报关实务项目五保税货物习题解答

项目五 保税进出口货物的报关海关法对保税货物的作了详细的规定，小明据此认为以下货物均属于保税货物范畴：1.来料加工合同项下进口的料件和加工的成品；2.为保证来料加工合同的顺当执行，外商供应的以加工费偿还的专用设备；3.来料加工合同项下进口的包装物料；4.临时进口货样；您认为对么？ 【解答】不对。2和4都不属于保税货物。资料：天津某加工贸易经营企业（B类管理企业）进口12590美元的涤纶长丝，托付河北廊坊某加工企业（A类管理企业）加工袜子后返销出口。探讨：该异地加工贸易的银行保证金台账应如何办理？【解答】应设台账，并按进口料件应征税款的50%缴付保证金。资料：上海申华进出口公司（A类企业）从境外购进价值100000美元的涤纶长丝（限制类）一批，托付浙江嘉兴嘉顺针织公司（B类企业）加工出口袜子。该加工合同履行期间，因境外发货有误，部分原料未能刚好到货。为确保履行成品出口合同，申华公司报经主管部门核准，运用本企业其他其他进口非保税料件进行内部串换。合同执行完毕，剩余料件，拟结转加工。探讨：1本案例涉及的托付加工在海关管理中称为什么？2本案例涉及的加工贸易合同备案手续应如何办理？ 3该加工贸易合同备案时，其银行保证金台账应如何办理？4该加工贸易合同执行期间所发生的料件串换，应如何处置？5本案例剩余料件的结转应符合什么规定？【解答】1异地加工。2申华公司到嘉顺公司所在地主管海关申请办理3设台账，并按进口料件应征税款的50%缴付保证金4串换的料件必需是“同品种、同规格、同数量”，串换下来的同等数量料件，由企业自行处理。5应在同一经营单位、同一加工工厂的状况下结转；应在同样的进口料件和同一加工贸易方式的状况下结转；应向海关供应申请结转的书面申请剩余料件清单等单证和材料。探讨：出口加工区出区深加工结转与加工贸易保税货物深加工结转有什么区分？表现在什么地方？ 【解答】有区分。有三点：安排申报时先报转入再报转出；转入备案后，是30天内再报，而不是20天；收发货登记后30天内报关，而不是90天。珠海园区某企业与外商签订进口加工合同，加工设备由外商供应，料件（属进口许可证件管理）与加工设备同时进口。加工中须要将半成品运往区外进行加工，在生产中运用了国产料件，加工完成后货物按期运回区内。在区外外发加工产生的边角料、废品、残次品未运回区内。1下述关于珠海园区正确的表述是（ ）。A 珠海园区是经国务院批准设立的珠澳跨境工业区，由中国海关进行监管的珠海经济特区部分的园区B 珠海园区实行保税区政策，与境内的其他地区之间进出货物在税收方面实行出口加工区政策C 珠海园区既具备保税区功能，又具备出口加工区的功能D 珠海园区既可以从事保税物流，又可以从事保税加工，还可以从事国际贸易，是海关综合保税监管的特别区域2下述海关对珠海园区的监管符合规定的是（ ）。A 区内企业开展加工贸易不实行加工贸易银行台账制度B 区内加工贸易货物内销不征收缓税利息C 区内与境外进行的货物不实行报关制管理D 区内与境外之间进出口的货物不实行进出口配额、许可证管理3从境外进入珠海园区的进口料件与加工设备符合海关监管的是（ ）。A 料件与加工设备均保税 B 料件保税，加工设备免税C 料件保税，加工设备征税 D 料件与加工设备均免税4本案出区外发加工符合海关监管规定的是（ ）。A 凭承揽加工合同、承揽企业营业执照复印件、承揽企业生产实力状况等材料，向区外主管海关办理外发加工手续B 托付区外企业加工的期限不得超过6个月，加工完的货物应按期运回珠海园区C 货物运回园区后，区内企业凭出区时的托付加工申请书以及有关单证，向海关办理验放核销手续D 运往区外进行外发加工货物运回区内时，所运用的国内料件应缴纳出口关税5本案在区外外发加工产生边角料、废料、残次品未运回区，符合规定的处理是（ ）。A 海关按实际状态征税，免进口许可证件B 海关按实际状态征税，边角料、废料免进口许可证件；残次品不免证C 免税、残次品免进口许可证件，边角料、废料不免D 免税，不免进口许可证件【解答】1.ABCD 2.ABCD 3.B 4.BCD 5.B资料：江苏苏州某设备进出口公司，为解决已售进口设备的修理问题，向海关申请设立寄售修理保税仓库，海关审批后同意设立。于是公司从上海口岸进境批设备修理零配件存入保税仓库。