财务总监公开课程讲座《内部控制》

内 部 控 制 专 题 讲 座 财务总监公开课程讲座上 海 财 经 大 学朱 荣 恩 博 士电 话 ： 53530331 128-101261电 子 信 箱 ： 内部控制 内 部 控 制 专 题 讲 座引 言 内 部 控 制 专 题 讲 座 我 国 内 部 控 制 规 范 进 程 独 立 审 计 准 则 -内 部 控 制 与 审 计 风 险 加 强 金 融 机 构 内 部 控 制 的 指 导 原 则 会 计 法 -第 27条 证 券 公 司 内 部 控 制 指 引 内 部 会 计 控 制 规 范 -基 本 规 范 内 部 会 计 控 制 规 范 -货 币 资 金 内 部 控 制 专 题 讲 座 我 国 内 部 控 制 规 范 进 程 内 部 控 制 审 核 指 导 意 见 2002 内 部 会 计 控 制 规 范 -采 购 及 应 付 帐 款 2002 内 部 会 计 控 制 规 范 -销 售 及 应 收 帐 款 2002 内 部 会 计 控 制 规 范 -工 程 项 目 （ 征 求 意 见 稿 ）2002 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 会 计 控 制 的 法 律 地 位 会 计 法 的 配 套 法 规 之 一 国 家 统 一 会 计 制 度 的 组 成 部 分 会 计 核 算 制 度 会 计 机 构 和 会 计 人 员 制 度 会 计 工 作 管 理 制 度 内 部 会 计 控 制 规 范 6 国 家 统 一 会 计 制 度 进 程 与 框 架会 计 准 则财 务 通 则 会 计 核 算会 计 人 员会 计 工 作 管 理内 部 会 计 控 制国家统一会计制度 会 计 准 则会 计 制 度办 法 规 定从 业 人 员继 续 教 育基 础 工 作 规 范档 案 管 理基 本 规 范 具 体 规 范 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 会 计 控 制 结 构 内 部 会 计 控 制 基 本 规 范 （ 一 个 ） 总 则 内 部 会 计 控 制 的 目 标 和 原 则 内 部 会 计 控 制 的 内 容 内 部 会 计 控 制 的 方 法 内 部 会 计 控 制 的 检 查 内 部 会 计 控 制 具 体 规 范 （ 若 干 个 ） 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 会 计 控 制 方 法 与 内 容 一 般 关 系如 何 控 制 内 容 ：对 什 么控 制方 法 ： 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 会 计 控 制 方 法 与 内 容 具 体 关 系不 相 容 职 务 分 离授 权 批 准会 计 系 统实 物 保 护全 面 预 算风 险 防 范内 部 报 告电 算 系 统内 部 审 计 货 币 资 金筹 资投 资采 购 与 付 款销 售 与 收 款实 物 资 产工 程 项 目担 保成 本 费 用 内 部 控 制 专 题 讲 座 一 、 内 部 控 制 概 述 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 概 念 演 变 内 部 牵 制 （ 40年 代 前 ） 内 部 会 计 控 制 和 管 理 控 制 （ 70年 代 前 ） 内 部 控 制 结 构 （ 80年 代 ） 内 部 控 制 成 分 （ 90年 代 ） 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 定 义 内 部 控 制 受 企 业 董 事 会 、 管 理 者 和 其 他 员工 的 影 响 ， 旨 在 为 取 得（ 1） 经 营 效 果 和 效 率 ；（ 2） 财 务 报 告 的 可 靠 性 ；（ 3） 遵 守 法 规 等 目 标 而 提 供 合 理 保 证 的 一 种 过 程 （ Process） 。 