注册税务师财务与会计考试测验模拟试题单项选择

注册税务师财务与会计考试测验模拟试题单项选择 1.甲公司拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资5 000万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8，则该企业年均从该项目获得的收益为（ ）万元。（已知年利率为8时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833）A. 899.98B.870.1C.1 261.57D.951.272.某公司2008年度存货平均占用80万元，2009年度平均占用l00万元。如果存货周转天数从2008年的60天降到2009年的50天，则该公司的销货成本2009年比2008年增长（ ）。A.4.1B.5.0C.33.0D.50.03.乙公司原有资金5000万元，其中债务资金2000万元（每年负担利息200万元），普通股资金3000万元（发行价格25元），所得税税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资2000万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，发行价格20元；二是全部筹借长期借款，利率为12%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（ ）万元。A.790B.728C.800D.7354.某企业有一个投资项目，需要在项目起点投资450万元，设备使用10年，每年现金净流量100万元。如果企业的资金成本为16，则该项目的内含报酬率为（ ）。（PVA18,104.4941，PVA16,104.8332）A. 17.32B.16.12C.17.97D.175.某公司一年前发行普通股股票1 000万元，筹资费用率3，每股发行价为7元，目前每股市价为12元，预计下一年每股股利0.2元，以后股利增长率维持2.5不变，所得税税率25，该公司目前留存了20万元的留存收益，则留存收益的资金成本为（ ）。A. 4.22B.4.17C.5.36D.2.566.甲公司现金收支状况比较稳定，预计全年（按360天计算）需要现金150 000元，现金与有价证券的转换成本为每次600元，有价证券的年利率为5。甲公司最佳现金持有量下持有现金的总成本为（ ）元。A. 1 500B.3 000C.2 000D.5 0007.甲公司购买一台新设备用于生产新产品A，设备价值为45万元，使用寿命为5年，期满无残值，按年数总和法计提折旧（与税法规定一致）。用该设备预计每年能为公司带来销售收入38万元，付现成本15万元。最后一年收回第一年垫付的全部流动资金5万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为（ ）万元。A.12B.15C.23D.23.48.甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，预计2008年的销售收入为7 200万元，预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为75、2、15、0.8，适用企业所得税税率为25。若甲公司2008年计划股利支付率为60，则该公司2008年可以对外分配的股利为（ ）万元。A. 78.408B.233.28C.117.612D.159.1929.某公司当年实现净利润为800万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备100万元，计提固定资产折旧200万元，处置固定资产发生的净收益30万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加100万元、80万元和60万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（ ）。A.0.98B.1.02C.1.1875D.1.6210.相对于其他筹资方式，短期借款的优点是（ ）。A.筹资速度快B.已获利息倍数低C.保留在存款账户上的补偿余额小D.财务风险低11.下列关于会计要素的表述中，正确的是（ ）。A.负债的特征之一是企业承担潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入12.甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。企业销售产品的不含税售价为每件100元，若客户购买100件（含100件）以上可得到每件10元的商业折扣。某客户2008年3月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲企业于3月26日收到该笔款项。则甲企业在销售时确认的收入为（ ）元（假定计算现金折扣时考虑增值税）。A.17 789.4B.18 000C.20 000D.16 20013.甲公司采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的5%，甲公司2009年初应收账款余额为3 000万元，已提坏账准备为150万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：新增赊销额400万元；收回应收款项600万元；发生坏账180万元；收回以前的坏账350万元；则2009年甲公司对坏账准备应做的账务处理为（ ）。A.计提坏账准备128万元B.冲减坏账准备131万元C.计提坏账准备131万元D.冲减坏账准备189万元14.甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票，向乙企业支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。A.144B.144.68C.160D.160.6815.下列有关职工薪酬的表述，正确的是（ ）。A.为鼓励销售部门职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入销售费用B.支付给兼职和临时职工的报酬不属于职工薪酬的内容C.支付给离退休人员的退休金应计入管理费用D.将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应确认为投资性房地产，不属于非货币性职工薪酬16.