《金融会计》PPT课件

2021-5-2 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 1 第 二 章 基 本 核 算 方 法 2021-5-2 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 2 第 一 节 会 计 科 目 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 32021-5-2 一 、 会 计 科 目 的 设 置 原 则 和 要 求 ：二 、 会 计 科 目 的 分 类 ： n 按 与 资 产 负 债 表 的 关 系 进 行 分 类 ：资 产 类 资 产 负 债共 同 类 损 益 类负 债 类所 有 者权 益 类 按 资 金 性质 分 类 表 外 科 目表 内 科 目 三 、 金 融 企 业 的 会 计 科 目 参 见 表 2 1。教 材 p18 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 42021-5-2 三 、 金 融 企 业 会 计 内 部 控 制n 金 融 企 业 内 部 控 制 是 确 保 科 学 经 营 、 防 范 风 险 、 保 障 资 金 安全 而 必 须 执 行 的 相 互 制 约 的 方 法 、 措 施 和 程 序 。n 主 要 的 内 容 ：（ 1） 建 立 会 计 岗 位 责 任 制 ， 实 行 层 层 负 责 。（ 2） 建 立 规 范 化 的 会 计 操 作 程 序 。（ 3） 实 行 重 要 岗 位 定 期 轮 换 和 离 任 交 接 制 度 。（ 4） 重 大 会 计 事 项 必 须 实 行 授 权 。（ 5） 实 行 会 计 业 务 事 后 监 督 。 2021-5-2 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 5 第 二 节 记 帐 方 法 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 62021-5-2 一 借 贷 记 账 法n 借 贷 记 帐 法 :一 种 复 式 记 帐 方 法 。运 用 复 式 记 帐 原 理 ;以 资 产 等 于 负 债 加 所 有 者 权 益 的 平 衡 公 式 为 基 础 ;以 “ 借 ” 和 “ 贷 ” 为 记 帐 等 号 ;按 照 “ 有 借 必 有 贷 ， 借 贷 必 相 等 ” 的 记 帐 规 则 ； 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 72021-5-2 举 例 ：1、 发 放 给 某 化 工 企 业 流 动 资 金 贷 款 一 笔 ， 余 额 为 50000元 ， 转 入 该厂 存 款 账 户 。 借 ： 贷 款 化 工 企 业 贷 款 户 50000 （ 资 产 增 加 ） 贷 ： 存 款 化 工 企 业 存 款 户 50000 （ 负 债 增 加 ） 2 、 某 机 械 制 造 厂 归 还 所 借 流 动 资 金 贷 款 40000元 。 利 息 1440元 ， 由 其 存 款 账 户 支 付 。 借 ： 存 款 机 械 企 业 存 款 户 41440 （ 负 债 减 少 ） 贷 ： 贷 款 机 械 企 业 贷 款 户 41440 （ 资 产 减 少 ） 利 息 收 入 利 息 收 入 1440 （ 收 益 增 加 ） 教 材 p26-27 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 82021-5-2 3、 收 兑 黄 金 一 份 ， 价 格 为 1000元 ， 以 现 金 支 付 给 客 户 。 借 ： 贵 金 属 黄 金 1000 (资 产 增 加 ) 贷 ： 现 金 1000 （ 资 产 减 少 ）4 、 向 中 央 银 行 贷 款 60000元 ， 归 还 某 商 业 银 行 的 拆 入 资 金 。 借 :同 业 拆 入 60000 （ 负 债 减 少 ） 贷 :向 中 央 银 行 贷 款 60000 （ 负 债 增 加 ） 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 92021-5-2 5、 预 提 某 化 工 企 业 存 款 利 息 3000元 。 