《预算管理》PPT课件.pptx

企 业 预 算 管 理 有 关 问 题 探 讨以 华 凯 公 司 预 算 管 理 改 进 为 例 目 录 一 、 预 算 管 理 的 基 本 理 论 二 、 华 凯 公 司 预 算 管 理 现 状 及 存 在 问 题 三 、 改 进 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 建 议 四 、 预 算 管 理 总 结 目 录 一 、 预 算 管 理 的 基 本 理 论 二 、 华 凯 公 司 预 算 管 理 现 状 及 存 在 问 题 三 、 改 进 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 建 议 四 、 预 算 管 理 总 结 预 算 管 理 的 基 本 理 论 (一 )预 算 管 理 的 概 念 (二 )预 算 管 理 的 职 能 (三 )预 算 体 系 的 构 成 (四 ) 预 算 编 制 方 法 的 分 类 (五 ) 预 算 执 行 过 程 的 管 理 (六 ) 预 算 考 核 方 法 预 算 管 理 的 基 本 理 论 一 预 算 管 理 的 概 念 : 预 算 是 指 企 业 在 预 测 和 决 策 的 基 础 上 ， 围绕 企 业 战 略 目 标 ， 对 一 定 时 期 内 企 业 资 金取 得 和 投 放 、 各 项 收 入 和 支 出 、 企 业 经 营成 果 及 其 分 配 等 资 金 运 作 所 作 的 具 体 安 排 。 预 算 管 理 就 是 指 对 预 算 编 制 、 预 算 执 行 、预 算 控 制 、 预 算 调 整 与 预 算 分 析 考 评 等 整个 过 程 的 管 理 。 预 算 管 理 的 基 本 理 论 二 预 算 管 理 的 职 能 1、 管 理 决 策 职 能 。 公 司 围 绕 企 业 战 略 目 标 ， 对 未 来 一 段 期 间内 全 部 经 营 活 动 所 做 出 的 决 策 。 2、 管 理 控 制 职 能 。 企 业 的 决 策 目 标 加 以 量 化 并 使 之 得 以 实 现的 内 部 管 理 过 程 预 算 管 理 的 基 本 理 论 三 预 算 体 系 的 构 成 经 营 预 算 :指 企 业 日 常 发 生 的 各 项 基 本 活 动的 预 算 。 投 资 预 算 :对 企 业 的 未 来 一 定 时 期 内 固 定 资产 的 购 置 、 改 造 、 更 新 等 编 制 的 预 算 。 财 务 预 算 :企 业 在 计 划 期 内 反 映 有 关 预 计 现金 收 支 、 经 营 成 果 和 财 务 状 况 的 预 算 。 预 算 管 理 的 基 本 理 论 四 预 算 编 制 方 法 的 分 类 1、 固 定 预 算 、 弹 性 预 算 与 滚 动 预 算 的 编 制 。 固 定 预 算 ： 又 称 为 静 态 预 算 ， 是 按 固 定 业 务 量 编 制 的 预 算 ， 一般 按 预 算 期 的 可 实 现 水 平 来 编 制 。 弹 性 预 算 ： 不 能 准 确 预 测 未 来 业 务 量 的 情 况 下 ， 根 据 预 算 期 不同 的 预 期 活 动 水 平 编 制 的 一 种 预 算 。 滚 动 预 算 ： 一 种 连 续 编 制 和 执 行 的 预 算 ， 通 常 保 持 12个 月 期 限 。 2、 用 增 量 预 算 法 与 零 基 预 算 法 编 制 预 算 。 增 量 预 算 法 ： 又 称 调 整 预 算 方 法 ， 是 指 以 基 期 成 本 费 用 水 平 为基 础 ， 结 合 预 算 期 业 务 量 水 平 及 有 关 成 本 因 素 变 动 情 况 ， 通 过调 整 有 关 原 有 费 用 项 目 而 编 制 预 算 零 基 预 算 ： 不 考 虑 以 往 数 据 影 响 ， 一 切 根 据 需 要 ， 逐 项 审 议 预算 期 内 各 项 费 用 的 内 容 及 开 支 标 准 是 否 合 理 ， 在 综 合 平 衡 的 基础 上 编 制 费 用 预 算 预 算 管 理 的 基 本 理 论 五 预 算 执 行 过 程 的 管 理 1、 制 定 预 算 控 制 流 程 ， 严 格 执 行 预 算 即 时控 制 。 2、 预 算 控 制 应 抓 大 放 小 ， 有 的 放 矢 。 3、 建 立 信 息 反 馈 机 制 ， 及 时 定 期 对 预 算 执行 情 况 进 行 分 析 总 结 。 预 算 管 理 的 基 本 理 论 六 预 算 考 核 方 法 1、 考 核 应 将 经 营 指 标 、 管 理 指 标 等 进 行 具 体量 化 并 设 定 权 重 ， 通 过 综 合 量 化 进 行 考 核 。 