甲公司的行政管理部门于2006年12月底增加设备一项，该项设备的账面原值为360 000元，预计净残值为1 000元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。至2008年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为100 000元，不考虑所得税等因素，则持有该项固定资产对甲公司2008年度营业利润的减少数为（ ）元。A.86 400B.29 600C.116 000D.144 00017.某零售企业期初商品存货的售价为500 000元，期初商品进销差价率为25。本期购进的商品存货成本为8 000 000元，售价为11 500 000元。期末库存商品的售价金额与期初库存商品的售价金额相同。期末库存商品的成本为（ ）元。A. 3 474 150B.151 050C.375 000D.348 95018.某公司于207年1月1日按每份面值1 000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。207年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（ ）万元（PV7%,1=0.9346,PV7%,2=0.8734,PV9%,1=0.9174,PV9%,2=0.8417,四舍五入取整数）。A.0B.1 055C.3 000D.28 94519.乙公司于206年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为320万元，预计摊销期限为10年，采用直线法摊销。该项无形资产在206年12月31日预计可收回金额为270万元，在207年12月31日预计可收回金额为280万元。假设该项无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则208年6月30日该项无形资产的账面价值为（ ）万元。A. 225B.240C.243D.262.520.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。A.30B.20C.40D.1021.S公司2007年初对H公司投资，获得H公司有表决权资本的18（H公司为非上市公司）并准备长期持有，对H公司无重大影响。当年5月4日，H公司宣告发放2006年现金股利30 000元。2007年H公司实现净利润40 000元；2008年5月10日H公司宣告发放2007年现金股利20 000元，当年H公司实现净利润10 000元；2009年5月6日H公司宣告发放2008年现金股利25 000元，当年H公司实现净利润5 000元。则S公司2009年应确认投资收益的数额为（ ）元。A.1 800B.3 750C.5 000D.5 25022.A公司2008年3月1日支付价款3 075万元（含已宣告但尚未发放的现金股利65万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2008年4月3日，A公司收到现金股利65万元。2008年12月31日，该项股权投资的公允价值为2 900万元。2009年2月4日，A公司将这项股权投资对外出售，售价为3 050万元。假定不考虑其他因素，则A公司因该项股权投资确认的投资收益为（ ）万元。A.150B.30C.95D.4023.甲于2007年7月1日开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2 000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为180万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧，不考虑相关税费的影响，则2010年因出租此厂房产生的营业利润为（ ）万元。A.254.135B.164.53C.150.23D.135.424.2007年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的5，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。2007年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40万元。2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元；甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2008年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元；甲公司预计该股票的价格将会持续下跌。2009年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升；至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。假定2008年和2009年均未分派现金股利，不考虑其他因素，甲公司就所持有的上述股票所确认的资本公积于2009年12月31日余额为（ ）万元。A.0B.440C.800D.116025.2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券，该债券发行日为2007年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司购入该债券时，上一年的利息尚未兑付，甲公司实际支付价款1 078.98万元，另外支付交易费用10万元。经测算甲公司的内含报酬率为3.93%，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该持有至到期投资2009年12月31日的账面价值为（ ）万元。A.1 062.14B.1 068.98C.1 020.28D.1 083.4326.2008年3月20日，甲公司以银行存款1 000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3 200万元，公允价值为4 000万元；乙公司净资产的账面价值为6 000万元，公允价值为6 250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（ ）。A.确认长期股权投资5 000万元，不确认资本公积B.确认长期股权投资5 000万元，确认资本公积800万元C.