借 :利 息 支 出 利 息 支 出 3000 （ 费 用 增 加 ） 贷 :应 付 利 息 存 款 利 息 3000 （ 负 债 增 加 ）6 、 将 10000元 盈 余 公 积 转 增 资 本 金 。 借 ： 盈 余 公 积 100000 （ 所 有 者 权 益 减 少 ） 贷 ： 实 收 资 本 100000 （ 所 有 者 权 益 增 加 ） 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 102021-5-2 二 、 试 算 平 衡1. 发 生 额 的 平 衡 各 科 目 借 方 本 期 发 生 额 合 计 各 科 目 贷 方 本 期 发 生 额 合 计2. 余 额 平 衡 各 科 目 借 方 余 额 合 计 各 科 目 贷 方 余 额 合 计教 材 p28 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 112021-5-2 三 表 外 科 目 的 记 帐n 表 外 科 目 限 于 在 金 融 部 门 使 用 。不 纳 入 资 产 负 债 表 统 计 范 围 ；用 来 记 录 不 能 、 不 必 在 表 内 科 目 反 映 的 事 务 ， 以 及 一 些 备 查事 项 等 。 以 及 业 务 已 发 生 但 不 涉 及 资 金 实 际 收 付 的 重 要 事 项 。n 主 要 内 容 ：重 要 空 白 凭 证未 发 行 有 价 证 券抵 押 有 价 物 品逾 期 贷 款 应 收 未 收 利 息已 核 销 贷 款 呆 账 低 值 易 耗 品 等n 记 账 要 求 ：不 限 制 “ 有 借 必 有 货 ， 借 贷 必 相 等 ” ， 做 单 式 凭 证 即 可 。 做 科 目 余 额 汇 总 表 时 单 独 做 ， 不 参 与 试 算 平 衡 。教 材 p18 2021-5-2 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 12 第 三 节 会 计 凭 证 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 132021-5-2 一 会 计 凭 证 的 作 用 ：二 会 计 凭 证 的 种 类 ：n 通 用 的 基 本 凭 证 ：金 融 企 业 根 据 原 始 凭 证 或 业 务 事 实 自 行 编 制 的 记 帐 凭 证 ，也 叫 传 票 。 n 专 用 的 特 定 凭 证 ： 适 应 金 融 企 业 有 关 业 务 的 特 殊 需 要 而 编 制 的 专 门 凭 证 。n 现 金 收 入 传 票n 现 金 付 出 传 票n 转 帐 借 方 传 票n 转 帐 贷 方 传 票 n 特 种 转 帐 借 方 传 票n 特 种 转 帐 贷 方 传 票n 表 外 科 目 收 入 传 票n 表 外 科 目 付 出 传 票教 材 p30 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 142021-5-2 n 1. 一 般 采 用 单 式 凭 证n 2. 大 量 利 用 业 务 凭 证 代 替 记 账 凭 证n 3. 凭 证 传 递 环 节 多金 融 企 业 会 计 凭 证 的 特 点 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 152021-5-2 三 会 计 凭 证 的 内 容n 金 融 企 业 会 计 凭 证 的 内 容 是 指 构 成 合 理 合 法 凭 证 所 具 备 的 基 本 要 素 ,包 括 ： 1 、 年 月 日 ； 2 、 人 民 币 或 外 币 的 符 号 及 大 小 写 金 额 ； 3 、 款 项 来 源 用 途 或 摘 要 及 附 件 张 数 ； 4 、 会 计 分 录 及 凭 证 编 号 ； 5 、 单 位 金 融 企 业 及 有 关 人 员 的 签 章 等 。教 材 p33 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 162021-5-2 n 会 计 凭 证 的 填 制n 会 计 凭 证 的 审 核n 会 计 凭 证 的 传 递n 会 计 凭 证 记 帐 后 的 处 理四 会 计 凭 证 的 处 理 与 管 理 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 172021-5-2 1、 凭 证 的 种 类 要 与 业 务 和 财 务 活 动 的 内 容 相 一 致 ； 2 、 基 本 凭 证 一 般 都 是 单 联 式 凭 证 ； 3 、 人 民 币 或 外 币 要 有 符 号 ； 4 、 现 金 收 付 业 务 只 需 填 制 科 目 的 现 金 收 入 传 票 或 现 金 付 出 传 票 ； 5、 反 映 科 目 之 间 的 对 应 关 系 。 (一 )、 会 计 凭 证 的 填 制 教 材 p34 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 182021-5-2 (二 )会 计 凭 证 的 审 核1、 是 否 为 本 行 受 理 的 凭 证 ；2、 凭 证 种 类 是 否 正 确 ， 凭 证 的 内 容 联 次 与 附 件 是 否 相 符 ， 是否 超 过 期 限 ;3、 帐 号 与 户 名 是 否 一 致 ；4、 大 小 写 金 额 是 否 一 致 ， 有 无 涂 改 ； 5、 款 项 来 源 用 途 是 否 符 合 政 策 和 有 关 资 金 管 理 的 规 定 ； 6、 是 否 超 过 存 款 或 批 准 的 贷 款 额 度 或 拨 款 限 额 ； 7、 密 押 印 签 是 否 真 实 齐 全 ； 8、 有 关 计 息 收 费 罚 金 等 的 计 算 是 否 正 确 ； 9、 内 部 科 目 和 账 户 名 称 使 用 是 否 正 确 。教 材 p35 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 192021-5-2 (三 )、 会 计 凭 证 的 传 递n 凡 是 经 过 审 查 处 理 的 凭 证 ， 都 应 加 盖 有 关 人 员 名 章 和 规 定 的 公 章 。n 必 须 做 到 准 确 、 及 时 、 手 续 严 密 、 先 外 后 内 、 先 急 后 缓 。n 其 它 ：现 金 收 入 业 务 ， 必 须 先 收 款 后 记 账 ， 以 防 漏 收 或 错 收 款 项 ；现 金 付 出 业 务 ， 必 须 先 记 账 、 后 付 款 ， 以 防 止 透 支 ；转 账 业 务 必 须 先 记 付 款 人 账 户 ， 后 记 收 款 人 账 户 ， 代 收 他 行票 据 ， 收 妥 抵 用 ， 以 贯 彻 不 垫 款 原 则 。教 材 p35 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 202021-5-2 (四 )、 会 计 凭 证 记 帐 后 的 处 理n 每 日 营 业 终 了 ， 会 计 人 员 应 将 当 日 处 理 的 凭 证 按 照 科 目 清 分 。科 目 下 按 现 金 付 出 、 现 金 收 入 等 顺 序 排 列 ；科 目 日 结 单 放 在 各 科 目 凭 证 之 前 并 按 科 目 代 号 顺 序 排 列 。n 凭 证 经 整 理 后 ， 加 传 票 封 面 、 封 底 装 订 成 册 。n 装 订 的 传 票 应 在 结 绳 处 用 纸 条 加 封 ， 由 装 订 人 员 和 会 计 主 管 人 员在 封 条 骑 缝 处 盖 章 ， 以 明 确 责 任 。如 凭 证 数 量 多 可 分 册 装 订 。n 已 装 订 成 册 的 传 票 ， 应 编 制 传 票 总 号 ， 每 册 传 票 封 面 上 按 日 编 制顺 序 号 ， 每 日 分 册 装 订 的 传 票 ， 封 面 上 要 注 明 日 期 、 传 票 顺 序 号 、注 明 共 几 册 以 及 第 几 册 ， 并 登 记 “ 会 计 档 案 保 管 登 记 簿 ” ， 入 库妥 善 保 管 。 教 材 p36 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 212021-5-2 (五 )、 重 要 空 白 凭 证 的 管 理n 什 么 是 重 要 空 白 凭 证 ？指 金 融 企 业 按 规 定 填 写 金 额 并 加 盖 业 务 印 章 后 ， 就 可 支 取 或划 转 款 项 的 凭 证 。如 ： 支 票 、 银 行 汇 票 、 联 行 报 单 等 。n 重 要 空 白 凭 证 的 管 理 ：指 定 专 人 负 责 保 管 ， 凭 证 的 领 用 、 运 送 、 注 销 都 要 有 严 格 的手 续 。 通 过 表 外 科 目 核 算 ， 设 置 登 记 簿 ， 登 记 凭 证 起 讫 号 码 。