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高等教育自学考试财务报表分析(一)复习资料课程代码:011一、单选题略二、多选题1、公司财务信息的重要顾客有( )A债券人 B 投资人 C国家财政和税务部门 .证券监管部门 、影响长期偿债能力的因素有（ )。A. 资产价值 B 长期经营性租赁 C. 或有事项和承诺事项 D. 公司商业信用、下列说法对的的是（ )。. 在计算股东权益报酬率时,分子中净利润应使用税后利润。B. 流通在外股数不同于已发行股数,它不涉及已发行又购回的库藏股数。.一般股每股收益是用净利润与优先股股利的差除以已发行股数。D. 市盈率是一般股每股收益除以一般股每股市价。4、下列论述对的的是( ）。A.资产负债表的共同比报表以所有者权益为基数。. 资产负债表的共同比报表以资产总额为基数。. 损益表的共同比报表以产品销售收入总额为基数。D. 损益表的共同比报表以净利润为基数。5、对股东权益报酬率具有决定性影响的因素涉及（ ). 销售净利率 B. 主权资本净利率 C 总资产利润率 D. 资产周转率6、财务报表分析的基本措施有( )A.比较分析法 B.差量分析法 C比率分析法 本量利分析法7、阻碍应收账款周转率指标对的反映资金管理效率的因素有( )A. 季节性经营 B 大量使用分期收款结算方式 C. 大量销售使用钞票结算 D.大力催收拖欠货款、从理论上看公司的所有资产都是有价值的，均可以变换为钞票。然而实践中有些资产是难以或不准备迅速变换为钞票的，这样的资产有（ )A 厂房建筑物 B.机器设备 C. 运送车辆 D低值易耗品9、影响速动比率的因素有（ )A 应收账款 . 存货 . 短期借款 应收票据10、一般而言,公司的直接融资的形式有( ）A. 股票 .债券 商业票据 D. 长期借款11、财务报表分析的目的是（ ）A. 为公司的经营决策提供根据 B. 为考核公司的管理水平和评价管理人员的业绩提供根据C 为投资人的投资决策提供根据 D为债权人的贷款决策提供根据12、速动资产指钞票和易于变现、几乎可以随时用来归还债务的那些年流动资产,其构成要素有( )A.存货 B. 货币资金 短期投资 D. 应收票据1、下列指标越高,阐明公司长期偿债能力越强( )。A. 产权比率 B 资产负债率 利息保障倍数 . 营运资金与长期负债比率4、对公司经营者而言,融资构造分析的重要目的是( )A. 洞察投资风险 .理解支付能力和供货能力 C 优化融资构造 D减少融资成本、下列指标中比率越高,阐明偿债能力越强的有( )A. 所有者权益比率 资产负债率 C.权益乘数 D. 利息保障倍数1、融资构造弹性是以多种融资自身所具有的弹性为基本,按照多种融资弹性的不同可把融资分为( )A.刚性融资 B非刚性融资 C.弹性融资 D半弹性融资17、资产构造的种类可分为( )A. 资产变现速度或价值转移形式构造 . 资产占用形态构造C. 资产占用期限构造 D资产类别比重构造18、有也许削弱公司的长期偿债能力的因素有( )A.或有事项 B. 承诺事项 C. 长期经营性租赁 . 准备变现的长期资产 1、公司资产负债比率大小并没有一种绝对的原则，进行分析评价时,一般要结合考虑的因素是（ ). 同行业的平均水平 同行业的先进水平C. 本公司的前期水平 D 本公司的预算水平20、融资构造的流量调节是调节公司既有资产数量，常用的措施有( )A. 清查 B. 缩小 C.追加 D. 重新评估 21、引起可比产品成本减少率变动的因素有( ） 单位成本变动 产量变动 . 销售价格变动 D. 品种构造变动、产品成本分析涉及的内容有( ）A 所有产品成本水平分析 B. 重要产品单位成本分析C 期间费用分析 .制造费用分析2、流动资产的项目分析,一般有( )A.趋势分析法 . 比较差别分析法构造比重分析法 D 具体项目分析法 E.因素分析法4、产品成本分析中，常用于比较的成本原则有（ ）A筹划成本 B 前期实际成本 C. 目的成本 D. 作业成本5、某零售公司采用钞票销售方式,应收账款较少,其速动比率的正常水平一般是( )A.: B. :1.5 C. ： D:2、按产品种类反映的产品生产成本表应设立专栏,重要的专栏有（ )A. 产品实际产量 B. 单位成本 C期末产品成本总计 D. 月份和合计总成本27、影响公司长期偿债能力的报表外因素也许有（ )A为她人提供的经济担保 B. 未决诉讼案件C 售出产品也许发生的质量事故补偿 D 准备近期内变现的固定资产8、可以用来分析阐明资产利润率变化因素的指标有( ). 销售利润率 B. 资产负债率 C. 资产周转率 D. 销售收入29、侧重于分析公司短期偿债能力的财务指标有（ ）. 