营改增后总分包模式业务处理会计分录

细心整理“营改增”后总分包业务处理睬计分录一、工程总包方账务处理1、业主计量简易征收：借：应收账款-工程款-业主单位长期应收款-质保金贷：工程结算-业主单位其他应付款-待结转增值税-简易征收一般计税：借：应收账款-工程款-业主单位长期应收款-质保金贷：工程结算-业主单位其他应付款-待结转增值税-一般计税2、计提增值税简易征收：借：其他应付款-待结转增值税-简易征收贷：应交税费-应交增值税-简易征收一般计税：借：其他应付款-待结转增值税-一般计税贷：应交税费-应交增值税-销项税额3、对工程分包方计量简易征收：借：工程施工-合同本钱-分包费用 应交税费-应交增值税-简易征收贷：应付账款-建立/劳务合同工程款 长期应付款-质保金一般计税：借：工程施工-合同本钱-分包费用 应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-建立/劳务合同工程款 长期应付款-质保金4、暂估分包方收入及实际结算金额形成的差额每月暂估，次月冲回借: 工程施工-合同本钱-分包费用贷：应付账款-建立/劳务合同工程款-暂估5、确认收入、本钱、毛利借：主营业务本钱 工程施工-合同毛利贷：主营业务收入6、预缴税额依据扣除分包后的差额计算借：应交税费-应交增值税-预征税款贷：银行存款7、工程总包方依据预缴税额计提税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税费-城建税 贷：应交税费-教化费附加 贷：应交税费-水利基金8、收到业主支付工程款依据分包方移交过来的银行账户核算 借：银行存款 贷：应收账款-工程款-业主单位9、支付分包方工程款 借：应付账款-建立/劳务合同工程款-工程分部 贷：银行存款10、折现长期应收-业主借：财务费用-折现贷：长期应收款-折现11、折现长期应付款-分部借：财务费用-折现红字贷：长期应付款-折现红字二、工程分包方账务处理1、工程总包方计量简易征收：借：应收账款-工程总包方长期应收款-质保金-工程总包方贷：工程结算-工程总包方其他应付款-待结转增值税-简易征收一般计税：借：应收账款-工程总包方长期应收款-质保金-工程总包方贷：工程结算-工程总包方其他应付款-待结转增值税-一般计税2、计提增值税简易征收：借：其他应付款-待结转增值税-简易征收贷：应交税费-应交增值税-简易征收一般计税：借：其他应付款-待结转增值税-一般计税贷：应交税费-应交增值税-销项税额3、发生本钱时借：工程施工-合同本钱贷：银行存款 或贷：应付账款4、确认收入、本钱、毛利借：主营业务本钱-分包本钱 工程施工-合同毛利-分包毛利贷：主营业务收入-分包收入5、预缴税额简易征收：借：应交税费-应交增值税-预征税款贷： 银行存款一般计税：借：应交税费-应交增值税-预征税款贷： 银行存款6、工程分部依据预缴税额计提税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税费-城建税贷：应交税费-教化费附加贷：应交税费-水利基金7、收到总包方支付工程款 借：银行存款 贷：应收账款-工程款-工程总包方8、折现长期应收-总包方借：财务费用-折现贷：长期应收款-折现三、汇总报表时总分包须要抵消的会计分录一、抵消债权债务：1、应收及应付抵消借：应收账款红字贷：应付账款红字2、长期应收及长期应付抵消借：长期应收款红字贷：长期应付款红字3、暂估本钱及存货抵消：借：存货-已完工未结算红字借：预收账款-已结算未完工贷：应付账款-暂估红字二、关联交易抵消：1、收入、本钱抵消：借：主营业务本钱红字贷：主营业务收入红字2、折现抵消：借：财务费用-应收折现红字贷：财务费用-应付折现红字三、现金流抵消：借：购置商品支付的现金红字贷：销售商品收到的现金红字四、建立合同抵消：遵照应抵消的收入、本钱分别抵消建立合同表中的相应的收入、本钱及工程结算金额。