审计学模拟试卷资料 (2)

细心整理模拟试卷A单项选择题(共10题)1衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是()A、注册会计师审计准那么B、注册会计师职业道德准那么C、会计准那么及国家其他有关财务会计制度D、审计质量限制准那么正确答案：A2在合理保证的鉴证业务中，注册会计师提出结论的方式是()A、踊跃方式B、消极方式C、确定方式D、否认方式正确答案：A3甲公司将2004年度的一笔主营业务收入200000元以20000元记入了主营业务收入明细帐，那么其2004年度会计报表存在错误的认定主要是()A、总体合理性B、估价或分摊C、存在或发生D、完整性正确答案：B4发生认定主要与财务报表组成要素的何种错误有关。A、高估B、低估C、全部权归属D、表达披露正确答案：A5以下审计证据中，证明力最强的书面证据是()A、被审计单位律师提交的关于被审计单位未决诉讼的声明书B、被审计单位编制的银行存款余额调整表C、被审计单位开出的增值税专用发票D、被审计单位收到的应收帐款对帐单的回函正确答案：A6发生以下状况时，审计人员需实施限制测试()A、相关内部限制不存在B、相关内部限制未有效运行C、进展限制测试工作量可能小于进展限制测试所削减的实质性测试工作量D、小规模企业正确答案：C7注册会计师在获得充分、适当的审计证据后，假如认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表()A、保存看法B、否认看法C、无法表示看法D、无保存看法正确答案：B8在确定实质性程序的性质、时间时，假如CPA确定以分析程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要支配在期中进展，说明CPA()A、确定承受的检查风险水平为高水平B、确定承受的检查风险水平为低水平C、确定承受的审计风险水平为高水平D、确定承受的审计风险水平为低水平正确答案：A9.注册会计师须要确定存货监盘程序以限制测试为主还是实质性测试为主，假如只有少数工程构成了存货的主要局部，注册会计师获得与存货认定相关的证据更为有效的程序是()A、以限制测试为主B、以实质性测试为主C、以分析程序为主D、以双重目的测试为主正确答案：B10.假如对财务报表发表非无保存看法，应在什么段落前之前增加一个段落，并运用恰当的标题，说明导致发表非无保存看法的事项。()A、看法段B、引言段C、强调事项段D、责任段正确答案：A-多项选择题(共5题)-1.遵照审计目的，可以将审计分为A、财务报表审计B、合规性审计C、经营审计D、强制审计E、受托审计正确答案：ABC2.以下各项中，属于注册会计师鉴证业务的有A、验证企业资本，出具验资报告B、对某一网站或网络的信息平安、经营信誉、牢靠性、保密性进展认证C、对财务报表进展审计，出具审计报告D、信息系统的牢靠性和平安性进展认证E、为安康保健组织的有效性进展认证正确答案：ABCD3审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计看法的可能性，审计风险有以下要素组成A、重大错报风险B、抽样风险C、检查风险D、固有风险E、限制风险正确答案：AC4.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在会计报表附注中披露，那么涉及到的认定包括A、估价或分摊B、完整性C、权利和义务D、表达与披露E、存在与发生正确答案：CD5.在完成最终审计档案的归整工作后，假如发觉有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录以下事项A、修改或增加审计工作底稿的时间B、修改或增加审计工作底稿的人员C、修改或增加审计工作底稿的复核的时间和人员D、修改或增加审计工作底稿的具体理由E、修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响正确答案：ABCD-判定题(共5题)-1受托责任关系是审计产生的动因，审计也是随着受托责任的开展而开展的。正确错误正确答案：正确2注册会计师遵照审计准那么的规定执行审计工作，应对财务报表整体不存在重大错报获得有限保证。正确错误正确答案：错误3对限制的了解并不能够代替对限制的测试。正确错误正确答案：正确4假如接受消极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。正确错误正确答案：错误5存在或发生认定主要与低估性错误有关。正确错误正确答案：错误-主观题(共10题)-名词说明1.合理保证正确答案：指注册会计师在财务报表审计中，供应的一种高水平但非确定的保证。2.审计业务约定书正确答案：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的托付与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。3.审计报告正确答案：审计报告时审计师依据审计准那么的要求，在实施了必要的审计程序之后出具的，用于对被审计单位受托经济责任履行状况作出审计结论，发表审计看法的书面文件。审计报告是审计工作的最终结果，具有法定证明力。简答题1.请简要区分限制测试与实质性程序的含义。正确答案：限制测试，是指用于评价内部限制在防止或发觉并订正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。3分实质性程序，是指用于发觉认定层次重大错报的审计程序。包括对各类交易、账户余额和披露的微小环节测试以及实质性分析程序。3分2.当同时存在哪些状况时，注册会计师可考虑接受消极的函证方式？正确答案：当同时存在以下状况时，注册会计师可考虑接受消极的函证方式：1重大错报风险评估为低水平；1.5分2涉及大量余额较小的账户；1.5分3预期不存在大量的错误；1.5分4没有理由坚信被询证者不谨慎对待函证。1.5分3.