内 部 控 制 专 题 讲 座 对 内 部 控 制 框 架 定 义 理 解 主 体 目 标 作 用 性 质 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 内 容 相 互 关 系 监 控控 制 活 动风 险 评 估控 制 环 境信息沟通 信 息 沟 通 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 内 容1. 控 制 环 境 （ Control Environment ) 构 成 一 个 单 位 的 氛 围 ， 影 响 单 位 内 部 人 员控 制 其 他 成 分 的 基 础 。 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 内 容 员 工 的 诚 实 和 职 业 道 德 ； 员 工 的 胜 任 能 力 ； 董 事 会 及 监 事 会 （ 审 计 委 员 会 ） 的 参 与 ； 管 理 理 念 和 经 营 作 风 ； 组 织 机 构 ； 权 力 和 责 任 的 规 定 ； 人 力 资 源 政 策 及 执 行 。 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 内 容2. 风 险 评 估 （ Risk Assessment ) 单 位 为 取 得 其 目 的 而 确 认 的 分 析 相 关 风 险 ，以 构 成 进 行 风 险 管 理 的 基 础 。 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 内 容 风 险 来 自 ： 经 营 环 境 的 变 化 聘 用 新 的 员 工 采 用 新 的 或 改 良 的 信 息 系 统 迅 猛 的 发 展 速 度 新 技 术 的 应 用 新 的 行 业 、 产 品 或 经 营 活 动 的 开 发 企 业 改 组 海 外 经 营 新 会 计 方 法 的 采 用 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 内 容3. 控 制 活 动 （ Control Activities ) 对 所 确 认 的 风 险 采 取 必 要 措 施 ， 以 保 证 单位 目 标 实 现 的 政 策 和 程 序 。 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 内 容 业 绩 评 价 ；信 息 处 理 控 制 ；实 物 控 制 ；职 务 分 离 。 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 内 容4. 信 息 与 沟 通 （ Information and Communication ) 与 财 务 报 告 目 标 相 关 的 信 息 系 统 方 法 和 记录 。 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 内 容 确 认 、 记 录 所 有 有 效 的 经 济 业 务 ； 序 时 详 细 记 录 经 济 业 务 ， 以 便 适 当 归 类 、 提 供 会计 报 告 ； 采 用 恰 当 的 货 币 价 值 计 量 经 济 业 务 ； 确 定 经 济 业 务 发 生 时 期 ， 并 保 证 在 合 理 会 计 期 间记 录 经 济 业 务 ； 在 财 务 报 告 中 恰 当 揭 示 经 济 业 务 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 内 容5. 监 控 （ Monitoring ) 评 价 内 部 控 制 实 施 质 量 的 过 程 ， 即 对 内 部控 制 设 置 、 运 行 及 改 进 活 动 的 评 价 。 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 内 容内 部 监 督自 我 评 估内 部 审 计外 部 监 督与 外 部 单 位 、 机 构 进 行 信 息 交 流 。 