数月后，因一批在保修期内的原进口设备修理须要，保税仓库经营企业向主管海关办理进口报关手续。探讨：1设立寄售修理保税仓库的有关规定有哪些？ 2本案例修理零配件的进仓报关应如何办理？3存入保税仓库的期限是多长？和出口监管仓库一样吗？【解答】1注册资本不低于300万元；面积不低于2000平方米2可做转关（属地申报、口岸验放）；同始终属海关，须批准，可不依据转关运输方式办理，由经营企业干脆在口岸海关办理报关手续，口岸海关放行后，企业自行提取货物入仓。31年+1年；出口监管仓库是半年+半年案例：深圳安龙公司需将国内产的充电器和香港的电池组合成一种礼品装后销往欧洲。其国内工厂办理出口报关将充电器交至可交至福田保税区，也可交至盐田保税物流园区。香港的电池则备案入境，可免税也可免证。国内的工人在保税区或盐田保税物流园区将两种物品按要求包装在一起，再装入货柜拖至深圳或香港码头上船。探讨：国内企业交货到福田保税区和交货到盐田保税物流园区有区分吗？假如你是当事人，你会选择交货到哪里？【解答】有区分。进入盐田保税物流园区可入区退税，但保税区不行，故我选择盐田保税物流园区。资料：青岛大明制革有限公司是“两头在外”的出口加工型企业。依据以往的做法，该公司的出口货物必需先报关出口，将货物运输到香港（日本或韩国）等周边的自由贸易区，实现出口退税；然后该批货物再由境外进口到青岛海华纤维有限公司，形成了所谓的“境外游”现象。整个流程下来须要近半个月的时间，既费时，又费钱。探讨：1如何理解“境外游”？2如何克服“境外游”？青岛有保税区、保税物流园区，也有青岛前湾保税港区，你会选择利用哪个特定区域来更好地克服“境外游”？【解答】1.实质是为了取得出口退税。2我选择青岛前湾保税港区。可入区退税，并且功能更综合，自由度更大。【应知考核】一、不定项选择题1保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是（ ）。CA 副产品 B 残次品 C 边角料 D 不行抗力受灾保税货物2下列哪一选项不属于海关非物理围网监管模式的监管（ ）。DA 来料加工企业和进料加工企业 B 保税工厂C 保税集团 D 出口加工区3加工贸易保税期限表述正确的是下列哪些选项（ ）。ABCDA 实行纸质手册管理的料件保税期限，原则上不超过1年，经批准可以申请延长，延长最长期限原则上也是一年B 实行电子账册管理的料件保税期限，从企业电子账册记录第一批料件进口之日起到该电子账册撤销止C 实行电子手册管理的料件，原则上不超过1年，经批准可以申请延长，延长最长期限原则上也是一年D 出口加工区保税加工的保税期限，原则上是从加工贸易料件进区到加工贸易成品出区办结海关手续止4银行依据海关签发的哪一选项文件，对加工贸易企业设立“银行保证金台账”（ ）。BA 银行保证金台账通知书 B 设立银行保证金台账联系单C 银行保证金台账核销联系单 D 银行保证金台账变更联系单5下列哪一选项商品在加工贸易企业向海关备案时应提交进口许可证（ ）。BA 毛豆油 B 消耗臭氧层物质 C 蒸馏酒 D 钢材6加工贸易经营单位托付异地生产企业加工企业加工产品出口，应当向哪一选项海关办理合同备案手续（ ）。AA 加工企业所在地主管海关 B 经营单位所在地主管海关C 海关总署 D 进口料件进境地海关7某C类管理的企业，与外商签订进口1000美元的服装拉链（属于列明的78种辅料）加工贸易合同，用以加工产品出口，应（ ）。AA 设台账、实转、发手册 B 设台账、实转、免手册C 不设台账、发手册 D 不设台账、免手册8下列是关于加工贸易企业设立银行保证金的表述，哪些选项是正确的（ ）。ABCA 适用B类管理的企业经营允许类的商品，银行保证金台账“空转”，经营限制类的商品依据料件应缴税款50%付银行保证金B 适用C类管理的企业，经营加工贸易允许类和限制类商品，实行保证金台账“实转”C 适用A、B类管理的企业，在出口合同中，由外商供应的78种列明辅料金额不超过10000美元，不设银行保证金台账D 适用C类企业在出口合同中，由外商免费供应的78种列明辅料金额不超过5000美元，不设银行保证金台账9下列是关于保税贮存期限的表述，哪些选项是正确的（ ）。