注册会计师针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施有哪些？正确答案：1向工程组强调保持职业疑心的必要性；1分2指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；1分3供应更多的督导；1分4在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不行预见的因素；1分5对拟实施审计程序的性质、时间支配和范围作出总体修改。2分案例题1.注册会计师在对ABC公司2006年度会计报表的货币资金进展审计时,实施的局部程序有:12007年3月5日对ABC公司全部现金进展盘点监盘后,确认实有现金数额为1000元.ABC公司3月4日帐面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入帐,其中收收入金额为3000元、支出金额为4000元，2007年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。2取得2006年12月31日的银行存款余额调整表。3向全部开户银行寄发询证函，并干脆收取回函。4取得开户银行2007年1月31日的银行对帐单。要求：1请推断2006年12月31日库存现金余额是多少？2请问注册会计师向开户银行函证的作用有哪些？3请问注册会计师取得银行存款余额调整表后，应检查那些内容？4请问注册会计师索取开户银行2007年1月31日的银行对帐单，能证明2006年12月31日的银行存款余额调整表的哪些内容？正确答案：12006年12月31日库存现金余额为=1000+165500+4000-165200+3000=2300元2.5分2注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明ABC公司的银行存款、借款的存在，还可以发觉企业未登记入帐的银行存款、借款。2.5分3注册会计师应检查银行存款余额调整表中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的入帐状况。2.5分4注册会计师索取2007年1月31日的对帐单，可以证明列示在银行存款余额调整表上的在途存款和未兑现支票的真实性。2.5分2某会计师事务所在ABC公司应收账款进展审计时了解到，该公司年末应收账款有300个明细账，金额共计3200万元，总资产为8000万元。上年审计中发觉函证的差异较大，有关内部限制也不够健全，上年虽提交了管理建议书，但ABC公司并没有遵照建议对内部限制进展改良和完善。应收账款明细账中的局部状况如下：-甲：余额80万元，账龄6个月；-乙：余额20万元，账龄9个月；-丙：余额3万元，账龄3个月；-丁：余额2万元，账龄1年零10个月。要求：1对应收账款进展函证时，有三种方案:一是函证30个客户；二是函证50个客户；三是函证100个客户。你认为函证多少客户最为适宜？为什么？2假设上述甲、乙、丙、丁均是函证对象，你认为应分别对他们接受何种方式函证？为什么？3假设乙公司回函表示该笔款项已于10月24日付讫，你认为ABC公司账上尚有20万元余额的缘由是什么？注册会计师应如何对此进展处理？正确答案：1应选择100个客户进展函证最为适宜。ABC公司应收账款在全部资产中所占的比重较大占40%，而且上年函证的差异较大，有关内部限制不够健全，应收账款发生舞弊的可能性较大，因此函证的范围应相应扩大一些。3分2对甲公司应接受确定式函证方式，因为其欠款金额较大；对乙公司应接受确定式函证方式，因为其欠款金额较大、账龄较长；对丙公司应接受否认式函证方式，因为其欠款金额小、账龄时间短；对丁公司应接受确定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、过失或问题。4分3假如乙公司回函表示该笔款项已于10月4日付讫，而ABC公司账上尚有20万余额的缘由主要有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。对此，注册会计师应检查核对10月24以后的银行对账单和企业银行存款日记账记录，查明20万元函证差异的真实缘由，必要时可追查该笔业务发生时的有关原始凭证，以查明该笔款项是否真实存在。3分论述题1.简要论述注册会计师执业准那么体系的组成及含义？正确答案：中国注册会计师执业准那么体系受注册会计师职业道德守那么统御，包括注册会计师业务准那么和会计师事务所质量限制准那么，注册会计师业务准那么包括鉴证业务准那么和相关效劳准那么。(2分)鉴证业务准那么由鉴证业务根本准那么统领，分为审计准那么、查阅准那么和其他鉴证业务准那么。(2分)审计准那么用以标准注册会计师执行历史财务信息的审计业务；查阅准那么用以标准注册会计师执行历史财务信息的查阅业务；其他鉴证业务准那么用以标准注册会计师执行历史财务信息审计和查阅意外的其他鉴证业务。(3分)相关效劳准那么用以标准注册会计师代编财务信息、执行商定程序，供应管理询问等其他效劳。(1分)会计师事务所质量限制准那么用以标准会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量限制政策和程序。2分2.论述应收账款函证的含义、目的、必要性和范围？正确答案：函证是指注册会计师干脆从第三方(被询证者)获得书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以接受纸质、电子或其他介质等形式。3分函证应收账款的目的在于证明应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发觉被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。3分除非有充分证据说明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否那么，注册会计师应当对应收账款进展函证。