内 部 控 制 专 题 讲 座 建 立 内 部 控 制 的 动 因 企 业 例 外 管 理 需 要 ； 防 止 舞 弊 和 欺 诈 行 为 ； 现 代 审 计 程 序 的 发 展 ; 法 制 和 政 府 的 推 动 . 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 局 限 性 1. 成 本 效 益 考 虑 ； 2. 异 常 活 动 超 出 设 计 范 围 ； 3. 控 制 执 行 人 员 责 任 性 不 强 ； 4. 高 层 管 理 者 自 我 违 规 操 作 ; 5. 控 制 执 行 人 员 串 通 舞 弊 。 内 部 控 制 专 题 讲 座 二 、 内 部 控 制 方 法 内 部 控 制 专 题 讲 座 1、 组 织 规 划 控 制 法 人 治 理 结 构 财 务 部 门 设 置 财 务 人 员 委 派 岗 位 职 务 分 工 内 部 控 制 专 题 讲 座 法 人 治 理 结 构 国 外 欧 洲 大 陆 法 英 美 海 洋 法 国 内 公 司 法 要 求 证 监 会 上 市 公 司 治 理 准 则 要 求 国 务 院 国 有 企 业 监 事 会 暂 行 条 例 要 求 内 部 控 制 专 题 讲 座 法 人 治 理 结 构 欧 洲 大 陆 法 （ 二 元 理 事 会 ）股 东 大 会董 事 会监 事 会经 理 内 部 控 制 专 题 讲 座 法 人 治 理 结 构 英 美 海 洋 法 （ 一 元 理 事 会 ）股 东 大 会董 事 会经 理审 计 委 员 会 内 部 控 制 专 题 讲 座 法 人 治 理 结 构 我 国 公 司 法 股 东 大 会 监 事 会董 事 会经 理 内 部 控 制 专 题 讲 座 法 人 治 理 结 构 监 事 会 的 职 权 ： 检 查 公 司 的 财 务 对 董 事 、 经 理 执 行 职 务 进 行 监 督 提 议 召 开 临 时 股 东 大 会 内 部 控 制 专 题 讲 座 法 人 治 理 结 构 证 监 会 上 市 公 司 治 理 准 则 要 求 设 立 独 立 董 事 和 由 独 立 董 事 任 负 责 人 的 审 计 委 员 会 审 计 委 员 会 的 职 权 ： 检 查 公 司 会 计 政 策 、 财 务 状 况 和 财 务 报 告 程 序 与 公 司 外 部 审 计 机 构 进 行 交 流 对 内 部 审 计 人 员 及 其 工 作 进 行 考 核 对 内 部 控 制 进 行 考 核 检 查 、 监 督 公 司 存 在 或 潜 在 的 各 种 风 险 检 查 公 司 遵 守 法 律 、 法 规 的 情 况 内 部 控 制 专 题 讲 座 法 人 治 理 结 构股 东 大 会审 计 委 员 会 董 事 会 监 事 会经 理 内 部 控 制 专 题 讲 座 完 善 法 人 治 理 结 构 设 想股 东 大 会审 计 委 员 会 董 事 会 监 事 会经 理 内 部 控 制 专 题 讲 座 财 务 机 构 设 置 会 计 个 体 与 会 计 主 体 设 置 模 式 独 立 型 分 离 型 托 管 型 设 置 模 式 的 动 态 管 理 内 部 控 制 专 题 讲 座 设 置 模 式 -独 立企业 财务机构 内 部 控 制 专 题 讲 座 设 置 模 式 -分 离财务机构 财务机构 财务机构企业 分 离 其他单位 内 部 控 制 专 题 讲 座 设 置 模 式 -托 管托 管企业 财务机构 其他单位 内 部 控 制 专 题 讲 座 会 计 人 员 委 派 委 派 对 象 个 别 财 务 人 员 全 部 财 务 人 员 委 派 管 理 资 格 认 定 职 责 权 限 人 事 待 遇 培 训 与 考 核 任 期 与 轮 换 内 部 控 制 专 题 讲 座 岗 位 职 务 分 工 不 相 容 职 务 的 分 离 原 则 若 干 个 职 务 岗 位 如 由 一 个 人 （ 部 门 ） 办 理 ，可 能 发 生 错 弊 并 可 能 掩 盖 错 弊 ， 对 这 些 职 务 应当 分 离 。 