ABCDA 保税仓库货物的贮存期限为一年，可以申请延长，延长的期限最长不超过一年B 出口监管仓库货物贮存期限为6个月，可以申请延长，延长期限不超过6个月C 保税物流中心A型保税贮存期限为1年，可以申请延长，延长期限不超过1年；保税物流中心B型保税贮存期限为2年，可以申请延长，延长期限不超过1年D 保税物流园区货物不设贮存期限10下列哪些选项由直属海关批准设立（ ）。ABA 保税仓库 B 出口监管仓库 C 保税物流中心A型 D 保税物流中心B型11下述珠海园区可以开展的业务是（ ）。ABCDA 加工制造 B 储存进出口货物 C 进出口贸易 D 国际中转12保税物流中心不能开展的业务是（ ）。BA 保税存储进出口货物及其他未办结海关手续货物B 修理、翻新和拆解C 转口贸易和国际中转业务D 对所存货物开展流通性的简洁加工和增值服务13下列选项中，哪些选项表述不正确（ ）。BDA 进口保税仓库自用货架照章征税B 保税区仓储企业进口的自用货架照章征税C 保税物流中心进口的自用货架照章征税D 保税物流园区进口的自用货架照章征税14保税物流园区不行以开展的业务是（ ）。DA 进出口贸易B 国际选购、分销和配送C 对所存货物开展流通性简洁加工和增值服务D 加工制造、翻新和拆解15从境外进入物流园区的货物，下列哪些选项表述是正确的（ ）。ACDA 园区企业为开展业务所需货物及其包装材料进口保税B 园区加工贸易企业进口的料件保税C 贮存的进口货物保税D 贮存的为办结海关手续的进口货物保税16下列哪一选项从境外进口的货物照章征税（ ）。DA 出口加工区从境外进口的区内企业自用的生产管理设备B 保税区企业从境外进口的仓储设备C 保税物流园区进口的仓储设备、管理设备D 出口加工区从境外进口的自用交通工具、生活消费品17下列哪一选项从境外进口的自用物资(交通工具、消费品除外)可以享受特定减免税的实惠待遇（ ）。DA 保税仓库 B 出口监管仓库 C 保税物流中心 D 保税物流园区18物流中心、物流园区、出口加工区、保税区货物出区到境内区外，表述正确的是（ ）。BCDA 出区报进口。海关一律依据一般进口货物照章征税并办理其他相应报关手续B 出区报进口。如用于境内消费，海关依据一般进口货物报关程序照章征税，并办理相应的海关手续C 出区报进口。如用于境内消费，海关依据特定减免税报关程序办理海关手续D 出区报进口。如用于加工贸易，海关依据加工贸易报关程序办理海关手续 19境内区外货物进入物流中心、物流园区、出口加工区、保税区，下列选项表述正确的是（ ）。ABCDA 进区报出口。对进入物流中心、物流园区、出口加工区货物在办理进区出口手续时，海关即可签发出口退税报关单证明联（自用交通工具、生活物资等除外）B 进区报出口。对进入保税区的货物，在办理进区出口手续时，海关不马上签发出口退税报关的证明联，待货物实际运输出境，经海关核实再签发出口退税报关单证明联C 进区报出口，对境内区外的国产设备进入物流中心、物流园区、出口加工区自用，在办理进区出口手续时，海关即可签发出口退税报关单证明联;对进入保税区自用的国产设备，应向海关备案，不填写报关单，不缴纳出口税，海关不签发出口退税报关单证明联D 对进入物流中心、物流园区、出口加工区、保税区自用的原进口设备，在办理进区手续时，海关不退还原进口时已征得进口税款，也不签发出口退税报关单证明联【应会考核】二、综合实务题题一：注册于上海的某加工贸易经营企业（属海关A类管理企业）与韩国一电子企业签订了一份来料加工合同，托付苏州某加工企业（属海关B类管理企业）进行加工。在料件进口前，该企业已向海关办理了加工贸易合同登记备案手续。2004年3月6日企业购进的料件（限制类）从上海海关申报进境，进境后随之运到加工企业进行加工。一个月以后由于国际市场需求改变，该企业的进口料件生产的部分半成品在经过批准后内销到国内市场。企业持相关批文于2004年4月19日向海关办理了内销申报手续。剩余的加工成品，企业于2004年5月5日返销出口，企业在成品出口后向海关核销结案。依据上述案例，回答下列问题。1该加工企业应（ ）。BA 设保证金台账，实转 B 设保证金台账，付应征税款的50为保证金 C 不设保证金台账D 设保证金台账，空转 2海关在对该项跨关区异地加工贸易合同进行分类管理时，应当依据（ ）进行管理。