《预算管理》PPT课件

第 二 章 预 算 管 理n第 一 节 预 算 管 理 概 述n第 二 节 预 算 的 编 制 方 法 与 程 序n第 三 节 预 算 编 制n第 四 节 预 算 的 执 行 与 考 核 第 一 节 预 算 管 理 概 述n一 、 预 算 的 特 征 与 作 用n二 、 预 算 的 分 类 与 预 算 体 系n三 、 预 算 工 作 的 组 织 一 、 预 算 的 特 征 与 作 用n 预 算 的 特 征预 算 必 须 与 企 业 的 战 略 或 目 标 保 持 一 致数 理 化 和 可 执 行 性 是 最 主 要 的 特 征n 预 算 的 作 用预 算 通 过 引 导 和 控 制 经 济 活 动 ， 使 企 业 经 营达 到 预 期 目 标预 算 可 以 实 现 企 业 内 部 各 个 部 门 之 间 的 协 调预 算 可 以 作 为 业 绩 考 核 的 标 准 二 、 预 算 的 分 类 与 体 系n 预 算 的 分 类根 据 预 算 内 容 不 同 ， 分 为 业 务 预 算 、 专 门 决策 预 算 和 财 务 预 算按 预 算 时 间 长 短 ， 分 为 长 期 预 算 和 短 期 预 算n 预 算 体 系 图 2 1 三 、 预 算 工 作 的 组 织n 决 策 层n 管 理 层n 执 行 层n 考 核 层 第 二 节 预 算 的 编 制 方 法 与 程 序n 一 、 预 算 的 编 制 方 法n 二 、 预 算 的 编 制 程 序 一 、 预 算 的 编 制 方 法n （ 一 ） 固 定 预 算 与 弹 性 预 算n （ 二 ） 增 量 预 算 与 零 基 预 算n （ 三 ） 定 期 预 算 与 滚 动 预 算 固 定 预 算 与 弹 性 预 算n 固 定 预 算 的 概 念 与 缺 点n 弹 性 预 算 的 概 念 、 优 点 与 编 制 方 法公 式 法 y=a+bx 【 例 2-1】 表 2-1 表 2-2 优 点 、 缺 点列 表 法 【 例 2-2】 表 2-3 优 点 、 缺 点 增 量 预 算 与 零 基 预 算n 增 量 预 算 的 概 念 与 假 定 【 例 2-3】 缺 陷n 零 基 预 算 的 概 念 、 程 序 与 优 点 定 期 预 算 与 滚 动 预 算n 定 期 预 算 的 概 念 与 优 缺 点n 零 基 预 算 的 概 念 与 编 制 方 法 图 2 2 二 、 预 算 的 编 制 程 序n 下 达 目 标n 编 制 上 报n 审 查 平 衡n 审 议 批 准n 下 达 执 行 第 三 节 预 算 编 制n 一 、 企 业 年 度 预 算 目 标 与 目 标 利 润 预 算n 二 、 主 要 预 算 的 编 制 一 、 企 业 年 度 预 算 目 标 与 目 标 利 润 预 算n （ 一 ） 年 度 预 算 目 标n （ 二 ） 目 标 利 润 预 算 方 法n （ 三 ） 举 例 年 度 预 算 目 标n 建 立 预 算 目 标 的 指 标 体 系n 测 算 并 确 定 预 算 目 标 的 指 标 值 目 标 利 润 预 算 方 法n 量 本 利 分 析 法 目 标 利 润 =预 计 销 售 量 (销 售 单 价 -单 位 变 动 成 本 ) -固 定 成 本n 比 例 预 算 法n 上 加 法 比 例 预 算 法n销 售 收 入 利 润 率 法 目 标 利 润 =预 计 销 售 收 入 销 售 利 润 率n成 本 利 润 率 法 目 标 利 润 =预 计 营 业 成 本 费 用 成 本 费 用 利 润 率n投 资 资 本 回 报 率 法 目 标 利 润 =预 计 投 资 资 本 总 额 投 资 资 本 回 报 率 【 例 2 -4 】n利 润 增 长 百 分 比 法 目 标 利 润 =上 期 利 润 总 额 (1 +利 润 增 长 百 分 比 ) 上 加 法n 企 业 留 存 收 益 =盈 余 公 积 金 未 分 配 利 润n 净 利 润 =本 年 新 增 留 存 收 益 (1 股 利 分 配 率 ) =本 年 新 增 留 存 收 益 股 利 分 配 额n 目 标 利 润 =净 利 润 (1 所 得 税 税 率 )n 【 例 2-5】 举 例n 预 计 目 标 利 润 =预 计 销 售 量 (销 售 单 价 -单 位 产 品 成 本 ) -期 间 费 用【 例 2-6】(1) 5-5 60 -5 24%=0.8(2) 15 8 =1.2(3) 5-5 54 -5 24%=1.1(4) 5-5 54 -1.1=1.2 二 、 主 要 预 算 的 编 制n 全 面 预 算 的 编 制 以 销 售 预 算 为 起 点n 销 售 预 算 、 生 产 预 算 、 材 料 采 购 预 算 、 直 接 人 工 预 算 、 制 造 费 用 预 算 、 单 位生 产 成 本 预 算 、 销 售 及 管 理 费 用 预 算 、专 门 决 策 预 算 、 现 金 预 算 、 预 计 利 润 表 、预 计 资 产 负 债 表 销 售 预 算n 【 例 2-7】 表 2-4n 预 计 销 售 量 =预 计 销 售 量 销 售 单 价n 第 1季 度 现 金 收 入 合 计 =175000+500000 60%=475000n 第 2 季 度 现 金 收 入 合 计 =500000 40%+625000 60%n =200000+375000=575000 生 产 预 算n 【 例 2-8】 表 2-5n 预 计 生 产 量 =预 计 销 售 量 +期 末 结 存 量 -期 初 结 存 量n 第 1季 度 预 计 生 产 量 =2000+500 -300=2200 材 料 采 购 预 算n 【 例 2-9】 表 2-6n 生 产 需 要 量 =预 计 生 产 量 材 料 定 额 单 耗n 材 料 采 购 量 =生 产 需 要 量 +期 末 结 存 量 -期 初 结 存 量n 第 1季 度 现 金 支 出 合 计 =120000+222000 40%=208800n 第 2 季 度 现 金 支 出 合 计 =222000 60%+258200 40% n =133200+103280=236480 直 接 人 工 预 算n 【 例 2-10】 表 2-7n 直 接 人 工 工 时 =预 计 生 产 量 单 耗 工 时n 直 接 人 工 成 本 =直 接 人 工 工 时 单 位 工 时 工 资 率 现 金 预 算n 现 金 预 算 由 期 初 现 金 余 额 、 现 金 收 入 、 现 金 支 出 、现 金 余 缺 、 现 金 投 放 与 筹 措 构 成n 期 初 现 金 余 额 +现 金 收 入 -现 金 支 出 =现 金 余 缺n 现 金 余 缺 现 金 筹 措 与 投 放 =期 末 现 金 余 额n 【 例 2-8】 表 2-5n 第 1季 度 现 金 余 缺 =80000+475000-504655=50345 期 末 现 金 余 额 =50345+40000-15345+5000 =80000 第 四 节 预 算 的 执 行 与 考 核n 一 、 预 算 的 执 行n 二 、 预 算 的 调 整n 三 、 预 算 的 分 析 与 考 核