内 部 控 制 专 题 讲 座 不 相 容 职 务 分 离 授 权 批 准 职 务 执 行 业 务 职 务 会 计 记 录 职 务 财 产 保 管 职 务 监 督 审 核 职 务 内 部 控 制 专 题 讲 座 不 相 容 职 务 分 离会 计 记 录财 产 保 管 业 务 经 办 审 核 监 督授 权 批 准 内 部 控 制 专 题 讲 座 2、 授 权 批 准 控 制 （ 1） 授 权 批 准 形 式 一 般 授 权 经 办 常 规 业 务 的 授 权 特 殊 授 权 经 办 超 出 常 规 业 务 的 授 权 内 部 控 制 专 题 讲 座 授 权 批 准 控 制（ 2） 授 权 批 准 体 系 授 权 批 准 的 范 围 授 权 批 准 的 层 次 授 权 批 准 的 责 任 授 权 批 准 的 程 序 （ 审 批 权 限 一 览 表 ） 内 部 控 制 专 题 讲 座 审 批 权 限 一 览 表董 事 长 总 经 理 副 总 经 理 部 门 经 理 费 用 类资 本 类资 金 类 内 部 控 制 专 题 讲 座 3、 会 计 记 录 控 制 （ 1） 统 一 凭 证 设 置 （ 2） 统 一 会 计 科 目 （ 3） 统 一 会 计 政 策 （ 4） 规 范 核 算 流 程 （ 流 程 图 ） 内 部 控 制 专 题 讲 座 流 程 图 -符 号 （ 1）凭 证处 理暂 存永 存 帐 本报 表决 策内 连 接 外 连 接流 程 线说 明YN 内 部 控 制 专 题 讲 座 流 程 图 -符 号 （ 2）N DA NAD凭 证报 表副 本帐 本 过 帐来 源保 存按 字 母保 存 按 顺 序保 存按 日 期保 存 始 点签 名合 并注 销 流 程 线两 种 来 源资 料 去 向 内 部 控 制 专 题 讲 座 流 程 图 -符 号 （ 3）凭 证帐 本报 表保 存 作 业转 记暂 存汇 总 决 策去 向来 源 连 接流 程核 对YN单 位 或 人单 位 或 人 内 部 控 制 专 题 讲 座 流 程 图 绘 制 方 法1、 确 定 流 程 图 式 （ 1） 横 式 （ 2） 直 式2、 确 定 信 息 介 质 符 号 显 示 方 式 （ 1） 一 次 显 示 （ 2） 重 复 显 示3、 基 本 规 则 （ 1） 从 左 到 右 ， 从 上 到 下 （ 2） 介 质 符 号 在 上 ， 作 业 符 号 在 下 内 部 控 制 专 题 讲 座 流 程 图 绘 制 举 例 某企业费用报销流程是: 首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档. 内 部 控 制 专 题 讲 座 部 门作 业经 办 流 程 图 绘 制 举 例 （ 续 ） 内 部 控 制 专 题 讲 座 流 程 图 绘 制 举 例 （ 续 ）业 务 部 门 会 计 部 门 出 纳 部 门制 单 审 核 付 款 记 帐 内 部 控 制 专 题 讲 座 原 始 凭 证 报 销 单 日 记 帐费 用 帐外 单 位 审 核 审 核 付 款业 务 部 门 会 计 部 门 财 务 部 门审 核 审 核 记 帐 出 纳流 程 图 绘 制 举 例 （ 续 ） 内 部 控 制 专 题 讲 座 4、 实 物 保 护 控 制一 、 限 制 接 近1、 限 制 接 近 现 金2、 限 制 接 近 其 他 易 变 现 资 产3、 限 制 接 近 存 货 内 部 控 制 专 题 讲 座 实 物 保 护 控 制 二 、 定 期 盘 点 三 、 财 产 保 险 四 、 财 产 记 录 内 部 控 制 专 题 讲 座 5、 职 工 素 质 控 制 招 聘 程 序 工 作 规 范 定 期 培 训 考 核 奖 惩 信 用 保 险 岗 位 轮 换 内 部 控 制 专 题 讲 座 6、 风 险 防 范 控 制 筹 资 风 险 防 范 投 资 风 险 防 范 信 用 风 险 防 范 结 算 风 险 防 范 担 保 风 险 防 范 内 部 控 制 专 题 讲 座 7、 全 面 预 算 控 制 预 算 体 系 建 立 （ 项 目 、 标 准 、 程 序 ） 预 算 编 制 与 审 定 预 算 指 标 分 解 与 责 任 落 实 预 算 执 行 授 权 