样2 作 用 不 同 1、 采 用 平 行 登 记 规 则 ， 应 注 意 以 下 要 点 ：（ 1） 对 于 需 要 提 供 其 详 细 指 标 的 每 一 项 经 济 业 务 ， 应 根 据审 核 无 误 后 的 记 账 凭 证 ， 一 方 面 记 入 有 关 的 总 分 类 账 户 ， 另一 方 面 要 记 入 同 期 总 分 类 账 所 属 的 有 关 各 明 细 分 类 账 户 ， 即依 据 相 同 、 期 间 相 同 。（ 2） 登 记 总 分 类 账 及 其 所 属 的 明 细 分 类 账 的 方 向 应 当 相 同， 即 方 向 相 同 。（ 3） 记 入 总 分 类 账 户 的 金 额 与 记 入 其 所 属 的 各 明 细 分 类 账户 的 金 额 相 等 ， 即 金 额 相 等 2、 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账 平 行 登 记 举 例1、 某 小 工 厂 12月 1日 以 银 行 存 款 9059元 购 入 6000千 克 的 轴承 钢 ， 备 作 生 产 材 料 。2、 该 厂 当 日 收 回 临 安 内 燃 机 厂 销 货 款 11900元 ， 存 入 银 行 。其 会 计 分 录 为 ：借 ： 原 材 料 轴 承 钢 9059 贷 ： 银 行 存 款 9059借 ： 银 行 存 款 11900 贷 ： 应 收 账 款 临 安 内 燃 机 厂 11900其 记 账 结 果 如 下 表 所 示 ： 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账 平 行 登 记 课 堂 练习 第 五 节 财 产 清 查一 、 财 产 清 查 概 述（ 一 ） 财 产 清 查 的 含 义 财 产 清 查 是 指 通 过 对 货 币 资 金 、 实 物 资 产 和 往 来 款 项 的盘 点 或 核 对 ， 确 定 其 实 存 数 ， 查 明 账 存 数 与 实 存 数 是 否 相符 的 一 种 专 门 方 法 。（ 二 ） 财 产 清 查 的 意 义（ 1） 提 高 会 计 资 料 的 质 量 ， 保 证 会 计 资 料 的 真 实（ 2） 揭 示 财 产 物 资 的 使 用 情 况 ， 促 进 企 业 改 善 经 营 管 理 ，挖 掘 各 项 财 产 的 潜 力 ， 加 速 资 金 周 转（ 3） 促 使 财 产 物 资 保 管 人 员 加 强 责 任 感 ， 以 保 证 各 项 财产 的 安 全 完 整 （ 三 ） 财 产 清 查 的 种 类财 产清 查 全 面清 查局 部清 查清 查范 围 定 期清 查不 定 期清 查清 查时 间 二 、 财 产 清 查 方 法（ 一 ） 实 物 资 产 的 清 查 方 法1、 清 查 方 法（ ） 账 存 确 定 方 法 ： 永 续 盘 存 制 和 实 地 盘 存 制 永 续 盘 存 制 ： 账 面 期 末 余 额 账 面 期 初 余 额 本 期 增 加 额 本 期 减 少额 实 地 盘 存 制 ：本 期 减 少 数 账 面 期 初 余 额 本 期 增 加 数 期 末 实 际 结 存数（ ） 实 存 确 定 方 法 ： 实 地 盘 点 法 和 技 术 推 算 法 、 实 物 清 查 结 果 的 账 务 处 理（ ） 盘 盈 时 账 务 处 理（ ） 盘 亏 时 账 务 处 理批 准 前 借 记 有 关 盘 盈 财 产 科 目 ， 贷 记 “ 待 处 理 财 产损 溢 ” 科 目 ； 批 准 后 借 记 “ 待 处 理 财 产 损 溢 ” 科 目 ，贷 记 “ 管 理 费 用 ” 、 “ 营 业 外 收 入 ” 等 科 目 。批 准 前 借 记 “ 待 处 理 财 产 损 溢 ” 科 目 ， 贷 记 有 关 盘亏 财 产 科 目 ； 批 准 后 借 记 “ 管 理 费 用 ” 、 “ 营 业 外支 出 ” 等 科 目 ， 贷 记 “ 待 处 理 财 产 损 溢 ” 科 目 。 （ 二 ） 货 币 资 金 的 清 查1 现 金 的 清 查 ： 实 地 盘 点 法 现 金 盘 点 报 告 表 2 银 行 存 款 的 清 查 盘 点 方 法 未 达 账 项 银 行 存 款 余 额 调 节 表（ 三 ） 往 来 款 项 的 清 查 方 法函 证 核 对 法 ， 通 过 信 件 与 经 济 往 来 单 位 核 对 账 目 的 方 法 。往 来 款 项 对 账 单