确认长期股权投资4 800万元，确认资本公积600万元D.确认长期股权投资4 800万元，冲减资本公积200万元27.某一般纳税企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣的增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转前，“应交税费应交增值税”科目的余额为（ ）万元。A. 33B.13C.28D.3028.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（ ）。A.应在等待期内的每个资产负债表日，将取得的服务计入相关成本费用，同时确认资本公积B.应在等待期内的每个资产负债表日，将取得的服务计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬C.授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债D.在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当按照负债的公允价值变动，将其变动计入公允价值变动损益29.下列会计事项中，不能表明企业金融资产发生减值的是（ ）。A.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步B.债务人可能被吸收合并C.因发行方发生严重财务困难，使该金融资产无法在活跃市场继续交易D.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌30.A企业于2008年12月31日将一台公允价值为2 800万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从2009年1月1日起B企业租赁该设备3年，每年末支付租金800万元，B企业的母公司担保的资产余值为500万元，另外担保公司担保金额为300万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁届满日估计资产余值为900万元，初始直接费用为250万元，则B企业2009年末因此业务影响资产负债表中“长期应付款”项目的金额为（ ）万元。（计算结果保留两位小数）A.215B.210C.1883.13D.187.5531.甲企业是一家大型机床制造企业，2008年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2009年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10支付违约金。至2008年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，2008年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（ ）。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元32.企业交纳的下列税金中，不应计入当期损益的是（ ）。A.企业签订设备购销合同而交纳的印花税B.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税C.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税D.企业销售商品房按规定交纳的土地增值税33.2007年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2008年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（ ）。A. A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元B.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元C.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元D.A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元34.企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列表述中正确的是（ ）。A.虽然企业已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债B.虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，因此应将担保额确认为预计负债D.因为法院尚未判决，企业没有必要确认预计负债35.某建筑公司于2007年1月签订了一项总金额为1 500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1 350万元。2007年度实际发生成本945万元。2007年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2007年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（ ）。A.810万元和 45万元B.900万元和30万元C.945万元和75万元D.1 050万元和22.5万元36.甲公司为上市公司，205年1月1日向其200名管理人员每人授予了100股股票期权，并可自207年12月31日起按每股20元行权。甲公司股票的面值为1元，每股股票期权的公允价值在205年1月1日和207年12月31日分别为15元和30元。假设207年12月31日，公司在职的150名管理人员同时行权，则公司增加的 “资本公积股本溢价”为（ ）元。A. 165 000B.375 000C.495 000D.510 00037.某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。2007年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33。 2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括（1）当期计提存货跌价准备700万元（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（ ）。