资产负债率 流动比率 C 钞票比率 D.利息保障倍数、分析公司短期偿债能力,还应注意未在财务报表上充足披露的其她因素。她们重要有( ）A.已向银行贴现的商业汇票 . 准备变现的长期资产 C. 尚未了结的诉讼案件 D 良好的公司商业信用三、名词解释1、财务报表分析2、制造费用3、利息保障倍数4、净钞票流量构造5、一般股每股收益6、速动比率7、成本费用利润率、公司收益四、简答题1、在运用比较分析法进行财务报表分析时应注意有关指标的可比性。具体来说应注意哪几种问题?2、简述财务报表分析的程序。3、公司融资构造的合理性及如何加以调节分析。、财务信息的顾客及其信息需求分析。5、收益性分析及其意义分析。6、长期偿债能力的比率分析指标有哪些?五、计算分析题、华丰公司年初存货为30000元，年初应收账款为25400元，本年末计算出流动比率为3.0,速动比率为1.3,根据销售额计算的存货周转率为次，流动资产合计为540元，公司的本年销售额是多少？如果除应收账款以外的速动资产是微局限性道的，应收账款周转天数是多少?(天数计算取整）2、根据好奇公司机床产品的下列资料,试分析该产品销售利润筹划的完毕状况，并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。项目筹划实际产品销售数量10台80台单位产品售价单位产品成本000元50元220元0元消费税税率10153、华丰公司的财务资料如下: 项目 流动资产00100流动负债50060销售净额20000产品销售成本180050存货0000应收账款200预付费用03规定：计算的下列指标(1）流动比率;()速动比率;(3)应收账款周转率；(4)存货周转率。（）营业周期（一年按60天计算);(6）营运资金;（7)销售毛利率；（)销售成本率。4、华硕公司流动资产由速动资产和存货构成,年初存货为145万元，年初应收账款为12万元，年末流动比率为3,年末速动比率为.5,存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。一年按60天计算。规定计算该公司(1)流动负债年末余额。(）存货年末余额和年平均余额。(3)本年销售成本。（4）假定本年赊销净额为96万元，应收账款以外的其她速动资产忽视不计,计算该公司应收账款周转天数。5、海亮公司12月31日的资产负债表摘录如下,该公司的所有账户都在表中,表中打问号的项目的数字可以运用表中其她数据以及补充资料计算得出。（单位:元）资产负债及所有者权益货币资金应收账款净额存货000?应付账款应交税金长期负债？500？固定资产净值5800实收资本未分派利润600?总计400总计?补充资料：()年末流动比率1.5;()产权比率0.8;（3)以销售额和年末存货计算的存货周转率15次;（4)以销售成本和年末存货计算的存货周转率10.次；（5）本年毛利630元。规定计算(1)存货账户余额;(2）应付账款账户余额;(）未分派利润账户余额。、华丽有限公司有关财务报表如图所示: 华丽有限公司损益表项目产品销售收入7377375减：产品销售成本22385产品销售毛利1170665减：销售管理费用6436 5742财务费用 9 73营业利润47474050减:营业外损失 40 48利润总额 443568减:所得税 946 83净利润3423 华丽公司资产负债表数据项目末末资产总额26120长期贷款02807所有者权益合计751076规定:(）根据上述资料计算如下财务比率：毛利率、成本费用利润率、营业利润率、销售净利率、总资产利润率和长期资本报酬率。()对该公司获利能力进行评价。注:为简化起见,总资产和长期资本直接有效期末数。7、华丰公司产品生产总成本有关数据如下: 产品名称 生产总成本按上年实际平均单位成本、实际产量计算的总成本按本年筹划单位成本、筹划产量计算的本年筹划总成本本年实际单位成本、实际产量计算的本年实际总成本重要产品合计319002727527775其中：1、A产品202000202.2、B产品80072757562.5非重要产品C产品40001所有产品生产成本合计64003215327规定:（）计算所有产品总成本比上年实际的减少额和减少率;（2）计算重要产品总成本比上年实际的减少额和减少率。8、华丰股份有限公司财务报表中的有关资料如下所示：一般股股本（流通在外万股) 30000税后净利 9000优先股股本 10000优先股股利 20000资本公积（其中优先股溢价50万)100一般股股利 26000留存收益 11500股东权益合计 2140一般股每股市价 35规定:根据该公司上述资料计算如下财务比率:一般股股东权益报酬率、每股收益、每股股利、每股账面价值和市盈率。