任务8-借贷记账法

在在账账户户中中记记录录经经济济业业务务所所采采用用的的方方法法记录方式记录方式 不同不同记账方法对发生的每一项经对发生的每一项经济业务，只在一个济业务，只在一个账户中进行单方面账户中进行单方面记录。记录。复式记账法 复式记账法，是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行记录。经济业务经济业务以库存现金以库存现金15001500元支付元支付水电费水电费管理费用库存现金15001500复式记账法理论依据 资产资产资产权益权益经济经济业务业务理论依据：资金运动内在规律理论依据：资金运动内在规律双方同增双方同增右右方方增增减减双方同减双方同减左左方方增增减减至少引起两个项目发生变化借贷记账法借贷记账法，借贷记账法，是以是以“借借”、“贷贷”作为记账符作为记账符号的一种复式记账法。号的一种复式记账法。借贷记账法借贷记账法增减记账法收付记账法我国曾采用的复式记账方法 1992年11月30日财政部发布企业会计准则，规定“会计会计记账采用借贷记账法记账采用借贷记账法”，统一了我国的会计记账方法。借贷记账法的记账符号借贷记账法借贷记账法以以“借借”和和“贷贷”作为作为记账符号，记账符号，左方左方为为借方借方，右方右方为为贷方贷方。账户名称账户名称借方借方 贷方贷方增加增加增加增加 减少减少减少减少由具体账户的性质决定由具体账户的性质决定借贷记账法账户结构资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入等式左边账户等式左边账户资资产产类类账账户户费费用用类类账账户户负负债债类类账账户户所所有有者者权权益益类类账账户户收收入入类类账账户户等式右边账户等式右边账户增加增加增加增加减少减少余额余额余额余额确立确立账户账户结构结构理论理论依据依据减少减少借借贷贷借借贷贷资产类账户结构 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期初余额期初余额 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额反映期末资反映期末资产实有数额产实有数额资产类账户结构 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期初余额期初余额 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额反映期末资反映期末资产实有数额产实有数额权益类账户结构 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期初余额期初余额 借方借方 权益类账户权益类账户 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额反映期末负债、所有反映期末负债、所有者权益实有数额者权益实有数额成本类账户结构 本期成本增加额本期成本增加额 本期成本转出额本期成本转出额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期初余额期初余额 借方借方 成本类账户成本类账户 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额反映期末在产反映期末在产品成本数额品成本数额损益类收入账户结构本期减少额本期减少额 及转出额及转出额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末结转后没有余额期末结转后没有余额借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方=本年利润本年利润借借贷贷收入收入损益类费用账户结构本期减少额本期减少额 及转出额及转出额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末结转后没有余额期末结转后没有余额借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方=本年利润本年利润借借贷贷费用费用记账规则有借必有贷有借必有贷账户登记方向账户登记方向记记 账账 规规 则则借贷必相等借贷必相等账户登记金额账户登记金额银行存款银行存款借借贷贷原材料原材料借借贷贷50000500005000050000有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等试算平衡 试算平衡试算平衡是根据借贷记账法的记账规则与会计等式的平衡关系，通过汇总计算和比较，检查某一会计期间账户记录是否正确、完整的一种方法。发生额试算平衡法余额试算平衡法理论依据记账规则会计等式发生额试算平衡平衡公式 全部账户借方全部账户借方 发生额合计发生额合计 全部账户贷方全部账户贷方 发生额合计发生额合计=针对全部总分类账户针对全部总分类账户 余额试算平衡平衡公式 全部账户期初（末）全部账户期初（末）借方余额合计借方余额合计 全部账户期初（末）全部账户期初（末）贷方余额合计贷方余额合计=针对全部总分类账户针对全部总分类账户 结出所有账户本期发生额及余额结出所有账户本期发生额及余额过入试算平衡表过入试算平衡表分别计算分别计算“期初余额期初余额”、“本期发生本期发生额额”和和“期末余额期末余额”借、贷方合计数借、贷方合计数验证账户记录是否存在验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系发生额及余额的平衡关系 在日常会计核算中，账户记录的试算平衡，一般是在日常会计核算中，账户记录的试算平衡，一般是在月末通过编制在月末通过编制“试算平衡表试算平衡表”来进行的。