由 会 计 主 管 人 员 定 期 对 账 面 余 额 和 库 存 情 况 进 行 检 查 、 核 对 。 2021-5-2 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 22 第 四 节 会 计 账 簿 及 帐 务 组 织 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 232021-5-2 一 会 计 账 簿 的 种 类 ： 分 户 账 总 帐 登 记 薄 序 时 账 薄二 会 计 帐 务 处 理 程 序 ： 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 242021-5-2 (一 )每 日 核 对业务发生 审核凭证 编制记帐凭证 转 帐 凭 证现 金 凭 证 现 金 收 入 和 付出 日 记 薄 分 户 账登 记 薄 现 金 库 存 薄余 额 表科 目 日 结 单 总 结 日 计 表 现 金 三 帐 务 核 对 教 材 p41 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 252021-5-2 1、 未 编 余 额 表 又 未 按 日 核 对 余 额 的 科 目 余 额 核 对 ；2、 各 类 贷 款 的 账 据 核 对 ；3、 存 款 贷 款 及 金 融 机 构 往 来 的 利 息 核 对 ；4、 金 银 外 币 有 价 单 证 房 屋 器 具 等 的 账 实 核 对 ；5、 金 融 企 业 与 企 业 的 内 外 账 务 核 对 ；6、 总 帐 与 会 计 报 表 的 核 对 ；7、 表 外 科 目 核 算 的 凭 证 与 登 记 薄 的 核 对 ；8、 其 他 有 关 帐 务 的 核 对 等 。 (二 )定 期 核 对 教 材 p42 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 262021-5-2 四 、 记 账 规 则 与 错 账 更 正 -记 账 规 则 ：n 账 簿 的 各 内 容 ， 须 根 据 传 票 的 有 关 事 项 记 载 ， 做 到 内 容 完 整 ，数 字 准 确 ， 摘 要 简 明 ， 字 迹 清 晰 ， 严 禁 弄 虚 作 假 。n 记 账 应 用 蓝 、 黑 墨 水 钢 笔 书 写 ， 复 写 账 页 可 用 蓝 、 黑 圆 珠 笔书 写 。 红 色 墨 水 钢 笔 只 用 于 划 线 和 错 账 冲 正 ， 以 及 按 规 定 用红 字 批 注 的 有 关 文 字 说 明 。n 账 簿 上 所 书 写 的 文 字 及 金 额 ， 一 般 占 全 格 的 1 2。 账 簿 金 额结 清 时 ， 应 在 元 位 划 “ 0 ” 表 示 。 n 账 簿 上 的 一 切 记 载 ， 不 得 涂 、 挖 、 刮 、 用 橡 皮 擦 和 药 水 销 蚀 。n 因 漏 记 使 账 页 发 生 空 格 时 ， 应 在 空 格 的 摘 要 栏 内 用 红 字 注 明“ 空 格 ” 字 样 。 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 272021-5-2 四 、 记 账 规 则 与 错 账 更 正 -错 账 更 正n 划 线 更 正 法 ：用 于 当 日 差 错 当 日 发 现 并 更 正 。n 红 蓝 字 更 正 法 ：发 现 以 前 的 错 账 ， 但 在 本 会 计 年 度 内 更 正 时 使 用 。n 蓝 字 反 方 向 更 正 法 ：它 在 发 现 上 年 度 错 账 并 更 正 时 使 用 。 金 融 企 业 会 计 第 二 章 基 本 核 算 方 法 282021-5-2 附 ： 计 算 机 记 账 错 账 的 更 正 n 操 作 员 在 数 据 输 入 时 ， 若 发 现 手 工 记 账 凭 证 填 制 错 误 ， 在数 据 没 有 录 入 计 算 机 的 情 况 下 ， 操 作 员 不 能 擅 自 直 接 对 手工 凭 证 进 行 修 改 ， 而 应 退 请 数 据 审 核 员 审 核 ， 确 认 凭 证 填制 错 误 后 ， 再 由 填 制 人 进 行 纠 错 处 理 ， 返 还 操 作 员 。n 当 记 账 凭 证 已 经 被 输 入 会 计 软 件 系 统 ， 经 审 核 无 误 并 记 账 ，然 后 才 发 现 错 误 ， 只 能 使 用 红 字 冲 正 法 进 行 更 正 。