预 算 实 施 监 控 预 算 执 行 分 析 与 调 整 预 算 业 绩 考 核 内 部 控 制 专 题 讲 座 企 业 目 标 资 本 预 算投 资 预 算利 润 目 标成 本 预 算直 接 成 本 预 算经 营 预 算销 售 预 算 间 接 成 本 预 算 购 置 处 置 预 算 采 购 预 算 现 金 预 算市 场 价 格 内 部 控 制 专 题 讲 座 8、 内 部 报 告 控 制编 制 内 部 报 告 要 求内 部 报 告 频 率 和 详 简内 部 报 告 体 系 内 部 控 制 专 题 讲 座 编 制 内 部 报 告 要 求 反 映 经 管 责 任 符 合 “ 例 外 管 理 ” 原 则 简 明 易 懂 及 时 有 效 统 筹 规 划 内 部 控 制 专 题 讲 座 高 层中 层低 层内 部 报 告 时 间 和 内 容 （ 金 字 塔 原 则 ）报 告 间 隔 长 、 内 容 从 简报 告 间 隔 短 、 内 容 从 详介 乎 于 上 下 两 者 之 间 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 报 告 体 系 资 金 分 析 报 告 经 营 分 析 报 告 费 用 分 析 报 告 资 产 分 析 报 告 往 来 分 析 报 告 投 资 分 析 报 告 财 务 分 析 报 告 内 部 控 制 专 题 讲 座 9、 电 算 化 系 统 控 制 一 般 控 制 系 统 组 织 和 管 理 控 制 系 统 开 发 和 维 护 控 制 文 件 资 料 控 制 系 统 设 备 、 数 据 、 程 序 、 网 络 安 全 控 制 内 部 控 制 专 题 讲 座 电 算 化 系 统 控 制 应 用 控 制输 入 控 制处 理 控 制输 出 控 制 内 部 控 制 专 题 讲 座 10、 内 部 审 计 控 制 内 部 审 计 是 在 一 个 组 织 内 部 对 各 种 经 营活 动 与 控 制 系 统 的 独 立 评 价 ， 以 确 定 既 定 的政 策 和 程 序 是 否 贯 彻 ， 建 立 的 标 准 是 否 遵 循 ，资 源 的 利 用 是 否 合 理 有 效 ， 以 及 单 位 的 目 标是 否 达 到 。 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 审 计 控 制职 能 部 门 内 部 审 计总 经 理授 权 报 告监 督 内 部 控 制 专 题 讲 座 法 人 治 理 结 构 与 内 部 审 计 关 系股 东 大 会审 计 委 员 会 董 事 会 监 事 会总 经 理内 部 审 计 职 能 部 门 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 审 计 隶 属 关 系 董 事 会 领 导 监 事 会 （ 审 计 委 员 会 ） 领 导 总 经 理 领 导 财 务 总 监 领 导 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 审 计 内 容 财 务 审 计 管 理 审 计 效 益 审 计 内 部 控 制 专 题 讲 座 三 、 内 部 控 制 设 计 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 设 计 种 类 营 利 性 单 位 集 团 大 型 企 业 中 小 企 业 特 殊 行 业 企 业 非 营 利 性 单 位 政 府 机 关 事 业 单 位 公 共 项 目 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 设 计 结 构 组 织 机 构 设 计 人 员 管 理 设 计 业 务 程 序 设 计 内 部 控 制 专 题 讲 座 组 织 机 构 设 计 法 人 治 理 结 构 职 能 部 门 设 置 岗 位 职 责 分 工 内 部 控 制 专 题 讲 座 岗 位 说 明 书 岗 位 名 称 岗 位 职 责 描 述 （ 岗 位 职 责 系 统 图 ） 岗 位 上 下 关 系 