2、 考 核 应 划 分 可 控 与 不 可 控 。 3、 考 核 体 系 要 与 公 司 组 织 架 构 紧 密 联 系 。 4、 考 核 主 要 应 包 括 以 下 内 容 ： （ 1） 收 入 指 标完 成 情 况 ； （ 2） 盈 利 指 标 完 成 情 况 ； （ 3） 有无 超 预 算 的 问 题 ； （ 4） 有 无 预 算 项 目 之 间 互相 挪 用 费 用 的 问 题 ； （ 5） 是 否 存 在 乱 摊 费 用 、乱 挤 成 本 的 问 题 ； （ 6） 费 用 支 出 是 否 合 理 ；（ 7） 成 本 控 制 是 否 逐 级 落 实 责 任 人 。 目 录 一 、 预 算 管 理 的 基 本 理 论 二 、 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 现 状 及 存 在 问 题 三 、 改 进 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 建 议 四 、 预 算 管 理 总 结 华 凯 公 司 预 算 管 理 现 状 及 存 在 问 题 (一 ) 公 司 的 基 本 情 况 华 凯 (二 ) 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 现 状 (三 ) 华 凯 公 司 预 算 管 理 存 在 的 问 题 华 凯 公 司 预 算 管 理 现 状 及 存 在 问 题 一 华 凯 公 司 的 基 本 情 况 华 凯 公 司 是 一 家 从 事 电 脑 零 部 件 生 产 制 造 的 外资 企 业 。 公 司 的 产 品 主 要 是 提 供 给 下 游 的 电 脑工 厂 ， 并 不 是 直 接 针 对 客 户 。 随 着 市 场 对 电 脑产 品 的 需 求 不 断 增 长 ， 华 凯 公 司 不 断 加 大 生 产能 力 投 入 ， 在 04年 又 新 增 了 上 五 十 多 台 CNC机和 注 塑 机 。 公 司 的 目 标 是 要 在 2005年 使 公 司 主要 产 品 占 有 全 世 界 电 脑 该 零 部 件 20%以 上 的 市场 份 额 。 在 当 时 公 司 急 需 通 过 预 算 管 理 ， 来 有效 控 制 公 司 的 生 产 经 营 情 况 ， 保 证 公 司 的 平 稳发 展 。 所 以 在 2005年 公 司 开 始 推 行 预 算 管 理 。 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 现 状 华 凯 公 司 的 预 算 管 理 由 负 责 财 务 的 副 总 裁 负 责 ， 由 财 务 总 监 具 体 组 织 实 施 ，财 务 部 安 排 专 门 会 计 人 员 落 实 日 常 预 算 编 制 、 考 核 、 分 析 工 作 。 部 门 的 负 责人 是 预 算 的 直 接 责 任 人 ， 对 本 部 门 的 预 算 执 行 情 况 负 责 ， 并 对 其 差 异 情 况 做出 解 释 说 明 。 预 算 管 理 的 组 织 架 构 为 三 层 ， 就 是 总 裁 副 总 裁 部 门 经 理 。而 财 务 部 只 在 这 三 层 中 间 在 做 组 织 、 安 排 及 预 算 汇 总 工 作 。 华 凯 公 司 的 预 算 编 制 是 从 销 售 开 始 ， 根 据 市 场 部 的 销 售 预 算 ， 由 物 控 部 提 出生 产 计 划 预 算 各 材 料 需 求 预 算 。 而 生 产 部 、 品 质 部 、 工 程 部 则 再 根 据 物 控 部提 出 生 产 计 划 编 制 生 产 成 本 预 算 、 部 门 人 工 及 费 用 预 算 。 其 它 行 政 和 财 务 等管 理 部 门 只 编 制 本 部 门 费 用 预 算 。 公 司 的 生 产 设 备 投 资 预 算 全 部 由 市 场 部 来编 制 。 最 后 ， 财 务 部 汇 总 各 部 门 编 制 的 年 度 预 算 报 表 ， 并 负 责 完 成 整 个 公 司的 年 度 财 务 预 算 。 华 凯 公 司 的 预 算 编 制 是 以 12个 月 为 一 个 预 算 年 度 ， 在 上 年 度 10月 开 始 按 月 编制 下 年 度 预 算 ， 经 过 总 裁 审 批 后 在 下 年 度 1月 份 开 始 实 施 。 预 算 执 行 过 程 中 ，每 日 的 开 支 由 财 务 部 的 预 算 会 计 负 责 审 核 。 