促进经济发展方式加快转变税收优惠政策解读

促进经济发展方式加快转 变税收优惠政策解读 清远市地税局 林少莉 2010.7 “五条十二项”营业税、地方税内 容 技术转让、技术服务营业税税收优惠 一 房产税、土地使用税困难减免 二 一、对中小企业从事技术转让、技术开发业务和 与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入， 免征营业税。 政策依据： 关于贯彻落实 有关税收问题的通知 （财税字 【 1999】 273号 ，粤地税发 200021号转发）。 （一）免税范围 技术开发 技术咨询、服务 技术转让 转让者将拥 有的专利和 非专利技术 的所有权或 使用权有偿 转让他人的 行为。 开发者接受 他人委托， 就新技术、 新产品、新 工艺或者新 材料及其系 统进行研究 开发的行为 转让方根据技 术转让或开发 合同的规定， 为帮助受让方 掌握所转让的 技术，而提供 的技术咨询、 技术服务业务 。 （二）政策把握要点 1、享受该政策的主体为所有单位和个人； 2、合同必须经过省级科技主管部门认定登记 （外国企业和外籍个人应提供经国家主管部门批准 的技术转让许可文件和技术转让合同）； 3、享受免征营业税的业务必须是技术转让 、技术开发业务。而技术咨询和服务业务必须是 与技术转让、技术开发相关的才能享受免征营业 税，也就是说必须是根据合同规定，为帮助受让 方掌握所转让的技术，而提供的技术咨询、技术 服务业务，而且这部分技术咨询、技术服务的价 款与技术转让的价款是开在同一张发票上的，才 可以享受免征营业税； （三）办税流程 1、须报送的书面资料： （ 1）省级科技主管部门出具的认定证明和复 印件； （ 2）技术转让、技术开发书面合同和复印件； 技术转让、技术开发收入明细复印件； （ 3）减免税政策的执行情况； （ 4）主管地方税务机关要求提供的其他有关 资料。 2、办税流程 将认定后的 合同及有关 证明材料文 件报当地主 管地方税务 机关备案 合同认定 税务机关 审核备案 手续完成 。 第一步 第二步 第三步 二、房产税、城镇土地使用税困难减免 政策依据： 转发广东省地方税务局关于调整 房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知 （清地税发 200925号转发） 。 （一）减免范围（六种情形） 企业有下列情形之一的，可向当地主管地方税 务机关申请减征或免征房产税、土地使用税： 1、纳税人因停产、停业、歇业、办理注销等 原因而导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的； 2、受市场因素影响，纳税人难以维系正常生 产经营，出现较大亏损的，或支付给职工的平均 工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平 均工资，且纳税人当期货币资金在扣除应付职工 工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的； 3、纳税人因政策性亏损，造成纳税困难的； 4、因不可抗力，如风、火、水、震等严重 自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生 重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造 成纳税困难的； 5、符合国家产业政策要求或属于地级以上 市人民政府扶持的产业的纳税人，纳税确有困难 的； 6、其他经省地方税务局批准的纳税确有困 难的纳税人。 （二）须报送的书面材料 1、 减免税申请报告 ；报告中写明纳税 人基本情况，减免税年度的主要经济指标（包括 企业资金、利润、工资方面指标）、申请减免税 理由及符合困难减免哪种情形、申请减免年度及 税额等； 2、填写 减免地方税费申请审批表 3、纳税人根据减免情形不同，应分别提供以下材料： （ 1）符合第一点情形的纳税人，应提供停产、停业、 歇业、办理注销的证明材料，包括： 停业申请审批表 或 核准停业通知书 、 注销税务登记申请审批表 以 及工商部门出具的证明等。对未能提供证明材料的纳税人， 应在 减免税申请报告 中详细说明停产、停业、歇业、 办理注销的具体情况。 （ 2）符合第二点情形的纳税人，应在 减免税申请报 告 中说明亏损情况、支付给职工的年平均工资、企业当 年度货币资金余额。提供工资单复印件或应付工资及职工 人数等相关财务数据证明材料； （ 3）符合第三点情形的纳税人，应提供政府 相关收费或要求负担公共职能的文件，并做出具 体说明。 （ 4）符合第四点情形的纳税人，应提供受灾或 发生意外的证明材料，如保险机构证明、涉税鉴 证报告、受灾照片等。 （ 5）符合第五点情形的纳税人，应提供市以 上人民政府扶持文件材料，其中扶持文件须由市 以上人民政府出具，并明确扶持企业名称及享受 年度。 4、近两年企业财务会计报表（包括资产 负债表、损益表）、企业所得税年度汇算清缴 报表等； 5、国有土地使用权证、房产证，无相关 证件的应提供出让（转让）合同或其他证明材 料； 6、 营业执照 、 税务登记证 ； 7、主管税务机关要求提供的其他材料。 以上资料除另有规定外，可提供复印件， 但复印件中应有“与原件相符”字样及加盖公章。 （三）办税流程 减免税 程序 主管税务机关 将审批结果文书 递交企业 4、审批文书传递 报送减免税 资料 1、企业申请 3、审批机关审批 资料审查及实 地核查 2、主管税务机关初审 资料受理及初审 ，报送有权审批 的机关审批。 谢 谢 大 家！