企业主要经营过程核算和成本计算 (2)

细心整理 企业主要经营过程核算和本钱计算利润形成和支配的核算一、利润及其组成内容二、利润形成的核算三、利润支配的核算一、利润及其组成内容一概念：利润是企业在必需会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、干脆计入当期利润的利得和损失等。利润按形成缘由不同可分为：营业利润、投资净收益、营业外收支净额 营业利润是由企业经营活动所形成的，是企业利润的主要来源，投资净收益是企业对外投资收益扣减投资损失后的差额，营业外收支是那些企业无法限制的收支工程所形成的结果，它不会常常性、重复性发生，它在利润中所占比重不大。二利润的组成营业利润营业收入营业本钱营业税金及附加管理费用财务费用销售费用资产减值损失公允价值变动收益(公允价值变动损失)投资收益(投资损失) 其中：营业收入主营业务收入其他业务收入 营业本钱主营业务本钱其他业务本钱 利润总额营业利润营业外收入营业外支出 净利润利润总额所得税费用 所得税费用应纳税所得额适用税率二、利润形成的核算 一账户设置为了核算和监视企业利润的形成状况，计算确定企业必需会计期间的经营成果，应设置:“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”和“本年利润”等账户。1、“营业外收入”账户：营业外收入是企业营业范围以外所取得的收入。包括：固定资产盘盈和出售的净收益、罚款收入、因债权缘由的确无法支付的应付款项等。 营 业 外 收 入本期取得的各项营业外收入期末转入“本年利润”账户的数额该账户是用来反映企业发生的与生产经营无干脆关系的各项收入。它按收入工程设置明细账户，期末一般无余额。 2、“营业外支出”账户：营业外支出是企业营业范围以外所发生的支出。包括：固定资产盘亏、报废、损毁和出售的净损失、特殊损失、公益救济性捐赠、职工子弟学校经费、赔偿金、违约金等罚款性支出。 营 业 外 支 出期末转入“本年利润”账户的数额本期发生的各项营业外支出该账户是用来反映企业发生的与生产经营无干脆关系的各项支出。它按支出工程设置明细账户，期末一般无余额。营业外收入营业外支出 = 营业外收支净额 ( 它构成企业利润的一个局部) 3、“本年利润”账户: 是用来核算企业会计年度内累计实现的利润或亏损总额的账户。它是个过渡性账户年内各月末一般会有余额，但年末结转后便无余额。年末转入“利润支配”账户的本年亏损额年末转入“利润支配”账户的本年利润额年内某月末余额：本年累计到本月末实现的利润额年内某月末余额：本年累计到本月末发生的亏损额本期从增加利润的各收入类账户转入数本期从削减利润的各费用类账户转入数 本 年 利 润4、“所得税费用”账户: 是用来核算企业应当上缴给国家所得税额状况的账户。它是损益类账户，期末一般无余额。期末转入“本年利润”账户的数额本期计算出的所得税费用额 所 得 税 费 用三核算举例例40、12月31日，经批准，企业将的确无法归还的原欠供货单位东乐公司的货款10，000元，作为营业外收入处理。 借：应付账款东乐公司 10000 贷：营业外收入无法归还的应付款 10000例41、12月31日，向灾区捐款50，000元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 40000例42、12月31日，收到被投资单位分来利润10000元，已存入银行。 借：银行存款 10 000 贷：投资收益 10 000例43、12月31日，将本期各损益类账户余额转入“本年利润”账户，并确定利润总额。1结转各收益类账户 本月发生的收益类账户有：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等。 借：主营业务收入101产品 540，000 102产品 400，000 其他业务收入 3，000 营业外收入 10，000投资收益 10，000贷：本年利润 963，0002结转各费用类账户本月发生的费用类账户有：主营业务本钱、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出、营业外支出等。借：本年利润 813814 贷：主营业务本钱101产品 418500 102产品 301150 营业税金及附加 284 销售费用 9400 管理费用 30480财务费用 2000其他业务本钱 2000营业外支出 50000本月实现利润总额= 963000-813814=149186元例44、12月31日，按本月税后利润的33%计算本月应交所得税，并结转，然后确定净利润。 应交所得税额=利润总额所得税税率= 14918633%=49231.38=约49231元计算所得税： 借：所得税 49231 贷：应交税金应交所得税 49231 结转所得税： 借：本年利润 49231 贷：所得税 49231 本月净利润=利润总额所得税= 149186 49231= 99955元二、利润的支配一利润支配程序 1、弥补被没收财产损失以及各项税收的滞纳金和罚款 2、弥补以前年度亏损.3、提取法定盈余公积金 4、提取法定公益金 5、提取随意盈余公积金股份公司6、向投资者支配利润二账户设置年末余额：未支配的利润数年末余额：未弥补的亏损数1、“利润支配”账户:属于全部者权益类账户。 是用来核算企业对税后利润进展支配以及年末利润结转状况等的账户。它下设“提取盈余公积”、“盈余公积补亏”、“应付利润”、“未支配利润”、“上年利润调整”等明细账户。利 润 分 配年末各明细账户之间的结转年末从“本年利润”账户转入的利润数年末各明细账户之间的结转年末从“本年利润”账户转入的亏损数本期支配转出的利润数2、“盈余公积”账户:属于全部者权益类账户。是用来核算企业按规定从税后利润中提取的公共积累金状况的账户。盈 余 公 积期末余额：期末盈余公积金的节余额本期按规定从税后利润中提取的公积金数额本期因弥补亏损或转增资本而削减的公积金数额3、“应付利润”账户: 属于负债类账户，是用来核算企业应向投资者支配利润状况的账户。应 付 利 润本期计算出的应向投资者支配支付的利润额本期支付给投资者的利润额期末余额：到本期末尚未支付的应付投资者利润额三核算举例例45、12月31日，按税后净利润的10%提取法定盈余公积金，按5%提取公益金。 应提盈余公积金 = 9995510% = 9995.5 = 9996 应提公益金 = 999555% = 4997.75 = 4998 借：利润支配提取盈余公积 14994 贷：盈余公积法定盈余公积 9996 公益金 4998例46、12月31日，按净利润的50%计算应付投资者利润。 计算： 9995550% = 49977.5 = 49978 借：利润支配应付投资者利润 49978 贷：应付利润应付投资者利润 49978 将以上分录记账凭证的内容过入账户。 四年末的结转 1、结转“本年利润”账户 假设年末“本年利润”账户余额在贷方那么： 借：本年利润利润额 贷：利润支配未支配利润 假设年末“本年利润”账户余额在借方那么： 借：利润支配未支配利润 贷：本年利润亏损额2、结转“利润支配”的各明细账户: 借：利润支配未支配利润 贷：利润支配提取盈余公积 应付利润 对“利润支配”其他各明细账户的结转在此略。资金退出企业的核算第七节资金投入企业后，经过必需的循环和周转，有一局部资金会退出企业，如：上交税金、向投资者支付利润、归还借款或债券本息、向其他单位投资等。这里仅对前面未涉及的内容补充举例。例47、12月31日开出转账支票交纳本月所得税 借:应交税费应交所得税 49231 贷：银行存款 49231例48、12月31日，向投资者支付利润。 借：应付利润应付投资者利润 49978 贷：银行存款 49978例49、12月31日，以现金支付职工生活困难补助2500元。 借：应付职工薪酬 2500 贷：库存现金 2500 将以上分录记账凭证的内容过入账户。