预 算 会 计 根 据 总 裁 批 准 的 年 度 预算 ， 对 各 部 门 的 开 支 申 请 进 行 审 核 ， 确 定 是 否 存 在 预 算 超 支 ， 并 在 超 支 情 况下 报 请 总 裁 审 批 。 经 过 财 务 审 批 ， 属 预 算 内 的 费 用 开 支 的 申 请 才 能 进 行 列 支 。每 月 由 财 务 根 据 帐 务 数 据 编 制 预 算 差 异 报 告 ， 并 分 发 各 部 门 ， 由 各 部 门 负 责解 释 。华 凯 公 司 预 算 管 理 现 状 及 存 在 问 题 二 华 凯 公 司 预 算 管 理 存 在 的 问 题 1、 预 算 管 理 组 织 架 构 体 系 不 建 全 。 2、 预 算 参 与 人 员 没 有 经 过 较 系 统 培 训 。 3、 编 制 方 法 过 于 死 板 ， 过 分 强 调 一 些 费 用 预 算 中 不 重要 的 细 节 。 4、 预 算 管 理 制 度 流 程 不 清 晰 ， 有 待 规 范 。 5、 预 算 管 理 信 息 反 馈 不 及 时 ， 预 算 执 行 过 程 不 能 及 时有 效 监 控 。 6、 预 算 管 理 的 考 核 方 法 较 单 一 ， 考 核 办 法 不 全 面 。 7、 没 有 建 立 相 应 的 激 励 机 制 。 8、 预 算 管 理 控 制 手 段 较 落 后 ， 耗 时 耗 力 ， 效 率 较 低 。 华 凯 公 司 预 算 管 理 现 状 及 存 在 问 题 三 目 录 一 、 预 算 管 理 的 基 本 理 论 二 、 华 凯 公 司 预 算 管 理 现 状 及 存 在 问 题 三 、 改 进 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 建 议 四 、 预 算 管 理 总 结 改 进 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 建 议 (一 ) 完 善 预 算 管 理 组 织 架 构 (二 ) 加 强 预 算 参 与 人 员 的 培 训 (三 ) 选 用 适 当 预 算 编 制 方 法 ， 确 定 合 理 预 算 指 标 ，提 高 预 算 编 制 的 可 靠 性 。 (四 ) 建 立 规 范 的 预 算 管 理 制 度 流 程 (五 ) 完 善 信 息 反 馈 机 制 ， 加 强 预 算 执 行 过 程 监 控 (六 ) 完 善 预 算 考 核 方 法 ， 正 确 区 分 考 核 对 象 。 (七 ) 建 立 激 励 机 制 ， 将 预 算 管 理 与 绩 效 管 理 相 结 合 (八 ) 改 进 预 算 管 理 控 制 手 段 ， 加 强 计 算 机 在 预 算 管理 过 程 中 的 运 用 改 进 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 建 议 一 完 善 预 算 管 理 组 织 架 构 1、 建 立 起 从 “ 公 司 高 层 ” “ 中 层 ” “ 基 层 部 门 预 算 员 ”的 三 层 组 织 架 构 体 系 ， 明 确 各 架 构 人 员 的 分 工 与 责 任 ，财 务 部 门 在 预 算 管 理 中 只 是 一 个 具 体 的 监 督 执 行 部 门 ，主 要 发 挥 督 促 和 指 导 各 部 门 预 算 工 作 的 作 用 。 2、 公 司 高 层 人 员 在 预 算 管 理 工 作 中 的 职 责 是 对 下 属 部门 的 预 算 负 责 。 3、 中 层 部 门 负 责 人 在 预 算 管 理 工 作 中 的 职 责 是 要 详 细了 解 预 算 编 制 、 执 行 、 考 核 的 过 程 。 4、 基 层 部 门 预 算 员 辅 助 中 层 部 门 负 责 人 编 制 预 算 ， 并对 日 常 开 支 情 况 及 时 汇 总 跟 进 ， 及 时 上 报 预 算 执 行 情 况 。 5、 设 立 预 算 管 理 委 员 会 ， 它 的 人 员 组 成 应 是 公 司 高 层 ，由 公 司 预 算 总 负 责 人 来 领 导 ， 具 有 一 定 权 威 性 。 