A.33万元B.97万元C.497万元D.561万元38.甲公司所得税税率25，所得税采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2007年10月以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本与市价孰低法计价，2008年5月乙公司分配2007年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元。甲公司从2008年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2007年末该股票公允价值为400万元，该会计政策变更对甲公司2008年的期初留存收益影响金额为（ ）万元。A.100B.95C.75D.63.6539.下列账户的期末余额，不应在资产负债表中“存货”项目内填列的是（ ）。A.发出商品B.对外出租的包装物C.周转材料D.工程物资40.下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是（ ）。A.本期退回的增值税B.支付的教育费附加C.预交的营业税D.支付的土地增值税答案1答案C解析根据题意可以列出算式PA（PVA8,8PVA8, 2），所以AP/（PVA8,8PVA8,2）5 000/（5.74661.7833）1261.57（万元）2答案D解析根据公式“存货周转次数 = 销货成本/平均存货，存货周转天数 = 360/存货周转次数”，销货成本 = 360/存货周转天数平均存货。所以，2008年的销货成本360/6080480（万元），2009年的销货成本360/50100720（万元），该公司销货成本的增长率（720 - 480）/48050%。3答案B解析（EBIT200200012%）（125%）/12（EBIT200）（125%）/（120100），解得EBIT728（万元）。4答案C解析根据内含报酬率计算公式，有：100PVAr,10450，所以，PVAr,104.5由于4.49414.54.8332，采用插值法：贴现率系数（18%16%）/（18%r）（4.49414.8332）/（ 4.49414.5）解得，r17.975答案B解析留存收益资金成本0.2/122.54.176答案B解析最佳现金持有量2150 000600/5%60 000（元）全年现金转换成本（150 000/60 000）6001 500（元）全年现金持有机会成本（60 000/2）51 500（元）持有现金的总成本1 5001 5003 000（元）7答案C解析最后一年折旧451/153（万元），最后一年的所得税（38153）255（万元），最后一年的净现金流量38155523（万元）。8答案B解析2008年实现的净利润7 200（1752150.8）（125）388.8（万元）2008年分配的股利388.860233.28（万元）9答案C解析经营现金净流量80010020030（10080）60950（万元），盈余现金保障倍数950/8001.187510答案A11答案B解析选项A，负债是是企业承担的现时义务；选项C，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等；选项D，收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。12答案B解析甲企业确认的收入200（10010）18 000（元），现金折扣在实际发生时，确认财务费用，所以确认收入时不需要考虑现金折扣。13答案D解析2009年末应收账款账面余额3 0004006001803503502 620（万元）；2009年末坏账准备调整前的账面余额150180350320（万元）；2009年末应提足的坏账准备2 6205%131（万元）；2009年应冲减坏账准备189万元（320131）。14答案A解析本题考核的是存货成本的核算。由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税不计入收回的委托加工物资成本。收回该批半成品的入账价值1404144（万元）。15答案C解析企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，所以应该计入“管理费用”科目，选项A不正确；兼职、临时职工等，均属于企业的职工，支付给兼职和临时职工的报酬属于职工薪酬的内容，选项B不正确；将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，属于非货币性职工薪酬，应将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，不属于投资性房地产，选项D不正确。16答案C解析2007年折旧额360 000 2/5144 000（元），2008年的折旧额（360 000144 000）2/586 400（元），至2008年末固定资产的账面净值360 000144 00086 400129 600（元），高于估计可收回金额100 000元，则应计提减值准备29 600元。则该设备对甲公司2008年的营业利润的减少数86 40029 600116 000（元），其中折旧形成的管理费用为86 400元，确认的资产减值损失为29 600元。17答案D解析期初结存商品进销差价500 00025125 000（元），本月购进商品进销差价11 500 0008 000 0003 500 000（元），商品进销差价率（125 0003 500 000）/（500 00011 500 000）10030.21，期末库存商品结存成本500 000（130.21）348 950（元）。18答案B解析公允价值1 000307%0.91741000307%0.84171000300.841728 945（万元.）对所有者权益的影响1 0003028 9451 055（万元）。19答案A解析206年12月31日无形资产账面价值320320/10288（万元），高于其可收回金额270万元，所以其账面价值为270万元，尚可使用年限为9年；207年摊销的金额为30万元（2709），207年12月31日的账面价值为240万元（27030），低于其可收回金额，无形资产计提的减值准备不能转回，208年6月30日该项无形资产的账面价值240（240/8）/2225（万元）。20答案A解析处置当期的损益1008010101030（万元）。