BA A类 B B类 C C类 D D类 3题中申报内销的货物应适用于（ ）的税率。BA 2004年3月6日 B 2004年4月19日 C 2004年5月5日 D 以上都不对 4该来料加工合同应当向（ ）办理加工贸易合同登记备案。B A 上海海关 B 苏州海关 C 海关总署 D 三者都要办理 5企业在合同报核时应提交的单证为（ ）。ABCDA 企业合同核销申请表 B “加工贸易保税进口料件内销批准证” C “加工贸易登记手册” D 进出口报关单 题二：江西南昌出口加工区某企业履行进料加工合同，料件从上海口岸进口，同时从境外与境内区外各购进加工设备1台。加工中因工艺缘由，需将加工的半成品运往区外进行加工，产品运回加工区后返销境外，余料与边角料内销。6对于跨关区进出境的出口加工区货物，符合海关监管要求的操作是（ ）。BA 按直通式报关 B 按直转转关方式报关C 按转关运输中提前式报关 D按中转转关方式报关 7从境外与境内区外进区的加工设备，符合海关税收政策的是（ ）。AA 前者免税，后者征税 B 前者征税，后者免税C 两者均免税 D 两者均征税 8出口加工区内企业企业须要将有关半制成品运往区外外发加工，其正确程序是（ ）。BA 由区外企业向加工区主管海关申报进口，缴纳进口关税，区内企业在加工区海关备案B 由区外企业向加工区主管海关缴纳与进口税费等值的保证金或银行保函，办理出区手续C 由区外企业向加工区主管海关办理加工贸易合同登记备案，按保税货物进口办理相关手续D 由出口加工区企业向接受托付的区外主管海关办理转关手续9区内企业在加工中产生的边角料的处理，正确的做法是（ ）。ABCA 应当复运出境 B 经海关核准内销的，按内销时状态确定归类并征税 C 经海关核准内销的，可免予进口许可证件管理 D 经海关核准内销的，可免纳进口关税，但不豁免进口许可证件管理三、请完成以下工作项目1上海某专营进料加工集成电路块出口的外商投资企业A公司是适用海关B类管理的企业。该企业与2007年3月对外签订了主料硅片（非限制类商品）等原材料的进口合同，按合同企业30%加工成品内销，70%加工成品外销，原料4月底交货。6月份与境外商人订立了集成电路块出口合同，交货期为10月底。9月底产品全部储运。u 作为A公司的报关员，要完成这个进料加工报关业务，须进行的工作任务：任务一：外销部分须申领登记手册。如何去领？任务二：办理主料进口报关，如何办理？（提示：有个“三七开”的问题）任务三：办理成品出口手续，如何办理？任务四：办理合同核销手续，如何办理？【解答】对应任务一：先报商务主管部门批，取得两个批件；办理台账，但实际空转，因为是B类，允许类商品。对应任务二：30%内销，报一般贸易；70%加工成品外销，报进料加工。对应任务三：货物备好领出口收汇核销单报关单及其他单证资料到海关申报（加工贸易登记手册、出口货物报关单及其他单证资料）查验放行对应任务四：出货“后1个月内去办理核销。核销时要有：登记手册、报关单核销联、加盖企业公章的企业合同核销申请表；核销核算表等。经上海海关予以核销的，凭上海海关签发的“银行保证金台账核销联系单”到指定中国银行办理台账的核销手续。凭银行出具的“银行保证金台账核销通知单”到上海海关领取核销结案通知书。2保税区某企业进料加工，生产激光光盘出口，其中部分料件为进区国产料件。因外商要求变更合同，削减光盘出口数量，部分产品未能如约出口而出区进入国内市场或出区移作他用，在加工过程中产生的残次品、边角料亦运往区外。u 须进行的工作任务：任务一：办理国产料件进区，如何办理？任务二：部分产品出境应如何办理？任务三：部分产品、残次品、边角料出区内销应如何办理？【解答】对应任务一：国产料件进区，报出口，要有加工贸易纸质手册或者加工贸易电子账册、电子手册；要填写出口货物报关单，供应有关的许可证件；海关不签发出口货物报关单退税证明。对应任务二：部分产品出境，即实际出口，应签发出口货物报关单退税证明；可豁免许可证件；实行备案制；填写“进出境货物备案清单”。对应任务三：部分产品进出境内区外，按实际流始终报，转为“一般进口”、“保税加工”、“特定减免税”。残次口出区内销，视为一般进口，须补征关税。并还须交缓税利息。边角料出区内销，也视为一般进口，须补征关税。但不需交缓税利息。