改 进 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 建 议 二 加 强 预 算 参 与 人 员 的 培 训 （ 1） 针 对 公 司 高 层 ， 主 要 是 针 对 预 算 管 理 目标 、 预 算 管 理 的 流 程 、 预 算 的 执 行 控 制 过 程 、预 算 的 指 标 对 整 个 预 算 的 影 响 方 面 进 行 培 训 ； （ 2） 针 对 公 司 中 层 部 门 负 责 人 ， 就 要 针 对 该部 门 的 预 算 编 制 、 费 用 开 支 项 目 归 类 等 ， 以 及如 何 及 时 进 行 预 算 控 制 进 行 全 面 详 细 培 训 ； （ 3） 针 对 基 层 部 门 预 算 员 ， 不 但 要 培 训 前 述中 层 部 门 负 责 人 的 内 容 ， 还 要 特 别 针 对 各 表 格如 何 填 写 ， 日 常 工 作 中 如 何 辅 助 部 门 负 责 人 进行 预 算 控 制 方 面 进 行 培 训 。 改 进 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 建 议 三 选 用 适 当 预 算 编 制 方 法 ， 确 定 合 理 预 算 指标 ， 提 高 预 算 编 制 的 可 靠 性 。 1、 不 同 预 算 内 容 应 选 用 不 同 预 算 编 制 方 法 。 2、 关 键 性 预 算 指 标 的 确 定 。 3、 采 用 概 率 预 算 提 高 预 算 值 的 准 确 性 。 改 进 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 建 议 四 建 立 规 范 的 预 算 管 理 制 度 流 程 公 司 应 进 一 步 完 善 预 算 管 理 流 程 和 制 度 。从 预 算 编 制 、 预 算 执 行 、 超 预 算 控 制 、 差异 分 析 到 预 算 调 整 都 应 有 规 范 的 流 程 和 制度 来 参 照 ， 做 到 有 章 可 遁 。 在 执 行 过 程 中不 符 合 预 算 规 定 的 部 分 ， 应 通 过 制 度 规 定的 程 序 ， 通 过 相 应 权 力 的 人 员 审 批 才 能 准许 发 生 ， 明 确 责 任 。 改 进 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 建 议 五 完 善 信 息 反 馈 机 制 ， 加 强 预 算 执 行 过 程 监控 1、 预 算 执 行 信 息 反 馈 。 2、 超 预 算 开 支 控 制 与 审 批 。 3、 预 算 差 异 分 析 与 评 价 。 4、 外 部 控 制 与 自 我 控 制 相 结 合 。 改 进 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 建 议 六 完 善 预 算 考 核 方 法 ， 正 确 区 分 考 核 对 象 。 1、 固 定 资 产 投 资 的 考 核 。 2、 生 产 成 本 的 考 核 。 3、 人 工 费 用 的 考 核 。 4、 其 它 费 用 开 支 的 考 核 。 改 进 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 建 议 七 建 立 激 励 机 制 ， 将 预 算 管 理 与 绩 效 管 理 相结 合 1、 实 行 股 权 激 励 机 制 ， 对 有 突 出 贡 献 的 管理 人 员 和 员 工 给 与 一 定 股 权 奖 励 。 2、 推 行 绩 效 管 理 。 改 进 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 建 议 八 改 进 预 算 管 理 控 制 手 段 ， 加 强 计 算 机 在 预算 管 理 过 程 中 的 运 用 现 在 计 算 机 技 术 发 展 迅 速 ， 利 用 计 算 机 管理 系 统 加 强 对 预 算 执 行 过 程 的 控 制 ， 是 一种 有 效 预 算 管 理 手 段 。 目 录 一 、 预 算 管 理 的 基 本 理 论 二 、 华 凯 公 司 预 算 管 理 现 状 及 存 在 问 题 三 、 改 进 华 凯 公 司 预 算 管 理 的 建 议 四 、 预 算 管 理 总 结 预 算 管 理 总 结 预 算 管 理 工 作 不 是 一 成 不 变 的 ， 应 当 理 论结 合 实 际 。 不 同 的 企 业 ， 不 同 的 项 目 内 容 ，应 当 选 择 不 同 的 预 算 管 理 方 法 。 预 算 管 理应 结 合 科 学 的 考 核 方 法 和 有 效 的 激 励 机 制 ，才 能 在 企 业 管 理 工 作 中 发 挥 重 大 作 用 。 一 个 好 的 预 算 管 理 体 系 ， 需 要 清 晰 的 流 程和 制 度 、 深 入 广 泛 的 培 训 、 领 导 强 有 力 的决 心 、 公 司 上 下 一 致 的 共 识 。