相关会计分录为：借：银行存款100贷：其他业务收入100借：其他业务成本80贷：投资性房地产成本 70公允价值变动10将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务收入：借：公允价值变动损益10贷：其他业务收入10再将转换时产生的资本公积金额转出：借：资本公积10贷：其他业务收入1021答案A解析2007年冲减投资成本：30 000185 400（元）借：应收股利 5 400贷：长期股权投资 5 4002008年应冲减投资成本：（30 00020 00040 000）185 4003 600（元）；2008年应确认的投资收益：20 00018（3 600）7 200（元）借：应收股利 3 600（20 00018）长期股权投资 3 600贷：投资收益 7 2002009年应冲减投资成本：（30 00020 00025 00040 00010 000）18（5 4003 600）2 700（元）2009年应确认的投资收益：25 000182 7001 800（元）借：应收股利 4 500贷：长期股权投资 2 700投资收益 1 80022答案B解析A公司的有关分录为：2008年3月1日借：可供出售金融资产成本 3 020应收股利 65贷：银行存款 3 0852008年4月3日借：银行存款 65贷：应收股利 652008年12月31日借：资本公积其他资本公积 120贷：可供出售金融资产公允价值变动 1202009年2月4日借：银行存款 3 050可供出售金融资产公允价值变动 120贷：可供出售金融资产成本 3 020投资收益 150借：投资收益 120贷：资本公积其他资本公积 12023答案B解析2007年末该厂房的原价2 0002001004002003450662 450（万元）；2008年厂房的折旧2 45025%612.5（万元）；2009年厂房的折旧（2 450612.5）25%459.375（万元）；2010年厂房的折旧（2 450612.5459.375）25%344.53（万元）；2010年的租金收入为180万元；2010年因出租厂房产生的营业利润180344.53164.53（万元）。24答案C解析（1）2007年初可供出售金融资产的入账成本152003 000（万元）；（2）2007年5月10日现金股利的发放应冲减可供出售金融资产的成本40万元；（3）2007年末可供出售金融资产的账面余额3 000402 960（万元）；（4）2007年末因公允价值调整而借记“资本公积”金额2 96013200360（万元）；（5）2008年末发生减值时，会计分录如下：借：资产减值损失1 760贷：资本公积其他资本公积360可供出售金融资产公允价值变动1 400（136）200（6）2009年股价回升时，应贷记“资本公积”金额800万元（106）200，此时资本公积的结存额也是800万元。25答案C解析2008年初持有至到期投资的初始成本1 078.981 0005%101 038.98（万元）；2008年12月31日账面价值1 038.981 038.983.93%1 0005%1 029.81（万元）；2009年12月31日账面价值1 029.811 029.813.93%1 0005%1 020.28（万元）26答案C解析同一控制下长期股权投资的入账价值6 000804 800（万元）。应确认的资本公积4 800（1 0003 200）600（万元）。相关分录如下：借：长期股权投资4 800贷：银行存款1 000无形资产3 200资本公积股本溢价60027答案B解析按照现行规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费未交增值税”科目的贷方，因此“应交税费应交增值税”科目本月末结转前应有的余额65（403）1513（万元）。28答案A解析选项A应当是以权益结算的股份支付的会计处理。29答案B解析选项B不能说明金融资产的价值发生实质性的严重下跌。30答案C解析最低租赁付款额 = 8003 + 500 = 2 900（万元）；最低租赁付款额的现值=800/1.07 + 800/1.072 + 800/1.073 + 500/1.073= 2 507.60（万元）；未确认融资费用=2 900-2 507.60 = 392.4（万元）。 2009年末长期应付款的现值=2507.60（17%）800=1 883.13（万元）31答案A解析因为在签订合同时还没有标的物，所以不能计提存货跌价准备，因此计提的预计负债32030020（万元）。32答案B解析选项B，交纳的耕地占用税应计入固定资产成本。33答案C解析A公司的会计分录为：借：长期股权投资等12坏账准备2营业外支出债务重组损失1贷：应收账款15B公司的会计分录为：借：应付账款15贷：股本3资本公积股本溢价9营业外收入债务重组利得334答案B解析或有事项确认为预计负债的，应当满足三个条件（1）该义务是企业承担的现时义务（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业（3）该义务的金额能够可靠计量。对于未决诉讼而言，如果很可能败诉，且损失的金额能够合理估计的，应该确认预计负债；如果损失的金额不能合理估计，则不能确认预计负债。35答案B解析（1）2007年12月31日建造合同的完工百分比945（945630）60；（2）2007年应确认的营业收入1 50060900（万元）；（3）2007年应确认的资产减值损失（945630）1 500（160）30（万元）。36答案D解析行权时公司增加的 “资本公积股本溢价”15010020150100151501001510 000元。37答案D解析2007年应纳税所得额2 0007001 500300900（万元）；2007年应交所得税90033297（万元）；2007年“递延所得税资产”借记额70033231（万元）；2007年“递延所得税负债”贷记额150033495（万元）；2007年“所得税费用”297231495561（万元）。38答案C解析由于会计政策变更导致该项投资的账面价值发生了变化，但计税基础不变，所以根据“暂时性差异账面价值计税基础”，账面价值的变化也就是对暂时性差异的影响。因此会计政策变更的所得税影响可直接根据账面价值的变化和所得税税率计算，对2008年的期初留存收益影响金额为减少（500400）（125）75（万元）。39答案D解析工程物资一般专门用于在建工程，不符合存货的定义，所以不应在存货项目反映，应在“工程物资”项目中列示。40答案A解析支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。