、高盛公司简化的资产负债表如下:单位:万元资产负债和所有者权益货币资金50应付账款应收账款长期负债存货固定资产实收资本留存收益1010资产合计负债和所有者权益合计其她有关财务指标如下:(1)长期负债与所有者权益之比为0.（2)销售毛利率10%(）存货周转率(存货按年末数计算)为次()平均收现期(应收账款按年末数计算,一年按30天计算)为18天（5）总资产周转率(总资产按年末数计算）为2.5次。规定:运用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分(规定在表外保存计算过程）参照答案一、 单选题略二、多选题1、ABD 2、BC 3、AB4、C 5、AD 6、AB 、AB 9、A10、AB 1、AC 1、BD13、CD 14、D 、CD、A 17、A 1、ABCD19、BCD 2、C 2、A 2、B 3、CD 24、ABC25、A 26、BD 27、A8、AC 、C 30、ABD 三、名词解释1、财务报表分析是指以财务报表为重要根据,采用科学的评价原则和合用的分析措施,遵循规范的分析程序,通过对公司的财务状况、经营成果和钞票流量等重要指标的比较分析,从而对公司的经营状况及其效绩作出判断、评价和预测。、制造费用是产品生产公司为生产产品或提供劳务而发生的各项间接性的生产耗费。、利息保障倍数又称已获利息倍数是公司息税前利润与所支付的利息费用的倍数关系。、净钞票流量构造是指经营活动、投资活动和筹资活动产生的钞票流量净额在钞票及钞票等价物净增长额中的构成和所占的比重。、一般股每股收益也称一般股每股利润或每股盈余,是指公司净利润与流通在外一般股的比值。、速动比率速动资产=流动资产存货待摊费用速动比率=速动资产流动负债7、成本费用利润率成本费用利润率=营业利润/(营业成本+期间费用)此处的利润是营业利润,成本是营业成本，费用是期间费用，或者理解为成本是计入当期损益的成本费用,由于在损益表上她们直接影响营业利润，因此彼此相应。成本费用利润率数值越高,阐明公司为获得收益而付出的代价越小,公司获利能力越强。、公司收益是指公司在资产经营活动中所获得的,可以产生社会效益的经济利益。从广义角度看，涉及资产收益和经营收益。资产收益是潜在收益;经营收益是现实存在的,是资产中潜在收益的实现,也即利润。四、简答题1、在运用比较分析法进行财务报表分析时应注意有关指标的可比性。具体来说应注意如下几种问题:（1)指标内容、范畴和计算措施的一致性；()会计计量原则、会计政策和会计解决措施的一致性；（3）时间单位和长度的一致性。（4）公司类型、经营规模和财务规模以及目的大体一致。、简述财务报表分析的程序。、明确分析的目的、内容、范畴和重点，并据以制定分析工作方案。明确分析目的是分析工作的灵魂。、收集、整顿和核算资料3、选用合适的分析措施,进行分析工作4、编写分析报告3、公司融资构造的合理性会随着公司环境的变化而变化,因此公司必须常常调节以保持其合理性。这种合理性可以通过融资存量调节和流量调节来变化。(1)存量调节是在公司既有资产规模下对现存自有资本和负债进行构造上的互相转化。这种调节重要是在负债比例过高时采用,具体体现为两种类型:第一,直接调节;第二,间接调节。(2）流量调节是通过追加或缩小公司既有资产数量,以实现原有融资构造的合理化调节。这种调节一般合用下如下状况:第一,资产负债比例过高时，提前归还旧债,举借新债;或增资扩股,加大主权资本融资;第二,资产负债比例过低时且公司效益较好时,为发挥财务杠杆效用，可追加贷款等。4、财务信息的顾客及其信息需求分析。财务信息的顾客重要有:投资人;债权人；政府；公司内部1、投资人 涉及潜在投资人和既有投资人2、债权人 涉及贷款债权人和商业债权人、政府综合经济管理部门和专业经济管理部门前三类属于外部信息使用者、公司自身 管理阶层和一般职工 属于内部信息使用者5、收益性分析是指对公司通过资产经营可以获得多大收益的能力所进行的分析、评价和预测。收益性分析是财务报表分析的核心。分析公司的收益性，其意义在于：(1)增进公司提高资产管理水平；（2)增进公司改善资产构造,提高资金运用效果;(3）增进公司扩大经营规模；（)增进公司增强市场竞争能力。6、长期偿债能力的比率分析指标有哪些？