岗 位 任 职 条 件 内 部 控 制 专 题 讲 座 人 员 管 理 设 计 聘 用 考 核 激 励 惩 罚 内 部 控 制 专 题 讲 座 业 务 程 序 设 计 构 造 业 务 循 环 模 型 分 析 业 务 常 见 弊 端 提 出 内 部 控 制 要 点 设 计 内 部 控 制 文 本 内 部 控 制 专 题 讲 座 1、 构 造 业 务 循 环 模 型 反 映 经 营 活 动 全 貌 ， 符 合 企 业 经 营 特 点 以 价 值 运 动 为 主 线 ， 以 资 金 池 为 中 心 满 足 审 计 方 法 的 使 用 内 部 控 制 专 题 讲 座 业 务 循 环 模 型 构 造现 金筹 资 投 资采 购生 产 （ 存 货 ）销 售 工 资固 定 资 产（ 工 程 项 目 ） 内 部 控 制 专 题 讲 座 2、 分 析 常 见 错 误 弊 端 错 误 弊 端 表 现 错 误 弊 端 分 析 历 史 教 训 与 案 例 合 理 怀 疑 内 部 控 制 专 题 讲 座 （ 例 ） 货 币 资 金 业 务 常 见 弊 端 截 留 各 种 现 金 收 入 挪 用 资 金 虚 报 冒 领 出 借 帐 号 （ 洗 钱 ） 现 金 超 额 存 放 白 条 抵 库 非 法 违 规 出 借 内 部 控 制 专 题 讲 座 3、 提 出 控 制 要 点 和 方 法 关 键 控 制 点 补 偿 性 控 制 成 本 效 益 分 析 内 部 控 制 专 题 讲 座 （ 例 ） 货 币 资 金 业 务 内 部 控 制 要 点 1 货 币 资 金 业 务 的 职 务 分 离2 资 金 预 算 控 制3 库 存 现 金 控 制4 银 行 存 款 控 制5 财 务 印 章 控 制6 定 额 备 用 金 控 制 内 部 控 制 专 题 讲 座 4、 设 计 内 部 控 制 文 本 混 合 式 单 独 式 内 部 控 制 专 题 讲 座 设 计 内 部 控 制 文 本 混 合 式 业 务 循 环 描 述内 部 控 制 要 点业 务 处 理 流 程 业 务 凭 证 设 置 内 部 控 制 专 题 讲 座 原 始 凭 证 报 销 单 日 记 帐费 用 帐外 单 位 审 核 审 核 付 款业 务 部 门 会 计 部 门 财 务 部 门审 核 审 核 记 帐 出 纳（ 例 ） 费 用 报 销 业 内 部 控 制 专 题 讲 座 设 计 内 部 控 制 文 本 单 独 式 （ 1） 业 务 循 环 描 述业 务 处 理 流 程 内 部 控 制 要 点 内 部 控 制 专 题 讲 座 设 计 内 部 控 制 文 本 单 独 式 （ 2） 业 务 循 环 描 述业 务 风 险 分 析 内 部 控 制 标 准 内 部 控 制 实 务 要 点 内 部 控 制 专 题 讲 座四 、 内 部 控 制 实 务 要 点 内 部 控 制 专 题 讲 座 筹 资 循 环 内 部 控 制1、 筹 资 循 环 概 述2、 筹 资 循 环 常 见 弊 端3、 筹 资 循 环 内 部 控 制 要 点 内 部 控 制 专 题 讲 座 筹 资 循 环 图筹 资 计 划 支 付 股 利还 本 付 息收 取 款 项筹 资 作 业会 计 记 录 内 部 控 制 专 题 讲 座 筹 资 循 环 常 见 弊 端 非 法 集 资 资 金 预 算 失 误 ， 造 成 资 金 流 量 短 缺 或 冗 余 虚 增 筹 资 费 用 ， 形 成 帐 外 资 金 未 发 行 的 筹 资 凭 证 保 管 不 善 ， 遗 失 或 被 盗 已 回 收 的 筹 资 凭 证 不 及 时 注 销 ， 造 成 被 多 次 使 用 的风 险 筹 资 记 录 不 真 实 反 映 内 部 控 制 专 题 讲 座 筹 资 循 环 内 部 控 制 要 点1、 筹 资 循 环 的 职 务 分 离2、 筹 资 授 权 审 批 控 制3、 筹 资 收 入 控 制4、 筹 资 担 保 控 制5、 偿 还 款 项 控 制 内 部 控 制 专 题 讲 座 采 购 循 环 内 部 控 制1、 采 购 循 环 概 述2、 采 购 循 环 常 见 弊 端3、 采 购 循 环 内 部 控 制 要 点 内 部 控 制 专 题 讲 座 采 购 循 环 图付 款 处 理 验 收采 购 计 划 采 购 作 业会 计 记 录 应 付 帐 款 的 处 理 内 部 控 制 专 题 讲 座 采 购 循 环 常 见 弊 端盲 目 采 购 、 积 压 变 质收 受 回 扣 、 中 饱 私 囊虚 报 损 耗 、 中 途 转 移混 淆 采 购 成 本验 收 不 严 、 以 少 报 多 、 以 次 充 好违 规 结 算 、 资 金 流 失 内 部 控 制 专 题 讲 座 采 购 循 环 内 部 控 制 要 点 1.