假如注册会计师不对应收账款进展函证，应当在工作底稿中说明理由。假如认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获得充分、适当的审计证据。2分函证数量的多少、范围是由诸多因素确定的，主要有：第一，应收账款在全部资产中的重要性；其次、被审计单位内部限制的强弱；第三、以前期间的函证结果。2分-单项选择题(共10题)-1.注册会计师产生的干脆缘由是A、全部权和经营权的分别B、全部权和限制权的分别C、全部权和处置权的分别D、限制权和经营权的分别正确答案：A2.注册会计师执行的以下业务中，保证程度最高的是A、财务报表查阅B、预料性财务信息审核C、财务报表审计D、对财务信息执行的商定程序正确答案：C3.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是A、审计准那么B、查阅准那么C、质量限制准那么D、会计准那么及国家其他有关财务会计制度正确答案：A4.以下各项中，所实施的审计程序与审计目标最相关的是A、从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B、实地视察甲公司固定资产，以确定固定资产的全部权C、复核甲公司编制的银行存款余额调整表，以确定银行存款余额的正确性D、对已盘点的甲公司存货进展检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性正确答案：C5.以下选项中，管理层违反“分类”认定的是A、将已发生的销售业务不登记入账B、将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录C、把寄销商品作为自有商品记录在会计账上D、将接近资产负债表日的交易记录于下年度正确答案：B6.关于重要性的以下说法中错误的选项是A、重要性的判定不能从注册会计师角度来考虑B、重要性的判定应从注册会计师的须要来考虑C、重要性是注册会计师运用专业判定得来的D、不同环境对重要性的判定可能是不同的正确答案：B7.以下审计证据中，证明力最强的书面证据是A、被审计单位律师提交的关于被审计单位未决诉讼的声明书B、被审计单位编制的银行存款余额调整表C、被审计单位开出的增值税专用发票D、被审计单位收到的应收帐款对帐单的回函正确答案：A8.以下关于审计程序的说法中，不正确的选项是A、在评估认定层次重大错报风险时，预期限制的运行是有效的，注册会计师应当实施限制测试以支持评估结果B、仅实施实质性程序缺乏以供应认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施限制测试，以获得内部限制运行有效性的审计证据C、注册会计师可以通过实施风险评估程序获得充分、适当的审计证据，作为发表审计看法的根底D、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对全部重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获得充分、适当的审计证据正确答案：C9.以下各项中，与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是A、应收账款周转率成明显下降趋势B、持有大量高价值且易被盗窃的资产C、生产本钱计算过程相当困难D、限制环境薄弱正确答案：D10.为证明全部销售业务均已记录，最有效的具体审计程序是A、抽查装运凭证B、抽查销售明细账C、抽查应收账款明细账D、抽查银行对账单正确答案：A-多项选择题(共5题)-1.遵照审计目的，可以将审计分为A、财务报表审计B、合规性审计C、经营审计D、强制审计E、受托审计正确答案：ABC2.以下各项中，属于注册会计师鉴证业务的有A、验证企业资本，出具验资报告B、对某一网站或网络的信息平安、经营信誉、牢靠性、保密性进展认证C、对财务报表进展审计，出具审计报告D、信息系统的牢靠性和平安性进展认证E、代编财务信息正确答案：ABCD3.审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计看法的可能性，审计风险有以下要素组成A、财务报表层次重大错报风险B、认定层次重大错报风险C、检查风险D、固有风险E、限制风险正确答案：ABC4.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进展审计时，常用的限制测试程序有A、检查发运凭证连续编号的完整性B、检查赊销业务是否经过授权批准C、检查销售发票连续编号的完整性D、视察已经寄出的对账单的完整性E、检查销售发票是否经适当的授权批准正确答案：CD5.在对固定资产内部限制进展测试时，以下属于限制测试的是A、检查固定资产折旧的计提是否充分B、检查固定资产的取得和处置是否的确经过授权批准C、检查固定资产的取得是否与预算相符D、检查资产负债表中固定资产原价的列示是否与固定资产总分类账余额相相同E、检查固定资产的全部权或限制权正确答案：BC-判定题(共5题)-1.我国平凡合伙设立的会计师事务所的债务以其全部资产为限，缺乏局部由有过失的合伙人担当无限责任。正确错误正确答案：错误2.合理保证供应的是一种非百分之百但应当是高水平或中等水平的保证。正确错误正确答案：错误3.在审计实施阶段，注册会计师须要与被审计单位签订业务约定书。正确错误正确答案：错误4.存在或发生认定主要与低估性错误有关。正确错误正确答案：错误5.在审计实务中,注册会计师可以对全部的或抽取的大额应收账款样本接受踊跃的函证方式,而对抽取的小额应收账款样本接受消极的函证方式。正确错误正确答案：正确-主观题(共10题)-名词说明1.审计工作底稿正确答案：是审计人员在审计过程中所形成的全部工作记录和获得的各种资料，是审计证据的载体，是形成审计结论、发表审计看法的干脆依据。2.