(一）资产负债比率（负债比率、资产负债率)资产负债率=负债总额资产总额(二)所有者权益比率和权益乘数所有者权益比率所有者权益总额/资产总额所有者权益比率负债比率1股份有限公司的所有者权益比率就是股东权益比率权益乘数资产总额/所有者权益总额=1所有者权益比率=/(资产负债比率)=产权比率+1（三)产权比率产权比率=负债总额/所有者权益总额产权比率=权益乘数(1资产负债比率）1（四)有形净值债务比率有形净值(有形净资产)=资产总额负债总额-无形递延资产有形资产总额-负债总额=所有者权益-无形递延资产(五）利息保障倍数(已获利息倍数)利息保障倍数=B.I/(六）营运资金与长期负债比率(七）长期负债比率五、计算分析题、解答:(1)流动负债5400038000元期末存货=5400-100003=300元平均存货=(030）=300元销售额平均存货存货周转率=304=1210元(）期末应收账款=5400-3600340元平均应收账款=（242500）2240元平均收账期(2400360）112元、解答:（1)筹划完毕状况筹划利润=1020（11)-503000元实际利润200（1-%)-15=3元超额完毕3300-300元()因素分析(差额计算法）销售量变动影响=（8-100)0（1-10%)-150=6000元成本变动的影响=(0-15)0=400元价格变动影响（20000）0(-1%)=440元税率变动的影响=802(105）=880元合计：60400+14880=300元3、解答:(1)流动比率=000/50001.(）速动比率=（90-30000)/50=1.（3)应收账款平均数=(280+00）/200应收账款周转率2400/400=10次(4)存货平均数（3000+2400）/2=2700存货周转率=1800/7=67次（5)应收账款周转天数30/0天存货周转天数=606.64天营业周期（一年按360天计算)3+540天(6)营运资金流动资产流动负债=900-500=40（）销售毛利=40080=60销售毛利率=60/4000=5%(8)销售成本率-%=7、解答:（1）年末流动负债产=27/3=0万元(2)年末速动资产=901.=13万元年末存货=27-15=3万元平均存货=（5+135)/214万元（3）本年销售成本404=50万元(4)平均应收账款平均速动资产=（1235)/20万元应收账款周转天数=60/105.4次、解答:()销售收入-销售成本30销售收入/存货5 销售成本/存货=1(销售收入-销售成本)/存货=11.5=4.5600/存货则，存货=1000(）应收账款净额8405-100000流动负债流动资产流动比率=(0+80+000）/.52701.51800应付账款=流动负债应交税金100500130元(3）产权比率负债总额所有者权益.资产总额=负债总额+所有者权益总额=所有者权益总额.8=600元所有者权益总额=48000未分派利润=800-000-200元6、解答:（）华丽公司有关财务比率计算如下:比率 年度毛利率1210/33702.6%成本费用利润率47/(07+64+8）0%=2.6%10=5.%.6%营业利润率(47498)/70%=12.%2%销售净利率3401333109%.%总资产利润率(437987)/2601%=17.620%长期资本报酬率（447+9)/（187+076)00%=24.%29.%（2）该公司获利能力评价如下:从华丽有限公司上述财务比率的对比状况来看，获利能力与基本一致。一方面得益于销售收入的增长幅度(.%）不小于销售成本的增幅(2%),使毛利率较上年增长了一种百分点，成本费用利润率和营业利润率也都比上年略有提高,直至销售利润率显示的成果与毛利率相似,也增长了一种百分点。虽然总资产利润率从29.%下降到1.6%，长期资本报酬率降幅更大些,但长期贷款和净资产有所增长,两项合计比增长3。融资和资产规模的扩大可觉得将来几年的经营打下好的基本。总之,综合各项财务比率,可以觉得该公司的经营在稳步发展,获利能力在稳中提高。、解答:所有产品总成本实际减少额=36400-2=55元 重要产品总成本实际减少额=3100777=4125元所有产品总成本实际减少率52/600=96重要产品总成本实际减少额1/3=1.3%8、解答:一般股股东权益报酬率(960020000）(90150000）=6007140000%=5.%每股收益=(56000-2000)/501.1元每股股利=26000/6000=0.4元每股账面价值(925010000）/000=11.8元市盈率=5.6=30.7、解答：计算过程:(1）所有者权益10+100200(万元)长期负债=2005100万元()负债和所有者权益合计=0+100+00=0万元(3）资产合计=4万元(4)销售收入资产总额2.销售收入400销售收入40=1万元销售成本=销售收入(-毛利率)1000(-10%）=900万元销售成本存货=900存货存货9009=100万元(5)应收账款6天销售收入18=应收账款0天10应收账款10186天=万元(6）固定资产=资产合计-货币资金-应收账款存货=40-001=20万元