采 购 循 环 的 职 务 分 离2.采 购 计 划 控 制3.订 货 报 价 控 制4.入 库 验 收 控 制 5.货 款 支 付 控 制 内 部 控 制 专 题 讲 座 生 产 循 环 内 部 控 制1、 生 产 循 环 概 述2、 生 产 循 环 常 见 弊 端3、 生 产 循 环 内 部 控 制 要 点 内 部 控 制 专 题 讲 座 生 产 循 环 图成 本 核 算 验 收 入 库加 工 生 产存 货 保 管 存 货 分 发 内 部 控 制 专 题 讲 座 生 产 循 环 常 见 弊 端 保 管 不 善 、 变 质 报 废 多 发 少 发 、 帐 实 不 符 混 淆 领 用 支 出 界 限 委 托 加 工 余 料 不 回 收 自 制 材 料 成 本 挤 占 生 产 成 本 材 料 成 本 差 异 分 配 不 实 错 误 内 部 控 制 专 题 讲 座 生 产 循 环 常 见 弊 端 混 淆 生 产 费 用 与 其 他 费 用 （ 资 本 支 出 、 福 利 支出 ） 界 限 混 淆 本 期 支 出 与 跨 期 支 出 界 限 混 淆 产 品 成 本 与 在 产 品 成 本 界 限 虚 计 发 外 加 工 费 用 生 产 余 料 不 入 帐 ， 形 成 帐 外 资 产 内 部 控 制 专 题 讲 座 生 产 循 环 内 部 控 制 要 点 1. 生 产 循 环 的 职 务 分 离2 存 货 保 管 控 制3 存 货 发 放 控 制4 存 货 盘 点 控 制5 成 本 核 算 控 制6 成 本 分 析 控 制 内 部 控 制 专 题 讲 座 销 售 循 环 内 部 控 制1、 销 售 循 环 概 述2、 销 售 循 环 常 见 弊 端3、 销 售 循 环 内 部 控 制 要 点 内 部 控 制 专 题 讲 座 销 售 循 环 图 应 收 帐 款 处 理会 计 记 录 发 货授 信 额 定订 单 处 理销 售 计 划 收 款 开 票 内 部 控 制 专 题 讲 座 销 售 循 环 常 见 弊 端虚 计 销 售 收 入 ,调 节 利 润销 售 成 本 结 转 不 实 ,调 节 利 润收 款 方 式 选 用 不 当 ,造 成 坏 帐销 售 费 用 支 出 失 控 ， 成 本 增 大销 售 凭 证 保 管 不 严 ， 造 成 资 产 流 失 内 部 控 制 专 题 讲 座 销 售 循 环 内 部 控 制 要 点 1 销 售 循 环 的 职 务 分 离2 销 售 定 价 控 制3. 授 信 额 度 控 制4. 销 售 发 票 控 制5 销 售 费 用 预 算 控 制6 应 收 帐 款 (坏 帐 )控 制7. 退 货 控 制 内 部 控 制 专 题 讲 座 工 薪 循 环 内 部 控 制1、 工 薪 循 环 概 述2、 工 薪 循 环 常 见 弊 端3、 工 薪 循 环 内 部 控 制 要 点 内 部 控 制 专 题 讲 座 工 薪 循 环 图聘 用 考 核会 计 记 录 工 资 分 发工 资 结 算考 勤其 它 福 利 内 部 控 制 专 题 讲 座 工 薪 循 环 常 见 弊 端 虚 列 工 资 开 支 混 淆 工 资 成 本 列 支 界 限 虚 提 福 利 费 擅 自 改 变 工 资 、 福 利 费 用 途 内 部 控 制 专 题 讲 座 工 薪 循 环 内 部 控 制 要 点1 工 薪 循 环 的 职 务 分 离2 考 勤 记 录 控 制3 工 资 单 审 核 控 制4 工 资 发 放 控 制 内 部 控 制 专 题 讲 座 固 定 资 产 