《银行会计》》PPT课件

第八章 现金出纳业务的核算 一 、 现金出纳工作的任务 1.贯彻执行国家金融法规、政策和银行的有关制度，进 2.办理现金的收付、整点、调运业务，登记现金收付的 有关账簿，正确反映现金收付的来源和用途。 3.办理人民币的挑残和兑换业务，协助人民银行调剂市 场流通中各券别的货币比例，做好现金的投放和回笼工作。 4保管现金、外币、金银和有价证券及其他贵重物品； 做好库房管理、票样管理、现金运送安全保卫工作。 5宣传爱护人民币，做好防假、反假人民币工作。 二、现金出纳工作的原则 (一 )坚持钱账分管，双人经办的原则 钱账分管原则是银行会计工作的基本原则，即管钱不管 账，管账不管钱，从会计制度与人员分工两方面切实做到 账款分开，责任分明。 (二 ) 必须按程序办理，坚持收入现金时先收款后记账，付出 现金时先记账后付款。 (三 ) 规定凡现金、金银、外币、有价证券等收付，必须做到 收款换人复点，付款换人复核，当面点清、一笔一清。 (四 ) 在款项交接或出纳人员调换时，必须办理交接手续，由 交接双方同时在交接登记簿上签名盖章，以明确责任。 三、 日常现金收付的核算 (一 ) 现金收入的核算 柜员受理客户交来的现金和一式两联“现金交款单” 或其他存款凭证时，清点现金、审查交款凭证要素无误 后，在交款单或其他存款凭证上加盖个人名章，登记 “现金收付清单”，将现金、交款单或其他存款凭证交 复核员复核。经复核无误后记账。会计分录： 借：库存现金 贷： 科目 户 三、 日常现金收付的核算 (二 ) 现金付款的核算 柜员受理客户提交的“现金支票”或其他取款凭证时， 按有关规定审查无误后，以现金支票或其他取款凭证作借 方记账凭证。会计分录： 借： 科目 户 贷：库存现金 四、向人民银行领缴现金的核算 (一 ) 银行向人民银行领取现金的处理 银行中心库向人民银行发行库领取现金时，由管库员 根据库存现金情况及用款计划 ，填制 “现金调拨单”一 式两联 ，签章后报 金库主任审核 批准，第二联管库员留 存，第一联交库址所在行或 核算主体行会计部门凭以签 开人民银行现金支票并加盖预留人民银行印鉴 ，提款人 员在现金支票存根联上签章后，持现金支票随同押运人 员向人民银行提取现金。 现金到达银行中心库后， 解款人员应立即与管库员办 理交接手续， 管库员随即办理入库手续。 借：库存现金 中心库现金户 贷：存放中央银行款项 存 人行存款 四、向人民银行领缴现金的核算 (二 ) 银行向人民银行交存现金的处理 中心库向人民银行发行库交存现金时，由管库员填制 “ 现金出 /入库传票 ”一式两联和 人民银行“现金交款 单” ，经出纳负责人审核签章后办理现金出库手续。 现金交存后，解款人员将人行退回的 现金交款单回单 交会计部门 ，会计部门 根据现金交款单回单和出库票登 记“现金收付清单” ，以现金交款单回单作借方记账凭 证，出库票作贷方记账凭证的附件。 借：存放中央银行款项 存 人行存款户 贷：库存现金 中心库现金户 五、银行分支机构之间的现金调拨 银行分支机构之间现金调拨指分金库向中心库、营业机 构向中心库或向分金库领交现金的活动。 (一 ) 营业机构向中心库或分金库提取现金 营业机构： 借：库存现金 金库现金户 贷：存放系统内款项 存放 机构 款项户 （或：运送中现金） 中心库或分金库管辖行会计部门： 借：系统内存放款项 机构存放 款项户 （或：运送中现金） 贷：库存现金 金库现金户 五、银行分支机构之间的现金调拨 (二 ) 营业机构向中心库或分金库送存现金 营业机构： 借：存放系统内款项 存放 机构 款项户 （或：运送中现金） 贷：库存现金 金库现金户 中心库或分金库管辖行会计部门： 借：库存现金 金库现金户 贷：系统内存放款项 机构存放 款项户 （或：运送中现金） 六、 现金错款的处理 出纳错款是指在办理现金收付过程中发生的现金多缺， 导致账款不符的现象。 出纳错款处理原则： 长款不得溢库，短款不得空库；长 短款不能互补；长款不报以贪污论处，短款不报以违 反制度论处。 六、 现金错款的处理 (一 ) 出纳长款的处理 发生出纳长款，当天应及时查找原因，力争退还原主。 如当天未能查明原因，其账务处理的会计分录为： 借：库存现金 贷：其他应付款 待处理出纳长款户 查明原因后，若系客户多交或银行少付的，应及时退还 失主，其账务处理的会计分录为： 借：其他应付款 待处理出纳长款户 贷：库存现金 经查找无法确定原因的，经批准，可将此款作银行收益 处理，其账务处理的会计分录为： 借：其他应付款 待处理出纳长款户 贷：营业外收入 出纳长款收入 六、 现金错款的处理 (二 ) 出纳短款的处理 若发生出纳短款，银行应及时查找收回。 如当天未能查清收回的，其账务处理的会计分录为： 借：其他应收款 待处理出纳短款户 贷：库存现金 经查明原因，收回短款时，会计分录为： 借：库存现金 贷：其他应收款 待处理出纳短款 若确实无法查明原因，无法收回的，按规定的制度报损， 作银行损失处理，会计分录为： 借：营业外支出 出纳短款支出 贷：其他应收款 待处理出纳短款户 七、经费现金的核算 (一 ) 提取现金的核算 借：库存现金 机构经费现金户 贷：银行存款 机构银行存款户 （二）现金支付的核算 借： 科目 户 贷：库存现金 机构经费现金 （ 三 ） 预借现金 、 归还借款的核算 （ 四 ） 交回备付现金的核算 八、 金库管理 金库是银行的要害部门，主要负责集中保管 人民币和 外币现钞、金银、有价证券 等贵重物品。 金库可分为： 中心库、分金库和尾款箱集中保管库 三 类。 同一个城市原则上只能设置一个中心金库 。一级分 行金库的设置由总行审批、验收；二级分行金库的设置 由一级分行审批、验收。 银行的金库管理工作相当严格，必须 坚固可靠，管理 严密，责任明确，确保帐款相符、帐实相符，帐帐相符 。 八、 金库管理 （一）金库集中管理 （二）管库员管理 （三）库房管理 （四）尾款箱寄存的管理 （ 参见教材 154-158页）