审计证据正确答案：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计看法而运用的全部信息.包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。3.不相容职务正确答案：是指那些不交给两个或两个以上的人和部门来做就简洁产生弊端的职务。简答题1.简述风险导向审计模式下的审计过程大致分为哪几个阶段？正确答案：1承受业务托付1分；2准备审计工作1分；3实施风险评估程序1分；4实施限制测试和实质性程序1分；5完成审计工作和编制审计报告2分。2.什么是重大错报风险，重大错报风险分为那两个层次的重大错报风险？正确答案：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。3分报表层次认定重大错报风险和认定重大错报风险。3分3.简述分析程序的含义与目的。正确答案：分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价3分。分析程序的目的有：1用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。1分2当运用分析程序比微小环节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可承受的水平常，分析程序可以用作实质性程序。1分3在审计完毕或接近完毕时对财务报表进展总体复核。1分案例题1.在对X公司20XX年度财务报表进展审计时，某注册会计师负责审计货币资金工程。X公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺当监盘库存现金，注册会计师在监盘前一天通知X公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作支配，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改良建议。正确答案：1提前通知X公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。注册会计师应当实施突击性检查。2分2没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，假设不能同时监盘，那么应对后监盘的库存现金实施封存。2分3X公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。2分4现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。2分5“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。2分2.注册会计师在对F公司20X2年度财务报表进展审计时初步了解到，X公司20X2年度的经营形势、管理及组织架构与20X1年度比拟未发生重大变更，且未发生重大重组行为。F公司20X2年度利润表和20X1年度利润表如下金额单位：人民币万元：工程20X2年度(未审数)20X1年度(审定数)一、营业收入5800041000减：营业本钱4000033000营业税金及附加1000900营业费用40003200管理费用50002000财务费用1000900加：投资收益50002000二、营业利润220003000加：营业外收入10001500减：营业外支出20002000三、利润总额210002500减：所得税费用25%2000700四、净利润190001800要求：对上述资料实施分析程序，指出F公司20X2年度利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。正确答案：1营业收入。营业收入增长了41(或是发生了较大变更)，而经营形势并未发生重大变更。2分2营业本钱。营业本钱增长了21(或是发生了较大变更，或是毛利率有较大幅度的提高)，而经营形势并未发生重大变更。2分3管理费用。管理费用不应当为负数。2分4投资收益。投资收益增长了150(或是发生了较大变更)，而经营形势并未发生重大变更。2分5所得税。所得税占利润总额比例(为10%)与25%的所得税税率存在较大差异。2分论述题1.论述当存在哪些情形时，注册会计师应当在审计报告中发表非无保存看法针对每种情形，需举例说明。正确答案：1依据获得的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论2分。选择的会计政策的恰当性：如选择的会计政策与适用的财务报告编制根底不相同1分。对所选择的会计政策的运用：如管理层没有遵照适用的财务报告编制根底的要求一贯运用所选择的会计政策1分。财务报表披露的恰当性或充分性：如财务报表没有遵照适用的财务报告编制根底要求的全部披露1分。2无法获得充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。2分超出被审计单位限制的情形：如被审计单位的会计记录已被毁坏1分。与注册会计师工作的性质或时间支配相关的情形：如被审计单位须要运用权益法对联营企业进展核算，注册会计师无法获得有关联营企业财务信息1分。管理层施加限制的情形：如管理层阻挡注册会计师实施存货监盘1分。2.重要性水平分为哪两个层次？说明重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系。正确答案：1重要性水平包括报表层次重要性水平和账户层次重要性水平4分；2重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。3分3重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获得的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获得的审计证据越少。3分-