循 环 内 部 控 制1、 固 定 资 产 循 环 概 述2、 固 定 资 产 循 环 常 见 弊 端3、 固 定 资 产 循 环 内 部 控 制 要 点 内 部 控 制 专 题 讲 座 固 定 资 产 循 环 图资 本 预 算 折 旧维 修 验 收购 建 作 业会 计 记 录 清 理 计 价 内 部 控 制 专 题 讲 座 固 定 资 产 循 环 常 见 弊 端 盲 目 购 建 资 本 性 支 出 挤 占 生 产 成 本 固 定 资 产 盘 盈 不 入 帐 固 定 资 产 闲 置 不 处 理 ， 造 成 报 废 固 定 资 产 与 低 值 易 耗 品 核 算 混 淆 固 定 资 产 残 值 收 入 不 入 帐 虚 增 （ 减 ） 折 旧 ， 维 修 费 用 支 出 失 控 内 部 控 制 专 题 讲 座 固 定 资 产 循 环 内 部 控 制 要 点 1 固 定 资 产 循 环 的 职 务 分 离2 资 本 支 出 预 算 控 制3 固 定 资 产 验 收 控 制4 固 定 资 产 入 帐 控 制5 固 定 资 产 维 修 控 制6 固 定 资 产 折 旧 控 制7 固 定 资 产 盘 点 控 制8 固 定 资 产 报 废 清 理 控 制 内 部 控 制 专 题 讲 座 投 资 循 环 内 部 控 制1、 投 资 循 环 概 述2、 投 资 循 环 常 见 弊 端3、 投 资 循 环 内 部 控 制 要 点 内 部 控 制 专 题 讲 座 投 资 循 环 图投 资 计 划 投 资 处 置投 资 收 益支 付 款 项投 资 作 业会 计 记 录 内 部 控 制 专 题 讲 座 投 资 循 环 常 见 弊 端 盲 目 投 资 ， 投 资 效 益 差 截 留 投 资 收 益 ， 形 成 帐 外 资 金 证 券 投 资 “ 黑 箱 ” 操 作 ， 亏 损 企 业 负 担 ， 赢 利截 留 或 私 分 投 资 证 券 保 管 不 善 ， 帐 实 不 符 截 留 投 资 资 产 处 置 收 入 ， 形 成 帐 外 资 产 投 资 会 计 处 理 错 误 ， 调 节 利 润 内 部 控 制 专 题 讲 座 投 资 循 环 内 部 控 制 要 点 1 投 资 循 环 的 职 务 分 离2 投 资 计 划 控 制3. 投 资 资 产 保 全 控 制4 投 资 效 益 实 现 控 制 内 部 控 制 专 题 讲 座 货 币 资 金 内 部 控 制1、 货 币 资 金 业 务 概 述2、 货 币 资 金 业 务 常 见 弊 端3、 货 币 资 金 业 务 内 部 控 制 要 点 内 部 控 制 专 题 讲 座 货 币 资 金 业 务 概 述货 币 资 金 偿 还 应 付 帐 款原 材 料 固 定 资 产（ 工 程 项 目 ）在 产 品产 成 品应 收 帐 款 现 销管 理 、 销 售 费 用 等赊 销 营业人工成本 买入卖出股 东 投资股利 债 权 人偿还 借入 赊购现 购 内 部 控 制 专 题 讲 座 货 币 资 金 业 务 常 见 弊 端 截 留 各 种 现 金 收 入 挪 用 资 金 虚 报 冒 领 出 借 帐 号 （ 洗 钱 ） 现 金 超 额 存 放 白 条 抵 库 非 法 违 规 出 借 内 部 控 制 专 题 讲 座 货 币 资 金 业 务 内 部 控 制 要 点 1 货 币 资 金 业 务 的 职 务 分 离2 资 金 预 算 控 制3 库 存 现 金 控 制4 银 行 存 款 控 制5 财 务 印 章 控 制6 定 额 备 用 金 控 制 内 部 控 制 专 题 讲 座 内 部 控 制 参 考 资 料 徐 政 旦 、 姚 焕 庭 、 朱 荣 恩 会 计 制 度 设 计 上 海 财 经 大 学 出 版 社 1996年 版 朱 荣 恩 、 徐 建 新 现 代 企 业 内 部 控 制 制 度 中 国 审 计 出 版 社 1996年 版 朱 荣 恩 建 立 和 完 善 内 部 控 制 的 思 考 会 计 研 究 2001年 第 一 期 朱 荣 恩 内 部 控 制 评 价 中 国 时 代 经 济 出版 社 2002年 版 内 部 控 制 专 题 讲 座谢 谢 ！