来进行的。试算平衡表如果试算不如果试算不平衡，肯定平衡，肯定有错误。有错误。试算平衡试算平衡并不意味并不意味完全正确完全正确试算平衡重记、漏记、错记重记、漏记、错记账户、记反方向不账户、记反方向不影响平衡影响平衡必须结合其他必须结合其他方法进行检查方法进行检查账户的对应关系银行存款银行存款借借贷贷原材料原材料借借贷贷5000050000 该笔业务中，该笔业务中，“原材料原材料”和和“银行存款银行存款”账户之间存账户之间存在在对应关系对应关系，“原材料原材料”和和“银行存款银行存款”账户互为账户互为对应账对应账户户。运用借贷记账法，对每一项经济业务都会在两个或两运用借贷记账法，对每一项经济业务都会在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记，这些账户之间的关系，个以上账户中相互联系地进行登记，这些账户之间的关系，就是账户的就是账户的对应关系对应关系。存在着对应关系的账户，称为。存在着对应关系的账户，称为对应对应账户账户。会计分录经济业务登记账户的名称登记账户的方向登记账户的金额确认确认确认以一定格式书写以一定格式书写出来，称为会计出来，称为会计分录。分录。实际工作中，会计分录实际工作中，会计分录编写在记账凭证上编写在记账凭证上会计分录的格式与书写要求 借：原材料借：原材料圆钢圆钢 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 000应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录格式会计分录格式先写借、贷，再写账户名称，最后写金额借、贷相错一格金额后不要写计量单位若有明细分类账户，应在总分类账户后依次划杠书明借：银行存款借：银行存款 20000 贷：应收账款贷：应收账款 20000应记金额应记金额2000020000元元记入银行存款借方记入银行存款借方记入应收账款贷方记入应收账款贷方银行存款增加银行存款增加应收账款减少应收账款减少银行存款账户银行存款账户应收账款账户应收账款账户涉及资产要素涉及资产要素会计分录的编写步骤分析涉及的要素分析涉及的要素收到亨收到亨达公司达公司前欠货前欠货款款20000元存入元存入银行。银行。写出完整会计分录写出完整会计分录确定登记金额确定登记金额确定记账方向确定记账方向分析增减变化分析增减变化确定登记的账户确定登记的账户会计分录的种类会计分录简单会计分录简单会计分录复合会计分录复合会计分录一借一贷一借一贷一借多贷一借多贷多借一贷多借一贷多借多贷多借多贷会计分录的种类向北辰公司购进原材料16000元，通过银行存款支付10000元，其余暂欠。借：原材料 10000 贷：银行存款 10000借：原材料 6000 贷：应付账款 6000 借：原材料 16000 贷：银行存款 10000 应付账款 6000不能将不同性质经济业不能将不同性质经济业务合并编制复合分录务合并编制复合分录简单会计分录复合会计分录借贷记账法运用示例 中淮公司中淮公司20102010年年6 6月月3030日有关总分类账户的余额日有关总分类账户的余额如下表（金额单位：元）如下表（金额单位：元）2日日，投资人兴发公司投入新设备一台，价值，投资人兴发公司投入新设备一台，价值80 000元。元。18日日，以银行存款支付上月未交税费款，以银行存款支付上月未交税费款13 000元元。210日日，第一车间生产，第一车间生产A产品领用原材料产品领用原材料35 000元。元。317日日，职工高洋出差预借差旅费，职工高洋出差预借差旅费1 500元，以现金支付。元，以现金支付。5借贷记账法运用示例中淮公司中淮公司7月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：12日日，收到亨达公司前欠的货款，收到亨达公司前欠的货款20 000元，存入银行。元，存入银行。417日日，职工高洋出差预借差旅费，职工高洋出差预借差旅费1 500元，以现金支付。元，以现金支付。628日日，购入原材料，购入原材料65 000元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。7借贷记账法运用示例 开设开设总分类账户总分类账户并登记期初余额；并登记期初余额；根据根据7 7月份经济业务编制月份经济业务编制会计分录会计分录；根据会计分录根据会计分录登记登记各账户；各账户；期末进行期末进行试算平衡试算平衡。要求：要求：开设总分类账户开设总分类账户开设总分类账户反映了账户的登记以及结算返回7月月2日日借：固定资产借：固定资产 80 000 贷：实收资本贷：实收资本兴发公司兴发公司 80 0007月月8日日借：应交税费借：应交税费 13 000 贷：银行存款贷：银行存款 13 0007月月10日日借：生产成本借：生产成本A产品产品 35 000 贷：原材料贷：原材料 35 0007月月12日日借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：应收账款贷：应收账款 20 0007月月17日日7月月25日日7月月28日日借：其他应收款借：其他应收款高洋高洋 1 500 贷：库存现金贷：库存现金 1 500 借：应付账款借：应付账款 20 000 贷：短期借款贷：短期借款 20 000借：原材料借：原材料 65 000 贷：银行存款贷：银行存款 65 000编制试算平衡表返回根据各账户登记结果